Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан является объектом налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.238 НК).

НДС уплачивается на таможне, ГТД автоматически «садится» в Реестр в таблице №1 в прил.№4 к Расчету НДС. При таком импорте товаров Расчет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц представлять не нужно.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК). Фискальный чек, формирующийся в электронной платежной системе, является документом, заменяющим ЭСФ (ч.3 ст.47 НК).

Если фискальный чек отражается в реестре к Расчету НДС на следующий день, это значит, что реестр некорректно формируется. Вам не нужно исправлять данные бухучета или выставлять односторонний ЭСФ на разницу в сумме, образовавшейся в конце месяца. Фискальный документ уже оформлен, исходя из ситуации, он попозже, но отразится в реестре.

Вам следует обратиться в налоговый орган за исправлением данной ситуации. Фискальный чек должен отражаться в реестре к Расчету НДС своевременно в день оформления. До тех пор, пока это не будет сделано, невозможно корректно отразить реализацию услуг.

1.Чтобы не допустить занижение налогов, с 2024 года правительство в целях налогообложения устанавливает минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Данная норма новая. В соответствии с разъяснением начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроева, изменения, касающиеся налогообложения юрлиц и по договорам безвозмездного пользования, вступают в силу с 1 апреля 2024 года (ч. 5 ст. 4 НК). Также он сказал, что «В настоящее время подготовлен проект документа о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс с аналогичными нормами».

2.В соответствии с разъяснением У.Хамроева, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды. Доход налогоплательщика по этим налогам должен быть одинаковым, поэтому НДС не включается в минимальную ставку аренды.

Далее приведены 2 примера, в которых разъяснено как начисляется НДС, если фактическая арендная плата ниже минимальных ставок, а также при передаче недвижимости в безвозмездное пользование.

Ссылка на материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_za_sdachu_v_arendu_nedvijimosti_i_avto_dlya_fizlic_i_yurlic_na_2024_god_v_uzbekistane

1. Авиабилет является договором на осуществление авиаперевозки. А авиаперевозка – это услуга. При покупке авиабилета покупатель вносит предоплату за услугу.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК). Соответственно, оборот по реализации услуг по авиаперевозке признается после фактического осуществления авиаперевозки.

Доход от авиаперевозок также должен признаваться после фактического оказания услуги авиаперевозки (п.1 ч.3 ст.297 НК).

2. Бухгалтерские проводки:

Вам следует изучить импортный контракт. В нем должны быть указаны условия замены ТМЗ. Как правило, брак ТМЗ оформляется актом.

В данном случае можно путем обмена претензией и письменным ответом-согласием от импортера, установить факт несоблюдения условий контракта (о том, что поставленный товар не подходит под запрос, он бракованный), после чего осуществить возврат ТМЗ в режиме реэкспорта.

Если бракованные ТМЗ следует вернуть, они проходят соответствующее таможенное оформление и отправляются поставщику. Поставщик отправляет замену, они также проходят соответствующее таможенное оформление.

Таможенный режим реэкспорта - режим, при котором ранее ввезенный на таможенную территорию товар либо продукт переработки товара, помещенного под таможенный режим переработки на таможенной территории, вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов (ст.32 ТамК). При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов (в т.ч. НДС) производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара (ст.35 ТамК).

Подробно о таможенном режиме реэкспорта при возврате ТМЗ можете узнать здесь:

https://buxgalter.uz/question/26439

Получив замену бракованных ТМЗ, предприятие не получает доход. Поэтому налоговые последствия по налогу на прибыль не возникают.

При осуществлении обмена жилыми домами у ННО возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Передача недвижимости взамен на другую недвижимость является оборотом по его реализации и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Оформляется стандартный ЭСФ на ПИНФЛ физлица с выделением НДС 12%.

 При соблюдении условий, указанных в статье 58 НК, следующие доходы некоммерческой организации не подлежат налогообложению (ч.1 ст.318 НК):

1) целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, указанные в статье 48 НК;

2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

3) доход от реализации товаров, предназначенных для использования населением по религиозному назначению.

