Покупка автомобиля не является расходом. Вместо уплаченных денег предприятие получает имущество. Покупка автомобиля юрлицом не приводит к возникновению обязательств по налогам.

Если автомобиль будет использоваться в целях осуществления предпринимательской деятельности предприятия, НДС, уплаченный при его приобретении (ввозе), можно взять в зачет. Для этого должны быть выполнены условия в ч.1 ст.266 НК. В противном случае НДС в зачет не берется (п.1 ч.2 ст.267 НК).

1. Решение учредителей о пересмотре намерения включить турецкого учредителя в состав ООО и вернуть внесенное им имущество принимается в ходе проведения общего собрания учредителей. Проведенное собрание и принятое решение учредителей нужно запротоколировать. На основании этого имущество возвращается турецкой компании.

2. Если объект будет возвращен турецкой компании путем вывоза из страны, скорее всего, товар будет перемещен под таможенный режим реэкспорта.

Таможенный режим реэкспорта – режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики, а в случаях, установленных статьей 35 ТамК, – с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при его ввозе (ст.32 ТамК).

При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара в порядке, предусмотренном главой 49 ТамК, при одновременном соблюдении следующих требований и условий (ст.35 ТамК):

- реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт);

- товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара.

При вывозе товаров за пределы территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Республики Узбекистан суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (п.2 ч.3 ст.277 НК).

Так как ОС не было использовано, оно должно было отражаться в бухгалтерском учете в составе капитальных вложений или оборудования к установке. При его приобретении ООО включило дополнительные расходы по импорту, доставке, установке в первоначальную стоимость оборудования. При возврате оборудования ООО получает убытки в размере этих расходов. Так как этот убыток возник в результате осуществленных ранее экономически оправданных действий (намеревались увеличить УФ предприятия путем получения оборудования для производства продукции), он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

3. Если предприятие, которому в последующем турецкая компания передаст оборудование, получит его с НДС или уплатит НДС при растаможке, оно вправе взять в зачет НДС при условии, что оборудование будет использоваться в целях облагаемых оборотов (ч.1 ст.266 НК).

Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг, если покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч.ч.1, 2 ст.241 НК). Так как ваше ООО фактически присутствует в Узбекистане на основе государственной регистрации, местом реализации услуг немецкой компании по проверке бухгалтерского учета признается Узбекистан. Услуги немецкой компании облагаются НДС.

При реализации услуг со стороны иностранного юрлица НДС исчисляется, удерживается и уплачивается в бюджет налоговым агентом. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан его исчислить и уплатить за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Что признается оборотом по реализации товаров (услуг) определено в ст.239 НК. Получение компенсации за снос здания не является оборотом по реализации товара. Поэтому налоговых последствий по НДС нет.

Насчет налогообложения налогом на прибыль компенсации за снос здания есть два противоположных мнения эксперта.

Согласно одному мнению, у предприятия происходит выбытие ОС, и предприятие получает за него компенсацию. При этом в соответствии со ст.298 НК определяется доход (прибыль) от выбытия ОС, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

Другие эксперты тоже согласны, что при выбытии здания, числящегося в составе ОС, в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС. Однако, по их мнению, получение компенсации за снос здания не приводит к получению дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.42 НК). А выгоду от получения компенсации оценить невозможно. Также нужно учитывать, что если бы здание предприятия не было изъято для сноса, предприятие могло бы там продолжать деятельность и получать доход. Из-за изъятия здания предприятие наоборот теряет потенциальные доходы. Поэтому налоговых последствий по налогу на прибыль нет.

МЧЖ учун

МЧЖ ўз таъсисчисига устав фондидаги улушини қайтариш ҳисобига автомашинани берганида, бу товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б.).

Асосий восита таркибида бўлган автомашинанинг чиқиб кетиши даромадли (фойдали) бўлса, ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Асосий воситанинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Таъсисчи корхона учун

Таъсисчи бўлмиш корхона автомашинани МЧЖнинг устав фондига киритган улуши доирасида олиб чиқиб кетганида, фойда кўрмайди. Бунда фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 304-м. 3-б.).

Агар таъсисчи корхона автомобилдан ҚҚС солинадиган айланма билан боғлиқ фаолиятни амалга оширишда фойдаланса, автомобилни беришда МЧЖ томонидан расмийлаштирилган ЭҲФдаги ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Данный вопрос является продолжением вопроса ID-22595. Предприятие не имеет права на зачет входящих сумм НДС, отраженных в ЭСФ поставщика услуг по размещению гостей в зоне отдыха, потому что:

- если признать эти расходы в качестве доходов физлиц в виде материальной выгоды, НДС по ним также включается в доходы физлица;

- НДС по представительским расходам не берется в зачет. Он учитывается в стоимости приобретенных услуг (п.5 ч.1, ч.3 ст.267 НК).

Ялпи тушум таркибига киритиладиган  даромадлар 2007 йил таҳриридаги СК 355-моддасида келтирилган. Жумладан, 2007 йил таҳриридаги СК 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар ялпи тушумга киради. Бунда бошқа даромадлар таркибига ушбу Кодекснинг 135-моддасига мувофиқ текин олинган мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар, шунингдек ишлар ва хизматлар ҳам киритилган.

