Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

1. Узбекистан признается местом реализации услуг, если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

Если ТЭУ оказываются по перевозкам грузов за пределами Узбекистана, например, из Казахстана в Россию, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). В данном случае отсутствует объект налогообложения НДС.

Предприятие, оказывающее услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом в целях зачета НДС оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

2. Узбекистан признается местом реализации услуг, если услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Узбекистан до места убытия с территории Республики Узбекистан, оказываются юридическим лицом Республики Узбекистан, постоянным учреждением иностранного юридического лица или индивидуальным предпринимателем (п.5 ч.3 ст.241 НК).

Следовательно, в данной ситуации по ТЭУ при транзитной перевозке по территории Узбекистана, Узбекистан является местом реализации услуг. Возникает обязательство по уплате НДС.

Услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Республики Узбекистан до таможенного органа в месте убытия с территории Республики Узбекистан, облагаются нулевой ставкой НДС (п.2 ст.263 НК). Соответственно, если товары не являются иностранными, нулевая ставка налога не применяется, НДС уплачивается по ставке 12%.

Корхонага шаҳарни ободонлантириш хизматларини кўрсатган юридик шахсларнинг ЭҲФларида кўрсатилган ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди. Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси сотиб олинган хизматларнинг қийматига киритилади (СК 266-м. 1-қ. 1-б., 267-м.).

Фойда солиғини ҳисоблашда харажатларни тан олишда ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммаси сотиб олинган хизматнинг қийматида ҳисобга олинади (СК 314-м. 1-қ. 1-б.).

Шаҳарни ободонлаштириш бўйича хизматлар учун қилинган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 15-б.).

Демак, мисолингиздаги 112 млн.сўмлик харажатнинг ҳаммаси чегирилмайдиган харажат деб тан олинади.

При реализации товаров юридические лица обязаны, выставлять покупателям этих товаров счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (чч.1-2 ст.47 НК).

Датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры (ч.1 ст.242 НК).

Предприятие, отгрузив (передав) товар покупателю, обязано выставить ЭСФ. Тот факт, что покупатель еще не получил свидетельство плательщика НДС, не является основанием для отклонения ЭСФ. Если покупатель хочет взять в зачет НДС по купленному товару, он сам заранее должен позаботиться о переходе на уплату НДС и получении свидетельства плательника НДС.

Продавца-плательщика НДС, не должно интересовать является ли покупатель плательщиком НДС или налога с оборота. Если оборот по реализации данных товаров облагается НДС, он должен продавать их с НДС, а также своевременно выставлять ЭСФ.

То, что покупатели отклоняют ваши ЭСФ может привести к применению штрафов к вашему предприятию. Например, перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли)) признается сокрытием (занижением) налоговой базы. Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов в соответствии с НК (ст.223 НК).

Если вы не согласны с действиями покупателей, имеете право обратиться с заявлением в суд.

Место реализации услуг определяется в целях налогообложения НДС, т.к. оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, когда пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации этих услуг (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК). То есть, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся в Узбекистане.

В вашей ситуации пункт отправления находится в иностранном государстве. Поэтому Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК). Соответственно, объекта налоообложения НДС нет.

Агар норезидент томонидан кўрсатилган хизмат ҚҚСга тортилса, корхонангиз солиқ агенти сифатида бюджетга ҚҚС тўлаб бериши керак эди. ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Бунда солиқ суммаси 29 - Импорт қилинаётган иш ва хизматларга ҚҚС коди бўйича тўланиши ва 10001_5 кодли Чет эллик шахслардан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисоб-китоби тақдим этилиши керак.

Агар солиқ суммасини тўғри реквизитлар бўйича тўлаган бўлсангиз, у автоматик равишда 1- ҚҚС кодли ҳисоб-китобга (10006_41 кодли Қўшилган қиймат солиғи ҳисоб-китоби) иловадаги реестрда акс этади ва корхона уни ҳисобга олиш имконига эга бўлади.

Вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда, сиз импортдаги ҚҚС суммасини янглишиб бошқа солиққа ёки 1-код бўйича ҚҚСга тўлаб юборган бўлишингиз мумкин. Агар шундай  бўлса, солиқ органининг талаби тўғри.

