Данный вопрос является продолжением вопроса ID-22595. Предприятие не имеет права на зачет входящих сумм НДС, отраженных в ЭСФ поставщика услуг по размещению гостей в зоне отдыха, потому что:

- если признать эти расходы в качестве доходов физлиц в виде материальной выгоды, НДС по ним также включается в доходы физлица;

- НДС по представительским расходам не берется в зачет. Он учитывается в стоимости приобретенных услуг (п.5 ч.1, ч.3 ст.267 НК).

Ялпи тушум таркибига киритиладиган  даромадлар 2007 йил таҳриридаги СК 355-моддасида келтирилган. Жумладан, 2007 йил таҳриридаги СК 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар ялпи тушумга киради. Бунда бошқа даромадлар таркибига ушбу Кодекснинг 135-моддасига мувофиқ текин олинган мол-мулк, мулкий ҳуқуқлар, шунингдек ишлар ва хизматлар ҳам киритилган.

Демак, 2007 йил таҳриридаги СК 135-моддасига мувофиқ қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз заём олинаётганда заёмни олиш санасидаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланган қарз олувчининг даромади ялпи тушумга киради.

Налоговые последствия зависят от того, что вы имеете в виду под «временным пользованием».

Аренда

В целях налогообложения передача имущества в оперативную аренду признается услугой. Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Узбекистан, облагается НДС (ч.1 п.1 ст.238 НК).

Доход от аренды (за минусом НДС) включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

В момент передачи имущества в аренду ЭСФ не выставляется – это не реализация товаров. На сумму арендной платы в конце каждого месяца выставляется ЭСФ.

Безвозмездное пользование

Безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК).

Условия экономической оправданности приведены в ч.3 ст.239 НК.

Стоимость безвозмездно оказанных услуг не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

В момент передачи имущества в безвозмездное пользование ЭСФ не выставляется. Но в конце каждого месяца выставляется ЭСФ без оплаты исходя из рыночной стоимости арендной платы аналогичных активов.

Йўқ, корхона ўз хоҳишига кўра текширув натижаларига кўра шубҳали деб тан олинган мол етказиб берувчилар олдидаги қарздорлик суммаларини бюджетга тўлаб берилган ҚҚС суммаларига камайтира олмайди. Мол етказиб берувчилардан бюджетга тўлаб берилган ҚҚС суммаларини ундириш учун иқтисодий судга даъво киритиш керак.

Бу вазиятда корхона солиқ органи қўшимча ҳисоблаб берган ҚҚС суммаларига рози бўлмаслиги, судга даъво киритиб, мол етказиб берувчилар билан тузилган битимлар қалбаки (кўзбуямачилик учун тузилган) битимлар эмаслигини исботлашга ҳаракат қилиши мақсадга мувофиқ бўларди.

ҚҚС бўйича солиқ базаси акциз солиғини ҳисобга олиб, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Яъни акциз тўланадиган товарлар, хизматлар учун акциз солиғи ҚҚС бўйича солиқ базасига киритилади.

Сизнинг мисолингиздаги сонлар асосида ҚҚС бундай ҳисобланади:

(1189 + 550) х 15% = 260,85 сўм.

Бу ҳисоб-китоб айнан Солиқ кодексига мувофиқ амалга оширилган.

Акциз солиғи учун тўланган ҚҚСни қайтариб ололмайсиз.

Ваше предприятие не занимается непосредственно грузовыми перевозками, вы занимаетесь организацией грузовых перевозок.

Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Оказывая услуги инопартнерам, ваше предприятие занимается их экспортом.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является РУз (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг, если при оказании юридическими лицами РУз услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В ст.263 НК установлен перечень услуг, связанных с международными перевозками, при которых применяется нулевая ставка НДС. Услуг по организации международных грузовых перевозок там нет. Стоимость ваших услуг состоит из стоимости международных грузовых перевозок, уплачиваемой транспортной компании, и маржи вашего предприятия. Вы облагаете нулевой ставкой налога часть суммы, получаемую непосредственно за международную грузовую перевозку по нулевой ставке, а вашу маржу по ставке 15% (ст.258 НК).

Если и пункт отправления, и пункт назначения при осуществляемых вами услугах находятся за пределами Узбекистана, Узбекистан не признается местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). Такие услуги не облагаются НДС. Но по ним можно зачесть входящие суммы налога (ч.2 ст.266 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Узбекистан является местом реализации услуг, покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч.ч.1–2 ст.241 НК).