Демак, 2007 йил таҳриридаги СК 135-моддасига мувофиқ қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз заём олинаётганда заёмни олиш санасидаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланган қарз олувчининг даромади ялпи тушумга киради.

Налоговые последствия зависят от того, что вы имеете в виду под «временным пользованием».

Аренда

В целях налогообложения передача имущества в оперативную аренду признается услугой. Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Узбекистан, облагается НДС (ч.1 п.1 ст.238 НК).

Доход от аренды (за минусом НДС) включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

В момент передачи имущества в аренду ЭСФ не выставляется – это не реализация товаров. На сумму арендной платы в конце каждого месяца выставляется ЭСФ.

Безвозмездное пользование

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК).

Условия экономической оправданности приведены в ч.3 ст.239 НК.

Стоимость безвозмездно оказанных услуг не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

В момент передачи имущества в безвозмездное пользование ЭСФ не выставляется. Но в конце каждого месяца выставляется ЭСФ без оплаты исходя из рыночной стоимости арендной платы аналогичных активов.

Йўқ, корхона ўз хоҳишига кўра текширув натижаларига кўра шубҳали деб тан олинган мол етказиб берувчилар олдидаги қарздорлик суммаларини бюджетга тўлаб берилган ҚҚС суммаларига камайтира олмайди. Мол етказиб берувчилардан бюджетга тўлаб берилган ҚҚС суммаларини ундириш учун иқтисодий судга даъво киритиш керак.

Бу вазиятда корхона солиқ органи қўшимча ҳисоблаб берган ҚҚС суммаларига рози бўлмаслиги, судга даъво киритиб, мол етказиб берувчилар билан тузилган битимлар қалбаки (кўзбуямачилик учун тузилган) битимлар эмаслигини исботлашга ҳаракат қилиши мақсадга мувофиқ бўларди.

ҚҚС бўйича солиқ базаси акциз солиғини ҳисобга олиб, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Яъни акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун акциз солиғи ҚҚС бўйича солиқ базасига киритилади.

Сизнинг мисолингиздаги сонлар асосида ҚҚС бундай ҳисобланади:

(1189 + 550) х 15% = 260,85 сўм.

Бу ҳисоб-китоб айнан Солиқ кодексига мувофиқ амалга оширилган.

Акциз солиғи учун тўланган ҚҚСни қайтариб ололмайсиз.

Ваше предприятие не занимается непосредственно грузовыми перевозками, вы занимаетесь организацией грузовых перевозок.

Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Оказывая услуги инопартнерам, ваше предприятие занимается их экспортом.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является РУз (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг, если при оказании юридическими лицами РУз услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В ст.263 НК установлен перечень услуг, связанных с международными перевозками, при которых применяется нулевая ставка НДС. Услуг по организации международных грузовых перевозок там нет. Стоимость ваших услуг состоит из стоимости международных грузовых перевозок, уплачиваемой транспортной компании, и маржи вашего предприятия. Вы облагаете нулевой ставкой налога часть суммы, получаемую непосредственно за международную грузовую перевозку по нулевой ставке, а вашу маржу по ставке 15% (ст.258 НК).

Если и пункт отправления, и пункт назначения при осуществляемых вами услугах находятся за пределами Узбекистана, Узбекистан не признается местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). Такие услуги не облагаются НДС. Но по ним можно зачесть входящие суммы налога (ч.2 ст.266 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Узбекистан является местом реализации услуг, покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч.ч.1–2 ст.241 НК).

Так как покупателем ваших услуг по организации и сопровождению деловой поездки является казахстанское предприятие, Узбекистан не является местом их реализации. Они не облагаются НДС.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

В целях налогообложения НДС местом реализации услуг по обучению (образованию) признается Республика Узбекистан, если они фактически оказываются в Узбекистане (п.3 ч.3 ст.241 НК). Если такие услуги были оказаны в Таджикистане, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). Следовательно, нет объекта налогообложения НДС.

Налог на прибыль

Доход от оказания услуг по обучению включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ч.3 ст.297 НК).

Если доходы предприятия от оказания услуг по обучению с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% их совокупного годового дохода, оно является осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст.59 НК). Прибыль налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в социальной сфере, облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.4 ч.1 ст.337 НК).

Если доход предприятия от экспорта товаров (услуг) составляет более 15% совокупного дохода, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

Продажа автомобиля, числящегося в составе ОС, влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Оборот по реализации автомобиля облагается НДС. Налоговой базой является договорная стоимость без включения НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239, ч.1 ст.248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

НДС, зачтенный при импорте, корректировать не нужно.

Доход от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.298 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

Если автомобиль будет продан по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если автомобиль был продан по рыночной стоимости, но выбытие оказалось убыточным, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие не пыталось избежать налогоообложения.