В вашей ситуации ч.1 ст.318 НК не применяется. ННО и физлицо обмениваются жилыми домами. Они получают и несут доходы и расходы в натуральной форме.

Доходы и расходы в натуральной форме учитываются налогоплательщиком исходя из фактической цены сделки. Если цена товаров (услуг) в такой сделке отличается от их рыночной цены и такое отличие приводит к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль или увеличению убытка налогоплательщика. Налоговая база определяется исходя из их рыночных цен, определяемых в соответствии с разделом VI НК (ч.9 ст.296 НК).

При реализации товаров (услуг) юрлица и индивидуальные предприниматели должны выставлять ЭСФ (ст.47 НК). ЭСФ выставляются в соответствии с Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В ЭСФ отражаются обороты по реализации товаров (услуг). Поэтому влияют на суммы НДС по оборотам по реализации и суммы НДС к зачету, а в конечном итоге на НДС к уплате в бюджет.

Если после представления Расчета НДС были приняты или выставлены ЭСФ за прошлые периоды, они отражаются в реестрах счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) к Расчету НДС в тех периодах. Поэтому вам следует представить уточняющую налоговую отчетность по НДС начиная с того месяца, в котором возникли новые ЭСФ, и пересдать отчеты за последующие месяцы.

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Как вы упомянули в ситуации, при оказании юрлицами Узбекистана услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

Для того, чтобы Узбекистан был признан местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых иностранными лицами, пункт отправления и пункт назначения должны находиться на территории Узбекистана (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В данной ситуации Узбекистан не является местом реализации услуг ни юрлица Республики Узбекистан, ни иностранных юрлиц (ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Если иное не предусмотрено в ст.242 НК, датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры (ч.1 ст.242 НК).

Для вашей ситуации предусмотрено иное. При строительстве объектов, включая строительство объектов под "ключ", а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч.7 ст.242 НК).

Ваше предприятие должно выставлять ЭСФ с выделением суммы НДС не по факту выполнения работ, а ежемесячно. Соответственно, ежемесячно возникает оборот по реализации услуг, который облагается НДС. Требование МРИ правомерное.

Кроме того, если договор заключен на срок более одного налогового периода по налогу на прибыль, по таким долгосрочным контрактам налог на прибыль также уплачивается ежеквартально (ст.303 НК).

Выставление ЭСФ и уплата НДС ежемесячно, а налога на прибыль ежеквартально, не означает, что работы по контракту действительно были выполнены в эти сроки надлежащим образом и заказчик принял работы (или обязан принять) ежемесячно. При фактическом выполнении СМР оформляется не стандартный ЭСФ, а «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)». Ее форма утверждена Протокольным решением Кабинета Министров №02-5-56 от 21.05.2004 года. Выполненные работы принимаются со стороны комиссии, оформляется акт приемки (ШНК 3.01.04-19 от 04.08.2020 г.). Таким образом, не возникает двойное налогообложение выполненных работ (оказанных услуг).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/18777 ,

https://buxgalter.uz/question/22824 .

Услуги по международной перевозке товаров облагаются НДС по нулевой ставке. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров воздушными судами, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Республики Узбекистан (п.1 ст.263 НК). То есть, или пункт отправления или пункт назначения должен быть за пределами Узбекистана, а другой пункт – на территории Узбекистана.

В вашей ситуации транспортно-экспедиторские услуги осуществляются по маршруту Беларусь – Китай, это не международная перевозка груза. Нулевая ставка НДС не применяется.

В таком случае Узбекистан не является местом реализации услуг, соответственно, объекта налогообложения НДС нет (подп.«а» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Это касается как оборота по реализации грузовых перевозок по маршруту Беларусь – Китай, осуществляемых самим предприятием, так и транспортно-экспедиторских услуг по данному маршруту, в которых грузоперевозчиком является другая организация, а ваше предприятие организовывает грузовую перевозку и получает вознаграждение.

