1. Ҳа, корхона Қозоғистонда рўйхатга олинган юридик шахсга темир йўл юк вагонларини ижарага бериши хизматлар экспорти ҳисобланади (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-б. 14.06.1991 й. N 285-XII).

2. ҚҚС

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС бўйича солиқ солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС сотиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади.

Темир йўл транспортини 3 йиллик муддатга ижарага бериш узоқ муддатли ижара ҳисобланади. Уни узоқ муддатли ижарага беришда хизматларни реализация қилиш жойи ижарага олувчининг фаолиятини амалга оширадиган жойи (жойлашган ери) ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 8-б.). Темир йўл юк вагонларини қозоғистонлик юридик шахс узоқ муддатли ижарага олар экан, хизматларни реализация қилиш жойи Қозоғистон Республикаси ҳисобланади ва бу хизматлар ҚҚСга тортилмайди.

Лекин ушбу хизматларни кўрсатиш мақсадида харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади. ҚҚСни ҳисобга олиш мақсадида бундай хизматларни реализация қилиш бўйича айланма солиқ солинадиган айланмага тенглаштирилади (СК 266-м. 5-қ.).

Фойда солиғи

Темир йўл юк вагонларини қозоғистонлик юридик шахсга ижарага беришдан олган даромад фойда солиғини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 8-б.).

Хизматларни экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Бунда хизматлар кўрсатилгандан эътиборан 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромадлар келиб тушмаса, 0%ли солиқ ставкаси қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Нет, не переведут. На юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, не распространяется налог с оборота (п.1 ч.2 ст.461 НК).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Как можем видеть, погашение задолженности по импортному контракту не приводит к переходу на уплату НДС и налога на прибыль.

Передача товаров, произведенных налогоплательщиком, оказание услуг собственными силами для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст.317 НК (за исключением расходов, предусмотренных в п.20 ст.317 НК), является оборотом по реализации товаров (п.4 ч.4 ст.239 НК). ЭСФ на такую передачу не оформляется.

В противном случае это не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС.

При передаче изготовленной продукции на собственные нужды предприятия налоговые последствия по налогу на прибыль не возникают. Налоговые последствия по данному налогу возникают при их дальнейшем выбытии. Если это будет соответствовать ст.317 НК, признается невычитаемый расход. А экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Расходы предприятия за период, когда оно являлось плательщиком налога с оборота, остались в том периоде. Они не имеют отношения к расходам, признаваемым в целях налогообложения налогом на прибыль в 2024 году.

После того, как предприятие перешло на уплату НДС и налога на прибыль, вычитаемые расходы по амортизации ОС признаются в соответствии со ст.306 НК. Если амортизация в бухгалтерском учете отличается от положений ст.306 НК, возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг признается в соответствии со ст.241 НК.

Местом реализации ваших услуг является не Узбекистан, а Российская Федерация (п.п.1-2 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Поэтому в целях налогообложения НДС это не является оборотом по реализации услуг.

Ставка НДС 0% указана в договоре неправильно.

Товарларни реализация қилиш айланмаси ҚҚС билан ёки ҚҚСдан озод этилган бўлиши мумкин.

Товарлар ҚҚС билан реализация қилинганида, ҚҚС 12%ли ставкада ёки СК 36-бобига мувофиқ 0%ли ставкада реализация қилиниши мумкин (СК 258-м.).

Ноль фоизли ҚҚС ставкаси – бу ҚҚСдан озод дегани эмас, бу ушбу товар реализацияси 0%ли ставкада ҚҚСга тортилишини англатади.

Солиқ тўловчининг товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизмат кўрсатиш) билан боғлиқ фаолиятини амалга ошириш чоғида товарлардан (хизматлардан), фойдаланилганда реализация қилиш бўйича айланмасига солиқ солиниши, шу жумладан ноль ставка бўйича солиқ солиниши лозим бўлганда, кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 1-қ. 1-б.). Бунда СК 266-м. 1-қ. шартлари бир вақтда бажарилиши лозим.

Реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган товарлар (хизматлар) СК 243-245-моддаларида келтирилган. Ушбу товарларни (хизматларни) ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизматлар кўрсатиш) учун сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 3-б.).

Корхонангиз товарни экспорт қилишда 0% ставкада ҚҚС тўлайди. Бунда СК 266-м. 1-қ. шартлари бажарилган тақдирда, кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли.