То обстоятельство, что свидетельство плательщика НДС покупателя неактивно, не мешает вам выставить ему ЭСФ. Для этого нет ни технических, ни законодательных преград. В такой ситуации у вас возникают проблемы с самим контрагентом, потому что он при неактивном свидетельстве не может зачесть входящие суммы НДС, поэтому отклоняет выставленные ЭСФ.

Это некорректно со стороны покупателя, он не имеет права отклонять ЭСФ по причине неактивного свидетельства плательщика НДС. Отклонив ЭСФ, он вынуждает вас выставить ЭСФ на реализацию товаров (услуг) более поздней датой. Ст.242 НК устанавливает даты совершения оборота и что ЭСФ нужно выставлять именно в эти даты, если иное не предусмотрено в самой статье.

Перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период может быть классифицировано умышленным занижением объема реализации и дохода (прибыли), а это признается сокрытыем (занижением) налоговой базы. Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. (ст.223 НК). Также с этих доходов нужно будет уплатить налоги, если они не были уплачены.

Последствия более позднего выставления ЭСФ ожидают поставщика товаров (услуг), а в описанной ситуации это ваше предприятие. Покупателю при этом ничего не грозит. Рекомендуем направить ему письмо о том, что он не имеет права отклонять ЭСФ по причине неактивного свидетельства плательщика НДС. Если покупатель даже после этого отклонит ЭСФ, вам нужно подать на него в суд.

Да, можно. Налогоплательщик имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы НДС, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога. Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее 60 дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности (ч.ч.2–3 ст.274 НК).

Порядок и условия возмещения сумм НДС, порядок проведения камеральной налоговой проверки для этого утверждены Положением в прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Передача товара в качестве вклада в УФ также является оборотом по реализации товара для учредителя (п.1 ч.4 ст.239 НК). У получающего предприятия это не безвозмездное поступление, здесь формируется доля в УФ. При соблюдении условий, предусмотренных в ч.1 ст.266 НК, предприятие, получившее ОС в качестве вклада в УФ, вправе взять в зачет входящий НДС.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) легкового автомобиля, не подлежат зачету, если автомобиль не будет использоваться в целях осуществляемого вида деятельности предприятия (п.1 ч.2 ст.267 НК).

Есть письмо ГНК №17/2-23761 от 4 августа 2020 года. В соответствии с этим письмом, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности предприятия, входящий НДС берется в зачет. Но если им пользуются в личных целях руководитель предприятия, работники или третьи лица, то НДС не зачитывается.

Если директор предприятия будет пользоваться автомобилем в целях предпринимательской деятельности предприятия (ездить на деловые встречи, собрания и т.д.), вы вправе взять НДС в зачет. При этом использование автомобиля в предпринимательской деятельности должно быть обосновано документально.

В противном случае сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости автомобиля (ч.3 ст.267 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Услуги, описанные в ситуации, являются услугами в электронной форме (ст.282 НК).

Местом реализации услуг в электронной форме признается Узбекистан, если они приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК).

Ваше предприятие импортирует услуги в электронной форме у юрлица-нерезидента. Предприятие как налоговый агент должно исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налог уплачивается за свой счет, по ставке 15%. Уплаченный НДС можете взять в зачет (ст.255 НК).

При реализации услуг в электронной форме российской компании Узбекистан не является местом их оказания. Поэтому они не облагаются НДС. Предприятие вправе зачесть входящие суммы НДС, уплаченного по фактически приобретенным товарам (услугам), используемым для данного оборота по реализации (ч.2 ст.266 НК).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Бу норма айнан импорт қилиниб кейин сотиладиган товарларга тегишли.

Сизнинг корхонангиз хом ашё импорт қилиб, ундан тайёр маҳсулот ишлаб чиқарган. Тайёр маҳсулот таннархи хом ашё ва материаллар, иш ҳақи, бошқа харажатлардан ташкил топади. Таннарх ВМнинг 5.02.1999 йилдаги 54-сон қарорига иловадаги Низомга асосан шаклланади.

Сизнинг вазиятингизда СК 248-моддаси 5-қисмидаги норма қўлланилмайди. Балки маҳсулот таннархидан арзон сотилганлиги сабабли реализация қилиш нархини ушбу тайёр маҳсулотнинг бозор қиймати билан солиштиришингиз лозим. Чунки реализация қилиш нархи бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор қийматига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Агар ҚҚС қўшимча ҳисобланса, корхона уни ўз ҳисобидан тўлаб бериши керак бўлади. Бундай ҚҚС суммалари бошқа операцион харажатларга олиб борилади:

Дт 9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт 6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)».

Бухгалтерия ҳисобидаги жараёнлар 1С дастурида қандай амалиётлар билан акс эттирилишини эса сизга дастурий таъминотдан фойдаланиш ҳуқуқини сотган корхонадан сўрашингизни маслаҳат берамиз.

Вы не можете самостоятельно исправить ошибку. Она является следствием некорректной интеграцией ГТД в формы Расчета НДС. Вам нужно обратиться в ГНК за исправлением ошибки в форме налоговой отчетности.

Материал по теме: https://bit.ly/3cPq5kE