– Из ситуации непонятно, что именно подразумевается под понятием «кешбэк» и почему суммы кешбэка, выплаченные клиентам, должны возвращаться. 

Законодательного определения термина «кешбэк» нет. Однако в подпункте «б» пункта 3 Указа № УП-5813 от 06.09.2019 г. установлен порядок, в соответствии с которым средства в форме бонусов (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на банковские пластиковые карты либо на скидочные (дисконтные) карты физических лиц (кешбэк), не рассматриваются в качестве базы НДФЛ. Из чего можем сделать вывод, что кешбэк – это бонусы (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на скидочные (дисконтные) карты физических лиц. 

Если физлица покупали товары (услуги) вашего предприятия по полной стоимости с учетом НДС, а предприятие по условиям акции начисляло и выплачивало бонусные суммы кешбэка, при их возврате налоговых последствий по НДС нет.

– Бухгалтерский учет и налоговые последствия оказания транспортно-экспедиторских услуг зависят от того, какой договор будет заключен, и от его условий. 

Как правило, в такой ситуации заключается договор комиссии, по которому заказчик услуг будет выступать в роли комитента, а ваше предприятие – в роли комиссионера. Это оптимальный вариант. С налоговыми последствиями оказания транспортно-экспедиторских услуг по посредническому договору можете ознакомиться в ответах на вопросы:

«НДС при оказании посреднических услуг по международным грузоперевозкам»;

«Учет международных перевозок в целях налогообложения»;

«НДС и налог на прибыль при оказании транспортно-экспедиторских услуг»;

«Налоговый агент при выплате доходов нерезиденту»;

«НДС при оказании транспортных услуг нерезидентом». 

Бухгалтерские проводки: 

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланмадир (СК 239-м. 4-қ. 1-б.). Товар жўнатиш ёки транспортда ташиш бошланган пайтда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида турган бўлса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди товарларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 240-м. 2-б.).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, чет элда рўйхатдан ўтиб фаолият юритувчи корхонанинг устав фондига улуш сифатида шу темир йўл вагонларини киритиш товарларни реализация қилиш айланмаси деб тан олинади ва ҚҚС бўйича солиқ объекти бўлади.

Сиз амалга оширмоқчи бўлган операция Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари томонидан чет элда ташкилотлар ташкил этиш ёки уларнинг устав фонди (капитали)да улуш билан иштирок этиш тўғрисида хабардор этиш тартиби ҳақидаги Низомга мувофиқ бажарилади (АВ рўйхат рақами 2457, 17.05.2013 й.). Бунда, таъсисчи чет элдаги ташкилотнинг устав фонди (капитали)даги ўз улушини товарлар билан шакллантиришда, божхона органларига чет элда ташкилот ташкил этиш тўғрисида қарор тақдим этган ҳолда, товарларни чет элдаги ташкилот устав фонди (капитали)даги ўз улушини шакллантириш ҳисобига "вақтинча олиб чиқиш" божхона режимига расмийлаштиради (товарларни олиб ўтишнинг хусусиятлари "товарларни инвестиция сифатида олиб чиқиш" сифатида кўрсатилади). Давлат божхона хизмати органлари Ўзбекистон Республикаси Ташқи иқтисодий алоқалар, инвестициялар ва савдо вазирлиги  томонидан тақдим этилган маълумотларга асосан устав фонди (капитали)ни шакллантириш ҳисобига олиб чиқилган товарларни "экспорт" божхона режимига қайта расмийлаштирадилар (Низом 3, 10-б).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилига олиб чиқилган товарлар реализациясида 0% ставкада ҚҚС солинади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Бунда СК 261-моддасида кўрсатилган ҳужжатлар, жумладан, экспорт шартномаси расмийлаштирилиши лозим.

Экспорт контракти - товарлар (ишлар, хизматлар) экспортига экспорт қилувчи билан Ўзбекистон Республикасининг норезиденти ўртасида тузилган хўжалик шартномаси, шунингдек, қонун ҳужжатларига мувофиқ экспорт контрактларига тенглаштирилган контрактлар (бартер контрактларидан ташқари) (ВМ 14.05.2020 й. 283-сон қарорига 1-иловадаги Низом 2-б.). Сизнинг вазиятингизда экспорт контракти мавжуд эмас.

