1. Бундай акция ўтказилаётганида, ҳамма шартлар ўйин ўтказилишидан олдиндан белгилаб олинади, ўйин ўтказилиши ва ютуқ ғолибга берилиши ушбу шартларга асосан амалга оширилади. Ўйин ўтказилиши қурувчи ташкилотга ҳам алоқадор бўлса, бу шартлар у билан ҳам олдиндан келишилади. Буни аввалдан ўзаро ҳал этишингиз лозим эди.

Вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда, ўйинни қурувчи ташкилот эмас, сизнинг корхонангиз ташкил этган, ютуқни ғолибга сизнинг корхонангиз топширган. Агар шундай бўлса, бу ўйинга қурувчи ташкилотнинг алоқаси йўқ. Демак, корхонангизнинг ўзи автомобилни тўғридан-тўғри ғолиб шахс номига ўтказиб бериши керак.

2. Бундаги ҳужжатлар расмийлаштирилиши, бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари билан ушбу жавобларда танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/question/28098 ;

https://buxgalter.uz/question/28204 .

Эътибор беринг! Агар ушбу ўйинда қурувчи ташкилот ҳам иштирок этиб, у сизнинг корхонангиздан автомобилни сотиб олиб, сўнгра ўзи ғолибга топшириши кераклиги белгиланган бўлса, корхонангиз томонидан расмийлаштириладиган ҳужжатлар ҳам, бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари ҳам бошқача бўлади.

При списании неликвидных материалов, приобретенных более 1 года назад, НДС, зачтенный по ним, не корректируется. Если списываются неликвидные ТМЗ, приобретенные менее 1 года назад, входящий НДС по ним следует восставить и уплатить в бюджет (п.2 ч.1, ч.3 ст.269 НК).

Услуг по международной перевозке товаров облагаются нулевой ставкой НДС. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров воздушными судами, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Республики Узбекистан (п.1 ст.263 НК). Нулевую ставку налога применяют юрлица Узбекистана, которые непосредственно осуществляют международную перевозку. Ваше предприятие предоставляет перевозчикам вагоны, само не оказывает услуги по международной перевозке, поэтому не вправе применять нулевую ставку налога.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/28275 .

1. Текинга берилган товарлар бухгалтерия ҳисобининг уларни бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган ёки оқланмаганлигига алоқаси йўқ. Бухгалтерия ҳисоби ва солиқ қонунчилиги турлича тушунчалардир. 9410, 9420, 9430, 9120 ва бошқа харажатларни ҳисобга олувчи счётларда ҳам иқтисодий жиҳатдан оқланган, ҳам иқтисодий жиҳатдан оқланмаган харажатлар акс эттирилиши мумкин.

ID 28279 саволга берилган жавобда айтилганидек, бошқа корхоналарга товарни текинга беришда, унинг таннархини сотиш харажатларига, яъни 9410 счётига олиб бориш ҳар доим ҳам тўғри эмас. Ушбу харажатни бухгалтерия ҳисобида тан олишда товар нима сабабдан текинга берилганидан келиб чиқиш лозим.

Агар товарлар турли акциялар ўтказилишида текинга берилса, уларнинг таннархи сотиш харажатларига олиб борилади. Чунки бу харажатлар айнан товарларни сотишга алоқадор, яъни маркетинг, корхонани ёки маълум товарни реклама қилиш билан боғлиқ. Шу сабабли бунда товар 9410 «Сотиш харажатлари» счётига ҳисобдан чиқарилади. Одатда товарларни бундай бепул бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлади ва товарлар ҚҚСсиз берилади.

Товарларни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан оқланмаган бўлса, бу харажат одатда 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига ҳисобдан чиқарилади. Бунда ушбу товар реализацияга ҳисобланган ҚҚС ҳам ушбу счётга ҳисобдан чиқарилади.

2. Сизни ретро-бонуснинг сотувчидаги бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари қизиқтиряптими ёки харидордагими – саволингизда бу аниқлаштирилмаган. ID 28279 саволга берилган жавобда ретро-бонус тўғрисидаги мақолага ҳавола берилган эди, унда сотувчидаги бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари тўғрисида ёзилган.