Ваше предприятие строит объект. Предприятие не продает отдельные ТМЗ и строительные работы, поэтому вам не нужно сравнивать их покупную стоимость при расчете НДС и налога на прибыль. Корректировка по налогам не делается.

В ситуации не указано, что именно реализует строительная организация: построенные объекты как готовую продукцию или строительно-монтажные работы. Налоговая база по НДС и налогу на прибыль сравнивается с рыночной стоимостью реализованных объектов строительства или СМР (в зависимости от того, что является предметом договора) (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Если рыночная стоимость выше договорной, налоги следует начислить исходя из рыночной стоимости.

До 1 апреля 2024 года оборот по реализации лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). До этой даты при их реализации, в т.ч. при безвозмездной передаче выставляется ЭСФ без НДС. Соответственно, НДС в бюджет не уплачивается. Начиная с 1 апреля 2024 года безвозмездная передача данных товаров будет облагаться НДС исходя из их рыночной стоимости (ч.3 ст.248 НК).

Возможно, речь идет о БАДах. Оборот по их реализации облагается НДС. Налог начисляется исходя из их рыночной стоимости, а не из себестоимости (ч.3 ст.248 НК). Получателю выставляется ЭСФ с НДС.

Если безвозмездная передача товара является экономически оправданной, это не признается оборотом по их реализации и не облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания экономически оправданной безвозмездной передачи товаров установлены в ч.3 ст.239 НК. В таком случае ЭСФ не выставляется, передача товаров оформляется актом приема-передачи.

Корхонангиз устав фондига улуш сифатида киритилган товарлар бўйича божхонада тўланган (тўланиши лозим бўлган) ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли. Бунда ушбу шартлар бир вақтда бажарилиши лозим (СК 266-м. 1-қ.):

 - корхонанинг товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизмат кўрсатиш) билан боғлиқ фаолиятини амалга ошириш чоғида товарлардан (хизматлардан), фойдаланилганда реализация қилиш бўйича айланмасига солиқ солиниши, шу жумладан ноль ставка бўйича солиқ солиниши лозим бўлганда;

- товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) тақдирда солиқ бюджетга тўланганда.

Агар кирим қилинган товарлар СК 267-моддасига мувофиқ келса, ҚҚС ҳисобга олинмайди.

ОИТВ/ОИТС, сил ва безгак касалликлари тарқалишига йўл қўймасликка қаратилган стратегик дастурлар доирасида Глобал жамғарманинг грант маблағлари ҳисобига Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилаётган ва сотиб олинаётган дори-дармонлар, тиббий ва лаборатория асбоб-ускуналари, хизматлар ва бошқа товарлар Ўзбекистон Республикасининг ҳиссаси сифатида божхона тўловларидан (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари) ва қўшилган қиймат солиғидан озод этилган (03.04.2006 й. №ПҚ-315 4-б.).

ҚҚС бўйича имтиёзни қўллаган ҳолда хизматларни ҚҚСсиз реализация қилишингиз учун корхонангизнинг Республика ОИТСга қарши марказига кўрсатадиган хизматлари айнан Глобал жамғарманинг грант маблағлари ҳисобидан тўланиши лозим. «Жавоб берамиз» хизмати экспертлари ушбу корхонага автомашиналарни таъмирлаш бўйича хизматингиз қайси маблағлар ҳисобидан тўланишини билмайди, илова қилган хатингизга асосан имтиёзни қўллаш имкониятингиз бор ёки йўқлиги тўғрисида жавоб бериш ваколатига эга эмасмиз.

Саволингиз билан Иқтисодиёт ва молия вазирлигига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

 1. Начисление эксплуатационных расходов, поступающих от собственников жилых и нежилых помещений, отражается бухгалтерской проводкой:

Дт    4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»,

5010 «Денежные средства в национальной валюте»,

5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

Кт          9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг».

2.Управляющая организация или управляющий в случае предоставления услуг и выполнения работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также по благоустройству земельного участка, прилегающего к многоквартирному дому, освобождается от уплаты всех видов налогов в части оказания услуг и (или) выполнения данных работ (ст.27 Закона «Об управлении многоквартирными домами»). Данные льготы нашли свое отражение в Налоговом кодексе.

Оборот по реализации услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, освобождается от НДС (п.16-1 ч.1 ст.243 НК).

