1. Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче ОС приведены в пункте 35 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

2. Безвозмездная передача ОС является оборотом по реализации товаров и облагается НДС, ставка налога 15 %. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной, тогда это не является оборотом по реализации товаров и не облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Стоимость безвозмездно переданного ОС и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

Стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, является доходом физлица и облагается НДФЛ у налогового агента. При получении физлицом от юридического лица товаров их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров. Сумма НДС также включается в доход физлица (ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Подарки работникам, полученные от работодателя в натуральной форме стоимостью до 2,11 МРОТ в течение налогового периода, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК).

Также расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

1. Вам следует заключить договор дарения. Ограничений стоимости подарка нет.

2. Безвозмездная передача ТМЗ является оборотом по реализации товаров и облагается НДС, ставка налога 15 %. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной, тогда это не является оборотом по реализации товаров и не облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в ч. 3 ст. 239 НК.

Экономически оправданные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК). Если стоимость подарка является экономически оправданным расходом, он вычитается из налоговой базы. В противном случае это невычитаемый расход (п. 27 ст. 317 НК).

Если предприятие обоснует экономическую оправданность подарка, для физлица это прочие доходы, облагаемые НДФЛ. Но если подарок был сделан в интересах физлица, это для него доход в виде материальной выгоды, также облагаемый НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 376, п. 15 ст. 377 НК). Однако, если этот расход предприятия будет доходом физлица в виде материальной выгоды, это будет невычитаемый расход (п. 3 ст. 317 НК).

3. Если речь идет об основном средстве, бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче ОС приведены в п. 35 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

Если речь идет о ТМЗ, их себестоимость с суммой начисленного НДС списываются на прочие операционные расходы, счет 9430.

При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества (ч. 3 ст. 242 НК). Это касается также купли-продажи государственной недвижимости, для такой недвижимости другие даты не предусмотрены.

Если в договоре займа предусмотрена выплата процентов, процентный доход займодавца включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ч. 3 ст. 297 НК).

Проценты по денежному займу освобождены от НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК).

Ҳа, мумкин. Товарлар текинга олинмаган, балки пул тўланиб сотиб олинган, сотувчига товар нархида ҚҚС суммаси ҳам тўланган. Корхона ушбу ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли. Бунинг учун СК 266-м. 1-қисмидаги шартлар бажарилиши шарт.

Ставки налогов на 2024 год установлены в действующем Налоговом кодексе.

Ставки НДС на 2024 год сохранены в размере 0% и 12% (ст.258 НК). Ставки налога на прибыль разные, они установлены в ст.337 НК.

Такого налога как «налог на дивиденды физических лиц» не существует. Дивиденды, выплачиваемые физлицам-резидентам РУз, облагаются НДФЛ по ставке 5%, остальные виды доходов физлиц-резидентов облагаются НДФЛ по ставке 12% (ст.381 НК). Ставки НДФЛ для физлиц-нерезидентов установлены в ст.382 НК.

Ставки социального также различные, они установлены в статьях 405 и 408 НК, основная ставка налога - 12%.

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 3-қ.). ҚҚСли ЭҲФ айнан шу санада расмийлаштирилиши лозим.

Корхонанинг балансидан эса кадастр ҳужжатларига ўзгартириш киритиб, унинг мулкдори ўзгарганида чиқарилади (ФК 185-м.). Бино сотилишидан олинган молиявий натижа ҳам шунда тан олинади (2-сонли БҲМС, Товарларни сотиш ва хизматлар кўрсатиш (ишлар бажариш) чоғида даромадларни тан олиш мисоллари, 9-б).

1. Действительно, стоимость проданных, но еще не использованных билетов входит в состав краткосрочных обязательств авиакомпании. Исключение составляют невозвратные авиабилеты, доход от их реализации признается при продаже авиабилетов.

Бухгалтерские проводки:

2. Исходя из ситуации, речь идет о местном авиаперевозчике. Международные авиаперевозки облагаются НДС по нулевой ставке, внутренние авиаперевозки на территории Республики Узбекистан, облагаются НДС по ставке 12% (ст.ст 258, 263 НК). Перевозки, при которых место взлета и место посадки находятся за пределами Узбекистана, в целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом их реализации, налоговых последствий по НДС нет (подп.«а» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доход от реализации услуг по авиаперевозки включаются в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК),

- экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Ответ на ваш вопрос должен исходить из условий договора с организацией Яндекс еда. Если они говорят, чтобы на сумму разницы вы выставили ЭСФ на оказание маркетинговых услуг, это всё должно быть подробно оговорено в договоре. Возможно, ваше предприятие действительно оказывает маркетинговые услуги по продвижению сервиса Яндекс еда, когда дает возможность делать покупки через это приложение.

В таком случае ваше предприятие выставляет ЭСФ на оказанные маркетинговые услуги, и эти суммы автоматически садятся в налоговую отчетность по НДС. А доход от оказания маркетинговых услуг включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Рекомендуем изучить условия договора с налоговыми консультантами и юристами, а в случае необходимости внести в него изменения.