Харидор бундай бонусни (чегирмани) олганида, ўз навбатида қуйидагича бухгалтерия ўтказмаларини расмийлаштиради (агар хали товар учун тўловни амалга оширмаган бўлса):

Дт 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар»

Кт 9390 «Бошқа операцион даромадлар».

Натижада харидор сотувчига ушбу чегирма айириб ташлашдан қолгандаги суммани тўлаб беради.

Агар бундай чегирма харидор товар учун ҳақни тўлаб берганидан кейин берилган бўлса, у ҳолда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Аввал амалга оширилган харид учун ретро-бонус (скидка) берилса, харидорда фойда солиғига тортиладиган даромад вужудга келади.

3. ТМЗлар ҳисоби 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»га мувофиқ юритилади. Ушбу БҲМСда товарларнинг миқдор ҳисобини юритмасдан, ҳисобни фақат суммаларда юритилиши кўзда тутилмаган. Бухгалтерия ҳисобида ТМЗларнинг миқдори ҳам ҳисоб-китоб қилиб боришили керак. Корхонада ТМЗлар қолдиғи, сотилган ТМЗлар қиймати ва таннархи, сотиб олинган ва бошқа усуллар билан келиб тушган ТМЗлар таннархи каби маълумотлар уларнинг миқдори ва суммаси билан маълум бўлиши шарт. ТМЗлар қонунчилик билан белгиланган муддатларда инвентарлашдан ҳам ўтказиб турилади. Уларнинг миқдори ҳисоби юритилмаса, бухгалтерия ҳисоби юритилиши бузилиб кетади.

ТМЗлар сотилганида онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланиш, харидорга уларнинг чекини бериш керак, бунда сотилган товар миқдори ҳам кўрсатилади. Қолаверса, корхоналардан E-aktiv тизимида ТМЗлар ҳисобини юритиш ҳам талаб қилиняпти.

1. В ст.257 НК речь идет о корректировке налоговой базы у поставщиков товаров (услуг) в определенных случаях.

Корректировка налоговой базы у налогоплательщика производится в случаях (ч.1 ст.257 НК):

1) полного или частичного возврата товаров;

2) отказа от оказанных услуг;

3) изменения условий сделки, в том числе изменения цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг;

4) предоставления скидки продавцом товаров (услуг).

В вашей ситуации налоговая база НДС меняется не по причинам, указанным в ч.1 ст.257 НК. У вас происходит неверное определение объема оказанных услуг, по причине чего стоимость их реализации, а также НДС по ним определяются неправильно. Поэтому вы не вправе применять положения ч.1 ст.257 НК.

В бухгалтерском учете ошибки исправляются корректировочными проводками в том периоде, когда они были обнаружены. Но с налоговой отчетностью не так, в целях налогообложения это не корректировка.

Если в результате ошибки сумма налога была исчислена меньше, налогоплательщик обязан представить уточняющий расчет и уплатить доначисленную сумму налога (ч.1 ст.83 НК). Если в результате ошибки сумма исчисленного налога оказалась больше, налогоплательщик вправе представить уточняющую налоговую отчетность. Это уже не обязательство, а право (ч.2 ст.83 НК). Это касается всех налогов, в т.ч. НДС и налога на прибыль.

2. Предприятие не вправе по своему желанию списать на доходы или на расходы суммы разницы, возникшие в результате исправления ошибок, т.к. эти суммы являются дебеторской или кредиторской задолженностью. Но ним есть вторая сторона – потребители ваших услуг. С дебеторской и кредиторской задолженностями нужно всегда своевременно работать.

По общим основаниям кредиторскую задолженность можно списать, если по ним вышел срок исковой давности. Срок исковой давности составляет 3 года (ст.150 ГК). Но течение срока исковой давности может приостанавливаться, прерываться, также срок исковой давности может восстанавливаться. Поэтому вы не можете быть уверенными, что даже через 3 года однозначно спишете кредиторскую задолженность.

Кредиторскую задолженность можно списать также с согласия кредитора, но в вашей ситуации маловероятно, что потребители услуг по вывозу ТБО согласятся отказаться от своей предоплаты (или переплаты).

Вы можете списать безнадежную дебеторскую задолженность. Дебеторскую задолженность, которая не является безнадежной, можно списать на основании решения собственников. Но в целях налогообложения не любое такое списания является вычитаемым расходом.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности. Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности налогоплательщика (ст.313 НК).

