Суммы НДС, не подлежат зачету при безвозмездном получении товаров (услуг), за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог (п.6 ч.1 ст.267 НК). Суть в том, что получатель товаров (услуг) не имеет право на зачет налога, если он не уплачен, потому что при этом разрывается цепочка НДС.

По мнению эксперта, если приобретенные товары (услуги) будут оплачены другим юрлицом, и ваше предприятие погасит свою задолденность перед ним, вы имеете право на зачет налога.

 Ст.282 НК не предусматривает освобождение от НДС, она определяет, что такое услуги в электронной форме и что не относится к услугам в электронной форме.

Реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры) и баз данных на материальных носителях не относится к услугам в электронной форме (п.2 ч.2 ст.282 НК).

Но если покупателем права пользования программным обеспечением на USB-носителе является предприятие, зарегистрированное в Республике Узбекистан, местом реализации данных услуг является Республика Узбекистан и данная услуга облагается НДС (ч.ч.1-2 ст.241 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг) местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Для предоставления однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора, в соответствии с которым ваше предприятие оказывает услуги иностранной компании. Это выходит за рамки полномочий службы «Мы отвечаем». Рекомендуем изучить договор и определить место реализации услуг в соответствии со ст.241 НК.

Например, если в соответствии с договором ваше предприятие оказывает услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, местом их реализации признается Узбекистан, они облагаются НДС по ставке 12% (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241, ч.1 ст.258 НК). Если это услуги в электронной форме, Узбекистан не признается местом их реализации, налоговых последствий по НДС нет (п.10 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Сизнинг вазиятингизда 4 та товарни сотиб олган харидорларга 1 та товарни бонус сифатида текинга бериш корхона товарларини сотиш ҳажмларини кўпайтириш мақсадида йўлга қўйилган. Товарни бундай бепул бериш иқтисодий наф келтирса, ҚҚС ва фойда солиғи солиш мақсадида иқтисодий жиҳатдан оқланган деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ., 305-м. 1-5-қ.). Ушбу ҳолатда қўшимча  солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Бухгалтерия ҳисобида текинга берилган товарлар қиймати улар берилган даврда зарар сифатида тан олинади. Бундай текинга бериш харидорлар сонини оширишга қаратилганлиги сабабли, зарар суммасини савдо харажатлари сифатида акс эттирилгани мақсадга мувофиқ бўлади.

Нет, предприятие не вправе отказать клиенту в возврате товара, если он получил кэшбек по чеку, выданному при продаже данного товара.

В случае полного или частичного возврата товаров производится корректировка налоговой базы по НДС и налогу на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 257, п. 1 ч. 2 ст. 332 НК). Существует условие, что корректировка производится в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Корректировка налоговой базы (отрицательная или положительная) производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев возврата товара, и в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи (ч. 4 ст. 257 НК).

Налоговый кодекс не предусматривает, что в случае, если покупатель возвращает товар, по которому ранее получил кэшбек, налоговая база по НДС не корректируется.

Рекомендуем обратиться в ГНК с данной проблемой.

НДС исчисляется по курсу ЦБ доллара США на дату совершения оборота. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Вам следует рассчитать НДС исходя из курса доллара США на дату подписания акта оказанных услуг.

1. Имущество предприятия предоставляется в аренду на основании договора.

Новое медицинское оборудование, медицинская и офисная мебель, не введенные в эксплуатацию в качестве ОС, числится на балансе предприятия в качестве капитальных вложений (счет 0820) или ТМЗ (счет 1080).

Если эти активы отвечают критериям признания ОС в соответствии с п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства», их надо перевести в состав ОС путем ввода в эксплуатацию. Если они числятся на счете 1080, при передаче в аренду следует их списать с баланса и учитывать на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

2. Оборот по предоставлению имущества в аренду является оборотом по реализации услуг, который облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 208, п. 1 ч. 2 ст. 239 НК). ЭСФ нужно выставлять с выделением суммы НДС, а также уплатить налог в бюджет.

1. Служебная командировка - направление сотрудника по приказу (решению, распоряжению) руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (п. 1 Положения, прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.). Ваши сотрудники из областей едут в Ташкент не в командировку, а для обучения. Предприятие понесло расходы на обучение сотрудников торгового состава.

2. Если предприятие приобрело товары (услуги) в целях использования в оборотах, облагаемых НДС, то вправе зачесть НДС, уплаченный при их приобретении (ч. 1 ст. 266 НК).

Если расходы на гостиничные услуги, питание и транспортные расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия признания их таковыми установлены в ч. 1-5 ст. 305 НК.

Между продавцом и обществом заключен посреднический договор. Общество является в данном случае посредником и получает вознаграждение за оказанные услуги. Торговая премия, о которой вы пишете, - это вознаграждение посредника.

Так как покупатель услуг посредника (продавец) является резидентом Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг (ч. 1-2 ст. 241 НК). Услуги посредника облагаются НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 2 ст. 239 НК).

НДС включается в сумму вознаграждения посредника (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК).

Передача оборудования в лизинг является оборотом по реализации товара (п. 3 ч. 1 ст. 239 НК). При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база по НДС у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога (ч. 1 ст. 249 НК).

Обороты по реализации товаров (услуг), освобожденные от НДС, определены статьями 243-245 НК. Если оборот по реализации вашего оборудования освобожден от НДС в соответствии с нормами данных статей, можете передать данный объект без НДС.

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларга нисбатан айланмадан олинадиган солиқ тадбиқ этилмайди (СК 461-м. 2-қ. 1-б.).

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.).

Корхонангиз 2023 йил 20 июндан эътиборан ҚҚС тўлашга ўтиб, ушбу санадан бошлаб ЭҲФларни ҚҚС билан тақдим этиши керак эди.

По операциям ввоза-вывоза товара НДС не возникает, т.к. Узбекистан не является местом их реализации (ст. 240 НК). Следовательно, входящие суммы НДС, касающиеся таких операций, в зачет не берутся (ч. 1 ст. 266 НК). Суммы во входящих ЭСФ и заменяющих документов следует указывать в графах 8 и 9 Реестра в таблице № 1 прил. № 4 к Расчету НДС.

Если НДС был исключен из зачета в результате налоговой проверки, доначисленная сумма налога является невычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ст. 317 НК).

Если восстановление налога было осуществлено не по результатам налоговой проверки, предприятие вправе включить незачтенную сумму НДС в первоначальную стоимость легковых автомобилей (п. 1 ч. 2 ст. 267 НК). После чего следует пересчитать амортизацию на эти автомобили. Если в результате этого сумма налога на прибыль к уплате в бюджет уменьшится, предприятие вправе представить уточняющие расчеты за соответствующие отчетные периоды (ст. 83 НК).

В бухгалтерском учете все корректировки отражаются в текущем году. Их результаты также включаются в финансовую отчетность по итогам текущего года.

Корректировка суммы НДС по списанным товарам в связи с просрочкой, ранее отнесенная к зачету, осуществляется по этой же строке 1102 прил. № 3 к Расчету НДС. Но теперь цифры в эту строку попадают с таблицы № 2 «Реестр корректировки суммы НДС согласно статьям 266, 267, 269, 271 НК РУз, ранее отнесенных к зачету» прил. № 5 к Расчету НДС. Реестр данного приложения заполняется через сайт my3.soliq.uz (https://my3.soliq.uz/services/shared-services/vat-sum-edit).

Банкнинг ҳамма хизматлари ҳам ҚҚСдан озод этилмаган. Қиймати қатъий суммада белгиланган банк хизматлари ҚҚСдан озод эмас (СК 244-м. 1-қ.). Агар солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади. Ҳисобга ўтказилиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ тўловчининг танловига кўра алоҳида-алоҳида усулда ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади (СК 268-м. 1, 2-қ.).

Банк биноси ҚҚСдан озод қилинган айланмаларни амалга ошириш мақсадида қурилган бўлса, уни қурган корхонага тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олиш мумкин эмас. ҚҚС суммаси бинонинг бошланғич қийматига киритилади (СК 267-м.).

Барча асосий воситалар ва ТМЗларни сотиб олишда тўланган ҚҚСни ҳисобга олиш тартиби ҳам шу кабидир.

ҚҚСдан озод этилган айланмалар мақсадида фойдаланилган асосий воситалар сотилганида, ушбу реализация айланмаси ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Лекин уларни сотиб олишда ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаларига тузатиш киритилмайди (СК 269-м.
2-қ.).

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Если она окажется ниже, налогоплательщик должен уплатить НДС с разницы за свой счет и выставить односторонний ЭСФ.

Данная норма касается только налогообложения НДС. Односторонный ЭСФ выставляется только для целей корректрого отражения сумм, указанных ЭСФ в налоговой отчетности по НДС. Они должны автоматически сесть по стр. 0109 прил. № 1 к Расчету НДС.

В стр. 010 Отчета о финансовых результатах и в стр. 010 прил. № 1 Расчета налога на прибыль включается доход (чистая выручка) от реализации товаров покупателю. Суммы одностороннего ЭСФ в этих формах отчетности не указываются.

В обеих ситуациях НДС при импорте услуг, уплачиваемый в государстве, резидентом которого является компания, покупающая услуги вашего предприятия, должен быть предусмотрен налоговым законодательством этой страны. НДС, уплаченный вашим предприятием в бюджет иностранного государства, не вычитается (не зачитывается) при определении НДС к уплате в Узбекистане, это не предусмотрено законодательством или международными договорами. Вам следует помнить об этом при оформлении бухгалтерских проводок и определении налоговых последствий.

Ситуация № 1. Ваше предприятие уплачивает налог со своего дохода в Узбекистане в соответствии с международным договором. А НДС иностранный покупатель услуг уплачивает за счет собственных средств, перечисляет вам всю сумму по договору.

В таком случае в договоре этот НДС не предусматривается, бухгалтерские проводки не даются, налоговых последствий нет.

Ситуация № 2. Ваше предприятие уплачивает налог со своего дохода в Узбекистане в соответствии с международным договором. Иностранный покупатель услуг удерживает НДС из дохода вашего предприятия и перечисляет сумму за минусом налога.

Экспортеры, осуществляющие экспорт услуг и оплатившие в установленном законодательством порядке налоги с полученных доходов (прибыли) от оказания услуг в стране импортера, представляют в свой коммерческий банк подтверждение об уплате данных налогов за рубежом. При этом сумма уплаченных в установленном законодательством порядке налогов не учитывается как дебиторская задолженность по контракту. В случае установления фактов необоснованной уплаты данных налогов, их уменьшения или возврата дебиторская задолженность по контракту подлежит восстановлению (п. 26 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.).

То есть, если в данном иностранном государстве предусмотрено удержание НДС с поставщика услуг и ваше предприятие сможет обосновать данный расход, то списываете его прочие операционные расходы предприятия, счет 9430. В целях налогообложения налогом на прибыль такой расход будет вычитаться (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Шартнома ҚҚС ставкаси 15 % бўлган даврда тузилган экан. 2023 йил 1 январдан бошлаб ҚҚС ставкаси 12 %ни ташкил этади (СК 258-м. 1-қ.). Ушбу шартномада ҚҚС ставкаси ва суммаси ажратиб кўрсатилмаганлиги сабабли мол етказиб берувчи қўшимча шартнома тузишга мажбур эмас.

Корхонангиз бу нархга рози бўлмаса, судга мурожаат қилиши мумкин. Шунингдек, корхона мол етказиб берувчи жўнатган ЭҲФни қабул қилган ҳолда товарларни сотиб олиб, ўз фаолиятини давом эттириши мумкин.

1. Оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических) освобождается от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). НДС, уплаченный при приобретении основных средств и ТМЗ, предназначенных для оказания услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, не подлежит зачету (ст. 267 НК). Предприятие не вправе на зачет НДС, если не будет осуществлять облагаемые обороты.

2. Объектом налогообложения НДС является (ч. 1 ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Предприятие будет уплачивать НДС, если будет осуществлять облагаемые обороты по реализации товаров (услуг) и (или) импорт товаров.

НДС

Оборот по реализации автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Данный автомобиль изначально был приобретен не для продажи, он был оприходован в качестве ОС, так как предприятие было намерено использовать его в своей деятельности, что в последующем было осуществлено. При его реализации НДС начисляется исходя из стоимости, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости автомобиля. Ваше предприятие вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 3 ст. 248 НК).

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Данная норма касается товаров, импортированных для последующей продажи. Так как ваш автомобиль числился в составе ОС и использовался на предприятии, части 5 статьи 248 НК его не касается. Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text190547_nujno_li_vozvrashchat_ranee_vozmeshchennyy_nds_pri_realizacii_importnogo_avtotransporta

Однако существует мнение представителя Министерства экономики и финансов о том, что несмотря на то, что импортированный товар был использован в качестве ОС, при его реализации следует учитывать также нормы части 5 статьи 248 НК. В таком случае у вашего предприятия существуют риски доначисления НДС, т.к. исходя из ситуации налоговая база при реализации меньше налоговой базы при импорте. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191886_kak_nachislit_nds_pri_prodaje_importirovannogo_tovara_esli_pomenyalas_stavka#

Налог на прибыль

Доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данная прибыль в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК (п. 6 ч. 3 ст. 297). Она может отличаться от бухгалтерской прибыли от выбытия ОС. Поэтому вам следует определить финансовый результат от выбытия автомобиля исходя из норм статьм 298 НК и включить ее в состав совокупного дохода.

Если автомобиль был реализован по рыночной стоимости, но финансовый результат от его выбытия оказался убыточным, данный убыток вычитается, т.к. в данном случае предприятие не преследует цели избежать уплаты налога.