Агар солиқни тўғри тўлаган бўлсангизу, ҳисоб-китоб нотўғри шаклланаётган бўлса, унда солиқ органига буни асослаб беришингиз керак. У ҳолда солиқ органи дастурчилари ҳисоб-китоб дастуридаги хатоликни тузатиши лозим бўлади.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если предприятие будет проектировать недвижимость, которая будет построена в Узбекистане, Узбекистан является местом реализации услуг по проектированию (п.1 ч.3 ст.241 НК). В таком случае услуги будут облагаться НДС, ставка налога 12%. В стоимость услуг по договору нужно включить НДС.

Если недвижимость будет построена за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом реализации этих услуг (ч.4 ст.241 НК). В таком случае объекта налогообложения НДС нет, услуги будут реализованы без НДС.

1. При списании сырья, пришедшего в негодность, даются бухгалтерские проводки:

Медицинские перчатки являются изделиями медицинского назначения. Оборот по реализации изделий медицинского назначения был освобожден от НДС до 1 апреля 2024 года (п.13 ч.1 ст.243 НК). Поэтому, вероятнее всего, предприятие не принимало в зачет НДС, уплаченный при импорте ТМЗ для производства ИМД.

Но если НДС, уплаченный при импорте ТМЗ, пришедших в негодность, был взят в зачет, налог следует откорректировать и уплатить в бюджет. Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки ТМЗ, сумма налога по которым подлежит восстановлению (п.2 ч.1, ч.3 ст.269 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

Корхона бир қанча дўконга эга савдо комплексини қуриб, дўконларни сотган. Демак, дўконлар корхона учун тайёр маҳсулот ҳисобланади.

Бино қуриш учун ўша ерда жойланган кўчмас мулк сотиб олиниб, кейин бузилганида бу кўчмас мулк қурилиш қилаётган корхонанинг бухгалтерия ҳисобида қандай акс эттирилиши ҳақида Молия вазирлигига савол йўлланган. Молия вазирлиги 01.06.2019 йилдаги №ХО 17-01-37/468-сонли жавоб хатида агар бинолар сотиш учун қурилса, ушбу ерда жойлашган кўчмас мулк сотиб олинганида, унинг қиймати қурилиш таннархига, яъни 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётига олиб борилиши керак деб жавоб  берган. Қурилиши тугалланган объектлар ҳисоби эса 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулот» счётида юритилади.

Жавоб хатида дўконларни бузишда олинган яроқли материаллар корхонага кирим қилиниб, Дт 1000 Кт 2010 бухгалтерия ўтказмаси берилиши айтилган.

Молия вазирлигининг жавоби билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/13933 .

Агар дўконларнинг эгалари билан пулли компенсация эмас, қурилган комплексда янги дўкон беришга келишилган бўлса, бунда Дт 2010 Кт 7290 ёки 6990 бухгалтерия ўтказмаси берилади. Дўконлар топширилганида эса ўзаро қарздорлик Дт 7290 ёки 6990 Кт 4010 бухгалтерия ўтказмаси билан ёпилади.

Мавзу бўйича материал (жавобнинг бухгалтерия ҳисобига тегишли қисми билан танишинг):

https://buxgalter.uz/question/14321 .

Сизнинг корхонангиз қурилиш майдонида жойлашган савдо дўконларини бузиб, ўрнига кўп қаватли савдо комплексини қурган. Яъни аввалги 1 дўкон ўрнида эндиликда бир неча қават дўкон мавжуд бўлиб, улар 1 кв.метри 2 000 000 сўмдан сотилган. Шундай экан, корхонангиз аслида ҳеч қандай зарар кўрмаган.

Дўконларни реализация қилиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади, солиқ ставкаси 12% (СК 239-м. 1-қ. 1-б., 258-м. 1-қ.). Агар битимнинг нархи товарларнинг бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шу сабабли ҚҚСни дўконларнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тўлашингизни маслаҳат берамиз.

Ушбу вазиятда корхонангиз натура шаклида даромад ва харажат қилган. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда, натура шаклидаги даромадлар ва харажатлар солиқ тўловчи томонидан битимнинг ҳақиқий нархидан келиб чиққан ҳолда инобатга олинади. Агар бундай битимдаги товарларнинг нархи уларнинг бозор нархидан фарқ қилса ва бундай фарқланиш солиқ тўловчининг солиқ базаси камайишига ёки зарари кўпайишига олиб келса, солиқ базаси Солиқ кодексининг VI бўлимига мувофиқ белгиланадиган бозор нархларидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 296-м. 9-қ.).

