Читать на узбекском языке

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). То есть вам нужно сравнивать налоговую базу по НДС при импорте и реализации товара, а не сумму налога. В вашей ситуации налоговая база по НДС при реализации товара выше налоговой базы при импорте, что соответствует требованиям налогового законодательства.

Вам не нужно увеличивать наценку на товар, доначислять НДС или корректировать зачтенную сумму налога.

Читать на узбекском языке

Нет, нельзя. Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету, если они приобретены для производства товаров, обороты по реализации которых освобождены от обложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 267 НК).

Если в соответствии с определенными подзаконнами актами предприятие может закупать ТМЗ для производства насосов и реализовать произведенные насосы без НДС, то нет ни входящих сумм налога, ни исходящих.

Если предприятие должно реализовать произведенные насосы без НДС, но для их производства были использованы ТМЗ, приобретенные на местном рынке или импортированные с уплатой НДС, то предприятие не вправе зачитывать входящий НДС.

Сумма договора, перешедшая на 2023 год, составила 1 021 242 371,5 сум., из этого стоимость без учета НДС составляет
888 036 844,78 сум., а НДС по ставке 15 % – 133 205 526,72 сум.

Если вы намерены пересмотреть сумму договора в сторону уменьшения по причине снижения ставки НДС до 12 %, то пересматривать нужно не всю сумму, а ее остаток, перешедший на 2023 год. В 2022 году ставка налога составляла 15 %, и оборот по реализации товаров (услуг), совершенный в 2022 году и обложенный НДС по ставке 15 %, не изменяется. Ставка налога составляет 12 %
с 1 января 2023 года (ч. 1 ст. 258 НК).

Если вы уменьшите остаток суммы договора с учетом НДС 12 %, то она составит:

888 036 844,78 + 12 % = 994 601 266,15 сум., в том числе НДС 12 % – 106 564 421,37 сум.

Общая сумма договора с учетом НДС составит 3 295 996 607,65 сум. При этом рекомендуем отразить сумму договора в разбивке с разными ставками НДС.

Читать на узбекском языке

Предприятие оплачивает строительные материалы и коммунальные услуги, в которые включен НДС. Если предприятие осуществляет эти расходы для деятельности, облагаемой НДС, то имеет право на зачет входящих сумм налога (ч. 1 ст. 266 НК).

Для пользования складским помещением без оплаты сторонам нужно заключить договор безвозмездного пользования. Его нужно зарегистрировать в системе “E-ijara”. Остатки ТМЗ, хранящихся на объектах недвижимого имущества, арендуемого или безвозмездно используемого на основании договоров, не поставленных на учет в органах государственной налоговой службы, не подлежат инвентаризации и в целях налогообложения оцениваются как несуществующие на складе налогоплательщика (подп. «в» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.).

Рус тилида ўқиш

Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисида ВМнинг 2022 йил 2 августдаги қарори билан тасдиқланган Низом мавжуд. Ушбу Низом қоидалари бюджет ташкилотлари, давлат мақсадли жамғармалари, бюджет тизими бюджетларидан маблағ ажратиладиган белгиланган тартибда ташкил этилган бошқа жамғармалар, устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслардан ташқари бошқа барча ташкилотлар ва тадбиркорлик субъектларига нисбатан тавсиявий хусусиятга эга (Низом 1-б.). Унда хизмат сафари давомида корхона автомашинасига қуйилган ёқилғи суммаси қопланиши кўзда тутилмаган.

Агар корхонанинг локал ҳужжатларида белгиланган бўлса, хизмат сафари давомида ходимнинг ўз ҳисобидана корхона автомашинасига қуйилган ёқилғи суммаси қоплаб берилиши мумкин. Бунда ушбу харид суммаси ҚҚСни қўшган ҳолда қоплаб берилади.

Ушбу вазиятда ёқилғининг харидори корхона эмас, ходим. Ёқилғи жисмоний шахс томонидан харид қилиниб, АЁҚШ онлайн-НКМ чекини жисмоний шахсга берганлиги сабабли, корхона ундаги ҚҚС суммасини ҳисобга ололмайди.

Агар ёқилғи корхонанинг корпоратив пластик картасига сотиб олинса, онлайн-НКМ чекидаги ҚҚС суммасини ҳисобга олиш мумкин бўлар эди (СК 266-м. 1-қ.).

Ходимга ёқилғи пулини қоплаб беришда бунинг солиқ оқибатларини ҳам ёдда тутинг.

– Оборот по реализации услуг по международной перевозке товаров, а также услуг по перевозке почты при условии, что пункт отправления или пункт назначения почты расположен за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов облагается НДС по нулевой ставке (п. 3 ст. 263 НК).