Рыночная стоимость товаров (услуг) - наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п.2 Положения, прил.№3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если стороны заключили договор купли-продажи недвижимости по рыночной стоимости за 238 млн.сум, в т.ч. НДС, по общим правилам:

238 : 112% х 100% = 212,5 млн сум составляет налоговая база по НДС,

238 : 112% х 12% = 25,5 млн.сум составляет сумма НДС.

Если предприятие продает жилую недвижимость, приобретенную у физлица для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму НДС (ч.11 ст.248 НК).

1. Передача товаров в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.4 ст.239 НК).

Передача товаров в качестве вклада в УФ не является их безвозмездной передачей. Вы не можете воспользоваться льготов по п.17 ч.1 ст.243 НК.

2. Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), за исключением передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы.

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в ч.3 ст.239 НК.

Штраф является одной из форм неустойки. Штрафом признается неустойка, уплачиваемая должником в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств и исчисляемая, как правило, в твердой денежной сум (ст.261 ГК). То есть, не «обязательно», а «как правило».

Неустойкой признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст.260 ГК).

Услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству продуктов (материальных или нематериальных), направленной на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц (ч.8 ст.45 НК). Штраф – это не доход от реализации услуг.

Исходя из всего штраф не является оборотом по реализации товаров (услуг), соответственно, не является объектом налогообложения НДС.

Исходя из всего вышесказанного штраф не является оборотом по реализации товаров (услуг), соответственно, не является объектом обложения НДС.

Кроме того, существует Перечень операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость (рег.МЮ №2460 от 29.05.2013 г.). Освобождению от уплаты НДС подлежат непосредственно сами процентные доходы, получаемые кредитором по ставкам, установленным в договорах, и (или) связанные с постфинансированием, а также комиссионное вознаграждение, покрытие заемщиком страховых и иных сопутствующих платежей, оговоренных в договоре, а также иные виды доходов, полученных в связи с оказанием таких услуг  (п.1 Перечня). То есть, даже если признать штраф по кредитному договору налогооблагаемым оборотом, он освобождается от НДС.

То есть, даже если признать штраф по кредитному договору налогооблагаемым оборотом, он освобождается от НДС.

Обратите внимание!

Неустойка также может быть и в виде пени. Пеней признается неустойка, уплачиваемая должником при просрочке исполнения обязательств и исчисляемая в процентном отношении к неисполненной части обязательства за каждый день просрочки 

 (ст.261 ГК).

Также банк может установить в договоре с клиентом не штраф, а повышенный процент за несвоевременное обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору.

Подрядчик ежемесячно выставляет ЭСФ на выполненные работы, т.к. это требование Налогового кодекса. При строительстве объектов, включая строительство объектов под "ключ", а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК).

Если объект будет использоваться в целях оборотов, облагаемых НДС, предприятие вправе взять в зачет НДС, выделенный в ЭСФ подрядчика. Для этого должны быть выполнены условия ч.1 ст.266 НК.

Ежемесячное выставление ЭСФ не означает, что заказчик должен принимать выполняемые работы ежемесячно. Это делается только в целях налогообложения. При фактическом завершении СМР заполняется Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах). Построенные объекты признаются в бухгалтерском учете после подписания этого документа.

Справка-счет-фактура оформляется при проектировании, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте, осуществляемых как по результатам конкурсных (тендерных) торгов, так и по прямым договорам. Также она оформляется при ведении строительства методом «под ключ» и при строительстве объектов с одновременной разработкой проектной документации (параллельным проектированием). При этом Справку-счет-фактуру должны заполнять все организации, задействованные в строительстве, независимо от форм хозяйствования (собственности) и источников финансирования. Данная форма оформляется также при строительстве временных сооружений.

Бухгалтерские проводки:

1. Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ч.1 ст.36 НК). В вашей ситуации этого нет, ПУ иностранной компании в Узбекистане не возникает.
2. Ваше предприятие намерено заниматься услугами, непосредственно связанными с перевозками. Если ваши услуги оказываются при перевозках, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, Узбекистан будет являться местом их реализации (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Тогда эти услуги будут облагаться НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п.6 ч.1 ст.337 НК). В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0% не применяется (ч.10 ст.337 НК).

2017 йил 1 апрелдаги №ПҚ-2863-сонли қарорнинг 10-бандига асосан ЖШДС ва ижтимоий солиқдан имтиёзлар бекор қилинмаган. Корхона уларни қўллашда давом этиши мумкин.

Тиббий хизматларни реализация қилиш айланмасига 2024 йил 1 апрелдан бошлаб ҚҚС солинади. 2024 йилнинг I чораги давомида эса корхона тиббий хизматларни кўрсатишда солиқ имтиёзини қўллаши шарт (СК 243-м. 1-қ. 11-б.).

Тиббий хизматлар ижтимоий соҳадаги фаолият тури бўлиб, агар корхона СК 59-моддаси талабларига жавоб берса, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлаши мумкин (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Ушбу ставка 2024 йил учун ҳам сақланиб қолинган.

1. Корхонангиз томонидан товарлар акция қўлланилиб сотилганида, ЭҲФ нотўғри расмийлаштирилган.

