Нет, не облагается. Суммы туристского (гостиничного) сбора, взимаемые средствами размещения и лечебными учреждениями и поступившие на их специальные счета, не считаются выручкой (прибылью) средств размещения и лечебных учреждений, не облагаются налогом на прибыль (налогом с оборота, налогом на добавленную стоимость) и другими обязательными сборами и платежами (п. 8 Положения, прил. № 3 к ПКМ № 475 от 25.08.2022 г.).

Подробно об уплате туристского (гостиничного) сбора читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182438_kak_uplachivat_turistskiy_gostinichnyy_sbor

Рус тилида ўқиш

Товарлар (хизматлар) бепул олинганда, ҚҚС ҳисобга олинмайди. Бундан олувчи улар бўйича солиқ тўлаган ҳоллар мустасно (СК 267-м. 1-қ. 6-б.). Агар корхона текинга олинган товарлардан ҚҚС солинадиган айланма мақсадида фойдаланса, уларни импорт қилиш чоғида божхонада тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли.

Читать на узбекском языке

Да, может. Ваше предприятие уплачивало налог с оборота по нормам, действовавшим до 1 января 2023 года, налог с оборота в фиксированной сумме не уплачивало. С 1 января 2023 года оно ставится на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика НДС. Предприятие имеет право на зачет суммы НДС, учтенной в балансовой стоимости остатков ТМЗ и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (ч. 8 ст. 266 НК).

Сумма налога, принимаемая к зачету, определяется (ч. 9 ст. 266 НК):

• по остаткам ТМЗ – по фактической стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних 12-ти месяцев, предшествующих дате постановки лица на регистрационный учет, приходящейся на остатки ТМЗ, имеющихся в наличии у налогоплательщика на дату его постановки на регистрационный учет (остатки на счетах учета 1000–2900);
• по долгосрочным активам – исходя из балансовой (остаточной) стоимости указанных объектов, без учета их переоценки, на дату постановки лица на регистрационный учет по налогу, включающей в себя соответствующую сумму налога.

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам) в периоде, когда предприятие уплачивало налог с оборота, подлежит отнесению в зачет при переходе на уплату НДС, если эти товары (услуги) будут использованы для оборота, облагаемого НДС (ч. 2 ст. 269 НК).

Рус тилида ўқиш

Юридик шахсларнинг устав фондидаги улушларини сотиш ҚҚCдан озод (СК 244-м. 1-қ. 3-б.). Шу сабабли Давлат активлари агентлиги АЖ акцияларини ҚҚСсиз сотган.

Корхонангиз акцияларни текинга олмаган, харид қилган. Солиқ оқибатлари келиб чиқишига сабаб йўқ. Бу хариддан солиқ тўловлари вужудга келмайди.

Читать на узбекском языке

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). То есть вам нужно сравнивать налоговую базу по НДС при импорте и реализации товара, а не сумму налога. В вашей ситуации налоговая база по НДС при реализации товара выше налоговой базы при импорте, что соответствует требованиям налогового законодательства.

Вам не нужно увеличивать наценку на товар, доначислять НДС или корректировать зачтенную сумму налога.

Читать на узбекском языке

Нет, нельзя. Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету, если они приобретены для производства товаров, обороты по реализации которых освобождены от обложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 267 НК).

Если в соответствии с определенными подзаконнами актами предприятие может закупать ТМЗ для производства насосов и реализовать произведенные насосы без НДС, то нет ни входящих сумм налога, ни исходящих.

Если предприятие должно реализовать произведенные насосы без НДС, но для их производства были использованы ТМЗ, приобретенные на местном рынке или импортированные с уплатой НДС, то предприятие не вправе зачитывать входящий НДС.

Сумма договора, перешедшая на 2023 год, составила 1 021 242 371,5 сум., из этого стоимость без учета НДС составляет
888 036 844,78 сум., а НДС по ставке 15 % – 133 205 526,72 сум.

Если вы намерены пересмотреть сумму договора в сторону уменьшения по причине снижения ставки НДС до 12 %, то пересматривать нужно не всю сумму, а ее остаток, перешедший на 2023 год. В 2022 году ставка налога составляла 15 %, и оборот по реализации товаров (услуг), совершенный в 2022 году и обложенный НДС по ставке 15 %, не изменяется. Ставка налога составляет 12 %
с 1 января 2023 года (ч. 1 ст. 258 НК).

Если вы уменьшите остаток суммы договора с учетом НДС 12 %, то она составит:

888 036 844,78 + 12 % = 994 601 266,15 сум., в том числе НДС 12 % – 106 564 421,37 сум.

Общая сумма договора с учетом НДС составит 3 295 996 607,65 сум. При этом рекомендуем отразить сумму договора в разбивке с разными ставками НДС.