Предприятие вправе на зачет входящих сумм налога по услугам банка, если эти услуги используются целях оборотов, облагаемых НДС, в том числе по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.266 НК). Исходя из ситуации у предприятия нет оборотов, освобожденных от НДС. Если так, НДС, выделенный в ЭСФ банка, принимается в зачет полностью.

Для зачета НДС по ЭСФ поставщиков товаров (услуг) должны обязательно выполняться условия, предусмотренные в ч.1 ст.266 НК.

Налоговые последствия по НДС при реализации туристических услуг через турагентов или самим физлицам как конечным потребителям одинаковые. Разница лишь в том, что турагенты продают ваши туруслуги как посредники, им выплачивается комиссионное вознаграждение, на которые они будут выставлять ЭСФ.

Вам целесообразно в договорах показывать по отдельности стоимость чартерной перевозки и других туристических услуг, оказываемых за пределами Узбекистана.

С НДС при реализации чартерных авиаперевозок можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/25769 ;

https://buxgalter.uz/question/25857 .

Реализация остальных туристических услуг (проживание, питание, трансферы туристов), осуществляемых за пределами Республики Узбекистан, не облагается НДС, т.к. Узбекистан не является местом их реализации (п.1 ч.1 ст.238, п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Документальное оформление передачи сертификатов зависит от того, какие цели вы преследуете от их передачи покупателям. Бухгалтерский учет и налоговые последствия зависят от документального оформления.

Предположим, вы устраиваете рекламную акцию. Покупателям определенных товаров будут выдаваться сертификаты на обучение в качестве бонуса. Такая рекламная акция направлена на увеличение объемов продаж. Законодательством не установлен перечень документов, оформляемых в таких случаях. Рекомендуем оформить приказ, смету расходов, раздаточную ведомость, отчет о раздаче сертификатов, акт списания сертификатов.

При получении бонусного сертификата клиенту следует подписать раздаточную ведомость.

Если сертификаты на образовательные услуги вам предоставила организация, оказывающая эти услуги, она должна при их предоставлении выставить ЭСФ, т.к. это является оборотом по реализации услуг (ч.5 ст.239 НК). Целесообразно получить сертификаты именно от образовательной организации и затребовать ЭСФ, т.к. после того, как вы отдали сертификаты покупателям, не сможете проследить за тем, обучился человек или нет.

Тогда вы можете открыть новый счет, например, 3410 «Сертификаты на обучение» и оприходовать сертификаты по дебету счета. При передаче клиентам, дается бухгалтерская проводка:

Дт        9410 «Расходы по реализации»

Кт        3410 «Сертификаты на обучение».

С налоговыми последствиями такой акции можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/27915 .

При реализации на территории Республики Узбекистан конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации этого имущества (ценностей) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) НДС. Налоговым агентом в указанных случаях признается орган, организация или индивидуальный предприниматель, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества (ч.3 ст.256 НК).

То есть, в вашей ситуации налоговым агентом по НДС является БПИ. Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, являются они налогоплательщиками или нет (ч.5 ст.256 НК).

Доход от реализации имущества, реализуемого по решению суда, включает в себя сумму НДС.

НМА учитываются в соответствии с НСБУ №7 «Нематериальные активы» в новой редакции. Исключительное право пользования на ПО в течение 5 лет являлось бы НМА. Но предприятие приобрело неисключительную лицензию на ПО, то есть, не саму лицензию, а неисключительное право пользования. Это не является НМА. При оплате стоимости неисключительного права пользования предприятие признает расход.

При переходе с налога с оборота на уплату НДС налогоплательщик вправе откорректировать и взять в зачет НДС, включенный в стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч.ч.2-3 ст.269 НК). А у предприятия не было этого уплаченного НДС в остатках ТМЗ. Поэтому НДС, уплаченный при импорте неисключительного права, в зачет взять нельзя.  

1. Таъсисчи бўлмиш жисмоний шахс корхона устав фондига ТМЗ киритганидаги солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/question/28047.

