Услуги, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется статьей 241 НК.

Услуги по предоставлению доступа к программному продукту - сервису GPS Tracking (прослеживание движения транспортного средства по коммерческому маршруту) являются услугами в электронной форме (п.1 ч.1 ст.282 НК). Если услуги в электронной форме, указанные в ст.282 НК, приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п.10 ч.3 ст.241 НК). Тогда они будут облагаться НДС.

Если покупателями услуг являются иностранные юрлица, не находящиеся или не осуществляющие деятельность на территории Республики Узбекистан, Узбекистан не признается местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). В таком случае объект налогообложения НДС не возникает.

В описанной ситуации лизингодатель допустил ряд ошибок при осуществлении операций по договору лизинга.

По договору лизинга лизингодатель по поручению лизингополучателя покупает у продавца в свою собственность имущество. Затем лизингодатель передает это имущество лизингополучателю во владение и пользование на срок более 12 месяцев за плату (ч. 1 ст. 2 Закона «О лизинге»). График платежей, следовательно, и договор лизинга не может быть составлен на 1 год. На практике минимальный срок в таком случае составляет 13 месяцев.

При передаче объекта в лизинг подписывается не только акт приема-передачи, лизингодатель также обязан выставить ЭСФ с выделением суммы НДС. Неправильно выставлять ЭСФ на объект лизинга после окончания лизинговых платежей.

При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база по НДС у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога (ч.1 ст.249 НК). Если лизингополучатель использует объект лизинга в целях оборотов, облагаемых НДС, он вправе зачесть входящий НДС (ч.1 ст.266 НК).

Лизинговые платежи состоят из суммы погашения основного долга и процентного дохода лизингодателя. Суммы погашения основного долга не являются доходом лизингодателя и не облагаются налогами. Процентный доход лизингодателя освобожден от НДС (п.8 ч.1 ст.244 НК). При этом ежемесячно выставляется ЭСФ без НДС.

Если договором предусмотрена выкупная сумма объекта, по окончании срока лизинга лизингодатель выставляет на эту сумму ЭСФ с выделением сумм НДС.

Читайте рекомендации по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text163548_kak_uchityvat_finansovuyu_arendu_lizing11 ;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188707_uchet_lizinga_u_lizingodatelya1 ;

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text188709_kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya1.

Разрешение спора с заказчиком в вашей ситуации зависит от условий договора. Законодательно единственно верного решения нет.

Передача товаров и иного имущества на давальческой основе, в случае если товары и (или) имущество не возвращены в виде продукта переработки в срок, установленный  договором, является оборотом по реализации товара (п.7 ч.4 ст.239 НК). В таком случае заказчик должен признать реализацию и выставить ЭСФ с НДС.

Но у вас произошел форс-мажор. В договоре на переработку давальческого сырья должны быть указаны действия сторон в случае форс-мажорных ситуаций. Рекомендуем обратиться к этим условиям.

В данной ситуации заказчик потерпел убытки. Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. 

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ст. 14 ГК).

По сути, в данной ситуации вы должны не выкупить крой, а возместить заказчику его стоимость. Возмещение стоимости кроя не является оборотом по реализации товаров, не облагается НДС. Но для этого заказчику нужны документальные доказательства, что его крой, переданный как давальческое сырье, действительно сгорел. Тогда на основании соответствующих документов и акта об утере кроя можно заплатить только возмещение убытка. ЭСФ не выставляется.

Сейчас ваш заказчик перестраховывается, выставляя ЭСФ с НДС, ведь если он не сможет доказать утерю кроя вследствие пожара, налоговые органы могут расценить это как реализацию товара и  доначислить ему НДС.

Если стороны не могут прийти к обоюдному согласию, за решением вопроса можно обратиться в суд, указанный в договоре.

Сумма налога, ранее принятая к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению из суммы зачета, если обязательство по оплате этих товаров (услуг) подлежит списанию в соответствии со ст.313 НК в том налоговом периоде, в котором произведена такая корректировка, за исключением сумм налога, принятого к зачету в соответствии с пп. 3 и 4 ч.1 ст.266 НК (ч.1 ст.271 НК).

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ч.1 ст.313 НК).

В вашей ситуации кредиторская задолженность списывается по причине истечения срока исковой давности, ст.271 НК требует скорректировать НДС по данной задолженности и исключить из зачета. Однако срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 3 года, и он уже истек (ч.2 ст.88 НК). Поэтому вам не нужно корректировать НДС, зачтенный в 2019 году.

Да, предприятие в качестве налогового агента должно уплатить НДС при приобретении земельного участка.

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч.2 ст.256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с настоящей статьей, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того являются они налогоплательщиками НДС или нет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право покупателю на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (чч. 5-6 ст.256 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/28872

Поскольку купленное здание теперь будет использоваться в целях облагаемых оборотов (сдача в аренду), предприятие вправе скорректировать НДС, включенный в первоначальную стоимость ОС (ч.2 ст.269 НК).

Сумма корректировки НДС по зданию, являющемуся ОС, исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость объекта, пропорционально балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму НДС. Скорректированная сумма налога берется в зачет единовременно в полном объеме (ч.5 ст.270 НК).

Данная корректировка отражается в прил.№3 и в табл.№1 к прил.№5 к Расчету НДС.

О том, как это делается, а также с бухгалтерскими проводками можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196071_kak_skorrektirovat_zachet_nds_pri_otmene_lgoty

Зачет НДС регламентируется ст.266 НК. В зачет можно брать НДС, уплаченный в бюджет Узбекистана.

В вашей ситуации речь идет о российском НДС. Этот налог уплачивается в бюджет РФ. Его нельзя взять в зачет.

При отмене льготы по НДС предприятие вправе отнести в зачет суммы налога, учтенные в балансовой стоимости (ч. 8 ст. 266 НК):

• остатков ТМЗ;
• долгосрочных активов.

Сумма НДС, ранее не принятая к зачету при приобретении товаров (услуг) для использования в льготных оборотах, при отмене льготы подлежит корректировке (т.е. отнесению в зачет) (ч. 2 ст. 269 НК).

При корректировке учитываются (ч. 9 ст. 266 НК):

• остатки ТМЗ, приобретенных с НДС, числящиеся на балансе на дату отмены льготы. В зачет берется НДС только по ТМЗ, приобретенным в течение последних 12 месяцев;
• долгосрочные активы, числящиеся на балансе и приобретенные с учетом НДС. Из них учитываются только приобретенные с 1 января 2019 года, поскольку право на зачет НДС по долгосрочным активам предоставлено Налоговым кодексом только с 2019 года.

О том, как производится корректировка НДС, а также с бухгалтерскими проводками можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196071_kak_skorrektirovat_zachet_nds_pri_otmene_lgoty

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (ч.1 ст.249 НК).

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилганида, молиявий ижара (лизинг) шартномаси тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиш-топшириш далолатномасига кўра мол-мулк ижарага олувчининг (лизингга олувчининг) тасарруфига берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 8-қ.). ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФ шу санада расмийлаштирилади.

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилганида, ижарага  (лизингга) берувчининг даромади  бўлган фоизлар ҳисобланиб борилади. Ушбу фоизлар ҚҚСдан озод (СК 244-м. 1-қ. 8-б.). Бу фоизларга ҳар ойнинг охирги санаси билан ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилиши лозим (СК 242-м. 6-қ.).

1. ТМЗларни инвентарлаш 19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш»га мувофиқ амалга оширилади. Ушбу стандартга иловаларда инвентарлашда расмийлаштириладиган ҳужжатлар келтирилган.

Инвентарлаш натижасига кўра йўқолиш меъёрларидан ортиқча бойликлар камомади, шунингдек, бойликлар бузилишидан кўрилган талафотлар айбдор шахсларга юкланади.

 Бойликларнинг йўқолиш ва бойликлар бузилиши туфайли талафотлар меъёрларидан ортиқча камомади, камомад ва бузилишларнинг аниқ айбдорлари аниқланмаган ҳолларда, корхона харажатларига олиб борилади. Бунда бойликларнинг йўқолиш ва бойликлар бузилиши туфайли талафотлар меъёрларидан ортиқча камомадини ҳисобдан ўчиришни расмийлаштириш учун тақдим этиладиган ҳужжатларда ана шундай камомад ва талафотларнинг олдини олиш бўйича қабул қилинган чоралар кўрсатилиши керак.

Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

2. ТМЗларнинг нормадан ортиқ йўқотилиши фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 1-б.).

Охирги 12 ой ичида сотиб олинган ТМЗлар нормаларидан ортиқча йўқотилиши сабабли ҳисобдан чиқарилганида, бу ТМЗларни сотиб олишда ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритилиб, солиқ бюджетга тўланади (СК 269-м. 1-қ. 2-б., 3-қ.).

Ушбу солиқларни тўғри ҳисоблаб тўласангиз, солиқ органлари билан муаммолар бўлмайди.

Узэнергоинспекция билан вужудга келиши мумкин бўлган муаммолар тўғрисидаги савол «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди. Бу савол билан Узэнергоинспекцияга мурожаат қилишингиз лозим.

1. При оказании российской компанией услуг по предоставлению подвижного состава под погрузку налоговые последствия по НДС возникают, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238, подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК). В вашей ситуации вагоны с товарами клиентов направляются в Казахстан, Таджикистан и прочие страны СНГ. Поэтому налоговых последствия по НДС при импорте услуг по предоставлению подвижного состава нет.

2. Ваше предприятие заключает договоры так, как будто бы само оказывает услуги, но при этом вправе привлекать третьи лица. Это не посреднические договоры. Поэтому НДС рассчитывается со всей суммы оборота по реализации услуг по договору (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

3. Поскольку договоры, описанные в ситуации, не посреднические, вы должны признавать в качестве дохода всю стоимость оказываемых услуг за минусом НДС. А суммы, уплачиваемые вами поставщикам услуг, признавать как расходы.

Предприятие вправе применять нулевую ставку налога на прибыль к прибыли, полученной от экспорта услуг. В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0% не применяется (п.6 ч.1, ч.10 ст.337 НК).

Обратите внимание!

В вашей ситуации правильным будет заключать договоры транспортной экспедиции. В соответствии с таким договором ваше предприятие как экспедитор за вознаграждение и за счет клиента будет выполнять или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза,  определенных договором (ст.726 ГК).

С налоговыми последствиями оказания транспортно-экспедиторских услуг можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

Обязательство по уплате НДС возникает, если Узбекистан является местом реализации услуг (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Узбекистан является местом реализации услуг, если при оказании услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой иностранным юрлицом, пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В таком случае ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Положения международных договоров Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения не распространяются на НДС. Уплата казахстанским юрлицом НДС в своей стране и наличие сертификата налогового резидентства никак не влияют на уплату НДС в Узбекистане.

 Если место реализации услуг иностранного юрлица не соответствует критериям подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). В таком случае обязательство по уплате НДС не возникает.

Если местом оказания импортированных услуг является территория Республики Узбекистан, покупатель услуг как налоговый агент обязан исчислить НДС, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Если сумма оказанных услуг составляла 30 млн.сум без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, НДС от этой суммы составлял 3,6 млн.сум. Предприятие, как налоговый агент, должно было заплатить в бюджет и взять в зачет налог в размере 3,6 млн.сум.

При импорте услуг также представляется Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц  (форма 10001_5).

СК 244-моддаси 1-қисми 1-банди билан белгиланган банк хизматлари ҚҚСдан озод этилган. Реализация қилиш бўйича айланмалари ҚҚС солишдан озод этилган хизматларни кўрсатиш учун мўлжалланган асосий воситалар ва кўчмас мулк объектлари сотиб олинганда тўланган ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 1-б.). Шу сабабли банк бинони сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олмаган.

Ушбу бинони сотиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Бунда банк уни сотиб олишда ҳисобга олинмаган ҚҚС суммасига ўзгариш киритиб, солиқни ҳисобга олишга ҳақли (СК 269-м. 2-қ.).

Лекин кирувчи ҚҚС суммаси тўлиқлигича ҳисобга олинмайди. Асосий воситалар ва кўчмас мулк объектлари бўйича тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси СК 270-моддасида назарда тутилган тартибда қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган, ушбу объектларнинг баланс қийматига тўғри келадиган, илгари бу объектларнинг қийматига киритилган солиқ суммасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 269-м. 4-қ.).

Ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси қандай аниқланиши билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196469_imtiez_bekor_qilinganda_hisobga_olingan_qqsga_qanday_tuzatish_kiritilishi_kerak

При реализации оборудования иностранному юрлицу на территории Узбекистана возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Реализация оборудования признается реализацией товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Поскольку при реализации товар не вывозится из Узбекистана в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка налога не применяется. В данном случае ставка НДС – 12% (ч.1 ст.258, п.1 ч.1 ст.260 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода, а себестоимость товара признается вычитаемым расходом (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК). Т.к. товар не экспортируется за границу, прибыль от его реализации не облагается нулевой ставкой (ч.9 ст.337 НК).

Сотувчи товарларини сотишда харидорларга чегирмалар, бонуслар бериши мумкин.

Қўшимча товар-моддий захиралар бепул олинганда, агар тасдиқловчи бирламчи ҳисоб ҳужжатлари мавжуд бўлганда, сотиб олинган товар-моддий захиралар қиймати барча олинган товар-моддий захиралар миқдорига (бепул олинган товар-моддий захираларини ҳам ҳисобга олган ҳолда) тақсимлаш орқали уларнинг таннархи аниқланади (4-БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 16-б.).

ҚҚС ҳисоб-китобида чегирмаларнинг тўғри акс этиши уларни ЭҲФларда тўғри кўрсатишга бевосита боғлик.

Саволингизга батафсил жавоб билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/25333

2022 йил 1 январдан бошлаб нақд пул тушумига эга бўлган барча тадбиркорлик субъектлари онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланишлари шартлиги белгиланган эди (06.09.2019 й. №ПФ-5813га иловадаги график). Ушбу санадан кейин савдо (хизмат кўрсатиш) шаҳобчасида онлайн-НКМ ва (ёки) виртуал касса билан бир вақтда бошқа турдаги (иккиламчи) фискал маълумотлар ҳисобини юритиш тизимларидан фойдаланиш тақиқланади (23.11.2019 й. ВМҚ №943га 1-иловадаги Низом 4-б.).

Агар корхонангиз 2022 йил январь ойида ҳақиқатда онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекларини шакллантирганида, улардаги суммалар ҚҚС ажратиб кўрсатилган ҳолда ҚҚС ҳисоб-китобига иловада автоматик равишда акс этган бўларди. Шундай бўлса, «Чек маълумотларини солиқ ҳисоботларида акс эттирилмаслик" функциясидан фойдаланиб, бир томонлама ЭҲФ шакллантиришнинг сабаби тушунарсиз. Сизнинг саволингизга аниқ жавоб бериш учун бирламчи ҳужжатларингизни ўрганиб чиқиш лозим. Лекин бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Агар корхона ҳақиқатда онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланиб, ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган чекларни тақдим этган бўлса, буни исботлаб бериши керак.

Агар корхона онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланмаган ҳолда ой якуни билан бир томонлама ЭҲФ шакллантирган бўлса, бунда вазиятдан келиб чиққан ҳолда СК 221 ва 223 моддалари билан жарима белгиланиши мумкин. Агар корхона ҚҚС суммасини тўлагани ва ҳисоботни тўғри суммага тақдим этганини исботлай олмаса, қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини тўлаб бериши керак бўлади.

Товарлар ва хизматлар экспорти – бу (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.):

- Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир.

- Товарларнинг Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан уларни қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши, агар қонунчиликда бошқача қоида белгиланмаган бўлса, товарлар экспортидир.

Яъни хизматлар экспортида хизматлар ҳақиқатда қаерда кўрсатилишининг аҳамияти йўқ, улар чет эллик жисмоний ёки юридик шахсга кўрсатилган бўлиши кифоя. Товарлар экспортини тан олиш учун эса улар Ўзбекистон Республика божхона ҳудудидан қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши керак. Товарларнинг Ўзбекистон ҳудудида сотилиши экспорт деб тан олинмайди.

ҚҚС ва фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллаш учун товарлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилига мувофиқ олиб чиқиб кетилиши лозим. Бунда товар экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар тақдим этилади (СК 260-м. 1-қ. 1-б., 261-м., 337-м. 9-қ.). Демак, корхонангиз товар сотишда бу солиқларни 0%ли ставкада тўлай олмайди.

Вазиятингизда кўрсатилган қурилиш ишларига келадиган бўлсак, ҚҚС солиш мақсадида ушбу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ҳисобланиб, солиқ 12% ставкада тўланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 3-қ. 1-б., 258-м. 1-қ.). Хизматлар экспорт қилинганидан бошлаб 180 кун ичида чел эл валютасида даромад келиб тушса, ушбу хизматлар экспортидан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 10-қ.).

Шу билан бирга чет эллик корхонага иссиқхона қуриб бериш учун тузилган шартномани диққат билан ўрганиб чиқишингизни маслаҳат берамиз. Одатда, агар қурилиш ишлари пудратчининг қурилиш материалларидан фойдаланилган ҳолда амалга оширилса, шартномада айнан шундай деб ёзилади. Пудратчи аввал буюртмачига қурилиш материалларини сотиб, кейин қурилишни амалга оширмайди.

1. Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориладиган кўчмас мулк корхона томонидан қурилмаганлиги сабабли, уни қурилиш ташкилотлари каби тайёр маҳсулот деб 2810 счётида қўрсата олмайди. Ушбу вазиятда қурилаётган объект корхонага тегишли, шундай экан, унга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Кўчмас мулк объектларини ҳомийлик сифатида бепул бериб юбориш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, корхона кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган харажатлар (шу жумладан, тўланган ҚҚС суммаси) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.).

Физлица, не являющиеся субъектами предпринимательства, не уплачивают НДС (ст.237 НК). Физлицо не может продать предприятию автомобиль с НДС. Соответственно, предприятию нечего брать в зачет.

Доход физлица от продажи автомобиля признается имущественным доходом и освобождается от НДФЛ (п.4 ст.375, п.7 ст.378 НК).