Қолаверса, 0% ставкада ҚҚС солинадиган реализация қилиш айланмаси мақсадида харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисобга олиниши учун экспортдан валюта тушуми келиб тушиши  лозим (СК 266-м. 1-қ. 1-б., 2-қ.). Сизнинг вазиятингизда ушбу талаб ҳам бажарилмайди.

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, корхона темир йўл вагонларини чет элдаги юридик шахснинг устав фондига улуш сифатида киритганида, ҚҚСни 0%ли ставкада тўлай олмайди, солиқ 12%ли ставкада тўланиши керак. 

Саволингиз ДСҚга ҳам жўнатилган эди. Қўмита ходимининг жавоби билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190441_norezidentning_ufga_mol-mulk_bilan_hissa_kiritilsa_nol_stavkali_qqs_qullaniladimi

– Пункт 14 Постановления Президента № ПП-357 от 22.08.2022 г. гласит: 

«Определить, что льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные абзацем вторым пункта 5 Указа Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2017 года № УП-5099 «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике», применяются также при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики». 

Предприятие, являющееся резидентом IT-парка, вправе применять данную льготу при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики. 

Для применения данной льготы на практике должна быть возможность выбрать ее в выпадающем списке по строке 01012 Расчета НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц. Код электронной формы Расчета – 10001_5.

Чет эллик корхона билан тузилган шартномада ўша чет давлат бюджетига тўланадиган ҚҚС тўғрисидаги шартларнинг Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўланадиган ҚҚСга алоқаси йўқ. Агар шартномада чет давлатдаги ҚҚС суммаси кўрсатилган бўлса, у чет эллик корхона томонидан ўша давлатнинг бюджетига тўланади, Ўзбекистонда ҳисобга олинмайди. Агар ҚҚСсиз деб кўрсатилган бўлса, бу хизматлар ўша чет давлатда ҚҚСсиз реализация қилинади, Ўзбекистонда ҳам ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмаслигини англатмайди. Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўланадиган ҚҚС амалдаги Солиқ кодекси меъёрларидан келиб чиққан ҳолда вужудга келиши мумкин.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС бўйича солиқ солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига кўра аниқланади.

Ўқитиш (таълим) соҳасидаги, шу жумладан малака имтиҳонлари ўтказиш, семинарлар, малака ошириш курсларини, пуллик кўргазмаларни, конференцияларни, симпозиумларни ва бошқа шунга ўхшаш тадбирларни ташкил этишга доир хизматлар ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида кўрсатилса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 3-б.). Сизнинг вазиятингизда ўқув курси ҳақиқатда Туркияда ўтказилган, шу сабабли Ўзбекистон Республикаси ушбу хизматни реализация қилиш жойи деб эътироф этилмайди (СК 241-м. 4-қ.). Бунда ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

– Пунктом 2 Постановления Президента № ПП-430 от 24.11.2022 г. установлен порядок, в соответствии с которым в период с 1 декабря 2022 года по 1 января 2024 года на внутреннем рынке исключительно посредством биржевых торгов подлежат реализации следующие товары: 

а) произведенные предприятиями-монополистами и (или) юридическими лицами, в уставном фонде (капитале) которых государственная доля составляет 50 процентов и более, юридическими лицами, в уставном фонде (капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическим лицам, в уставном фонде (капитале) которых государственная доля составляет 50 процентов и более, шары стальные, листовой прокат металла, оксид жидкого углерода, технический кислород, сода каустическая, кокс нефтяной, синтетическая нафта, барда – в размере 100 процентов объема производства; 

б) произведенные юридическими лицами, не являющимися монополистами, и (или) юридическими лицами, в уставном фонде (капитале) которых государственная доля составляет менее 50 процентов, либо юридическими лицами, не имеющими государственной доли:

• листовой прокат металла и цемент – в размере не менее 50 процентов объема производства;
• семена хлопчатника, хлопковое масло (в том числе экстракционное хлопковое масло), переработанные отходы семян (шрот, шелуха) и потребительский этиловый спирт – в размере 100 процентов объема производства. 