Демак, сизнинг вазиятингизда бузиш учун сотиб олинган дўконларнинг бозор қиймати қандай бўлганлигини аниқлаб, фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини шундан келиб чиқиб ҳисоблаш лозим. Саволда қурсатилган 1 кв.метр учун шартли 300 минг сўмлик қийматдан келиб чиққан ҳолда фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлаш хато бўлади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/question/27784 .

Товарларнинг бозор қиймати - товарларнинг эҳтимолга энг яқин ва адолатли қиймати, шу жумладан, ваколатли органлар, баҳолаш ташкилотлари томонидан аниқланадиган ва (ёки) белгиланган, товарлар (хизматлар) бозорида реализация қилиниши (кўрсатилиши) мумкин бўлган қиймат (14.08.2020 й. ВМҚ №489га 1-илова Низом 2-б.).

Яъни товарнинг бозорда сотилиши мумкин бўлган нархи – бу унинг бозор қийматидир. Сотувчи айланмадан солиқ тўловчи бўладими ёки ҚҚС тўловчиси бўладими, сотаётган товарининг бозор қиймати айни бир суммани ташкил этади. Агар сотувчи ҚҚС тўловчиси бўлса, товарнинг бозор қиймати ҚҚС суммасини ўз ичига олади.

Шунга кўра, қарздор корхона гаровдаги мулкини банкка беришда ЭҲФни ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда 1 млрд.сўмга расмийлаштиради.

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/question/20246 ;

https://buxgalter.uz/question/19352 .

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если металлоконструкция является недвижимым имуществом, применяются нормы п.1 ч.3 ст.241 НК, если движимым – нормы п.2 ч.3 ст.241 НК. В обоих случаях местом реализации услуг является Узбекистан, т.к. услуги осуществляются в Узбекистане. Соответственно, возникает обязательство по уплате НДС. Ставка налога 12% (ч.1 ст.258 НК).

Обороты по реализации товаров (услуг), облагаемых нулевой ставкой НДС, установлены в гл.36 НК. Услуги, оказываемые вашим предприятием, к таковым не относятся.

Сумма НДС, подлежащая возмещению в соответствии со ст.272 НК, засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. Налогоплательщик также имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога. Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку. Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее тридцати дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности (чч.1-3 ст.274 НК).

Также предусмотрен ускоренный порядок возмещения НДС, который применяется к определенным категориям налогоплательщиков. При ускоренном порядке возмещения указанная в налоговой отчетности налогоплательщиком к возврату сумма налога возмещается ему в полном объеме в течение семи дней, камеральная налоговая проверка производится в общем порядке  (чч.4-5 ст.274 НК).

Подробно о возмещении отрицательного НДС читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196242_vozmeshchenie_otricatelnogo_nds_v_uzbekistane_uvedomlenie_nalogovoy_neobhodimye_dokumenty11

Оборот по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта, облагается нулевой ставкой НДС (п.1 ч.1 ст.260 НК). Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Таможенный режим экспорта - режим, при котором товар Узбекистана вывозится за пределы таможенной территории без обязательства его обратного ввоза (ст.29 Там.К).

Исходя из ситуации, ваше предприятие не имеет специальную аккредитацию в Туркменистане для того, чтобы экспортировать товар в эту страну. А у другой узбекской компании такая аккредитация есть, но вам предварительно надо передать товар этой компании с оформлением соответствующих документов.

Если ваше предприятие будет реализовать (продавать, передавать безвозмездно) товар узбекской компании, а затем она будет экспортировать товар, то это не будет экспортом для вашего предприятия и вы не сможете применять нулевую ставку НДС и налога на прибыль по данной реализации.

Вам следует узнать, имеет ли право ваше предприятие экспортировать товар в Туркменистан в качестве комитента, если аккредитованная узбекская компания будет выступать в роли комиссионера. В таком случае реализация товара через комиссионера будет признаваться экспортом товара, ваше предприятие сможет уплачивать НДС и налог на прибыль по нулевой ставке (ч.2 ст.261, ч.9 ст.337 НК). Для этого:

- должны быть оформлены документы, подтверждающие экспорт товаров в соответствии со ст.261 НК;

- для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет комиссионера или налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч.4 ст.266 НК);

- необходимо поступление дохода от экспорта товаров в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режим экспорта. Иначе нулевая ставка налога на прибыль не применяется (ч.10 ст.337 НК).