Саволингизда келтирилган бухгалтерия ўтказмалари товар етказиб берилганидан кейин харидор томонидан шартноманинг маълум бир шартлари бажарилганида бериладиган чегирмаларга тегишли.

1. Сотувчи томонидан товарларни сотишда чегирма берилганида ҚҚС бўйича солиқ базасига тузатиш киритилади. Бундай тузатиш киритиш, агар сийловлар бериш шартлари шартнома шартларида ёки солиқ тўловчининг нарх (тариф) сиёсатида назарда тутилган бўлса, илгари амалга оширилган товарларни (хизматларни) етказиб бериш бўйича солиқ базасини камайтиради. Бундай шартлар товарлар етказиб бериш (хизматлар кўрсатиш) шартномасининг муайян шартларини харидор томонидан бажаришни, шу жумладан товарларнинг (хизматларнинг) муайян ҳажмини олишни ва муддатидан олдин ҳақ тўлашни назарда тутиши мумкин (СК 257-м. 1-қ. 4-б.). ҚҚС суммаси автоматик тарзда камайиб қолмайди, сотувчи чегирма берганида ҚҚС суммаси ҳам акс эттирилган қўшимча манфий ЭҲФ тақдим этади.

Сотувчи харидорга чегирма берганида даромадларига тузатиш киритади (СК 332-м. 2-қ. 3-б.). Чегирма берилиши натижасида сотилган товар таннархи ўзгариб қолмайди, шунинг учун харажатларга тузатиш киритилмайди.

Ушбу вазиятда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини камайтириш тарафга тузатиш киритиш  товар сотилгач, бир йиллик муддат доирасида, кафолат муддати белгиланган товарлар бўйича эса кафолат муддати доирасида амалга оширилиши мумкин (СК 257-м. 1-қ., 332-м. 3-қ.).

2. Сотувчи харидорга сотилган товар нархига чегирма берганида, унинг даромадигина камаяди, харажатлари ўзгармайди. Шу сабабли чегирма берилган товар таннархига ўзгариш киритилмайди.

Эътибор беринг!

Сотувчи харидорга товарли скидка бериши мумкин. Бу, одатда, акциялар жараёнида бўлади. Бундай ҳолатда солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/20463.

Акция доирасида текинга товар берилганида унинг таннархи қайси счётга ҳисобдан чиқарилишини ушбу ҳаволадаги саволингизга жавобда ёзганмиз:

https://buxgalter.uz/question/28319.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Т.к. покупателем ваших услуг будет являться российская компания, Узбекистан не будет являться местом их реализации. Соответственно, объекта налогообложения НДС нет.

Юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом в целях зачета НДС оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Обратите внимание!

Исходя из ситуации, ваше предприятие намерено заключать договоры на поставку товаров из России, в которых будет выступать в качестве комиссионера.

В Положении о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций  приведены 22 типа внешнеторговых операций (видов контрактов). Номер типа контракта участвует в формировании идентификационного номера внешнеторгового контракта, каждый контракт регистрируется в ЕЭИСВО (прил.№ 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).  В указанном списке нет комиссионного контракта на импорт. Соответственно, хотя заключение такого контракта и не противоречит нормам международного права, это приведет вас и покупателя товаров к трудностям администрирования: при регистрации в ЕЭИСВО, при растаможке товара и оформлении ГТД, при выставлении и перевыставлении ЭСФ, при формировании реестра входящих и исходящих ЭСФ, при зачете НДС и т.д.

Рекомендуем пересмотреть варианты заключения договоров.

1. Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

Если арендатор является юрлицом иностранного государства, в вашей ситуации осуществляется экспорт услуг.

2. Если у вашего арендатора имеется льгота в виде приобретения товаров и услуг в рамках определенного проекта или межправительственного соглашения, он должен вам сообщить о НПА, который дает ему эту льготу, а также представить документы, подтверждающие его право на использование данной льготы. В таком случае вы будете сдавать помещение в аренду без НДС, договор аренды и ЭСФ следует оформлять без НДС.

С примерами таких случаев можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/15329 ,

https://buxgalter.uz/question/17418 .

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

1. Узбекистан признается местом реализации услуг, если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

Если ТЭУ оказываются по перевозкам грузов за пределами Узбекистана, например, из Казахстана в Россию, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). В данном случае отсутствует объект налогообложения НДС.