При этом хозяйствующие субъекты выставляют на биржевые торги часть указанных в настоящем пункте товаров, превышающую объем, используемый ими для собственных нужд. 

Исходя из ситуации ваше предприятие не относится к предприятиям, указанным в пункте 2 Постановления № ПП-430, а также не реализует товары, указанные в данном пункте. В Постановлении № ПП-430 нет речи о реализации полиэтилентерефталата. Если по результатам камеральной проверки доначислили налоги именно по основаниям, указанным в ситуации, доначисление налогов неверно. 

Действующий Налоговый кодекс требует определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль исходя из рыночной стоимости товаров (услуг). 

Налоговая база по НДС определяется на основании договорной цены. Но налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 1, 4 ст. 248 НК). 

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных частью 4 статьи 248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). 

Исходя из чего налоговые органы вправе сравнивать налоговую базу по любым товарам (услугам) с рыночными ценами на эти товары (услуги). Но нормы Постановления № ПП-430 не имеют отношения к реализации импортированного полиэтилентерефталата.

1. 2007 йил таҳриридаги СК 147-моддасида товарларни бошқа юридик шахсга бепул бериш чегирилмайдиган харажат сифатида тан олишини белгиланмаган.

2019 йилда товарлар бепул берилганида фойда солиғи солиш мақсадида уларни реализация қилишдан олинган даромад ва ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларнинг таннархидан келиб чиқиб аниқланиши белгиланган эди (2007 таҳриридаги СК 130-м. 11-қ., 204-м. 2-қ.). Шу сабабли корхоналар бундай вазиятда фойда солиғи ва ҚҚСни товар таннархидан келиб чиқиб ҳисоблаб, ўз ҳисобидан тўлаган.

Лекин мантиқан қаралганда, сизнинг вазиятингизда товарлар ҳокимиятга шунчаки бепул бериб юборилмаган, бундай бепул бериш 4 га ер майдонида турар жой объектларини қуриб фойда олишнинг шарти бўлган. Шу сабабли саволингизга аниқ жавоб бериш учун  корхонанинг бирламчи ҳужжатларини ўрганиш лозим. Бу бизнинг «Жавоб берамиз» хизматимиз ваколат  доирасига кирмайди, солиқ маслаҳатчиларига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

2. Корхона томонидан қурилган квартираларнинг таннархи ВМнинг 05.02.1999 й. 54-сон қарорига иловадаги Низомга мувофиқ шакллантирилади. Квартираларнинг бир қисми текинга бериб юборилганлиги сабабли, уларнинг таннархи бошқа квартираларнинг таннархига бўлиб юборилмайди. Бепул бериб юборилган квартираларнинг таннархи бошқа операцион харажатлар, яъни 9430 счётга олиб борилади.

Корхона сотиладиган квартираларнинг нархини шакллантиришда ушбу харажатларни ҳам ҳисобга олади.

– В соответствии с Постановлением КМ № 429 от 08.07.2021 г. с 1 августа 2021 года внедрены в практику новые виды внешнеторговых контрактов на вывоз, ввоз, реализацию и закуп, позволяющие субъекту предпринимательства приобретать сырье из-за рубежа, реализовывать его любому иностранному партнеру после его переработки на территории республики без уплаты таможенных платежей. Речь идет не об импорте товаров, а о ввозе на переработку. Переработка на таможенной территории – это отдельный таможенный режим, НДС не платится (ст. 70 ТамК). После переработки осуществляется не экспорт товаров, а продажа товаров в режиме реэкспорта. В режиме реэкспорта НДС также не платится (ст. 32 ТамК). То есть НДС не уплачивается ни при ввозе товара на переработку на таможенной территории, ни при реэкспорте. Поэтому такие ГТД не «садятся» в реестры в приложении № 4 к Расчету НДС. Соответственно, входящие суммы НДС по таким оборотам не берутся в зачет. 

Юридические лица, осуществляющие экспорт товаров (работ, услуг), а также реэкспорт продуктов переработки, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п. 1 № УП-5587 от 29.11.2018 г.). Предприятие вправе применить данную налоговую льготу, если указанный документ можно выбрать в выпадающем списке льгот при заполнении отчетности по налогу на прибыль. 