Читать на узбекском языке

Предприятие оплачивает строительные материалы и коммунальные услуги, в которые включен НДС. Если предприятие осуществляет эти расходы для деятельности, облагаемой НДС, то имеет право на зачет входящих сумм налога (ч. 1 ст. 266 НК).

Для пользования складским помещением без оплаты сторонам нужно заключить договор безвозмездного пользования. Его нужно зарегистрировать в системе “E-ijara”. Остатки ТМЗ, хранящихся на объектах недвижимого имущества, арендуемого или безвозмездно используемого на основании договоров, не поставленных на учет в органах государственной налоговой службы, не подлежат инвентаризации и в целях налогообложения оцениваются как несуществующие на складе налогоплательщика (подп. «в» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.).

Рус тилида ўқиш

Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисида ВМнинг 2022 йил 2 августдаги қарори билан тасдиқланган Низом мавжуд. Ушбу Низом қоидалари бюджет ташкилотлари, давлат мақсадли жамғармалари, бюджет тизими бюджетларидан маблағ ажратиладиган белгиланган тартибда ташкил этилган бошқа жамғармалар, устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслардан ташқари бошқа барча ташкилотлар ва тадбиркорлик субъектларига нисбатан тавсиявий хусусиятга эга (Низом 1-б.). Унда хизмат сафари давомида корхона автомашинасига қуйилган ёқилғи суммаси қопланиши кўзда тутилмаган.

Агар корхонанинг локал ҳужжатларида белгиланган бўлса, хизмат сафари давомида ходимнинг ўз ҳисобидана корхона автомашинасига қуйилган ёқилғи суммаси қоплаб берилиши мумкин. Бунда ушбу харид суммаси ҚҚСни қўшган ҳолда қоплаб берилади.

Ушбу вазиятда ёқилғининг харидори корхона эмас, ходим. Ёқилғи жисмоний шахс томонидан харид қилиниб, АЁҚШ онлайн-НКМ чекини жисмоний шахсга берганлиги сабабли, корхона ундаги ҚҚС суммасини ҳисобга ололмайди.

Агар ёқилғи корхонанинг корпоратив пластик картасига сотиб олинса, онлайн-НКМ чекидаги ҚҚС суммасини ҳисобга олиш мумкин бўлар эди (СК 266-м. 1-қ.).

Ходимга ёқилғи пулини қоплаб беришда бунинг солиқ оқибатларини ҳам ёдда тутинг.

– Оборот по реализации услуг по международной перевозке товаров, а также услуг по перевозке почты при условии, что пункт отправления или пункт назначения почты расположен за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов облагается НДС по нулевой ставке (п. 3 ст. 263 НК).

Почтово-курьерская компания будет заключать с клиентами договоры на оказание данных услуг. При этом в целях налогообложения компании нужно разделить выручку от оказания каждой такой услуги на 2 части:

•  1 часть – это фактическая стоимость международной перевозки груза или почты, которая уплачивается перевозчику. Она облагается НДС по ставке 0 %;
•  2 часть – это стоимость услуг вашего предприятия за вычетом фактической стоимости международной перевозки, иначе говоря, наценка. Она облагается НДС по ставке 12 %.

Чеки онлайн-ККМ или ЭСФ нужно оформлять, отражая НДС именно таким образом.

На ННО не распространяется налог с оборота (п. 13 ч. 2 ст. 461 НК). При этом ННО является плательщиком НДС только в случае осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 раздела по НДС информационного сообщения МФ N 06/04-01-01-32/2987 от 30.12.2021 г.).

В данной ситуации ассоциация организует конференцию в рамках своей некоммерческой деятельности за счет поступающих целевых средств. Это не предпринимательская деятельность, оборот по реализации товаров (услуг) не возникает.

Входящие суммы НДС зачитываются, если товары (услуги) используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке. А если они используются в целях необлагаемых оборотов, то НДС не зачитывается (ст. 266, 267 НК).

Поэтому ассоциация не имеет право на зачет НДС по приобретаемым товарам (услугам) для организации и проведения конференции.

Читать на узбекском языке

Да, предприятие может погасить денежный заем, полученный от учредителя-физлица, путем передачи ему основного средства. Для этого нужно заключить дополнительное соглашение к договору займа.

Передача ОС в счет погашения денежного займа является его реализацией. Оборот по реализации товара (ОС) облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Прибыль от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль, убыток) в целях налогообложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК.

– Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобождается от НДС (п. 13 ч. 1 ст. 243 НК). Если противовирусные лекарственные препараты являются таковыми, то при их безвозмездной передаче НДС не уплачивается. Если нет, то оборот по их реализации облагается НДС как безвозмездная передача товаров (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

При безвозмездной передаче товаров физлицам у них возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). Этот расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3, 27 ст. 317 НК).