Таъсисчиси битта бўлган икки корхона ўзаро ҳисоб-китоб қилишлари мумкин. Бунга таъқиқ йўқ. Бундай олди-сотди операцияларининг солиқ оқибатларини аниқлашда товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиқиш муҳим.

Таъсисчи қурилиш материалларини корхонанинг устав фондига киритгач, мулк ҳуқуқи шу корхонага ўтади. Кейинчалик ТМЗларнинг қолдиғини бошқа корхонага таъсисчи эмас, мулкдор корхона сотади. Бунда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқади.

ТМЗларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСга тортилади. Солиқ ставкаси 12% (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б., ч.1 258-м.).

Фойдаланилмай қолган қурилиш материалларининг қолдигини сотишдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади. Ушбу даромад суммаси бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ аниқланади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 298-м. 4-қ.).

ТМЗларни сотиб олган корхона, агар уларни ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида ишлатса, кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

2. Агар таъсисчи бўлмиш жисмоний шахс норезидент бўлса, ушбу операциялар бўйича солиқ оқибатлари худди шу каби бўлади.

Агар бунда ТМЗлар четдан кириб келса ва божхона тўловларини корхона тўлайдиган бўлса, божхонада тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли бўлади. Бунинг учун ушбу ТМЗлар ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида ишлатилиши лозим (СК 266-м. 1-қ.).

СК 267-м. 2-қ. 1-бандида бундай дейилган:

«Солиқ тўловчи товарларни (хизматларни) сотиб олиш чоғида тўлаган солиқ суммалари қуйидаги товарларни (хизматларни) сотиб олиш ёки олиб кириш чоғида ҳам, агар бу товарларни (хизматларни) сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди:

1) енгил автомобилларни, мотоциклларни, вертолётларни, моторли қайиқларни, самолётларни, шунингдек моторли воситаларнинг бошқа турларини ва улар учун ёқилғини;»

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхонангизнинг енгил автомобилидан амалга ощириладиган фаолият тури учун фойдаланилар экан. Демак, корхона уни сотиб олишдаги тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли бўлган. Ҳисобга олинган солиқ сумманини тиклаб, аниқлаштирилган ҚҚС ҳисоб-китобини топшириш керак эмас.

Шу билан бирга, ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

Налоговые последствия зависят от того, является ли передача призов победителям в рамках рекламной акции экономически оправданной или не является.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч. 3 ст. 239 НК, ч. 4 ст. 305 НК):

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Важным условием обоснования экономической оправданности является надлежащее документальное оформление затрат.

НДС

Если безвозмездная передача призов по акции экономически оправдана, они передаются без НДС, т.к. их стоимость не является оборотом по реализации (ст. 239 НК). При этом «входящий» НДС принимается к зачету при соответствии всем условиям, т.к. призы по акции используются при осуществлении деятельности, в рамках которой обороты по реализации товаров облагаются НДС (ч. 1 ст. 266 НК). Т.к. это не является оборотом по реализации товаров, ЭСФ не оформляется. Оформляется акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий их передачу.

В ситуации написано, что ООО осуществляет деятельность в IT-cфере. Если предприятие является резидентом Технопарка, оно до 1 января 2028 освобождено от уплаты НДС (абз.2 п.5 №УП-5099 от 30.06.2017 г.). В таком случае предприятие не вправе на зачет входящих сумм НДС, уплаченных при приобретении призов для акции (п.3 ч.1 ст.267 НК).

Налог на прибыль

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Если экономическая оправданность затрат оформлена надлежащим образом, себестоимость выданных призов по рекламной акции вычитается.

НДФЛ

Исходя из ситуации, в рамках рекламного флайта (акции) разыгрываются призы. Призы являются выигрышами, а это прочие доходы физлиц (п.5 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Положение п.14 ч.3 ст.369 НК, о котором вы упомянули в ситуации, не соответствует вашей ситуации. В данном пункте речь идет о другом - когда физлица получают доходы в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия в программах, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц), характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе. Примером, когда применяются положения данного пункта являются бонусы, зачисляемые на накопительные карты Корзинка.уз. А у вас абсолютно другая ситуация.