В строке 010 Отчета о финансовых результатах отражается чистая выручка от реализации товаров (услуг). Доход от реэкспорта готовой продукции вам следует включать в эту строку. 

Рекомендуем ознакомиться с материалом по теме:

«Таможенные режимы и НДС в соответствии с ПКМ №429 от 08.07.2021 г.».

1. Предоставление в аренду стеллажной системы является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 2 ст. 239 НК). 

Доход от предоставления в аренду имущества включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 3 ст. 297 НК).

2. На счете 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» отражаются соответствующие активы, которые хранятся на складе. При передаче в эксплуатацию, в том числе в аренду, их нужно списать с баланса. 

Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше 10 БРВ, установленной на момент приобретения, за единицу (комплект), то предприятие при передаче их в эксплуатацию может относить стоимость данного инвентаря и хозяйственных принадлежностей к отсроченным расходам (п. 69 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»).

Импорт чоғидаги ҚҚС товарнинг божхона қийматидан келиб чиқиб ҳисобланади. Агар импорт қилинган товарлар ҚҚС солинадиган айланма мақсадида ишлатилса, уларни импорт қилишда ҳақиқатда тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинади (СК 266-м. 1-қ.). Яъни бу товарнинг божхона қийматидан келиб чиқиб аниқланган ҚҚС суммаси.

Агар импорт чоғидаги ҚҚС бўлиб-бўлиб тўланса, ҳақиқатда тўланган қисми бўйича ҳисобга олиб борилади.

– Оборот по реализации услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров, почты и багажа расположен за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов облагается НДС по нулевой ставке (п. 3 ст. 263 НК). Данную ставку вправе применять сами перевозчики. 

В вашей ситуации безвозмездная передача билетов ННО является оборотом по реализации товаров (услуг) и облагается НДС (ст. 239 НК). Ставка налога – 12 % (ч. 1 ст. 258 НК). Клуб не вправе применять нулевую ставку налога.

– Если товары используются при осуществлении деятельности предприятия, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, входящие суммы НДС по ним принимаются в зачет (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Для этого должны быть выполнены и другие условия, предусмотренные в части 1 статьи 266 НК. 

При приобретении товаров (услуг) для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы НДС, предъявленной продавцом, производится в полном объеме. В аналогичном порядке производится зачет суммы налога, уплаченной предприятием при ввозе им таких товаров на территорию Республики Узбекистан (ч. 6 ст. 266 НК). 

Оборот по реализации гостиничных услуг облагается НДС, льгот нет. Если дополнительный этаж также будет использоваться предприятием как гостиница, НДС по товарам (услугам), используемым при строительстве, берется в зачет.

– Если исчисленная в соответствии с частью 1 статьи 272 НК сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 НК (ч. 2–3 ст. 274 НК). 

Если в целом по предприятию сумма НДС к уплате в бюджет является положительной, но при этом есть сумма превышения зачтенного НДС по обороту по реализации товаров на экспорт, облагаемому нулевой ставкой налога, этот НДС не будет возвращен предприятию. У НДС по экспорту товаров и НДС по реализации товаров (услуг) на территории Узбекистана разные коды налога: 1 и 29. Предприятие вправе обратиться в налоговый орган для погашения НДС по другому коду. Это осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом и Положением о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость (прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Да, если купленное здание будет сдаваться в аренду, предприятие вправе на зачет НДС, уплаченный при его покупке.

Услуги по страхованию освобождены от НДС (ст. 245 НК). А сдача помещений в аренду – это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС (п. 1 ч. 2 ст. 239 НК).

Если товары (услуги) приобретаются для использования при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, налогоплательщик вправе зачесть НДС, уплаченный при их приобретении (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Для этого должны быть выполнены условия, установленные в ч. 1 ст. 266 НК.

При приобретении основных средств зачет суммы НДС, предъявленной продавцом налогоплательщику, производится в полном объеме (ч. 6 ст. 266 НК).

Так как у вашего предприятия будут обороты, облагаемые и освобожденные от НДС, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ст. 268 НК). Выбранный метод отражается в учетной политике в целях налогообложения (п. 4 ч. 1 ст. 77 НК).