Рус тилида ўқиш

Марказ харид қилган техникаларини сотганида ёки беғараз берганида – бу ҚҚС солиш мақсадида товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-м. 1-қ., 1-2-б.). Солиқ солинадиган айланма мақсадларида фойдаланиладиган товарларни харид қилишда тўланган ҚҚС ҳисобга олинади. Бунда СК 266-моддаси 1-қисмидаги шартлар бажарилиши керак.

Техникаларни сотган корхона ЭҲФ тақдим этади. Ушбу ЭҲФ ҚҚС ҳисоб-китобининг 4-иловасидаги 1-жадвалда автомат равишда акс этади. Шу билан бирга ундаги суммалар ҳисоб-китобнинг 3-иловасида ҳам кўринади. Сўнгра 3-иловадаги алоҳида-алоҳида ёки мутаносиб усулда ҳисобга олинишини белгилайдиган катаклар тўлдирилади. Танланган усул солиқ ҳисоб сиёсатида кўрсатилган бўлиши лозим.

– Да, в данной ситуации НДС уплачивается. Продажа нежилого здания, числящегося в составе ОС, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговой базой является стоимость реализации, согласованная сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

– Для применения нулевой ставки НДС при реализации товара нужно подтвердить экспортные операции. В состав документов, подтверждающих экспорт товаров, входит в том числе ГТД с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров для их вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан (п. 2 ч. 1 ст. 261 НК). 

Так как в вашей ситуации товар не пересекает таможенную территорию, применяется ставка НДС 12 % (ч. 1 ст. 258 НК).

– К операторам платежных систем установлено требование об обязательном их подключении к онлайн-ККМ с обеспечением интеграции к информационным системам налоговых органов (подп. «б» п. 1 № ПП-5252 от 04.10.2021 г.). 

Предусмотрены 4 типа чеков: продажа, возврат, рассрочка (кредит) и аванс. Если клиент оплачивает услуги предприятия на насколько месяцев вперед, оформляется чек по типу аванс. Такой чек не садится в Реестр продаж в приложении к Расчету НДС (табл. № 2 прил. № 4 к Расчету НДС). 

Читайте материалы по теме:

«ГНК разъяснил, как отразить в чеках реализацию по договору комиссии, в рассрочку и с авансом»;

«Как в чеке онлайн-ККМ отразить продажу товара комитента, аванс и рассрочку».

– Да, налоговое законодательство предусматривает отсрочку или рассрочку по уплате НДС. Налогоплательщики имеют право получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 21 НК). Предоставление налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не является налоговыми льготами (ч. 2 ст. 75 НК). 

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты этого налога, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по этому налогу (ч. 5 ст. 97 НК). 

Изменение сроков уплаты налога осуществляется на основании главы 11 НК. 

Также отсрочка по уплате НДС для плательщиков НДС может предоставляться при импорте товаров (работ, услуг). Отсрочка по уплате НДС не должна превышать 120 дней со дня оформления таможенной декларации (п. 9 Положения, утв. ПКМ № 76 от 10.02.2020 г.).

1. Размер уменьшения доли учредителя в УФ не зависит от стоимости имущества, передаваемого в счет уменьшения этой доли. Учредитель решает уменьшить свою долю в УФ на определенную сумму. Стоимость передаваемого здания может быть больше или меньше суммы доли в УФ, которую учредитель забирает. Данное решение необходимо согласовать с другими учредителями предприятия.

2. С бухгалтерскими проводками при передаче здания, числящегося в составе ОС, в счет уменьшения доли учредителя в УФ предприятия можете ознакомиться в пунктах 44–48 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

3. Передача здания, числящегося в составе ОС, учредителю в счет уменьшения его доли в  УФ является оборотом по  реализации товаров и  облагается НДС (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Налог рассчитывается исходя из стоимости передачи объекта ОС. 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Рус тилида ўқиш

Сотиб олинган бино бузилгач, унинг ўрнига бошқа бино ва иншоотлар қурилар экан. Эксперт фикрига кўра, янги қуриладиган бино ва иншоотлар ҚҚС солинадиган айланма мақсадларида ишлатилса, бузиладиган бино бўйича ҚҚСни тиклаб бюджетга тўлаб бериш керак эмас. У бўйича ҚҚС ҳисобга олиниши мумкин (СК 266-м. 1-қ. 1-б.). Қолаверса, СК 269-моддаси 1-қисмида ушбу вазиятда ҚҚС тикланиши лозимлиги белгиланмаган.

Лекин бошқа экспертларнинг ва солиқ органи ходимларининг фикри бошқача бўлиши мумкин.