Так как покупателем ваших услуг по организации и сопровождению деловой поездки является казахстанское предприятие, Узбекистан не является местом их реализации. Они не облагаются НДС.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

В целях налогообложения НДС местом реализации услуг по обучению (образованию) признается Республика Узбекистан, если они фактически оказываются в Узбекистане (п.3 ч.3 ст.241 НК). Если такие услуги были оказаны в Таджикистане, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). Следовательно, нет объекта налогообложения НДС.

Налог на прибыль

Доход от оказания услуг по обучению включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ч.3 ст.297 НК).

Если доходы предприятия от оказания услуг по обучению с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% их совокупного годового дохода, оно является осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст.59 НК). Прибыль налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в социальной сфере, облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.4 ч.1 ст.337 НК).

Если доход предприятия от экспорта товаров (услуг) составляет более 15% совокупного дохода, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

Продажа автомобиля, числящегося в составе ОС, влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Оборот по реализации автомобиля облагается НДС. Налоговой базой является договорная стоимость без включения НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239, ч.1 ст.248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

НДС, зачтенный при импорте, корректировать не нужно.

Доход от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.298 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

Если автомобиль будет продан по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если автомобиль был продан по рыночной стоимости, но выбытие оказалось убыточным, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие не пыталось избежать налогоообложения.

То обстоятельство, что свидетельство плательщика НДС покупателя неактивно, не мешает вам выставить ему ЭСФ. Для этого нет ни технических, ни законодательных преград. В такой ситуации у вас возникают проблемы с самим контрагентом, потому что он при неактивном свидетельстве не может зачесть входящие суммы НДС, поэтому отклоняет выставленные ЭСФ.

Это некорректно со стороны покупателя, он не имеет права отклонять ЭСФ по причине неактивного свидетельства плательщика НДС. Отклонив ЭСФ, он вынуждает вас выставить ЭСФ на реализацию товаров (услуг) более поздней датой. Ст.242 НК устанавливает даты совершения оборота и что ЭСФ нужно выставлять именно в эти даты, если иное не предусмотрено в самой статье.

Перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период может быть классифицировано умышленным занижением объема реализации и дохода (прибыли), а это признается сокрытыем (занижением) налоговой базы. Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. (ст.223 НК). Также с этих доходов нужно будет уплатить налоги, если они не были уплачены.

Последствия более позднего выставления ЭСФ ожидают поставщика товаров (услуг), а в описанной ситуации это ваше предприятие. Покупателю при этом ничего не грозит. Рекомендуем направить ему письмо о том, что он не имеет права отклонять ЭСФ по причине неактивного свидетельства плательщика НДС. Если покупатель даже после этого отклонит ЭСФ, вам нужно подать на него в суд.

Да, можно. Налогоплательщик имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы НДС, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога. Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее 60 дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности (ч.ч.2–3 ст.274 НК).

Порядок и условия возмещения сумм НДС, порядок проведения камеральной налоговой проверки для этого утверждены Положением в прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Передача товара в качестве вклада в УФ также является оборотом по реализации товара для учредителя (п.1 ч.4 ст.239 НК). У получающего предприятия это не безвозмездное поступление, здесь формируется доля в УФ. При соблюдении условий, предусмотренных в ч.1 ст.266 НК, предприятие, получившее ОС в качестве вклада в УФ, вправе взять в зачет входящий НДС.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) легкового автомобиля, не подлежат зачету, если автомобиль не будет использоваться в целях осуществляемого вида деятельности предприятия (п.1 ч.2 ст.267 НК).

Есть письмо ГНК №17/2-23761 от 4 августа 2020 года. В соответствии с этим письмом, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности предприятия, входящий НДС берется в зачет. Но если им пользуются в личных целях руководитель предприятия, работники или третьи лица, то НДС не зачитывается.

Если директор предприятия будет пользоваться автомобилем в целях предпринимательской деятельности предприятия (ездить на деловые встречи, собрания и т.д.), вы вправе взять НДС в зачет. При этом использование автомобиля в предпринимательской деятельности должно быть обосновано документально.

В противном случае сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости автомобиля (ч.3 ст.267 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Услуги, описанные в ситуации, являются услугами в электронной форме (ст.282 НК).

Местом реализации услуг в электронной форме признается Узбекистан, если они приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК).

Ваше предприятие импортирует услуги в электронной форме у юрлица-нерезидента. Предприятие как налоговый агент должно исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налог уплачивается за свой счет, по ставке 15%. Уплаченный НДС можете взять в зачет (ст.255 НК).

При реализации услуг в электронной форме российской компании Узбекистан не является местом их оказания. Поэтому они не облагаются НДС. Предприятие вправе зачесть входящие суммы НДС, уплаченного по фактически приобретенным товарам (услугам), используемым для данного оборота по реализации (ч.2 ст.266 НК).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Бу норма айнан импорт қилиниб кейин сотиладиган товарларга тегишли.