Товарни бепул бериш уни реализация қилиш бўйича айланма деб ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

7 блок салқин ичимлик харид қирилганида 1 блок товар акция асосида текинга берилганида, бу СК 239-моддаси 3-қисмининг 1-2-шартлари талабларига жавоб берган. Бунда товарни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқланган деб тан олиниб, ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди. Корхона 7 блок салқин ичимлик учун харидорга ҚҚС суммасини ажратиб кўрсатган ҳолда ЭҲФ тақдим этиши лозим. Акция асосида бериладиган 1 блок товар эса ЭҲФда акс эттирилмайди, уни харидорга беришда топшириш-қабул қилиш далолатномаси ёки товар олди-берди қилинганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.

2. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар чегирилади. Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Сотилган 7 блок товарнинг таннархи ҳам, 1 блок текинга берилган товар таннархи ҳам СК 305-моддаси 4-қисми 1-2-бандлари талабларига жавоб беради. Демак, бу чегириладиган харажат ҳисобланади.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2024 год» утверждены минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду недвижимости и автомобильного транспорта. С этого года они касаются не только физических лиц, но также и юридических лиц, сдающих имущество в аренду (прил.№8 к №ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Также имущество можно передать в безвозмездное пользование. Законодательство не ограничивает арендодателей в этом.

В соответствии с разъяснением начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умида Хамроева, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды. А налогообложение НДС не зависит от минимальных ставок.

Для юридических лиц данная норма является нововведением. Изменения, касающиеся порядка налогообложения юрлиц и по договорам безвозмездного пользования, вступают в силу с 1 апреля 2024 года (ч. 5 ст. 4 НК). В Налоговый кодекс соответствующие изменения и дополнения, касающиеся этого, пока не внесены.

Подробно можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_za_sdachu_v_arendu_nedvijimosti_i_avto_dlya_fizlic_i_yurlic_na_2024_god_v_uzbekistane

Передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма налога по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету, является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.6 ч.4 ст.239 НК). Поэтому если при приобретении автомобиля НДС не был принят к зачету, его передача членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью вашего предприятия не является оборотом по реализации товара и не будет облагаться НДС.

Любая другая реализация автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). При этом не осуществляется корректировка НДС, ранее не принятого в зачет (ч.2 ст.269 НК).

Соответственно, у предприятия не возникает оборот, освобожденный от НДС, и не нужно вести раздельный учет зачета НДС.

1. При переходе с НДС на уплату налога с оборота вам следует не обложить остатки товаров НДС, а откорректировать суммы зачтенного налога, приходящиеся на остатки товаров (услуг) (п.4 ч.1 ст.269 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению. Подлежащая корректировке сумма налога по объектам основных средств, объектам недвижимости и нематериальным активам определяется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету по этим объектам (или включенной в их стоимость), приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки, в порядке, предусмотренном ст.270 НК (ч.ч.3-4 ст.269 НК).

В вашей ситуации не предусмотрена рассрочка или отсрочка по уплате НДС. Если на банковском счете нет достаточно денег, нужно поставить платежное поручение на уплату НДС на картотеку-2.

Корректировка суммы НДС отражается по стр.1104 прил.№3 к Расчету НДС (прил.№1 к рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

2. Бухгалтерская проводка при корректировке сумм НДС при переходе на уплату налога с оборота:

Дт          Счета учета остатков ТМЗ и ОС

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Йўқ, сизнинг вазиятингизда товар 2 марта реализация қилинган деб қаралмайди, ҚҚС ҳам 2 марта тўланмайди. Сиз СК 239-моддаси 4-қисми 4-бандини нотўғри тушунгансиз.

Харажатлари Солиқ кодексининг 317-моддасига мувофиқ (бундан 20-бандда назарда тутилган харажатлар мустасно) фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда чегирилмайдиган, солиқ тўловчининг ўз эҳтиёжлари учун солиқ тўловчи томонидан ишлаб чиқарган товарларни бериш, ўз кучи билан хизматлар кўрсатиш товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади ва ҚҚСа тортилади (СК 239-м. 4-қ. 4-б.).

Ушбу бандга эътибор берсангиз, СК 317-моддаси 20-банди истисно қилинган. СК 317-м. 20-б.: «сотиб олишга, ишлаб чиқаришга, қурилишга, монтаж қилишга, ўрнатишга доир ва амортизация қилинадиган активларнинг қийматига қўшиладиган бошқа харажатлар, шу жумладан қўшимча қуриш, қўшимча жиҳозлаш, реконструкция қилиш, модернизация қилиш, техник жиҳатдан қайта жиҳозлаш ҳолларида амалга ошириладиган, амортизация чегирмалари воситасидаги харажатлар жумласига киритиладиган харажатлар».

Сизнинг вазиятингизда асосий воситалар таркибига берилган маҳсулотингиз таннархи АВни ишлаб чиқариш учун амалга оширилган харажатдир. Шу сабабли ушбу маҳсулотни асосий воситалар таркибига киритишда товарни реализация қилиш айланмаси юзага келмайди ва ҚҚС тўланмайди.

Ушбу асосий воситалар маълум вақтдан кейин сотилса, бу товарни реализация қилиш айланмаси деб тан олинади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.).