Напоминаем, что задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли правила пользования сервисом и обязуетесь им следовать. В них сказано: «Ответы специалистов не являются консультациями, а лишь создают информационную основу для принятия Вами решения. Решение Вы принимаете самостоятельно, брать его на себя, решать за Вас эксперт не вправе». Также под каждым ответом на вопрос написано: «Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений». Поэтому Вы самостоятельно решаете, соглашаться с ответом эксперта или нет.

1. №ПҚ-2647-сон қарорга кўра дори воситалари улгуржи савдосида 15%гача, чакана савдода эса 20%гача устама қўйиш мумкинлиги тўғрисидаги банд бекор қилинган. Лекин ушбу устама фоизлари 06.04.2017 й. ВМҚ №185 га мувофиқ сақланиб қолган (кейинги ўринларда “Қарор”).

Четдан олиб келинадиган, шунингдек, мамлакатимиз ишлаб чиқарувчиларидан сотиб олинадиган дори-дармон воситалари ва тиббиёт буюмларини улгуржи сотиш, уларни етказиб беришда иштирок этувчи воситачилар сонидан қатъи назар, улгуржи савдо учун сотиб олинган қийматидан 15 фоиздан ортиқ бўлмаган миқдорларда белгиланадиган чекланган савдо устамалари қўлланилган ҳолда амалга оширилади (Қарорга 1-иловадаги Низом 5-б.).

Четдан олиб келинадиган, шунингдек, мамлакатимиз ишлаб чиқарувчиларидан сотиб олинадиган дори воситалари ва тиббиёт буюмларини чакана сотиш уларни етказиб беришда иштирок этувчи воситачилар сонидан қатъи назар, чакана савдо учун улгуржи нархидан 20 фоиздан ортиқ бўлмаган миқдорларда белгиланадиган чекланган савдо устамалари қўлланилган ҳолда амалга оширилади. Четдан олиб келинадиган, шунингдек, мамлакатимиз ишлаб чиқарувчиларидан сотиб олинадиган дори воситалари ва тиббиёт буюмлари ижтимоий дорихоналар томонидан уларни етказиб беришда иштирок этувчи воситачилар сонидан қатъи назар, харид қилиш нархи ёки улгуржи нархнинг 10 фоизидан ортиқ бўлмаган чекланган савдо устамаси кўлланилган ҳолда чакана сотилади (Қарорга 2-иловадаги Низом 10-б.).

2. 2024 йил 1 апрелдан эътиборан дори воситаларига нарх қандай шакллантиришини бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198372_qqs_buyicha_imtiez_bekor_qilinganidan_keyin_dori_vositalarining_qiymati_qanday_hisoblanadi

Для представления однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора с российской компанией. Но это не входит в компетенции службы «Мы отвечаем» (см. Правила пользования https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf). Вам следует изучить их с привлечением юриста и налогового консультанта.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Возможно, в вашей ситуации мультфильм создается по заказу российской компании. При этом ваше предприятие лишь производит его, а исключительные права на мультфильм изначально принадлежат российской компании. В таком случае создание мультфильма является оборотом по реализации услуг. В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК. Покупателем услуг является российская компания, поэтому Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.ч.1-2 ст.241 НК). Следовательно, объекта налогообложения НДС нет. В данной ситуации выставляется ЭСФ по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК (ч.5 ст.266 НК).

Может быть, в вашей ситуации исключительные права на мультфильм изначально принадлежат вашему предприятию, затем вы продаете данное имущественное право российской компании. В целях налогообложения имущественное право является товаром (ст.45 НК). В целях налогообложения НДС место реализации товаров определяется в соответствии со ст.240 НК. Тогда Узбекистан будет являться местом реализации товара (п.2 ст.240 НК). Соответственно, объект налогообложения НДС есть.

Обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС, установлены в гл.36 НК. В вашей ситуации нулевая ставка налога применяться не будет, нужно будет оформить односторонний ЭСФ со ставкой 12% и уплатить налог в бюджет (ч.1 ст.258 НК).