Сизнинг корхонангиз хом ашё импорт қилиб, ундан тайёр маҳсулот ишлаб чиқарган. Тайёр маҳсулот таннархи хом ашё ва материаллар, иш ҳақи, бошқа харажатлардан ташкил топади. Таннарх ВМнинг 5.02.1999 йилдаги 54-сон қарорига иловадаги Низомга асосан шаклланади.

Сизнинг вазиятингизда СК 248-моддаси 5-қисмидаги норма қўлланилмайди. Балки маҳсулот таннархидан арзон сотилганлиги сабабли реализация қилиш нархини ушбу тайёр маҳсулотнинг бозор қиймати билан солиштиришингиз лозим. Чунки реализация қилиш нархи бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор қийматига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Агар ҚҚС қўшимча ҳисобланса, корхона уни ўз ҳисобидан тўлаб бериши керак бўлади. Бундай ҚҚС суммалари бошқа операцион харажатларга олиб борилади:

Дт 9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт 6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)».

Бухгалтерия ҳисобидаги жараёнлар 1С дастурида қандай амалиётлар билан акс эттирилишини эса сизга дастурий таъминотдан фойдаланиш ҳуқуқини сотган корхонадан сўрашингизни маслаҳат берамиз.

Вы не можете самостоятельно исправить ошибку. Она является следствием некорректной интеграцией ГТД в формы Расчета НДС. Вам нужно обратиться в ГНК за исправлением ошибки в форме налоговой отчетности.

Материал по теме: https://bit.ly/3cPq5kE

Да, предприятие, импортирующее запасные части для установки по гарантии, становится плательщиком НДС.

На юридических лиц, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, не распространяется налог с оборота, они должны уплачивать НДС (п.1 ч.2 ст.461 НК). На уплату НДС и налога на прибыль нужно переходить в зависимости от того, какая дата наступит ранее – начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Импортный контракт – контракт, заключенный между импортером и нерезидентом Республики Узбекистан на импорт товаров (работ, услуг). А предприятие, заключившее импортный контракт на импорт товаров (работ, услуг), признается импортером (п.2 Положения, прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

На сервисную компанию распространяется переход на НДС, даже если она не заключала отдельного импортного контракта на импорт товаров, а получает эти запчасти в рамках основного контракта на техобслуживание. В таком случае в нем прописываются также условия импорта товара.

В соответствии с Налоговым кодексом главным является осуществление ввоза (импорта) товара. И не важно, что это за товар – это может быть сырье для производства, товар для перепродажи, ОС, запчасть для установки при гарантийном техобслуживании и т.д.

Вам не нужно специально разделять и высчитывать зачтенные ранее суммы НДС для отражения их в Расчете суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению налогоплательщику (прил. №7 к Положению о порядке возмещения суммы НДС, прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Налогоплательщик вправе на возмещение отрицательной суммы НДС, исчисленной в соответствии со ст.272 НК. Все цифры и показатели, связанные с исчислением налога, отражаются в Расчете НДС. Отрицательная сумма НДС, которую вы хотите возместить, рассчитана и отражена в Расчете НДС.

В прил. №3 к Расчету есть Расчет суммы НДС, принимаемого к зачету. Данное приложение заполняется нарастающим итогом. Засчитываемые суммы НДС по пропорциональному методу отражаются в строках 020–0204 данного приложения. Эти цифры нужно внести в соответствующие графы строки 50 прил. №7 к Положению о порядке возмещения суммы НДС.

Остальные строки прил. №7 к Положению о порядке возмещения суммы НДС также заполняются исходя из показателей налоговой отчетности по НДС с начала календарного года. Кроме того, после названий строк 40, 401, 70, 80 указаны формулы их расчета. При корректном заполнении и исчислении по строке 80 прил. №7 к Положению о порядке возмещения суммы НДС должна отразиться сумма налога к возмещению, равная сумме отрицательного НДС в Расчете НДС.

В зачет не берется входящий НДС по автомобилям, приобретение которых не связано с осуществляемым видом деятельности (п.1 ч.2 ст.267 НК). Данная норма касается случаев, когда автомобилем налогоплательщика пользуются третьи лица или сотрудники налогоплательщика, но не для целей осуществления предпринимательской деятельности.

В вашей ситуации автомобиль куплен, НДС взят в зачет, так как планировалось использовать его для производственных нужд. Но автомобиль не использовался. В целях бухучета это не ОС, это товар для перепродажи. Если предприятие признало его как ОС и начисляло амортизацию, это ошибка, нужно исправить.