Средства, полученные управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов от оказанных услуг и выполненных работ по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль (п.6-1 ст.304 НК).

При реализации указанных услуг, УК должна выставлять ЭСФ собственникам помещений, являющихся юрлицами (ст.47 НК). А физлицам выдаются чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы (п.4 Положения, прил.№1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Такие ЭСФ и чеки оформляются без НДС.

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с п.п. 1-4 ч.1 ст.267 НК, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом (ч.2 ст.269 НК).

Сумма налога, не принятая к зачету по указанной недвижимости, подлежит зачету, если в дальнейшем данный объект будет использоваться для оборотов, облагаемых НДС (ч.4 ст.270 НК).

Сумма корректировки НДС исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость амортизируемых активов пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога.. Сумма корректировки налога подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном ч.3 ст.266 НК (ч.5 ст.270 НК).

Бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасини аниқлашда, агар СК 267-моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, солиқ тўловчи ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) солиқ суммасини ҳисобга олиш орқали СК 265-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган солиқнинг умумий суммасини камайтиришга, қуйидаги шартларни бир вақтда бажарган тақдирда, ҳақли бўлади (СК 266-м. 1-қ.):

1) солиқ тўловчининг товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизмат кўрсатиш) билан боғлиқ фаолиятини амалга ошириш чоғида товарлардан (хизматлардан), фойдаланилганда реализация қилиш бўйича айланмасига солиқ солиниши, шу жумладан ноль ставка бўйича солиқ солиниши лозим бўлганда;

2) олинган товарларга (хизматларга) солиқ тўловчи томонидан ҳисобварақ-фактура ёки етказиб берувчи томонидан тақдим этилган солиқ суммаси алоҳида ажратиб кўрсатилган бошқа ҳужжат олинганда ҳамда товарларни (хизматларни) етказиб берувчи солиқ тўловчи сифатида рўйхатдан ўтказилганда;

3) товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) тақдирда солиқ бюджетга тўланганда;

4) СК 255 ва 256-моддаларида назарда тутилган ҳолларда солиқ бюджетга тўланганда;

5) ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган товарлар экспортида чет эллик сотиб олувчи (тўловчи) томонидан экспорт қилинаётган товарлар учун ҳақ тўланганлигини тасдиқловчи банк ҳужжатидан кўчирма мавжуд бўлса, бундан СК 266-м. 3-қисмида назарда тутилган ҳоллар мустасно.

Агар корхонангизнинг ҚҚС тўловчиси гувоҳномаси 24.01.2024 йилда фаол бўлган бўлса ва корхонангиз ушбу сотувчининг товарларини (хизматларини) ҚҚС солинадиган айланма мақсадида харид қилган бўлса, кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақлисиз. Солиқни ҳисобга олиш нима учун амалга оширилмаганлигини солиқ органидан аниқлаштиришингиз лозим.

Бунинг сабабларидан бири - сизга товарларини (хизматларини) сотган ушбу сотувчининг ҚҚС тўловчиси гувоҳномаси 24.01.2024 йилда амал қилиши тўхтатиб турилган ёки тугатилган ёхуд бекор қилинган бўлиши мумкин. Бундай солиқ тўловчига ундан ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) ҚҚС суммаси унинг харидорларида ҳам ҳисобга олинмайди (СК 266-1-м. 1-қ.). Гувоҳноманинг амал қилиши тўхтатиб турилганлиги муносабати билан ҳисобга олиш учун қабул қилинмаган, ҳақиқатда олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) ҚҚС суммаси гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланган тақдирда, гувоҳноманинг амал қилиши тўхтатиб турилган санадан эътиборан солиқ тўловчида ва унинг харидорларида ҳисобга олинади (тузатилади) (СК 266-1-м. 2-қ.).

1.Амалдаги қонунчиликда корхоналар ўз эҳтиёжи учун ишлаб чиқариш биносини ўз кучи билан (хўжалик усулида) қуриши тақиқланмаган.

Бироқ ташкилотнинг асосий фаолият тури қурилиш-монтаж ишларини олиб бориш бўлмаса, ушбу ташкилотга баландлиги ер юзасидан 12 метрдан ва (ёки) умумий майдони 500 квадрат метрдан ортиқ, 2 қаватдан юқори (цоколни ҳисобга олмаган ҳолда) бўлган объектларни мустақил равишда (хўжалик усулида) қуриш, реконструкция қилиш ва капитал таъмирлаш тақиқланади ва у пудратчи билан шартнома тузиши керак (Шаҳарсозлик кодекси 15-м.).