Предприятие, оказывающее услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом в целях зачета НДС оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

2. Узбекистан признается местом реализации услуг, если услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Узбекистан до места убытия с территории Республики Узбекистан, оказываются юридическим лицом Республики Узбекистан, постоянным учреждением иностранного юридического лица или индивидуальным предпринимателем (п.5 ч.3 ст.241 НК).

Следовательно, в данной ситуации по ТЭУ при транзитной перевозке по территории Узбекистана, Узбекистан является местом реализации услуг. Возникает обязательство по уплате НДС.

Услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Республики Узбекистан до таможенного органа в месте убытия с территории Республики Узбекистан, облагаются нулевой ставкой НДС (п.2 ст.263 НК). Соответственно, если товары не являются иностранными, нулевая ставка налога не применяется, НДС уплачивается по ставке 12%.

Корхонага шаҳарни ободонлантириш хизматларини кўрсатган юридик шахсларнинг ЭҲФларида кўрсатилган ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди. Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси сотиб олинган хизматларнинг қийматига киритилади (СК 266-м. 1-қ. 1-б., 267-м.).

Фойда солиғини ҳисоблашда харажатларни тан олишда ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммаси сотиб олинган хизматнинг қийматида ҳисобга олинади (СК 314-м. 1-қ. 1-б.).

Шаҳарни ободонлаштириш бўйича хизматлар учун қилинган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 15-б.).

Демак, мисолингиздаги 112 млн.сўмлик харажатнинг ҳаммаси чегирилмайдиган харажат деб тан олинади.

При реализации товаров юридические лица обязаны, выставлять покупателям этих товаров счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (чч.1-2 ст.47 НК).

Датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры (ч.1 ст.242 НК).

Предприятие, отгрузив (передав) товар покупателю, обязано выставить ЭСФ. Тот факт, что покупатель еще не получил свидетельство плательщика НДС, не является основанием для отклонения ЭСФ. Если покупатель хочет взять в зачет НДС по купленному товару, он сам заранее должен позаботиться о переходе на уплату НДС и получении свидетельства плательника НДС.

Продавца-плательщика НДС, не должно интересовать является ли покупатель плательщиком НДС или налога с оборота. Если оборот по реализации данных товаров облагается НДС, он должен продавать их с НДС, а также своевременно выставлять ЭСФ.

То, что покупатели отклоняют ваши ЭСФ может привести к применению штрафов к вашему предприятию. Например, перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли)) признается сокрытием (занижением) налоговой базы. Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов в соответствии с НК (ст.223 НК).

Если вы не согласны с действиями покупателей, имеете право обратиться с заявлением в суд.

Место реализации услуг определяется в целях налогообложения НДС, т.к. оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, когда пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации этих услуг (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК). То есть, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся в Узбекистане.

В вашей ситуации пункт отправления находится в иностранном государстве. Поэтому Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК). Соответственно, объекта налоообложения НДС нет.

Агар норезидент томонидан кўрсатилган хизмат ҚҚСга тортилса, корхонангиз солиқ агенти сифатида бюджетга ҚҚС тўлаб бериши керак эди. ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Бунда солиқ суммаси 29 - Импорт қилинаётган иш ва хизматларга ҚҚС коди бўйича тўланиши ва 10001_5 кодли Чет эллик шахслардан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисоб-китоби тақдим этилиши керак.

Агар солиқ суммасини тўғри реквизитлар бўйича тўлаган бўлсангиз, у автоматик равишда 1- ҚҚС кодли ҳисоб-китобга (10006_41 кодли Қўшилган қиймат солиғи ҳисоб-китоби) иловадаги реестрда акс этади ва корхона уни ҳисобга олиш имконига эга бўлади.

Вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда, сиз импортдаги ҚҚС суммасини янглишиб бошқа солиққа ёки 1-код бўйича ҚҚСга тўлаб юборган бўлишингиз мумкин. Агар шундай  бўлса, солиқ органининг талаби тўғри.

Агар солиқни тўғри тўлаган бўлсангизу, ҳисоб-китоб нотўғри шаклланаётган бўлса, унда солиқ органига буни асослаб беришингиз керак. У ҳолда солиқ органи дастурчилари ҳисоб-китоб дастуридаги хатоликни тузатиши лозим бўлади.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если предприятие будет проектировать недвижимость, которая будет построена в Узбекистане, Узбекистан является местом реализации услуг по проектированию (п.1 ч.3 ст.241 НК). В таком случае услуги будут облагаться НДС, ставка налога 12%. В стоимость услуг по договору нужно включить НДС.