Почтово-курьерская компания будет заключать с клиентами договоры на оказание данных услуг. При этом в целях налогообложения компании нужно разделить выручку от оказания каждой такой услуги на 2 части:

•  1 часть – это фактическая стоимость международной перевозки груза или почты, которая уплачивается перевозчику. Она облагается НДС по ставке 0 %;
•  2 часть – это стоимость услуг вашего предприятия за вычетом фактической стоимости международной перевозки, иначе говоря, наценка. Она облагается НДС по ставке 12 %.

Чеки онлайн-ККМ или ЭСФ нужно оформлять, отражая НДС именно таким образом.

На ННО не распространяется налог с оборота (п. 13 ч. 2 ст. 461 НК). При этом ННО является плательщиком НДС только в случае осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 раздела по НДС информационного сообщения МФ N 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

В данной ситуации ассоциация организует конференцию в рамках своей некоммерческой деятельности за счет поступающих целевых средств. Это не предпринимательская деятельность, оборот по реализации товаров (услуг) не возникает.

Входящие суммы НДС зачитываются, если товары (услуги) используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке. А если они используются в целях необлагаемых оборотов, то НДС не зачитывается (ст. 266, 267 НК).

Поэтому ассоциация не имеет право на зачет НДС по приобретаемым товарам (услугам) для организации и проведения конференции.

Читать на узбекском языке

Да, предприятие может погасить денежный заем, полученный от учредителя-физлица, путем передачи ему основного средства. Для этого нужно заключить дополнительное соглашение к договору займа.

Передача ОС в счет погашения денежного займа является его реализацией. Оборот по реализации товара (ОС) облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Прибыль от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль, убыток) в целях налогообложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК.

– Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобождается от НДС (п. 13 ч. 1 ст. 243 НК). Если противовирусные лекарственные препараты являются таковыми, то при их безвозмездной передаче НДС не уплачивается. Если нет, то оборот по их реализации облагается НДС как безвозмездная передача товаров (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

При безвозмездной передаче товаров физлицам у них возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). Этот расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3, 27 ст. 317 НК).

Рус тилида ўқиш

Марказ харид қилган техникаларини сотганида ёки беғараз берганида – бу ҚҚС солиш мақсадида товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-м. 1-қ., 1-2-б.). Солиқ солинадиган айланма мақсадларида фойдаланиладиган товарларни харид қилишда тўланган ҚҚС ҳисобга олинади. Бунда СК 266-моддаси 1-қисмидаги шартлар бажарилиши керак.

Техникаларни сотган корхона ЭҲФ тақдим этади. Ушбу ЭҲФ ҚҚС ҳисоб-китобининг 4-иловасидаги 1-жадвалда автомат равишда акс этади. Шу билан бирга ундаги суммалар ҳисоб-китобнинг 3-иловасида ҳам кўринади. Сўнгра 3-иловадаги алоҳида-алоҳида ёки мутаносиб усулда ҳисобга олинишини белгилайдиган катаклар тўлдирилади. Танланган усул солиқ ҳисоб сиёсатида кўрсатилган бўлиши лозим.

– Да, в данной ситуации НДС уплачивается. Продажа нежилого здания, числящегося в составе ОС, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговой базой является стоимость реализации, согласованная сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

– Для применения нулевой ставки НДС при реализации товара нужно подтвердить экспортные операции. В состав документов, подтверждающих экспорт товаров, входит в том числе ГТД с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров для их вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан (п. 2 ч. 1 ст. 261 НК). 

Так как в вашей ситуации товар не пересекает таможенную территорию, применяется ставка НДС 12 % (ч. 1 ст. 258 НК).

– К операторам платежных систем установлено требование об обязательном их подключении к онлайн-ККМ с обеспечением интеграции к информационным системам налоговых органов (подп. «б» п. 1 № ПП-5252 от 04.10.2021 г.). 

Предусмотрены 4 типа чеков: продажа, возврат, рассрочка (кредит) и аванс. Если клиент оплачивает услуги предприятия на насколько месяцев вперед, оформляется чек по типу аванс. Такой чек не садится в Реестр продаж в приложении к Расчету НДС (табл. № 2 прил. № 4 к Расчету НДС). 

Читайте материалы по теме:

«ГНК разъяснил, как отразить в чеках реализацию по договору комиссии, в рассрочку и с авансом»;

«Как в чеке онлайн-ККМ отразить продажу товара комитента, аванс и рассрочку».

– Да, налоговое законодательство предусматривает отсрочку или рассрочку по уплате НДС. Налогоплательщики имеют право получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 21 НК). Предоставление налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не является налоговыми льготами (ч. 2 ст. 75 НК). 

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты этого налога, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по этому налогу (ч. 5 ст. 97 НК). 

Изменение сроков уплаты налога осуществляется на основании главы 11 НК. 

