Читать на узбекском языке

При переходе на уплату налога с оборота предприятие утрачивает статус плательщика НДС. Ему нужно откорректировать суммы НДС, ранее принятые к зачету по остаткам ТМЗ, имеющимся в наличии на дату перехода, а также по объектам основных средств, объектам недвижимости и нематериальным активам (п. 4 ч. 1 ст. 269 НК).

Подлежащая корректировке сумма НДС по ОС определяется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету по этим объектам, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки, в порядке, предусмотренном статьей 270 НК.

Сумма корректировки налога исчисляется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету по этим объектам ОС, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки). При этом сумма корректировки налога относится на увеличение балансовой стоимости указанных объектов (ч. 2 ст. 270 НК).

Читать на узбекском языке

Оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобожден от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК).

Если доходы юрлица от оказания услуг в сфере образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % их совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст. 59 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов образования (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

Если учебный центр зарегистрирован как НОУ, он не уплачивает земельный налог и налог за пользование водными ресурсами в рамках осуществления своей деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 426 НК, п. 1 ч. 2 ст. 442 НК).

Читать на узбекском языке

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту налогового учета налоговую отчетность по НДС в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по месту налогового учета по итогам каждого налогового периода не позднее срока представления налоговой отчетности (ч.ч. 1, 2 ст. 273 НК).

Если иностранная компания оказала услуги 15 декабря 2022 года, налоговую отчетность по НДС по данным услугам нужно представить не позднее 20 января 2023 года. Уплата налога осуществляется также не позднее этой даты.

Читать на узбекском языке

Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях, установленных в части 1 статьи 269 НК. Перечень таких случаев закрытый.

С 1 января 2023 года при реализации товаров (услуг) предприятие будет уплачивать НДС по ставке 12  %. При этом в связи с понижением ставки НДС налог, ранее принятый в зачет, корректировать не нужно.

Рус тилида ўқиш

Буғдой уни экспорт қилинганида ҚҚС 0%ли ставка бўйича тўланади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Бунда СК 261-моддасига мувофиқ товар экспорт қилинганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлиши шарт.

Товарларни экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставка бўйича фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунда СК 337-моддаси 8-10, 14-қисмларидаги шартлар бажарилиши керак.

Ставка НДС в 2022 году составляла 15 %, а в 2023 году она стала 12 % (ч. 1 ст. 258 НК).

В случае необходимости корректировки ранее осуществленных расчетов пользователем формируется кассовый чек коррекции. Кассовый чек коррекции формируется в целях обеспечения исполнения пользователем обязательства по применению онлайн-ККМ при расчетах без предварительного использования онлайн-ККМ или при использовании онлайн-ККМ с нарушением требований Положения о порядке применения системы онлайн контрольно-кассовых машин и виртуальной кассы при осуществлении денежных расчетов с населением. Кассовый чек коррекции формируется не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем выявления расхождения (п. 38-1 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.). Вы можете исправить ошибки в чеках онлайн-ККМ за январь 2023 года до 10 февраля 2023 года включительно.

Подробно о том, как это сделать, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text186139_kak_ispravit_oshibku_v_cheke_kkt1

Читать на узбекском языке

Ставка НДС в 2022 году составляла 15 %, а в 2023 она 12 % (ч. 1 ст. 258 НК). Корректно будет уменьшить сумму договора на эту разницу в налоге. Но если биржа не будет уменьшать сумму договора, и стороны согласны с суммой договора, товар нужно реализовать с НДС по ставке 12 %. В 2023 году вы не имеете права и не сможете продать товар с НДС 15 %, такой ставки налога больше не существует.

Читать на узбекском языке

1. Если вкладом в УФ являются ТМЗ, числящиеся на счетах учета материалов (1000), даются такие бухгалтерские проводки:

Если в счет вклада в УФ передаются товары или ГП, бухгалтерские проводки даются аналогично как при их реализации.

2. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Внесение ТМЗ в УФ юрлица является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК). ЭСФ нужно выставлять с выделением суммы НДС.

Юрлицо, получившее имущество в качестве вклада в УФ, вправе зачесть входящие суммы НДС. Для этого должны исполняться условия части 1 статьи 266 НК.

Если в результате передачи ТМЗ в счет вклада в УФ предприятие получило прибыль, она включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Если выбытие оказалось убыточным, но ТМЗ были переданы по рыночной стоимости, убыток вычитается при определении налоговой базы.

Нет, не облагается. Суммы туристского (гостиничного) сбора, взимаемые средствами размещения и лечебными учреждениями и поступившие на их специальные счета, не считаются выручкой (прибылью) средств размещения и лечебных учреждений, не облагаются налогом на прибыль (налогом с оборота, налогом на добавленную стоимость) и другими обязательными сборами и платежами (п. 8 Положения, прил. № 3 к ПКМ № 475 от 25.08.2022 г.).

Подробно об уплате туристского (гостиничного) сбора читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182438_kak_uplachivat_turistskiy_gostinichnyy_sbor

Рус тилида ўқиш

Товарлар (хизматлар) бепул олинганда, ҚҚС ҳисобга олинмайди. Бундан олувчи улар бўйича солиқ тўлаган ҳоллар мустасно (СК 267-м. 1-қ. 6-б.). Агар корхона текинга олинган товарлардан ҚҚС солинадиган айланма мақсадида фойдаланса, уларни импорт қилиш чоғида божхонада тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли.

Читать на узбекском языке

Да, может. Ваше предприятие уплачивало налог с оборота по нормам, действовавшим до 1 января 2023 года, налог с оборота в фиксированной сумме не уплачивало. С 1 января 2023 года оно ставится на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика НДС. Предприятие имеет право на зачет суммы НДС, учтенной в балансовой стоимости остатков ТМЗ и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (ч. 8 ст. 266 НК).

Сумма налога, принимаемая к зачету, определяется (ч. 9 ст. 266 НК):

• по остаткам ТМЗ – по фактической стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних 12-ти месяцев, предшествующих дате постановки лица на регистрационный учет, приходящейся на остатки ТМЗ, имеющихся в наличии у налогоплательщика на дату его постановки на регистрационный учет (остатки на счетах учета 1000–2900);
• по долгосрочным активам – исходя из балансовой (остаточной) стоимости указанных объектов, без учета их переоценки, на дату постановки лица на регистрационный учет по налогу, включающей в себя соответствующую сумму налога.

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам) в периоде, когда предприятие уплачивало налог с оборота, подлежит отнесению в зачет при переходе на уплату НДС, если эти товары (услуги) будут использованы для оборота, облагаемого НДС (ч. 2 ст. 269 НК).

Рус тилида ўқиш

Юридик шахсларнинг устав фондидаги улушларини сотиш ҚҚCдан озод (СК 244-м. 1-қ. 3-б.). Шу сабабли Давлат активлари агентлиги АЖ акцияларини ҚҚСсиз сотган.

Корхонангиз акцияларни текинга олмаган, харид қилган. Солиқ оқибатлари келиб чиқишига сабаб йўқ. Бу хариддан солиқ тўловлари вужудга келмайди.

Читать на узбекском языке

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). То есть вам нужно сравнивать налоговую базу по НДС при импорте и реализации товара, а не сумму налога. В вашей ситуации налоговая база по НДС при реализации товара выше налоговой базы при импорте, что соответствует требованиям налогового законодательства.

Вам не нужно увеличивать наценку на товар, доначислять НДС или корректировать зачтенную сумму налога.

Читать на узбекском языке

Нет, нельзя. Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету, если они приобретены для производства товаров, обороты по реализации которых освобождены от обложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 267 НК).

Если в соответствии с определенными подзаконнами актами предприятие может закупать ТМЗ для производства насосов и реализовать произведенные насосы без НДС, то нет ни входящих сумм налога, ни исходящих.

Если предприятие должно реализовать произведенные насосы без НДС, но для их производства были использованы ТМЗ, приобретенные на местном рынке или импортированные с уплатой НДС, то предприятие не вправе зачитывать входящий НДС.

Сумма договора, перешедшая на 2023 год, составила 1 021 242 371,5 сум., из этого стоимость без учета НДС составляет
888 036 844,78 сум., а НДС по ставке 15 % – 133 205 526,72 сум.

Если вы намерены пересмотреть сумму договора в сторону уменьшения по причине снижения ставки НДС до 12 %, то пересматривать нужно не всю сумму, а ее остаток, перешедший на 2023 год. В 2022 году ставка налога составляла 15 %, и оборот по реализации товаров (услуг), совершенный в 2022 году и обложенный НДС по ставке 15 %, не изменяется. Ставка налога составляет 12 %
с 1 января 2023 года (ч. 1 ст. 258 НК).

Если вы уменьшите остаток суммы договора с учетом НДС 12 %, то она составит:

888 036 844,78 + 12 % = 994 601 266,15 сум., в том числе НДС 12 % – 106 564 421,37 сум.

