СК 244-моддаси 1-қисми 1-банди билан белгиланган банк хизматлари ҚҚСдан озод этилган. Реализация қилиш бўйича айланмалари ҚҚС солишдан озод этилган хизматларни кўрсатиш учун мўлжалланган асосий воситалар ва кўчмас мулк объектлари сотиб олинганда тўланган ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 1-б.). Шу сабабли банк бинони сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олмаган.

Ушбу бинони сотиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Бунда банк уни сотиб олишда ҳисобга олинмаган ҚҚС суммасига ўзгариш киритиб, солиқни ҳисобга олишга ҳақли (СК 269-м. 2-қ.).

Лекин кирувчи ҚҚС суммаси тўлиқлигича ҳисобга олинмайди. Асосий воситалар ва кўчмас мулк объектлари бўйича тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси СК 270-моддасида назарда тутилган тартибда қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган, ушбу объектларнинг баланс қийматига тўғри келадиган, илгари бу объектларнинг қийматига киритилган солиқ суммасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 269-м. 4-қ.).

Ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси қандай аниқланиши билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text196469_imtiez_bekor_qilinganda_hisobga_olingan_qqsga_qanday_tuzatish_kiritilishi_kerak

При реализации оборудования иностранному юрлицу на территории Узбекистана возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Реализация оборудования признается реализацией товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Поскольку при реализации товар не вывозится из Узбекистана в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка налога не применяется. В данном случае ставка НДС – 12% (ч.1 ст.258, п.1 ч.1 ст.260 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода, а себестоимость товара признается вычитаемым расходом (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК). Т.к. товар не экспортируется за границу, прибыль от его реализации не облагается нулевой ставкой (ч.9 ст.337 НК).

Сотувчи товарларини сотишда харидорларга чегирмалар, бонуслар бериши мумкин.

Қўшимча товар-моддий захиралар бепул олинганда, агар тасдиқловчи бирламчи ҳисоб ҳужжатлари мавжуд бўлганда, сотиб олинган товар-моддий захиралар қиймати барча олинган товар-моддий захиралар миқдорига (бепул олинган товар-моддий захираларини ҳам ҳисобга олган ҳолда) тақсимлаш орқали уларнинг таннархи аниқланади (4-БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 16-б.).

ҚҚС ҳисоб-китобида чегирмаларнинг тўғри акс этиши уларни ЭҲФларда тўғри кўрсатишга бевосита боғлик.

Саволингизга батафсил жавоб билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/25333

2022 йил 1 январдан бошлаб нақд пул тушумига эга бўлган барча тадбиркорлик субъектлари онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланишлари шартлиги белгиланган эди (06.09.2019 й. №ПФ-5813га иловадаги график). Ушбу санадан кейин савдо (хизмат кўрсатиш) шаҳобчасида онлайн-НКМ ва (ёки) виртуал касса билан бир вақтда бошқа турдаги (иккиламчи) фискал маълумотлар ҳисобини юритиш тизимларидан фойдаланиш тақиқланади (23.11.2019 й. ВМҚ №943га 1-иловадаги Низом 4-б.).

Агар корхонангиз 2022 йил январь ойида ҳақиқатда онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекларини шакллантирганида, улардаги суммалар ҚҚС ажратиб кўрсатилган ҳолда ҚҚС ҳисоб-китобига иловада автоматик равишда акс этган бўларди. Шундай бўлса, «Чек маълумотларини солиқ ҳисоботларида акс эттирилмаслик" функциясидан фойдаланиб, бир томонлама ЭҲФ шакллантиришнинг сабаби тушунарсиз. Сизнинг саволингизга аниқ жавоб бериш учун бирламчи ҳужжатларингизни ўрганиб чиқиш лозим. Лекин бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Агар корхона ҳақиқатда онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланиб, ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган чекларни тақдим этган бўлса, буни исботлаб бериши керак.

Агар корхона онлайн-НКМ ёки виртуал кассадан фойдаланмаган ҳолда ой якуни билан бир томонлама ЭҲФ шакллантирган бўлса, бунда вазиятдан келиб чиққан ҳолда СК 221 ва 223 моддалари билан жарима белгиланиши мумкин. Агар корхона ҚҚС суммасини тўлагани ва ҳисоботни тўғри суммага тақдим этганини исботлай олмаса, қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини тўлаб бериши керак бўлади.

Товарлар ва хизматлар экспорти – бу (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.):

- Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир.

- Товарларнинг Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан уларни қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши, агар қонунчиликда бошқача қоида белгиланмаган бўлса, товарлар экспортидир.

Яъни хизматлар экспортида хизматлар ҳақиқатда қаерда кўрсатилишининг аҳамияти йўқ, улар чет эллик жисмоний ёки юридик шахсга кўрсатилган бўлиши кифоя. Товарлар экспортини тан олиш учун эса улар Ўзбекистон Республика божхона ҳудудидан қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилиши керак. Товарларнинг Ўзбекистон ҳудудида сотилиши экспорт деб тан олинмайди.

ҚҚС ва фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллаш учун товарлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилига мувофиқ олиб чиқиб кетилиши лозим. Бунда товар экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар тақдим этилади (СК 260-м. 1-қ. 1-б., 261-м., 337-м. 9-қ.). Демак, корхонангиз товар сотишда бу солиқларни 0%ли ставкада тўлай олмайди.

Вазиятингизда кўрсатилган қурилиш ишларига келадиган бўлсак, ҚҚС солиш мақсадида ушбу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ҳисобланиб, солиқ 12% ставкада тўланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 3-қ. 1-б., 258-м. 1-қ.). Хизматлар экспорт қилинганидан бошлаб 180 кун ичида чел эл валютасида даромад келиб тушса, ушбу хизматлар экспортидан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 10-қ.).

Шу билан бирга чет эллик корхонага иссиқхона қуриб бериш учун тузилган шартномани диққат билан ўрганиб чиқишингизни маслаҳат берамиз. Одатда, агар қурилиш ишлари пудратчининг қурилиш материалларидан фойдаланилган ҳолда амалга оширилса, шартномада айнан шундай деб ёзилади. Пудратчи аввал буюртмачига қурилиш материалларини сотиб, кейин қурилишни амалга оширмайди.

1. Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориладиган кўчмас мулк корхона томонидан қурилмаганлиги сабабли, уни қурилиш ташкилотлари каби тайёр маҳсулот деб 2810 счётида қўрсата олмайди. Ушбу вазиятда қурилаётган объект корхонага тегишли, шундай экан, унга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Кўчмас мулк объектларини ҳомийлик сифатида бепул бериб юбориш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, корхона кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган харажатлар (шу жумладан, тўланган ҚҚС суммаси) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.).

Физлица, не являющиеся субъектами предпринимательства, не уплачивают НДС (ст.237 НК). Физлицо не может продать предприятию автомобиль с НДС. Соответственно, предприятию нечего брать в зачет.

Доход физлица от продажи автомобиля признается имущественным доходом и освобождается от НДФЛ (п.4 ст.375, п.7 ст.378 НК).

Запасные части импортируются бесплатно на основании договора между вашим предприятием как сервисным центром и заводом изготовителем. То есть, это договорные отношения между двумя юрлицами. И это не означает, что при этом не должен уплачиваться НДС на таможне.

При импорте товаров без оплаты, уплачиваются таможенные платежи, в т.ч. НДС.

Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан, освобождаемый от НДС, установлен статьей 246 НК. Исходя из ситуации, запасные части, импортируемые вами бесплатно, не относятся к таким товарам. Значит, их импорт облагается НДС.

Налоговые последствия зависят от того, какой договор заключен между вашим предприятием и заказчиком.

Ваше предприятие оказывает транспортно-экспедиторские услуги (ТЭУ), само не занимается транспортной грузоперевозкой. В данном случае правильным будет заключать договор транспортной экспедиции, по которому ваше предприятие является экспедитором, то есть посредником. Тогда вы будете облагать НДС и налогом на прибыль только сумму вознаграждения (ч.3 ст.250, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

https://buxgalter.uz/question/29117

https://buxgalter.uz/question/29180

https://buxgalter.uz/question/29090

Вагонларни Қозоғистон Республикасидаги корхонага сотиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.). Уларни сотишда Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилида олиб чиқиб кетилса, бу товарлар экспорти ҳисобланади ва 0%ли ставкада ҚҚСга тортилади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Экспорт операцияларини тасдиқлаш учун СК 261-моддаси билан белгиланган ҳужжатлар расмийлаштирилган бўлиши лозим.

Агар корхона сотиб олинган вагонлардан асосий восита сифатида фойдаланган бўлса, уларни сотишда фойда солиғи бўйича солиқ базаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар вагонлар АВ сифатида ишлатилмаган бўлса, демак, уларни сотишдан кўрилган даромад товарларни сотишдан даромад деб тан олинади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.). Вагонларнинг таннархи ва уларни сотиш билан боғлиқ харажатлар эса чегириладиган харажатлар деб тан олинади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Товарларни экспорт қилишдан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунинг учун ҳам СК 261-моддасига мувофиқ ҳужжатлар расмийлаштирилган бўлиши шарт (СК 337-м. 9-қ.). Товарлар экспорт қилинганида, улар экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли солиқ ставкаси қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Если товары используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, входящий НДС по данным товарам можно взять в зачет (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Сдача в аренду нежилых помещений является оборотом, подлежащим налогообложению НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239 НК). Исходя из ситуации, генератор используется для этого вида деятельности. Соответственно, предприятие вправе на зачет НДС, уплаченного при его покупке.

При этом также должны быть исполнены другие условия, установленные в ч.1 ст.266 НК

На юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, налог с оборота не распространяется (п.1 ч.2 ст.461 НК). При этом не важно, товары импортируются для перепродажи или для собственных нужд.

Товаром является любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу (ч.1 ст.13 ТамК). Следовательно, оборудование также является товаром.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Если предприятие заключило импортный контракт, на основании которого импортируется оборудование, то на уплату НДС и налога на прибыль оно должно перейти с даты заключения импортного контракта, а не после импорта оборудования на территорию Республики Узбекистан.

Келтириб ўтган саволларингиздаги вазиятларни диққат билан ўқиб чиқишингизни тавсия қиламиз, чунки улар турличадир. Жавоблар ҳам иккала саволдаги вазиятларга мувофиқ равишда тақдим этилган.

ID 29296 саволда (ва ҳозирги саволингизда ҳам) объектлар ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориш учун пудратчи ташкилотларни жалб этиб қурилиб, кейинчалик ҳокимиятга ёки бошқа корхоналарга бепул топширилиши айтилган. Бунда корхона ҚҚС солинадиган айланмани амалга оширади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, ушбу айланмани амалга ошириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

ID 28384 саволда эса вазият бошқача. Бунда корхона шаҳарни ободонлаштириш ишларини бажаради, бунда ободонлаштириш ишларига бошқа пудратчи ташкилотларни жалб қилади. Лекин ушбу вазиятда қандайдир объект қурилиб, кейинчалик ҳомийлик ёрдами сифатида бошқа тарафга бериб юборилмайди, яъни бунда ҚҚС солинадиган айланма амалга оширилмайди. Шу сабабли ушбу ишлар бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳам ҳисобга олинмайди, балки қилинган харажатларнинг ҚҚСни қўшган ҳолда жами суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажатлар таркибига киритилади.

НДС

Оборот по реализации фруктов, купленных у дехкан, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). При реализации фруктов на местном рынке, ставка налога составляет 12%, при реализации на экспорт применяется нулевая ставка НДС (ст.258, п.1 ч.1 ст.260 НК).

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации фруктов включается в состав совокупного дохода, а их себестоимость и другие расходы, связанные с реализацией, признаются вычитаемыми расходами (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Прибыль от реализации фруктов на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.4 ч.1 ст.337 НК). Для этого должны быть оформлены документы в соответствии со ст.261 НК. В случае непоступления доходов от экспорта товаров в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их выпуска в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (чч.9, 10 ст.337 НК).

Если ваше предприятие занимается выращиванием фруктов, вероятно, оно признается сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке по прибыли, полученной от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции собственного производства (п.3 ч.1 ст.337 НК). Если после того, как предприятие станет перепродавать фрукты, купленные у дехкан, условие абз.2 ч.1 ст.57 НК перестанет выполняться, вы не сможете применять нулевую ставку налога.

О том, как избежать доначисления НДФЛ при закупке фруктов на дехканском рынке читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187215_kak_gramotno_zakupat_syre_na_dehkanskom_rynke#

Если лекарственные средства передаются бесплатно в целях рекламы, это является экономически обоснованной безвозмездной передачей (п.2 ч.1, ч.3 ст.239 НК). Следовательно, это не признается реализацией товаров в целях налогообложения НДС. НДС не начисляется, односторонний ЭСФ также не оформляется. Лекарственные средства списываются на основании акта.

Поскольку лекарственные средства передаются в целях рекламы, предприятие признает экономически обоснованные расходы и вычитает их при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

В действующем Налоговом кодексе нет сравнения стоимости реализации с себестоимостью реализуемых товаров. В нем стоимость реализации товаров сравнивается с их рыночной стоимостью. Это разные понятия. Бывают ситуации, когда себестоимость товара оказывается выше его рыночной стоимости.

Исходя из ситуации, речь идет о товарах, которые предприятие импортирует и продает.

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Налогоплательщик вправе продавать товары по цене, согласованной с клиентом, предоставлять ему скидки. Но если налоговая база по НДС при реализации товаров окажется ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров, он должен самостоятельно доначислить НДС с разницы и уплатить в бюджет за счет своих средств. Иначе это сделает налоговая проверка и применит санкции.

Давлат-хусусий шериклик - давлат шериги ва хусусий шерикнинг муайян муддатга юридик жиҳатдан расмийлаштирилган, давлат-хусусий шериклик лойиҳасини амалга ошириш учун ўз ресурсларини бирлаштиришига асосланган ҳамкорлиги («Давлат-хусусий шериклик тўғрисида»ги Қонун 3-б.).

Давлат-хусусий шериклик тўғрисидаги битим асосида хусусий шерик талабалар турар жойларини барпо этгач, уларни реализация қилмайди, балки бу объектлардан давлат билан бирга фойдаланади. Қурилган объект реализация қилинмас экан, бунда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари ҳам вужудга келмайди.

Саволингизда келтириб ўтилган қонун ҳужжатларини ва давлат-хусусий шериклик тўғрисида тузилган битимингизни диққат билан ўрганиб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

Нет, Казначейство при МЭФ не должно выставлять ЭСФ при реализации государственного имущества через аукцион.

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно уплатить НДС при приобретении государственного имущества.

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета НДС (ч.2 ст.256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того являются они налогоплательщиками НДС или нет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право покупателю на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (чч. 5-6 ст.256 НК).

Исходя из ситуации, ЭСФ, о котором вы пишете в ситуации, был выставлен вовремя в установленном порядке. Но по какой-то причине при автоматическом формировании реестра счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) в табл.№2 прил.№4 к Расчету НДС за январь 2023 год данный ЭСФ не сел в реестр. Теперь вы хотите представить уточненную налоговую отчетность за январь 2023 года, но ЭСФ все равно не садится в реестр.

Это проблема технического характера. Если вы действительно выставляли ЭСФ, но при формировании налоговой отчетности система по какой-то причине его «не видит», за решением данной проблемы вам следует обратиться в НИЦ при НК.

Товарларни бошқа юридик шахс устав фондига киритиш уларни реализация қилиш ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ.1-б.).

Товарларни УФга улуш сифатида киритиш бошқа активларнинг чиқиб кетиши ҳисобланади. Бундан кўрилган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 298-м. 4-қ.).

Агар буни фойда солиғи солиш мақсадида ҳам товарлар реализацияси деб тан олинса, у ҳолда товарлар реализациясидан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади, товарлар таннархи эса чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., 305-м. 1-5-қ).

Фойда солиғи суммаси иккала вазиятда ҳам бир хил суммани ташкил этади.

Устав фондига улуш товарлар билан шаклланаётган корхонада ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. У айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлганлиги сабабли кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли эмас.