Если недвижимость будет построена за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом реализации этих услуг (ч.4 ст.241 НК). В таком случае объекта налогообложения НДС нет, услуги будут реализованы без НДС.

1. При списании сырья, пришедшего в негодность, даются бухгалтерские проводки:

Медицинские перчатки являются изделиями медицинского назначения. Оборот по реализации изделий медицинского назначения был освобожден от НДС до 1 апреля 2024 года (п.13 ч.1 ст.243 НК). Поэтому, вероятнее всего, предприятие не принимало в зачет НДС, уплаченный при импорте ТМЗ для производства ИМД.

Но если НДС, уплаченный при импорте ТМЗ, пришедших в негодность, был взят в зачет, налог следует откорректировать и уплатить в бюджет. Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки ТМЗ, сумма налога по которым подлежит восстановлению (п.2 ч.1, ч.3 ст.269 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

Корхона бир қанча дўконга эга савдо комплексини қуриб, дўконларни сотган. Демак, дўконлар корхона учун тайёр маҳсулот ҳисобланади.

Бино қуриш учун ўша ерда жойланган кўчмас мулк сотиб олиниб, кейин бузилганида бу кўчмас мулк қурилиш қилаётган корхонанинг бухгалтерия ҳисобида қандай акс эттирилиши ҳақида Молия вазирлигига савол йўлланган. Молия вазирлиги 01.06.2019 йилдаги №ХО 17-01-37/468-сонли жавоб хатида агар бинолар сотиш учун қурилса, ушбу ерда жойлашган кўчмас мулк сотиб олинганида, унинг қиймати қурилиш таннархига, яъни 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётига олиб борилиши керак деб жавоб  берган. Қурилиши тугалланган объектлар ҳисоби эса 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулот» счётида юритилади.

Жавоб хатида дўконларни бузишда олинган яроқли материаллар корхонага кирим қилиниб, Дт 1000 Кт 2010 бухгалтерия ўтказмаси берилиши айтилган.

Молия вазирлигининг жавоби билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/13933 .

Агар дўконларнинг эгалари билан пулли компенсация эмас, қурилган комплексда янги дўкон беришга келишилган бўлса, бунда Дт 2010 Кт 7290 ёки 6990 бухгалтерия ўтказмаси берилади. Дўконлар топширилганида эса ўзаро қарздорлик Дт 7290 ёки 6990 Кт 4010 бухгалтерия ўтказмаси билан ёпилади.

Мавзу бўйича материал (жавобнинг бухгалтерия ҳисобига тегишли қисми билан танишинг):

https://buxgalter.uz/question/14321 .

Сизнинг корхонангиз қурилиш майдонида жойлашган савдо дўконларини бузиб, ўрнига кўп қаватли савдо комплексини қурган. Яъни аввалги 1 дўкон ўрнида эндиликда бир неча қават дўкон мавжуд бўлиб, улар 1 кв.метри 2 000 000 сўмдан сотилган. Шундай экан, корхонангиз аслида ҳеч қандай зарар кўрмаган.

Дўконларни реализация қилиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади, солиқ ставкаси 12% (СК 239-м. 1-қ. 1-б., 258-м. 1-қ.). Агар битимнинг нархи товарларнинг бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шу сабабли ҚҚСни дўконларнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тўлашингизни маслаҳат берамиз.

Ушбу вазиятда корхонангиз натура шаклида даромад ва харажат қилган. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда, натура шаклидаги даромадлар ва харажатлар солиқ тўловчи томонидан битимнинг ҳақиқий нархидан келиб чиққан ҳолда инобатга олинади. Агар бундай битимдаги товарларнинг нархи уларнинг бозор нархидан фарқ қилса ва бундай фарқланиш солиқ тўловчининг солиқ базаси камайишига ёки зарари кўпайишига олиб келса, солиқ базаси Солиқ кодексининг VI бўлимига мувофиқ белгиланадиган бозор нархларидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 296-м. 9-қ.).