На сегодняшний день при осуществлении оплаты через большинство платежных систем фискальный чек формируется автоматически. Если фискальный чек не формируется, вам следует провести реализацию через онлайн-ККМ или виртуальную кассу.

Оборот по реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, облагается НДС по нулевой ставке (п.5 ст.263 НК). При этом данная норма не содержит условие, что оплата должна быть осуществлена в инвалюте.

Для зачета входящих сумм НДС от экспорта товаров должна поступить выручка в иностранной валюте (ч.2 ст.266 НК). Данная норма не распространяется на оборот по реализации услуг.

В Расчете НДС все суммы отражаются в национальной валюте. Оборот по реализации данных услуг отражаете по строке 045 «Услуги, непосредственно связанные с международными перевозками» прил.№2 к Расчету НДС.

Условие о поступлении доходов в инвалюте для применения нулевой ставки налога при экспорте услуг касается налога на прибыль (п.6 ч.1, ч.10 ст.337 НК). Если услуги реализуются за национальную валюту, прибыль, полученная от реализации этих услуг, не может облагаться нулевой ставкой налога на прибыль.

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг) местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

По поводу определения места реализации услуг в вашем случае есть 2 противоположных мнения экспертов.

Одни считают, что услуги по регистрации химических препаратов в местных сертификационных органах являются услугами, непосредственно связанными с движимым имуществом, фактически оказываемым на территории Республики Узбекистан. В ваших обоих вариантах услуги фактически оказываются в Узбекистане. Поэтому Узбекистан является местом реализации услуг в целях налогообложения НДС и возникает налогооблогаемый оборот (п.2 ч.3 ст.241 НК).

Другие эксперты считают, что при оказании услуг по регистрации химических препаратов в местных сертификационных органах место их реализации в целях налогообложения НДС определяется исходя из места осуществления деятельности покупателей услуг. Т.к. в обоих ваших вариантах покупателями услуг являются иностранные юрлица, Узбекистан не является местом их реализации, соответственно, налогооблагаемого оборота нет (чч.1-2 ст.241 НК). В таком случае предприятие также имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК (ч.5 ст.266 НК).

2. Если Узбекистан признавать местом реализации услуг, ЭСФ выставляется с НДС. Оформляется односторонний ЭСФ на экспорт услуг на территории Узбекистана.

Если Узбекистан не признавать местом реализации услуг, выставляется ЭСФ без НДС.  Оформляется односторонний ЭСФ на экспорт услуг за пределами Узбекистана.

При предоставлении финансовой скидки в момент отгрузки, не нужно выделять ее отдельной строкой «финансовая скидка». Это не отдельный товар, а сброс цены на единицу товара.

В случаях предоставления покупателям на дату отгрузки товаров (оказания услуг) в соответствии с договором скидок (других коммерческих бонусов) цена определяется за вычетом таких скидок путем уменьшения итоговой стоимости и в счете-фактуре цена указывается за вычетом скидок (других коммерческих бонусов) (п.56 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема). То есть, при предоставлении такой скидки цена за единицу товара в ЭСФ должна быть указана меньше на сумму скидки.

Если предоставление такой финансовой скидки обосновано условиями договора, и скидка в момент реализации предоставлена в строгом соответствии с договором, доначислять НДС не нужно. Если такого условия в договоре нет или если скидка была предоставлена при несоответствии с условиями договора, разница между налоговой базой при импорте и налоговой базой при реализации товара, также облагается НДС (ч.5 ст.248 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Исходя из ситуации, ваше предприятие оказывает услуги в электронной форме (п.3 ч.1 ст.282 НК). Если покупатели этих услуг находятся или осуществляют деятельность на территории Узбекистана, Узбекистан является местом их реализации (п.10 ч.3 ст.241 НК). В таком случае услуги реализуются с НДС.

Если же покупатели услуг в электронной форме находятся или осуществляют деятельность за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК). Тогда объекта налогообложения НДС нет. Предприятие выставляет односторонний ЭСФ на экспорт услуг за пределами Узбекистана. Предприятие и в этом случае имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК (ч.5 ст.266 НК). Исходя из описанного в ситуации, у вас именно этот вариант.

Таможенный режим временного ввоза - режим, при котором товар ввозится на таможенную территорию на определенный срок и временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.61 ТамК).