1. Асосий воситани жисмоний шахсга текинга беришда хадя шартномаси расмийлаштирилади. Мулк топширилгач, топшириш-қабул қилиш далолатномаси имзоланиб, жисмоний шахс ЖШШИРига ЭҲФ расмийлаштирилади.

2. Асосий воситани текинга беришдаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 35-бандида келтирилган (АВ рўйхат рақами 1401, 29.08.2004 й.).

3. Асосий воситани текинга бериш ҚҚСга тортиладиган товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Асосий воситани сотишда фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. Бунда асосий восита 2021 йил 1 январдан кейин қайта баҳоланган бўлса, ушбу қайта баҳолаш натижалари инобатга олинмайди.

Бухгалтерия ҳисобида аниқланган ва фойда солиғини ҳисоблаш мақсадида аниқланган асосий воситанинг чиқиб кетишидан кўриладиган фойда ёки зарар суммалари ҳар хил бўлиши мумкин.

Солиқ органлари сотилган мулкнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда ҚҚС ва фойда солиғини   қўшимча ҳисоблаб беришга ҳақлилар (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.). Шу сабабли ўзингиз солиқларни мулкнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб тўлашингизни тавсия қиламиз.

Текинга олинган мулк жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади деб этироф этилиб, ЖШДСга тортилади (СК 376-м. 1-қ. 2-б., 387-м.). Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 3-қ.). ЭҲФ ҳам шу санада расмийлаштирилиб, унда шу санада амалда бўлган ҚҚС ставкаси ва шу ставка бўйича ҳисобланган ҚҚС суммаси кўрсатилиши керак.

ЭҲФ 2022 йил декабрь ойида расмийлаштирилган бўлса, демак, бино сотилган,  харидорда кредитор қарздорлик вужудга келган. Харидор шартномаси суммасини 120 ой давомида бўлиб тўлаганида шу қарзини ёпиб боради, бино яна бошқатдан олди-сотди қилинмайди. ҚҚС суммасини ўзгартириб бошқа ЭҲФ расмийлаштириш керак эмас.

Оборот по реализации акций юрлица освобожден от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

Доход от продажи акции СП облагается налогом на прибыль с учетом особенностей ст. 327 НК (ч. 4 ст. 298 НК).

Дополнительный материал по теме смотрите ниже по ссылке:

https://buxgalter.uz/question/19151

Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению, в том числе продать его. Продажа оборудования является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Цена реализации определяется сторонами договора. Обратите внимание, что вы хотите продать импортированное оборудование, которое не было использовано. В целях обложения НДС это товар для перепродажи. При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Если налоговая база при реализации товара окажется ниже, разницу в налоге следует уплатить за счет средств предприятия. 

Таможенные льготы аннулируются только в случае реализации или безвозмездной передачи импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования. При экспорте импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования экспортер обязан представить таможенным органам копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление технологического оборудования при его импорте (п. 19 Положения, прил. № 1 рег. МЮ № 2918 от 25.08.2017 г.).

Да, предприятие, занимающееся доставкой, может заправлять за свой счет транспортные средства транспортной компании. Данная операция должна быть оформлена соответствующими первичными документами. Для грамотного оформления договора и других документов вам нужно обратиться к юристам.

Возможность зачета НДС по приобретенному бензину будет зависеть от условий договора, а также от того, каким образом осуществляются взаиморасчеты между сторонами, в том числе за предоставленное топливо.

Например, если предприятие безвозмездно передает топливо транспортной компании, входящая сумма НДС берется в зачет, вне зависимости от того, является такая безвозмездная передача экономически оправданной или нет. Потому что в обоих случаях безвозмездная передача топлива производится в целях осуществления оборотов по реализации, облагаемых НДС (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 239, ч. 1 ст. 266 НК).

Исходя из ситуации, субагент уплачивает сборы за свой счет, не удерживает их суммы у покупателей авиабилетов. Если это так, данные сборы следует отнести на расходы по реализации (п.2.1.4 Положения, ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерская проводка:

Дт        9410 «Расходы по реализации»

Кт        6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кт        6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Сборы, указанные в ситуации уплачиваются в целях оборотов, облагаемых НДС. Предприятие вправе взять в зачет НДС по сбору агента (ч.1 ст.266 НК).