Демак, сизнинг вазиятингизда бузиш учун сотиб олинган дўконларнинг бозор қиймати қандай бўлганлигини аниқлаб, фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини шундан келиб чиқиб ҳисоблаш лозим. Саволда қурсатилган 1 кв.метр учун шартли 300 минг сўмлик қийматдан келиб чиққан ҳолда фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлаш хато бўлади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/question/27784 .

Товарларнинг бозор қиймати - товарларнинг эҳтимолга энг яқин ва адолатли қиймати, шу жумладан, ваколатли органлар, баҳолаш ташкилотлари томонидан аниқланадиган ва (ёки) белгиланган, товарлар (хизматлар) бозорида реализация қилиниши (кўрсатилиши) мумкин бўлган қиймат (14.08.2020 й. ВМҚ №489га 1-илова Низом 2-б.).

Яъни товарнинг бозорда сотилиши мумкин бўлган нархи – бу унинг бозор қийматидир. Сотувчи айланмадан солиқ тўловчи бўладими ёки ҚҚС тўловчиси бўладими, сотаётган товарининг бозор қиймати айни бир суммани ташкил этади. Агар сотувчи ҚҚС тўловчиси бўлса, товарнинг бозор қиймати ҚҚС суммасини ўз ичига олади.

Шунга кўра, қарздор корхона гаровдаги мулкини банкка беришда ЭҲФни ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда 1 млрд.сўмга расмийлаштиради.

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/question/20246 ;

https://buxgalter.uz/question/19352 .

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если металлоконструкция является недвижимым имуществом, применяются нормы п.1 ч.3 ст.241 НК, если движимым – нормы п.2 ч.3 ст.241 НК. В обоих случаях местом реализации услуг является Узбекистан, т.к. услуги осуществляются в Узбекистане. Соответственно, возникает обязательство по уплате НДС. Ставка налога 12% (ч.1 ст.258 НК).

Обороты по реализации товаров (услуг), облагаемых нулевой ставкой НДС, установлены в гл.36 НК. Услуги, оказываемые вашим предприятием, к таковым не относятся.

Сумма НДС, подлежащая возмещению в соответствии со ст.272 НК, засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. Налогоплательщик также имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога. Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку. Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее тридцати дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности (чч.1-3 ст.274 НК).

Также предусмотрен ускоренный порядок возмещения НДС, который применяется к определенным категориям налогоплательщиков. При ускоренном порядке возмещения указанная в налоговой отчетности налогоплательщиком к возврату сумма налога возмещается ему в полном объеме в течение семи дней, камеральная налоговая проверка производится в общем порядке  (чч.4-5 ст.274 НК).

Подробно о возмещении отрицательного НДС читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196242_vozmeshchenie_otricatelnogo_nds_v_uzbekistane_uvedomlenie_nalogovoy_neobhodimye_dokumenty11

Оборот по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта, облагается нулевой ставкой НДС (п.1 ч.1 ст.260 НК). Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Таможенный режим экспорта - режим, при котором товар Узбекистана вывозится за пределы таможенной территории без обязательства его обратного ввоза (ст.29 Там.К).

Исходя из ситуации, ваше предприятие не имеет специальную аккредитацию в Туркменистане для того, чтобы экспортировать товар в эту страну. А у другой узбекской компании такая аккредитация есть, но вам предварительно надо передать товар этой компании с оформлением соответствующих документов.

Если ваше предприятие будет реализовать (продавать, передавать безвозмездно) товар узбекской компании, а затем она будет экспортировать товар, то это не будет экспортом для вашего предприятия и вы не сможете применять нулевую ставку НДС и налога на прибыль по данной реализации.

Вам следует узнать, имеет ли право ваше предприятие экспортировать товар в Туркменистан в качестве комитента, если аккредитованная узбекская компания будет выступать в роли комиссионера. В таком случае реализация товара через комиссионера будет признаваться экспортом товара, ваше предприятие сможет уплачивать НДС и налог на прибыль по нулевой ставке (ч.2 ст.261, ч.9 ст.337 НК). Для этого:

- должны быть оформлены документы, подтверждающие экспорт товаров в соответствии со ст.261 НК;

- для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет комиссионера или налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч.4 ст.266 НК);

- необходимо поступление дохода от экспорта товаров в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режим экспорта. Иначе нулевая ставка налога на прибыль не применяется (ч.10 ст.337 НК).