Периодические таможенные платежи (ст.66 ТамК):

• исчисляются за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров в таможенном режиме временного ввоза в иностранной валюте в размере пяти процентов от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате в случае помещения этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) на день их помещения под таможенный режим временного ввоза;
• уплачиваются в национальной валюте Республики Узбекистан по официальному обменному курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на день их уплаты;
• перечисляются в Государственный бюджет Республики Узбекистан.

При начислении периодических таможенных платежей применяются ставки таможенных платежей, действующие на день помещения товара под таможенный режим временного ввоза.

Уплаченные суммы периодических таможенных платежей:

• не возвращаются в случае вывоза временно ввезенного товара либо его помещения под иные таможенные режимы;
• засчитываются в сумму таможенных платежей, подлежащих уплате при помещении этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт).

То есть в ГТД ИМ42 таможенные платежи (кроме сборов) условно начисленные и постепенно погашаются периодической оплатой. При этом, сумма всех оплат может быть больше (чаще всего) или меньше условно начисленных, так как сумма всех платежей (кроме сборов) переводится в эквивалентную сумма в долларах США. Периодические платежи тоже определяются в долларах США. А при каждой отдельной оплате курс доллара ЦБ разный.

Технически устроено так, что информация о периодических платежах есть в электронной таблице. Но в ней платежи не разделены по видам, отражаются только общие суммы выплат. А при последующем оформлении ГТД ИМ 40 нет начислений платежей (кроме сборов), т.к. периодические платежи засчитываются в сумму таможенных платежей по режиму ИМ 40.

Получается, что по налоговому законодательству НДС можно принять в зачет (ч.1 ст.266 НК). Но эта возможность не реализована технически.

Вам следует обратиться в Налоговый комитет за решением данной проблемы.

Если приобретенные товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, входящие суммы НДС принимаются к зачету (п.1 ч.1 ст.266 НК). Соответственно, у вас не было оснований не брать в зачет НДС по товарам, проданным по цене ниже себестоимости.

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК). Поэтому вам следует самим выставить ЭСФ на сумму разницы и уплатить налог.

Если предприятие за период январь-май 2024 года продавало товары по цене ниже рыночной стоимости, за весь этот период нужно оформить отдельные ЭСФ и представить уточняющий расчет НДС за каждый месяц. Для выставления ЭСФ за прошедшие периоды нет технической возможности. Вам нужно обратиться в налоговый орган с просьбой предоставить такую возможность.

Если в случае ввоза (импорта) товаров НДС уплачен в бюджет, покупатель этих товаров имеет право на зачет входящий сумм налога, если товар будет использоваться в целях облагаемых оборотов (пп.1,3 ч.1 ст.266 НК).

В вашей ситуации НДС должен уплатить не импортер товаров компания В, а иностранный поставщик компания А. Узбекская компания В, являющаяся грузополучателем, НДС не уплачивает, соответственно, оно не вправе на зачет НДС.

Брокерская компания С не является импортером, оно уплачивает НДС по поручению иностранной компании А. Затем иностранная компания А возместит брокерской компании С все расходы, в т.ч. НДС. Брокерская компания также не вправе на зачет НДС.

В данной ситуации правильным будет, если НДС на таможне будет уплачивать узбекская компания В. Тогда она будет брать в зачет этот налог.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида мусодара қилинган мол-мулк, суднинг қарорига биноан реализация қилинадиган мол-мулк, эгасиз қимматликлар, хазиналар ва сотиб олинган қимматликлар, шунингдек мерос олиш ҳуқуқи асосида давлатга ўтказилган қимматликлар реализация қилинган тақдирда, ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу мол-мулкни (қимматликларни) акциз солиғини (акциз тўланадиган товарлар учун) ва солиқни ҳисобга олган ҳолда реализация қилишдан олинган даромад суммаси сифатида солиқ агенти томонидан аниқланади. Бундай ҳолларда ушбу мол-мулкни реализация қилишни амалга оширишга ваколатли бўлган орган, ташкилот ёки якка тартибдаги тадбиркор солиқ агенти деб эътироф этилади. Солиқ агенти деб эътироф этиладиган шахслар солиқ тўловчидан тегишли солиқ суммасини, у солиқ тўловчи эканлигидан ёки солиқ тўловчи эмаслигидан қатъи назар, ҳисоблаб чиқариши, ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаши шарт (СК 256-м. 3,5-қ.).

Демак, сизнинг вазиятингизда МИБ ҚҚС бўйича солиқ агенти ҳисобланиб, у ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқариши, ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаши шарт. ЭҲФни ҳам МИБ тақдим этиши керак.