2.Агар қурилаётган бино ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида фойдаланилса, уни қуриш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақлисиз. Бунда СК 266-м. 1-қисмидаги шартлар бажарилиши лозим.

Дори воситаларини, ветеринария дори воситаларини, тиббиёт ва ветеринария учун мўлжалланган буюмларни реализация қилишда ҚҚС бўйича имтиёз 2024 йил 1 апрелдан эътиборан бекор қилинади (28.12.2023 й. ЎРҚ-891-сон Қонун).

2024 йил 1 апрелдан бошлаб сотиладиган дори воситалари, ветеринария дори воситалари, тиббиёт ва ветеринария учун мўлжалланган буюмларни реализация қилишда, улар қачон сотиб олинганидан қатъий назар, ҚҚС тўланади.

Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.238 НК).

НДС уплачивается на таможне, ГТД автоматически «садится» в Реестр в таблице №1 в прил.№4 к Расчету НДС. При таком импорте товаров Расчет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц представлять не нужно.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК). Фискальный чек, формирующийся в электронной платежной системе, является документом, заменяющим ЭСФ (ч.3 ст.47 НК).

Если фискальный чек отражается в реестре к Расчету НДС на следующий день, это значит, что реестр некорректно формируется. Вам не нужно исправлять данные бухучета или выставлять односторонний ЭСФ на разницу в сумме, образовавшейся в конце месяца. Фискальный документ уже оформлен, исходя из ситуации, он попозже, но отразится в реестре.

Вам следует обратиться в налоговый орган за исправлением данной ситуации. Фискальный чек должен отражаться в реестре к Расчету НДС своевременно в день оформления. До тех пор, пока это не будет сделано, невозможно корректно отразить реализацию услуг.

1.Чтобы не допустить занижение налогов, с 2024 года правительство в целях налогообложения устанавливает минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Данная норма новая. В соответствии с разъяснением начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроева, изменения, касающиеся налогообложения юрлиц и по договорам безвозмездного пользования, вступают в силу с 1 апреля 2024 года (ч. 5 ст. 4 НК). Также он сказал, что «В настоящее время подготовлен проект документа о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс с аналогичными нормами».

2.В соответствии с разъяснением У.Хамроева, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды. Доход налогоплательщика по этим налогам должен быть одинаковым, поэтому НДС не включается в минимальную ставку аренды.

Далее приведены 2 примера, в которых разъяснено как начисляется НДС, если фактическая арендная плата ниже минимальных ставок, а также при передаче недвижимости в безвозмездное пользование.

Ссылка на материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_za_sdachu_v_arendu_nedvijimosti_i_avto_dlya_fizlic_i_yurlic_na_2024_god_v_uzbekistane

1. Авиабилет является договором на осуществление авиаперевозки. А авиаперевозка – это услуга. При покупке авиабилета покупатель вносит предоплату за услугу.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК). Соответственно, оборот по реализации услуг по авиаперевозке признается после фактического осуществления авиаперевозки.

Доход от авиаперевозок также должен признаваться после фактического оказания услуги авиаперевозки (п.1 ч.3 ст.297 НК).

2. Бухгалтерские проводки:

Вам следует изучить импортный контракт. В нем должны быть указаны условия замены ТМЗ. Как правило, брак ТМЗ оформляется актом.

В данном случае можно путем обмена претензией и письменным ответом-согласием от импортера, установить факт несоблюдения условий контракта (о том, что поставленный товар не подходит под запрос, он бракованный), после чего осуществить возврат ТМЗ в режиме реэкспорта.

Если бракованные ТМЗ следует вернуть, они проходят соответствующее таможенное оформление и отправляются поставщику. Поставщик отправляет замену, они также проходят соответствующее таможенное оформление.

Таможенный режим реэкспорта - режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов (ст.32 ТамК). При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов (в т.ч. НДС) производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара (ст.35 ТамК).

Подробно о таможенном режиме реэкспорта при возврате ТМЗ можете узнать здесь:

https://buxgalter.uz/question/26439

Получив замену бракованных ТМЗ, предприятие не получает доход. Поэтому налоговые последствия по налогу на прибыль не возникают.