Также отсрочка по уплате НДС для плательщиков НДС может предоставляться при импорте товаров (работ, услуг). Отсрочка по уплате НДС не должна превышать 120 дней со дня оформления таможенной декларации (п. 9 Положения, утв. ПКМ № 76 от 10.02.2020 г.).

1. Размер уменьшения доли учредителя в УФ не зависит от стоимости имущества, передаваемого в счет уменьшения этой доли. Учредитель решает уменьшить свою долю в УФ на определенную сумму. Стоимость передаваемого здания может быть больше или меньше суммы доли в УФ, которую учредитель забирает. Данное решение необходимо согласовать с другими учредителями предприятия.

2. С бухгалтерскими проводками при передаче здания, числящегося в составе ОС, в счет уменьшения доли учредителя в УФ предприятия можете ознакомиться в пунктах 44–48 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

3. Передача здания, числящегося в составе ОС, учредителю в счет уменьшения его доли в  УФ является оборотом по  реализации товаров и  облагается НДС (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Налог рассчитывается исходя из стоимости передачи объекта ОС. 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Рус тилида ўқиш

Сотиб олинган бино бузилгач, унинг ўрнига бошқа бино ва иншоотлар қурилар экан. Эксперт фикрига кўра, янги қуриладиган бино ва иншоотлар ҚҚС солинадиган айланма мақсадларида ишлатилса, бузиладиган бино бўйича ҚҚСни тиклаб бюджетга тўлаб бериш керак эмас. У бўйича ҚҚС ҳисобга олиниши мумкин (СК 266-м. 1-қ. 1-б.). Қолаверса, СК 269-моддаси 1-қисмида ушбу вазиятда ҚҚС тикланиши лозимлиги белгиланмаган.

Лекин бошқа экспертларнинг ва солиқ органи ходимларининг фикри бошқача бўлиши мумкин.

1. Налог с оборота могут уплачивать юридические лица, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум. (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). 

Налогоплательщики, совокупный доход которых в течение календарного года превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК). 

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч. 11 ст. 462 НК). 

Следовательно, турагентство, осуществляя деятельность по договору, указанному в ситуации, должно перейти на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения размера совокупного дохода 1 млрд сум. с учетом общего оборота по реализации. При этом сумма комиссионного вознаграждения не имеет значения. 

2. Доходом турагентства от оказания посреднических услуг по договору комиссии является комиссионное вознаграждение. 

Налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль могут быть различными в зависимости от условий договора. 

Комиссионное вознаграждение облагается НДС, если местом реализации услуг является Узбекистан в соответствии со статьей 241 НК. Если Узбекистан не признается местом реализации услуг, комиссионные не облагаются НДС (ст. 238 НК). 

Если комитентом является иностранное предприятие и комиссионное вознаграждение уплачивается в иностранной валюте, прибыль, полученная по данному договору, облагается налогом на прибыль по ставке 0 %. В противном случае применяется ставка налога 15 % (ст. 337 НК). 

Рекомендуем изучить условия договора для правильного определения налоговых последствий.

– Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). 

Если предприятие оказывает услуги по перевозке грузов, при которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). 

При этом услуги предприятия по международным перевозкам облагаются нулевой ставкой НДС. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров воздушными судами, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Республики Узбекистан (п. 1 ст. 263 НК). И не имеет значения, кто является покупателем (заказчиком) услуг – резидент Узбекистана или нерезидент. 

Если при услугах по перевозке и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами Узбекистана, в целях налогообложения Узбекистан не является местом их реализации. В таком случае налоговых последствий по НДС нет, ЭСФ выставляется без НДС независимо от того, резидент покупатель или  нерезидент. По данному обороту входящие суммы НДС также берутся в зачет, он приравнивается к облагаемому обороту (ч. 5 ст. 266 НК).

– Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). 

С 1 августа 2021 года отечественным организациям-экспортерам разрешено приобретать продукцию за рубежом и реализовывать ее напрямую в третьи страны без импорта (п. 2 ПКМ № 429 от 08.07.2021 г.). При этом предприятие закупает товар без ввоза на территорию Узбекистана (18 – контракт на покупку) и реализует его в другую страну (19 – контракт на продажу). Товар не переходит в режим импорта, соответственно, и не экспортируется. 

С бухгалтерским учетом и налоговыми последствиями операции можете ознакомиться в ответе «Реализация товара по ПКМ № 429 от 08.07.2021 г.»

1. Безвозмездная передача образцов товара органам сертификации в целях обложения НДС является экономически оправданной и не является оборотом по реализации (ч. 3 ст. 239 НК). Входящие суммы налога по такому товару берутся в зачет (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Поэтому вам не нужно корректировать зачтенный НДС по  данным образцам товара.

2. Расходы по сертификации ТМЗ включаются в себестоимость приобретенных ТМЗ. Бухгалтерские проводки: