Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилган тақдирда, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) солиқ базаси барча даврий ижара (лизинг) тўловлари суммаси (шу жумладан, қайтариб сотиб олиш суммаси, агар шартномада шундай сумма назарда тутилган бўлса) сифатида, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) фоиз ҳисобидаги даромади чегириб ташланган ва солиқ ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (ч.1 ст.249 НК).

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилганида, молиявий ижара (лизинг) шартномаси тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиш-топшириш далолатномасига кўра мол-мулк ижарага олувчининг (лизингга олувчининг) тасарруфига берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 8-қ.). ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФ шу санада расмийлаштирилади.

Мол-мулк молиявий ижарага (лизингга) берилганида, ижарага  (лизингга) берувчининг даромади  бўлган фоизлар ҳисобланиб борилади. Ушбу фоизлар ҚҚСдан озод (СК 244-м. 1-қ. 8-б.). Бу фоизларга ҳар ойнинг охирги санаси билан ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилиши лозим (СК 242-м. 6-қ.).

1. ТМЗларни инвентарлаш 19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш»га мувофиқ амалга оширилади. Ушбу стандартга иловаларда инвентарлашда расмийлаштириладиган ҳужжатлар келтирилган.

Инвентарлаш натижасига кўра йўқолиш меъёрларидан ортиқча бойликлар камомади, шунингдек, бойликлар бузилишидан кўрилган талафотлар айбдор шахсларга юкланади.

 Бойликларнинг йўқолиш ва бойликлар бузилиши туфайли талафотлар меъёрларидан ортиқча камомади, камомад ва бузилишларнинг аниқ айбдорлари аниқланмаган ҳолларда, корхона харажатларига олиб борилади. Бунда бойликларнинг йўқолиш ва бойликлар бузилиши туфайли талафотлар меъёрларидан ортиқча камомадини ҳисобдан ўчиришни расмийлаштириш учун тақдим этиладиган ҳужжатларда ана шундай камомад ва талафотларнинг олдини олиш бўйича қабул қилинган чоралар кўрсатилиши керак.

Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

2. ТМЗларнинг нормадан ортиқ йўқотилиши фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 1-б.).

Охирги 12 ой ичида сотиб олинган ТМЗлар нормаларидан ортиқча йўқотилиши сабабли ҳисобдан чиқарилганида, бу ТМЗларни сотиб олишда ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритилиб, солиқ бюджетга тўланади (СК 269-м. 1-қ. 2-б., 3-қ.).

Ушбу солиқларни тўғри ҳисоблаб тўласангиз, солиқ органлари билан муаммолар бўлмайди.

Узэнергоинспекция билан вужудга келиши мумкин бўлган муаммолар тўғрисидаги савол «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди. Бу савол билан Узэнергоинспекцияга мурожаат қилишингиз лозим.

1. При оказании российской компанией услуг по предоставлению подвижного состава под погрузку налоговые последствия по НДС возникают, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238, подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК). В вашей ситуации вагоны с товарами клиентов направляются в Казахстан, Таджикистан и прочие страны СНГ. Поэтому налоговых последствия по НДС при импорте услуг по предоставлению подвижного состава нет.

2. Ваше предприятие заключает договоры так, как будто бы само оказывает услуги, но при этом вправе привлекать третьи лица. Это не посреднические договоры. Поэтому НДС рассчитывается со всей суммы оборота по реализации услуг по договору (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

3. Поскольку договоры, описанные в ситуации, не посреднические, вы должны признавать в качестве дохода всю стоимость оказываемых услуг за минусом НДС. А суммы, уплачиваемые вами поставщикам услуг, признавать как расходы.

Предприятие вправе применять нулевую ставку налога на прибыль к прибыли, полученной от экспорта услуг. В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0% не применяется (п.6 ч.1, ч.10 ст.337 НК).

Обратите внимание!

В вашей ситуации правильным будет заключать договоры транспортной экспедиции. В соответствии с таким договором ваше предприятие как экспедитор за вознаграждение и за счет клиента будет выполнять или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза,  определенных договором (ст.726 ГК).

С налоговыми последствиями оказания транспортно-экспедиторских услуг можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

Обязательство по уплате НДС возникает, если Узбекистан является местом реализации услуг (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Узбекистан является местом реализации услуг, если при оказании услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой иностранным юрлицом, пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В таком случае ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Положения международных договоров Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения не распространяются на НДС. Уплата казахстанским юрлицом НДС в своей стране и наличие сертификата налогового резидентства никак не влияют на уплату НДС в Узбекистане.

 Если место реализации услуг иностранного юрлица не соответствует критериям подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК, Узбекистан не является местом их реализации (ч.4 ст.241 НК). В таком случае обязательство по уплате НДС не возникает.

Если местом оказания импортированных услуг является территория Республики Узбекистан, покупатель услуг как налоговый агент обязан исчислить НДС, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Если сумма оказанных услуг составляла 30 млн.сум без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, НДС от этой суммы составлял 3,6 млн.сум. Предприятие, как налоговый агент, должно было заплатить в бюджет и взять в зачет налог в размере 3,6 млн.сум.

При импорте услуг также представляется Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц  (форма 10001_5).

СК 244-моддаси 1-қисми 1-банди билан белгиланган банк хизматлари ҚҚСдан озод этилган. Реализация қилиш бўйича айланмалари ҚҚС солишдан озод этилган хизматларни кўрсатиш учун мўлжалланган асосий воситалар ва кўчмас мулк объектлари сотиб олинганда тўланган ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 1-б.). Шу сабабли банк бинони сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олмаган.

Ушбу бинони сотиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Бунда банк уни сотиб олишда ҳисобга олинмаган ҚҚС суммасига ўзгариш киритиб, солиқни ҳисобга олишга ҳақли (СК 269-м. 2-қ.).

Лекин кирувчи ҚҚС суммаси тўлиқлигича ҳисобга олинмайди. Асосий воситалар ва кўчмас мулк объектлари бўйича тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси СК 270-моддасида назарда тутилган тартибда қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган, ушбу объектларнинг баланс қийматига тўғри келадиган, илгари бу объектларнинг қийматига киритилган солиқ суммасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 269-м. 4-қ.).

Ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси қандай аниқланиши билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196469_imtiez_bekor_qilinganda_hisobga_olingan_qqsga_qanday_tuzatish_kiritilishi_kerak

При реализации оборудования иностранному юрлицу на территории Узбекистана возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Реализация оборудования признается реализацией товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Поскольку при реализации товар не вывозится из Узбекистана в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка налога не применяется. В данном случае ставка НДС – 12% (ч.1 ст.258, п.1 ч.1 ст.260 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода, а себестоимость товара признается вычитаемым расходом (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК). Т.к. товар не экспортируется за границу, прибыль от его реализации не облагается нулевой ставкой (ч.9 ст.337 НК).

Сотувчи товарларини сотишда харидорларга чегирмалар, бонуслар бериши мумкин.

Қўшимча товар-моддий захиралар бепул олинганда, агар тасдиқловчи бирламчи ҳисоб ҳужжатлари мавжуд бўлганда, сотиб олинган товар-моддий захиралар қиймати барча олинган товар-моддий захиралар миқдорига (бепул олинган товар-моддий захираларини ҳам ҳисобга олган ҳолда) тақсимлаш орқали уларнинг таннархи аниқланади (4-БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 16-б.).

ҚҚС ҳисоб-китобида чегирмаларнинг тўғри акс этиши уларни ЭҲФларда тўғри кўрсатишга бевосита боғлик.

Саволингизга батафсил жавоб билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/25333

2022 йил 1 январдан бошлаб нақд пул тушумига эга бўлган барча тадбиркорлик субъектлари онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланишлари шартлиги белгиланган эди (06.09.2019 й. №ПФ-5813га иловадаги график). Ушбу санадан кейин савдо (хизмат кўрсатиш) шаҳобчасида онлайн-НКМ ва (ёки) виртуал касса билан бир вақтда бошқа турдаги (иккиламчи) фискал маълумотлар ҳисобини юритиш тизимларидан фойдаланиш тақиқланади (23.11.2019 й. ВМҚ №943га 1-иловадаги Низом 4-б.).

Агар корхонангиз 2022 йил январь ойида ҳақиқатда онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекларини шакллантирганида, улардаги суммалар ҚҚС ажратиб кўрсатилган ҳолда ҚҚС ҳисоб-китобига иловада автоматик равишда акс этган бўларди. Шундай бўлса, «Чек маълумотларини солиқ ҳисоботларида акс эттирилмаслик" функциясидан фойдаланиб, бир томонлама ЭҲФ шакллантиришнинг сабаби тушунарсиз. Сизнинг саволингизга аниқ жавоб бериш учун бирламчи ҳужжатларингизни ўрганиб чиқиш лозим. Лекин бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Агар корхона ҳақиқатда онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланиб, ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган чекларни тақдим этган бўлса, буни исботлаб бериши керак.

Агар корхона онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланмаган ҳолда ой якуни билан бир томонлама ЭҲФ шакллантирган бўлса, бунда вазиятдан келиб чиққан ҳолда СК 221 ва 223 моддалари билан жарима белгиланиши мумкин. Агар корхона ҚҚС суммасини тўлагани ва ҳисоботни тўғри суммага тақдим этганини исботлай олмаса, қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини тўлаб бериши керак бўлади.

Товарлар ва хизматлар экспорти – бу (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.):

- Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир.

- Товарларнинг Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан уларни қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши, агар қонунчиликда бошқача қоида белгиланмаган бўлса, товарлар экспортидир.

Яъни хизматлар экспортида хизматлар ҳақиқатда қаерда кўрсатилишининг аҳамияти йўқ, улар чет эллик жисмоний ёки юридик шахсга кўрсатилган бўлиши кифоя. Товарлар экспортини тан олиш учун эса улар Ўзбекистон Республика божхона ҳудудидан қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши керак. Товарларнинг Ўзбекистон ҳудудида сотилиши экспорт деб тан олинмайди.

ҚҚС ва фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллаш учун товарлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилига мувофиқ олиб чиқиб кетилиши лозим. Бунда товар экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар тақдим этилади (СК 260-м. 1-қ. 1-б., 261-м., 337-м. 9-қ.). Демак, корхонангиз товар сотишда бу солиқларни 0%ли ставкада тўлай олмайди.

Вазиятингизда кўрсатилган қурилиш ишларига келадиган бўлсак, ҚҚС солиш мақсадида ушбу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ҳисобланиб, солиқ 12% ставкада тўланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 3-қ. 1-б., 258-м. 1-қ.). Хизматлар экспорт қилинганидан бошлаб 180 кун ичида чел эл валютасида даромад келиб тушса, ушбу хизматлар экспортидан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 10-қ.).

Шу билан бирга чет эллик корхонага иссиқхона қуриб бериш учун тузилган шартномани диққат билан ўрганиб чиқишингизни маслаҳат берамиз. Одатда, агар қурилиш ишлари пудратчининг қурилиш материалларидан фойдаланилган ҳолда амалга оширилса, шартномада айнан шундай деб ёзилади. Пудратчи аввал буюртмачига қурилиш материалларини сотиб, кейин қурилишни амалга оширмайди.

1. Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориладиган кўчмас мулк корхона томонидан қурилмаганлиги сабабли, уни қурилиш ташкилотлари каби тайёр маҳсулот деб 2810 счётида қўрсата олмайди. Ушбу вазиятда қурилаётган объект корхонага тегишли, шундай экан, унга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Кўчмас мулк объектларини ҳомийлик сифатида бепул бериб юбориш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, корхона кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган харажатлар (шу жумладан, тўланган ҚҚС суммаси) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.).

Физлица, не являющиеся субъектами предпринимательства, не уплачивают НДС (ст.237 НК). Физлицо не может продать предприятию автомобиль с НДС. Соответственно, предприятию нечего брать в зачет.

Доход физлица от продажи автомобиля признается имущественным доходом и освобождается от НДФЛ (п.4 ст.375, п.7 ст.378 НК).

Запасные части импортируются бесплатно на основании договора между вашим предприятием как сервисным центром и заводом изготовителем. То есть, это договорные отношения между двумя юрлицами. И это не означает, что при этом не должен уплачиваться НДС на таможне.

При импорте товаров без оплаты, уплачиваются таможенные платежи, в т.ч. НДС.

Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан, освобождаемый от НДС, установлен статьей 246 НК. Исходя из ситуации, запасные части, импортируемые вами бесплатно, не относятся к таким товарам. Значит, их импорт облагается НДС.

Налоговые последствия зависят от того, какой договор заключен между вашим предприятием и заказчиком.

Ваше предприятие оказывает транспортно-экспедиторские услуги (ТЭУ), само не занимается транспортной грузоперевозкой. В данном случае правильным будет заключать договор транспортной экспедиции, по которому ваше предприятие является экспедитором, то есть посредником. Тогда вы будете облагать НДС и налогом на прибыль только сумму вознаграждения (ч.3 ст.250, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

https://buxgalter.uz/question/29117

https://buxgalter.uz/question/29180

https://buxgalter.uz/question/29090

Вагонларни Қозоғистон Республикасидаги корхонага сотиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.). Уларни сотишда Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилида олиб чиқиб кетилса, бу товарлар экспорти ҳисобланади ва 0%ли ставкада ҚҚСга тортилади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Экспорт операцияларини тасдиқлаш учун СК 261-моддаси билан белгиланган ҳужжатлар расмийлаштирилган бўлиши лозим.

Агар корхона сотиб олинган вагонлардан асосий восита сифатида фойдаланган бўлса, уларни сотишда фойда солиғи бўйича солиқ базаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар вагонлар АВ сифатида ишлатилмаган бўлса, демак, уларни сотишдан кўрилган даромад товарларни сотишдан даромад деб тан олинади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.). Вагонларнинг таннархи ва уларни сотиш билан боғлиқ харажатлар эса чегириладиган харажатлар деб тан олинади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Товарларни экспорт қилишдан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунинг учун ҳам СК 261-моддасига мувофиқ ҳужжатлар расмийлаштирилган бўлиши шарт (СК 337-м. 9-қ.). Товарлар экспорт қилинганида, улар экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли солиқ ставкаси қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Если товары используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, входящий НДС по данным товарам можно взять в зачет (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Сдача в аренду нежилых помещений является оборотом, подлежащим налогообложению НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239 НК). Исходя из ситуации, генератор используется для этого вида деятельности. Соответственно, предприятие вправе на зачет НДС, уплаченного при его покупке.

При этом также должны быть исполнены другие условия, установленные в ч.1 ст.266 НК

На юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, налог с оборота не распространяется (п.1 ч.2 ст.461 НК). При этом не важно, товары импортируются для перепродажи или для собственных нужд.

Товаром является любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу (ч.1 ст.13 ТамК). Следовательно, оборудование также является товаром.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Если предприятие заключило импортный контракт, на основании которого импортируется оборудование, то на уплату НДС и налога на прибыль оно должно перейти с даты заключения импортного контракта, а не после импорта оборудования на территорию Республики Узбекистан.

Келтириб ўтган саволларингиздаги вазиятларни диққат билан ўқиб чиқишингизни тавсия қиламиз, чунки улар турличадир. Жавоблар ҳам иккала саволдаги вазиятларга мувофиқ равишда тақдим этилган.

ID 29296 саволда (ва ҳозирги саволингизда ҳам) объектлар ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориш учун пудратчи ташкилотларни жалб этиб қурилиб, кейинчалик ҳокимиятга ёки бошқа корхоналарга бепул топширилиши айтилган. Бунда корхона ҚҚС солинадиган айланмани амалга оширади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, ушбу айланмани амалга ошириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

ID 28384 саволда эса вазият бошқача. Бунда корхона шаҳарни ободонлаштириш ишларини бажаради, бунда ободонлаштириш ишларига бошқа пудратчи ташкилотларни жалб қилади. Лекин ушбу вазиятда қандайдир объект қурилиб, кейинчалик ҳомийлик ёрдами сифатида бошқа тарафга бериб юборилмайди, яъни бунда ҚҚС солинадиган айланма амалга оширилмайди. Шу сабабли ушбу ишлар бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳам ҳисобга олинмайди, балки қилинган харажатларнинг ҚҚСни қўшган ҳолда жами суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажатлар таркибига киритилади.

НДС

Оборот по реализации фруктов, купленных у дехкан, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). При реализации фруктов на местном рынке, ставка налога составляет 12%, при реализации на экспорт применяется нулевая ставка НДС (ст.258, п.1 ч.1 ст.260 НК).

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации фруктов включается в состав совокупного дохода, а их себестоимость и другие расходы, связанные с реализацией, признаются вычитаемыми расходами (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Прибыль от реализации фруктов на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.4 ч.1 ст.337 НК). Для этого должны быть оформлены документы в соответствии со ст.261 НК. В случае непоступления доходов от экспорта товаров в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их выпуска в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (чч.9, 10 ст.337 НК).

Если ваше предприятие занимается выращиванием фруктов, вероятно, оно признается сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке по прибыли, полученной от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции собственного производства (п.3 ч.1 ст.337 НК). Если после того, как предприятие станет перепродавать фрукты, купленные у дехкан, условие абз.2 ч.1 ст.57 НК перестанет выполняться, вы не сможете применять нулевую ставку налога.

О том, как избежать доначисления НДФЛ при закупке фруктов на дехканском рынке читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187215_kak_gramotno_zakupat_syre_na_dehkanskom_rynke#

Если лекарственные средства передаются бесплатно в целях рекламы, это является экономически обоснованной безвозмездной передачей (п.2 ч.1, ч.3 ст.239 НК). Следовательно, это не признается реализацией товаров в целях налогообложения НДС. НДС не начисляется, односторонний ЭСФ также не оформляется. Лекарственные средства списываются на основании акта.

Поскольку лекарственные средства передаются в целях рекламы, предприятие признает экономически обоснованные расходы и вычитает их при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).