Общая сумма договора с учетом НДС составит 3 295 996 607,65 сум. При этом рекомендуем отразить сумму договора в разбивке с разными ставками НДС.

Читать на узбекском языке

Предприятие оплачивает строительные материалы и коммунальные услуги, в которые включен НДС. Если предприятие осуществляет эти расходы для деятельности, облагаемой НДС, то имеет право на зачет входящих сумм налога (ч. 1 ст. 266 НК).

Для пользования складским помещением без оплаты сторонам нужно заключить договор безвозмездного пользования. Его нужно зарегистрировать в системе “E-ijara”. Остатки ТМЗ, хранящихся на объектах недвижимого имущества, арендуемого или безвозмездно используемого на основании договоров, не поставленных на учет в органах государственной налоговой службы, не подлежат инвентаризации и в целях налогообложения оцениваются как несуществующие на складе налогоплательщика (подп. «в» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.).

Рус тилида ўқиш

Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисида ВМнинг 2022 йил 2 августдаги қарори билан тасдиқланган Низом мавжуд. Ушбу Низом қоидалари бюджет ташкилотлари, давлат мақсадли жамғармалари, бюджет тизими бюджетларидан маблағ ажратиладиган белгиланган тартибда ташкил этилган бошқа жамғармалар, устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслардан ташқари бошқа барча ташкилотлар ва тадбиркорлик субъектларига нисбатан тавсиявий хусусиятга эга (Низом 1-б.). Унда хизмат сафари давомида корхона автомашинасига қуйилган ёқилғи суммаси қопланиши кўзда тутилмаган.

Агар корхонанинг локал ҳужжатларида белгиланган бўлса, хизмат сафари давомида ходимнинг ўз ҳисобидана корхона автомашинасига қуйилган ёқилғи суммаси қоплаб берилиши мумкин. Бунда ушбу харид суммаси ҚҚСни қўшган ҳолда қоплаб берилади.

Ушбу вазиятда ёқилғининг харидори корхона эмас, ходим. Ёқилғи жисмоний шахс томонидан харид қилиниб, АЁҚШ онлайн-НКМ чекини жисмоний шахсга берганлиги сабабли, корхона ундаги ҚҚС суммасини ҳисобга ололмайди.

Агар ёқилғи корхонанинг корпоратив пластик картасига сотиб олинса, онлайн-НКМ чекидаги ҚҚС суммасини ҳисобга олиш мумкин бўлар эди (СК 266-м. 1-қ.).

Ходимга ёқилғи пулини қоплаб беришда бунинг солиқ оқибатларини ҳам ёдда тутинг.

– Оборот по реализации услуг по международной перевозке товаров, а также услуг по перевозке почты при условии, что пункт отправления или пункт назначения почты расположен за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов облагается НДС по нулевой ставке (п. 3 ст. 263 НК).

Почтово-курьерская компания будет заключать с клиентами договоры на оказание данных услуг. При этом в целях налогообложения компании нужно разделить выручку от оказания каждой такой услуги на 2 части:

•  1 часть – это фактическая стоимость международной перевозки груза или почты, которая уплачивается перевозчику. Она облагается НДС по ставке 0 %;
•  2 часть – это стоимость услуг вашего предприятия за вычетом фактической стоимости международной перевозки, иначе говоря, наценка. Она облагается НДС по ставке 12 %.

Чеки онлайн-ККМ или ЭСФ нужно оформлять, отражая НДС именно таким образом.

На ННО не распространяется налог с оборота (п. 13 ч. 2 ст. 461 НК). При этом ННО является плательщиком НДС только в случае осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 раздела по НДС информационного сообщения МФ N 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

В данной ситуации ассоциация организует конференцию в рамках своей некоммерческой деятельности за счет поступающих целевых средств. Это не предпринимательская деятельность, оборот по реализации товаров (услуг) не возникает.

Входящие суммы НДС зачитываются, если товары (услуги) используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке. А если они используются в целях необлагаемых оборотов, то НДС не зачитывается (ст. 266, 267 НК).

Поэтому ассоциация не имеет право на зачет НДС по приобретаемым товарам (услугам) для организации и проведения конференции.

Читать на узбекском языке

Да, предприятие может погасить денежный заем, полученный от учредителя-физлица, путем передачи ему основного средства. Для этого нужно заключить дополнительное соглашение к договору займа.

Передача ОС в счет погашения денежного займа является его реализацией. Оборот по реализации товара (ОС) облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Прибыль от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль, убыток) в целях налогообложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК.