Услуги иностранной компании по онлайн-обучению признаются услугами в электронной форме (п. 2 ч. 1 ст 282 НК). Так как они приобретаются юридическим лицом Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Следовательно, в данной ситуации есть объект налогообложения НДС. Однако услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК). Поэтому НДС не будет уплачиваться.

Обратите внимание!

1)                 Оборот по реализации товаров (услуг), перечисленных в статье 243 НК, освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством (ч.2 ст.243 НК). При этом существуют разные мнения насчет самой лицензии. Одни эксперты считают, что льгота применяется только при наличии лицензии уполномоченного органа Республики Узбекистан, другие считают, что лицензии иностранных государств также принимаются для применения льготы.

2)                 Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при реализации товаров (услуг) иностранными лицами предусмотрены в статье 255 НК. Положения статьи 255 не применяются при реализации товаров (услуг), указанных в статьях 243 - 245 НК (ч.8 ст.255 НК). Льгота по НДС на образовательные услуги предоставлена ст.243 НК.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/21225,

https://buxgalter.uz/question/22823.

С 1 августа 2021 года отечественным организациям-экспортерам разрешено приобретать продукцию за рубежом и реализовывать ее напрямую в третьи страны без импорта (п. 2 ПКМ № 429 от 08.07.2021 г.). Если товар не ввозится в РУз, Узбекистан не является местом его реализации. Поэтому налоговых последствий по НДС не возникает (ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК).

Если предприятие импортирует товар, то платит НДС при импорте (п.2 ч.1 ст.238 НК). При последующем экспорте товара НДС уплачивается по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.260 НК). НДС, уплаченный при импорте данного товара, принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки на счета налогоплательщика в банке Республики Узбекистан (п.1 ч.1, ч.2 ст.266 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/21444,

https://buxgalter.uz/question/21789,

https://buxgalter.uz/question/25564.

Жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси бўлмайди (СК 237-м.). Шу сабабли таъсисчи қурилиш молларини ҚҚС билан бермайди ва ҚҚС тўланмайди.

Устав фонди товарлар билан киритилганида ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари ҳақида ушбу ҳаволада ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/24910.

Отрицательная сумма НДС, подлежащая возмещению в соответствии со статьей 272 НК,  засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. А также налогоплательщик вправе обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога (ч. 1-2 ст. 274 НК).

При возврате отрицательной суммы налога на банковский счет дается бухгалтерская проводка:

Дт         5110 «Расчетный счет»

Кт        4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам).

Корхона товар импорт қилар экан, айланмадан олинадиган солиқ тўлай олмайди (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). У ҚҚС ва фойда солиғини тўлайди.

Товарни импорт қилишда божхона тўловлари тўланади.

Солиқ объектлари мавжуд бўлган тақдирда мол-мулк, ер солиқлари, сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўланади.

Шунингдек корхона ходимларига тўланадиган иш ҳақи ва унга тенглаштирилган тўловлардан ижтимоий солиқ, ЖШДС, ФЖБПТ тўлайди.

1. Предприятие использует приобретенные автомашины для предпринимательской деятельности. Если они будут использоваться в целях оборотов, облагаемых НДС, налог, уплаченный при их приобретении, можно взять в зачет (ч. 1 ст. 266 НК).

2. Инвестиционный вычет применяется в размере (ч. 3 ст. 308 НК):

1) 20 процентов от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, техническое и (или) технологическое перевооружение производства и (или) суммы средств, направляемых на приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;
2) 10 процентов от суммы средств, направляемых на расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.

В целях применения инвестиционного вычета новым технологическим оборудованием признаются машины и оборудование (включая транспортное оборудование), используемые налогоплательщиком в процессе производства товаров (услуг), со дня выпуска которых прошло не более трех лет (ч. 6 ст. 308 НК). Если автомашины отвечают данным требованиям, предприятие вправе применять инвестиционный вычет.

Инвестиционный вычет применяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете проводка не делается.

1. Если услуги по разработке проекта деталей для автомобиля фактически осуществляются на территории Республики Узбекистан, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). В таком случае оборот по реализации услуг облагается НДС, ставка налога составляет 12 % (п. 1 ч. 1 ст. 238, ч. 1 ст. 258 НК).

Если услуги фактически осуществляются не в Узбекистане, в целях налогообложения Узбекистан не является местом их реализации (ч. 4 ст. 241 НК). Тогда налоговых последствий по НДС нет.

2. Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч. 10 ст. 337 НК).

При реализации товаров (услуг) комитента со стороны комиссионера, оборот по реализации товаров (услуг) возникает у комитента, поставщиком товаров (услуг) является именно комитент.

Комиссионер при реализации товаров (услуг) в интересах комитента, совершаемой на основании договора на оказание посреднических услуг, должен представить покупателю (комитенту) счет-фактуру. При этом в табличную часть формы счета-фактуры приведенного в приложениях NN 1 и 2 к Положению о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, перед графой 1 дополнительно графы 1а - "Наименование комитента (Поставщика)", 1б - "ИНН Комитента (Поставщика)", 1в - "номер НДС". Форма счета-фактуры заполняется в порядке, установленном главами 2 и 3 данного Положения. При реализации товаров (услуг) комитента комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах. При этом в строке "Поставщик" дополнительно указываетс я "Комиссионер". В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС комитента (п. 18-19 Положения, прил.№ 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

При реализации по поручению комитента товаров, принадлежащих комитенту, оказании услуг комитентом третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером с таким третьим лицом на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, налоговая база по НДС определяется у комитента в размере стоимости реализованных комиссионером по поручению комитента товаров, а также услуг, оказанных комитентом третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером с таким третьим лицом, без включения в нее налога (п. 2 ч. 1 ст. 250 НК).

Оборот по реализации ювелирных изделий освобожден от НДС (п. 18 ч. 1 ст. 243 НК). Налогоплательщики обязаны применять льготу в виде освобождения от НДС (ч. 6 ст. 75 НК).

Если комитент при реализации ювелирных изделий допустил ошибку, указал другой ИКПУ, а следовательно, другой товар, ему необходимо исправить эти ЭСФ и чеки онлайн-ККМ и выставить их без НДС. Если это не представляется возможным, комитент обязан уплатить в бюджет НДС, указанный в ЭСФ и чеках онлайн-ККМ.

Также обратите внимание, что отражение в счете-фактуре НДС при реализации товаров (услуг), освобожденных от НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20 % от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре (ст. 225 НК). А поставщиком в вашей ситуации является комитент.

2023 йил 1 апрелдан бошлаб умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини ўрнатган жисмоний ва юридик шахслар ушбу қурилмалар бўйича мол-мулк солиғи, қурилмалар билан банд бўлган участкалар бўйича ер солиғи ҳамда юридик шахслар томонидан умумий тармоққа сотган электр энергияси учун олган фойдасидан ҳисобланадиган фойда солиғини тўлашдан улар фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан уч йил муддатга, ўрнатилаётган қуёш панелларининг қувватига нисбатан 25 фоиздан кам бўлмаган қувватга эга электр энергиясини сақлаш тизими билан ўрнатилган бўлса - ўн йил муддатга озод этилади (16.02.2023 й. № ПҚ-57 9-б.). Лекин ушбу имтиёзлар Солиқ кодексига киритилмаган. Шу сабабли улардан фойдаланиш мумкин эмас (СК 75-м. 3-қ.). Демак, электр энергиясини сотишда фойда солиғи тўланади.

Электр энергиясини сотиш айланмаси ҚҚСдан озод этилмаган, бу солиққа тортилади. Солиқ ставкаси 12 % (СК 258-м. 1-қ.). ЭҲФ ҚҚС суммаси ажратилган ҳолда расмийлаштирилади.

В вашей ситуации застройщик передает физлицу не право требования долга, а осуществляет перевод долга. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 322 ГК).

При переводе долга третьему лицу у должника возникает задолженность перед ним. Если должник погасит задолженность, налоговые последствия не возникают. Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС.

Для представления квалифицированного ответа на ваш вопрос необходимо изучить первичные документы, а также решение суда. Это не входит в полномочия службы «Мы отвечаем». Исходя из ситуации, в общих чертах можно дать следующие ответы.

1. На счете 2010 «Основное производство» предприятие собирало себестоимость выполненных работ (оказанных услуг). По факту их выполнения данный счет закрывается по кредиту счета 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг». Автор вопроса не указывает, какие услуги были оказаны. Судя по ситуации речь идет о долгосрочном контракте. В зависимости от результатов контрольного обмера возможно вам придется признать себестоимость услуг в меньшей сумме. Рекомендуем внимательно изучить детали результатов экспертизы.    
2. В вашей ситуации налоговая база по НДС определяется исходя из подтвержденных оборотов. НДС по приобретенным материалам и услугам принимается к зачету в том отчетном периоде, когда они были приобретены, при условии, что будут выполнены требования ч.1 ст.266 НК.

Случаи, когда корректируются входящие суммы НДС, предусмотрены в ч.1 ст.269 НК. Корректировка входящего НДС не осуществляется по причине уменьшения суммы дохода налогоплательщика.

Доходы от оказания услуг (выполнения работ) включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы являются вычитаемыми (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

1. Товарларни экспорт қилишда ҚҚС 0 %ли ставкада тўланади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Бунинг учун товарлар экспорт қилинганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлиши керак (СК 261-м.).

Товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0 %ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). 0 %ли солиқ ставкасини қўллаш учун СК 261-моддасига кўра товарларнинг экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлиши шарт. Агар товар экспорт қилинган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида чет эл валютасида тушум келиб тушмаса, 0 %ли солиқ ставкаси қўлланилмайди (СК 337-м. 9-10-қ.).

Фойда солиғининг 0 % ставкаси қуйидаги товарлар (хизматлар) экспортига нисбатан татбиқ этилмайди (СК 337-м. 14-қ.):

1) рўйхати Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан тасдиқланадиган хом ашё товарлар экспортига;

2) халқаро ташишлар хизматларига, бундан автотранспортда ташишлар мустасно;

3) товарларни қувурлар орқали ва газ қувурлари орқали ташиш бўйича хизматларга. 

2. Саволингизга жавоблар билан ушбу ҳаволаларда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/25568,

https://buxgalter.uz/question/24866,

https://buxgalter.uz/question/23410. 

3. Саволингизга жавобларни бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/22098,

https://buxgalter.uz/question/23378,

https://buxgalter.uz/question/25751. 

Эътибор беринг! Сиз савол ёзаетганингизда «Жавоб берамиз» хизматининг қоидалари билан танишгансиз. Уларга кўра 1 та саволга жавоб берилади. Сиз эса турли хил мавзуларга тегишли 3 та савол ёзгансиз. Кейинги сафарларда хизматимиз қоидаларига риоя қилган ҳолда савол билан мурожаат қилишингизни сўраймиз.

Вам следует внимательно изучить Реестр в табл. № 1 прил. № 4 к Расчету НДС на сайте my.soliq.uz. Графы 8 и 9 по строке "По ЭСФ не принимаемых к зачету в связи с состоянием свидетельства НДС" являются желтыми, то есть заполняются автоматически.

Графы 8 и 9 в этой таблице заполняются вручную по строке «По ЭСФ принимаемых к зачету». Эти графы обязательны к заполнению при наличии сумм НДС, не подлежащих к зачету в соответствии со статьей 267 НК. Например, по представительским расходам или по приобретенным легковым автомобилям, которые не будут использоваться в предпринимательской деятельности предприятия.

В случаях, когда безвозмездная передача является экономически оправданной, то такая передача не рассматривается в качестве оборота по реализации, следовательно, не является объектом налогообложения НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч. 3 ст. 239 НК):

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если соблюдается хотя бы одно условие, чтобы признать безвозмездную передачу экономически оправданной, то передача осуществляется без НДС.

При безвозмездной передаче ТМЗ их себестоимость относится на расходы предприятия. При определении налоговой базы по налогу на прибыль этот расход вычитается, если он экономически оправдан и документально подтвержден (ч. 1–5 ст. 305 НК).

Расходы признаются экономически оправданными при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными:

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

При надлежащем оформлении документов, если предприятие сможет обосновать экономически оправданную безвозмездную передачу товаров, данная передача товаров не будет облагаться НДС, а расход будет вычитаемым.

Ежемесячная передача товаров в данном случае оформляется актом приема-передачи. ЭСФ не выставляется.

Қурук мевани экспорт қилишда ҚҚС 0%ли ставкада тўланади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Бунда СК 261-моддаси билан белгиланган товарлар экспорт қилинганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлиши шарт.

Товарларни экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). 0%ли солиқ ставкаси СК 261-моддасига кўра товарлар экспорт қилинганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлганда қўлланилади (СК 337-м. 9-қ.).

Товарлар экспорт қилинганда, фойда солиғининг 0%ли ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Ушбу шартлар бажарилса, қуруқ мевани экспорт қилишда фойда солиғи 0%ли ставка бўйича тўланади.

Сумма НДС по приобретенным ТМЗ, не принимаемая в зачет, включается в себестоимость ТМЗ (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», ч.3 ст.267, ст.314 НК).

ҚҚС бўйича солиқ базаси  битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Товарларни реализация қилишдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

СК 248-моддаси 4-қисмида белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Шу сабабли ҚКС ва фойда солиғини товарнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб тўлашингизни маслаҳат берамиз.

Для производства, изготовления, оптовой реализации изделий медицинского назначения не требуется получение лицензии (ст.16 Закона «О лекарственных средствах и фармацевтической деятельности»).

Перчатки могут быть упакованы и продаваться без лицензии как хозтовары. При этом они перестанут являться стерильными перчатками. Исходя из ситуации, покупателями таких перчаток не являются аптеки, поэтому препятствий к такой реализации нет. Это не является нарушением ч.6 ст.75 НК.

Вы можете также покупать нестерильные перчатки с НДС, продавать их с НДС, а входящий налог взять в зачет.

Освобожден от НДС оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, в частности (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК):

• образовательных услуг в сфере начального, среднего, среднего специального, технического и профессионального, высшего и послевузовского образования;
• услуг по дополнительному образованию, оказываемых образовательными учреждениями (организациями), а также организациями, осуществляющими переподготовку и повышение квалификации кадров;
• услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную и воспитательную деятельность в рамках программ дошкольного образования и воспитания, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

Оборот по реализации услуг в сфере обучения освобождается от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности (ч. 2 ст. 243 НК).

Если уведомление, о которой вы пишете в ситуации, является именно таким документом, предприятие вправе применять льготу по НДС. Вам следует обратиться в Министерство высшего образования, науки и инновации с вопросом является ли данное уведомление лицензией или иным разрешительным документом.

1. Ваше предприятие намерено заниматься внешнеторговой деятельностью и экспортировать услуги (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Стоимость договора может быть указана в Евро.

2. Местом реализации услуг по сдаче монтажного прибора в аренду является Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Следовательно, стоимость услуг в договоре следует указать с НДС, уплачиваемый в бюджет Узбекистана.

Доход от сдачи имущества в аренду включается в состав совокупного дохода, а экономически обоснованные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 3 ст. 297, ч. 1-5 ст. 305 НК). Прибыль, полученная от экспорта услуг, облагается нулевой ставкой налога на прибыль. Нулевая ставка налога не применяется, если доход в иностранной валюте не поступит в течение 180 календарных дней со дня оказания услуг (п. 6 ч. 1, ч. 10 ст. 337 НК).