То, что предприятие не использовало автомобиль, а теперь намерено его продать, не влияет на зачтенный НДС. Автомобиль используется в целях облагаемого оборота – он продается (п.1 ч.1 ст.239 НК). При соблюдении условий в ч.1 ст.266 НК предприятие вправе на зачет НДС, уплаченного при покупке. При продаже автомобиля не нужно восстанавливать НДС, принятый в зачет.

АВда 24.05.2004 й. 1366-сон билан рўйхатга олинган қарорга иловадаги Низом АВ 06.05.2021 й. 3298-сон билан рўйхатга олинган адлия вазирининг буйруғига мувофиқ ўз кучини йўқотган.

Маҳаллий корхоналарга халқаро молия институтлари, донор мамлакатлар, хорижий давлатлар ҳукуматлари, бошқа норезидентлар маблағлари ҳисобидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида амалга ошириладиган лойиҳалар бўйича халқаро тендерларда хорижий қатнашчилар билан тенг шароитларда, жумладан ўзлари эгаси бўлган товар (иш, хизмат)ларни етказиб беришга чет эл валютасида шартномалар тузган ҳолда иштирок этиш ҳуқуқи берилган (26.03.2002 й. №ПҚ-1731-сон қарор 5-б.). Ушбу бандда яна шундай дейилган:

“Белгилансинки, мазкур бандда кўрсатилган шартномалар маълумотларни Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимига киритган ҳолда экспорт шартномаларига тенглаштирилади”.

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (“Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида”ги Қонун 11-м.).

Вазиятдан келиб чиқадики, корхона хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси билан ишлар (хизматлар) кўрсатиш учун шартнома тузмаган. Шунинг учун эксперт фикрига кўра, буни Қонунга кўра ҳам, ПҚ-1731-сон қарорга кўра ҳам экспорт шартномаси деб тан олиш талаблари бажарилмаган.

Лекин мантиқан халқаро тендерни эълон қилган юридик шахс ёки давлат мавжуд бўлиб, у корхона томонидан амалга оширилган лойиҳа учун пул тўлаб бериши керак. Саволга аниқ жавоб бериш учун бирламчи ҳужжатларни ўрганиб чиқиш лозим, аммо бу “Жавоб берамиз” хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Эътиборингизни шунга қаратмоқчи эдикки, 0%ли ставкада ҚҚС солинадиган айланмалар СК 260-264-моддаларида белгиланган. Лойиҳаларни амалга ошириш хизматларига 0%ли ставкада ҚҚС солинмайди. Бундай хизматлар СК 241-моддасига кўра хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси деб тан олинса, 15% ставкада ҚҚС солиниб, акс ҳолда эса ҚҚСсиз амалга оширилади.

Фойда солиғи бўйича 0%ли ставкани қўллашингиз учун СК 337-моддаси 8, 10-қисмлари талаблари бажарилиши шарт.

Корхона чет эл турфирмаси билан воситачилик шартномаси асосида турларни сотар экан, бунда ўша турфирмага хизмат кўрсатади. Турларни сотиб олган харидорларга эса туризм хизматларини чет эллик турфирма амалга оширади.

ҚҚС

Корхона чет давлатда рўйхатга олинган турфирмага хизмат кўрсатгани сабабли, ушбу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди деб тан олинмайди ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Турларнинг ҳам хорижий давлатларда амалга оширилганлиги сабабли, улар ҳам ҚҚСга тортилмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241 м. 1-2-қ., 3-қ. 3-б, 4-қ.).

Фойда солиғи

Корхона олган воситачилик ҳақи фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади. Воситачилик хизматларини кўрсатиш билан боғлиқ харажатлар эса чегириб ташланадиган харажатлар ҳисобланади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., 305-м. 1-5-қ.).

Корхона турфирмага хизматлар экспортини амалга оширади. Хизматлар экспортидан олинган фойдага 0%ли ставкада солиқ солишнинг шартларидан бири даромад чет эл валютасида келиб тушишидир (СК 337-м. 10-қ.). Лекин корхона воситачилик ҳақини чет эл валютасида олмайди, балки сотилган турларнинг миллий валютадаги суммасидан чегириб қолар экан. Шу сабабли фойда солиғини ҳисоблашда 0%ли ставкани қўллай олмайди, солиқни 15%ли ставкада ҳисоблайди.

Туризм хизматлари Ўзбекистон ҳудудидан ташқарида амалга оширилганлиги сабабли норезидентнинг даромадидан олинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 351 м. 3-қ. 2-б.).