1. Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориладиган кўчмас мулк корхона томонидан қурилмаганлиги сабабли, уни қурилиш ташкилотлари каби тайёр маҳсулот деб 2810 счётида қўрсата олмайди. Ушбу вазиятда қурилаётган объект корхонага тегишли, шундай экан, унга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Кўчмас мулк объектларини ҳомийлик сифатида бепул бериб юбориш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, корхона кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Текин берилган мол-мулкнинг қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган харажатлар (шу жумладан, тўланган ҚҚС суммаси) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.).

Физлица, не являющиеся субъектами предпринимательства, не уплачивают НДС (ст.237 НК). Физлицо не может продать предприятию автомобиль с НДС. Соответственно, предприятию нечего брать в зачет.

Доход физлица от продажи автомобиля признается имущественным доходом и освобождается от НДФЛ (п.4 ст.375, п.7 ст.378 НК).

Запасные части импортируются бесплатно на основании договора между вашим предприятием как сервисным центром и заводом изготовителем. То есть, это договорные отношения между двумя юрлицами. И это не означает, что при этом не должен уплачиваться НДС на таможне.

При импорте товаров без оплаты, уплачиваются таможенные платежи, в т.ч. НДС.

Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан, освобождаемый от НДС, установлен статьей 246 НК. Исходя из ситуации, запасные части, импортируемые вами бесплатно, не относятся к таким товарам. Значит, их импорт облагается НДС.

Налоговые последствия зависят от того, какой договор заключен между вашим предприятием и заказчиком.

Ваше предприятие оказывает транспортно-экспедиторские услуги (ТЭУ), само не занимается транспортной грузоперевозкой. В данном случае правильным будет заключать договор транспортной экспедиции, по которому ваше предприятие является экспедитором, то есть посредником. Тогда вы будете облагать НДС и налогом на прибыль только сумму вознаграждения (ч.3 ст.250, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text192332_kak_oblagat_nalogami_transportno-ekspeditorskie_uslugi1

https://buxgalter.uz/question/29117

https://buxgalter.uz/question/29180

https://buxgalter.uz/question/29090

Вагонларни Қозоғистон Республикасидаги корхонага сотиш ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.). Уларни сотишда Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилида олиб чиқиб кетилса, бу товарлар экспорти ҳисобланади ва 0%ли ставкада ҚҚСга тортилади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.). Экспорт операцияларини тасдиқлаш учун СК 261-моддаси билан белгиланган ҳужжатлар расмийлаштирилган бўлиши лозим.

Агар корхона сотиб олинган вагонлардан асосий восита сифатида фойдаланган бўлса, уларни сотишда фойда солиғи бўйича солиқ базаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар вагонлар АВ сифатида ишлатилмаган бўлса, демак, уларни сотишдан кўрилган даромад товарларни сотишдан даромад деб тан олинади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.). Вагонларнинг таннархи ва уларни сотиш билан боғлиқ харажатлар эса чегириладиган харажатлар деб тан олинади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Товарларни экспорт қилишдан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунинг учун ҳам СК 261-моддасига мувофиқ ҳужжатлар расмийлаштирилган бўлиши шарт (СК 337-м. 9-қ.). Товарлар экспорт қилинганида, улар экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли солиқ ставкаси қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Если товары используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, входящий НДС по данным товарам можно взять в зачет (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Сдача в аренду нежилых помещений является оборотом, подлежащим налогообложению НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239 НК). Исходя из ситуации, генератор используется для этого вида деятельности. Соответственно, предприятие вправе на зачет НДС, уплаченного при его покупке.

При этом также должны быть исполнены другие условия, установленные в ч.1 ст.266 НК

На юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, налог с оборота не распространяется (п.1 ч.2 ст.461 НК). При этом не важно, товары импортируются для перепродажи или для собственных нужд.

Товаром является любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу (ч.1 ст.13 ТамК). Следовательно, оборудование также является товаром.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Если предприятие заключило импортный контракт, на основании которого импортируется оборудование, то на уплату НДС и налога на прибыль оно должно перейти с даты заключения импортного контракта, а не после импорта оборудования на территорию Республики Узбекистан.

Келтириб ўтган саволларингиздаги вазиятларни диққат билан ўқиб чиқишингизни тавсия қиламиз, чунки улар турличадир. Жавоблар ҳам иккала саволдаги вазиятларга мувофиқ равишда тақдим этилган.

ID 29296 саволда (ва ҳозирги саволингизда ҳам) объектлар ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориш учун пудратчи ташкилотларни жалб этиб қурилиб, кейинчалик ҳокимиятга ёки бошқа корхоналарга бепул топширилиши айтилган. Бунда корхона ҚҚС солинадиган айланмани амалга оширади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шундай экан, ушбу айланмани амалга ошириш учун харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

ID 28384 саволда эса вазият бошқача. Бунда корхона шаҳарни ободонлаштириш ишларини бажаради, бунда ободонлаштириш ишларига бошқа пудратчи ташкилотларни жалб қилади. Лекин ушбу вазиятда қандайдир объект қурилиб, кейинчалик ҳомийлик ёрдами сифатида бошқа тарафга бериб юборилмайди, яъни бунда ҚҚС солинадиган айланма амалга оширилмайди. Шу сабабли ушбу ишлар бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳам ҳисобга олинмайди, балки қилинган харажатларнинг ҚҚСни қўшган ҳолда жами суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажатлар таркибига киритилади.

НДС

Оборот по реализации фруктов, купленных у дехкан, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). При реализации фруктов на местном рынке, ставка налога составляет 12%, при реализации на экспорт применяется нулевая ставка НДС (ст.258, п.1 ч.1 ст.260 НК).

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации фруктов включается в состав совокупного дохода, а их себестоимость и другие расходы, связанные с реализацией, признаются вычитаемыми расходами (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Прибыль от реализации фруктов на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.4 ч.1 ст.337 НК). Для этого должны быть оформлены документы в соответствии со ст.261 НК. В случае непоступления доходов от экспорта товаров в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их выпуска в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (чч.9, 10 ст.337 НК).

Если ваше предприятие занимается выращиванием фруктов, вероятно, оно признается сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке по прибыли, полученной от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции собственного производства (п.3 ч.1 ст.337 НК). Если после того, как предприятие станет перепродавать фрукты, купленные у дехкан, условие абз.2 ч.1 ст.57 НК перестанет выполняться, вы не сможете применять нулевую ставку налога.

О том, как избежать доначисления НДФЛ при закупке фруктов на дехканском рынке читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187215_kak_gramotno_zakupat_syre_na_dehkanskom_rynke#

Если лекарственные средства передаются бесплатно в целях рекламы, это является экономически обоснованной безвозмездной передачей (п.2 ч.1, ч.3 ст.239 НК). Следовательно, это не признается реализацией товаров в целях налогообложения НДС. НДС не начисляется, односторонний ЭСФ также не оформляется. Лекарственные средства списываются на основании акта.

Поскольку лекарственные средства передаются в целях рекламы, предприятие признает экономически обоснованные расходы и вычитает их при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

В действующем Налоговом кодексе нет сравнения стоимости реализации с себестоимостью реализуемых товаров. В нем стоимость реализации товаров сравнивается с их рыночной стоимостью. Это разные понятия. Бывают ситуации, когда себестоимость товара оказывается выше его рыночной стоимости.

Исходя из ситуации, речь идет о товарах, которые предприятие импортирует и продает.

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Налогоплательщик вправе продавать товары по цене, согласованной с клиентом, предоставлять ему скидки. Но если налоговая база по НДС при реализации товаров окажется ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров, он должен самостоятельно доначислить НДС с разницы и уплатить в бюджет за счет своих средств. Иначе это сделает налоговая проверка и применит санкции.

Давлат-хусусий шериклик - давлат шериги ва хусусий шерикнинг муайян муддатга юридик жиҳатдан расмийлаштирилган, давлат-хусусий шериклик лойиҳасини амалга ошириш учун ўз ресурсларини бирлаштиришига асосланган ҳамкорлиги («Давлат-хусусий шериклик тўғрисида»ги Қонун 3-б.).

Давлат-хусусий шериклик тўғрисидаги битим асосида хусусий шерик талабалар турар жойларини барпо этгач, уларни реализация қилмайди, балки бу объектлардан давлат билан бирга фойдаланади. Қурилган объект реализация қилинмас экан, бунда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари ҳам вужудга келмайди.

Саволингизда келтириб ўтилган қонун ҳужжатларини ва давлат-хусусий шериклик тўғрисида тузилган битимингизни диққат билан ўрганиб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

Нет, Казначейство при МЭФ не должно выставлять ЭСФ при реализации государственного имущества через аукцион.

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно уплатить НДС при приобретении государственного имущества.

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета НДС (ч.2 ст.256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того являются они налогоплательщиками НДС или нет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право покупателю на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (чч. 5-6 ст.256 НК).

Исходя из ситуации, ЭСФ, о котором вы пишете в ситуации, был выставлен вовремя в установленном порядке. Но по какой-то причине при автоматическом формировании реестра счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) в табл.№2 прил.№4 к Расчету НДС за январь 2023 год данный ЭСФ не сел в реестр. Теперь вы хотите представить уточненную налоговую отчетность за январь 2023 года, но ЭСФ все равно не садится в реестр.

Это проблема технического характера. Если вы действительно выставляли ЭСФ, но при формировании налоговой отчетности система по какой-то причине его «не видит», за решением данной проблемы вам следует обратиться в НИЦ при НК.

Товарларни бошқа юридик шахс устав фондига киритиш уларни реализация қилиш ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ.1-б.).

Товарларни УФга улуш сифатида киритиш бошқа активларнинг чиқиб кетиши ҳисобланади. Бундан кўрилган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 298-м. 4-қ.).

Агар буни фойда солиғи солиш мақсадида ҳам товарлар реализацияси деб тан олинса, у ҳолда товарлар реализациясидан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади, товарлар таннархи эса чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., 305-м. 1-5-қ).

Фойда солиғи суммаси иккала вазиятда ҳам бир хил суммани ташкил этади.

Устав фондига улуш товарлар билан шаклланаётган корхонада ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. У айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлганлиги сабабли кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли эмас.

1. Нужно. При переходе с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату НДС и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов (ч.5 ст.470-1 НК).

Если совокупный доход предприятия превысит 1 млрд.сум 20 сентября 2024 года, на уплату НДС и налога на прибыль следует переходить именно в этот день, а не на следующий (ч.9 ст.462 НК).

2. Для перехода на уплату НДС и налога на прибыль в ГНИ по месту налогового учета через персональный кабинет налогоплательщика на my3.soliq.uz представляется заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.

При переходе на уплату НДС в обязательном порядке, заявление отправляется в течение 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате НДС (прил. № 4 к Положению, прил. № 1 к ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.).

Подробно о переходе на НДС читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195129_kak_pereyti_na_uplatu_nds_v_uzbekistane1

CLICK иловаси орқали тўлов қилинганида, мижознинг CLICK ҳамёнига 20% кешбэк келиб тушиши суғурта ташкилоти унга 20% чегирма берганлигини англатади.

Ушбу вазиятда бухгалтерия ўтказмалари:

Бунда ҚҚС бўйича солиқ базаси чегирмани айирган ҳолда аниқланади (СК 248-м. 2-қ.). Суғурта хизматлари ҚҚСдан озод этилган (СК 245-м.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасига ҳам чегирмани айирган ҳолдаги даромад киритилади.

Мижоз учун солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Мижозга кейинги харидлари учун маълум миқдорда баллар тақдим этилганидаги бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/25990

ННО не могут уплачивать налог с оборота (п.13 ч.1 ст.461 НК). Если ННО реализует товары (услуги) на территории Узбекистана, ему необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и получить соответствующее свидетельство.

Если местом реализации услуг, приобретенных у юрлица-нерезидента или иностранного ИП, является Республика Узбекистан, они облагаются НДС у налогового агента. Налоговые агент обязан исчислить НДС, удержать его у иностранного лица и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает НДС за свой счет (ст.ст. 241, 255 НК).

Если импортированные услуги были приобретены в целях оборотов, облагаемых НДС, ННО имеет право за зачет уплаченного налога (ч.1 ст.266 НК). НДС берется в зачет на основании платежного поручения, уплаченного по коду 29 (ч.9 ст.255 НК).

Налоговому агенту также необходимо представить расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц по коду 29.

Если ННО выполнило эти действия правильно и имеет активное свидетельство налогоплательщика НДС, уплаченная сумма НДС должна автоматически отразиться в реестре в табл.№1 прил.№4 к Расчету НДС по коду 1. НДС можно взять в зачет.

О том, как возместить отрицательную сумму НДС читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191677_kak_obratitsya_v_nalogovuyu_za_vozmeshcheniem_vozvratom_nds

В вашей ситуации для начала необходимо запустить процесс ликвидации предприятия. Добровольная ликвидация предприятия осуществляется в соответствии с Положением о порядке добровольной ликвидации субъектов предпринимательства и прекращения их деятельности (прил.№1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г., далее Положение).

В ходе процесса добровольной ликвидации в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, ликвидатором производится выплата денежных сумм кредиторам в порядке следующей очередности (п.24 Положения):

• в первую очередь - требования граждан, вытекающие из трудовых правоотношений, по взысканию алиментов и выплате вознаграждений по авторским договорам, а также требования граждан, перед которыми коммерческая организация несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, путем сложения соответствующих повременных платежей;
• во вторую очередь - платежи в Государственный бюджет и государственные целевые фонды;
• в третью очередь - требования других кредиторов.

Имущество, оставшееся после этого, распределяется между учредителями.

Передача имущества учредителю при ликвидации юрлица признается оборотом по реализации товара и облагается НДС (подп.«в» п.3 ч.4 ст.239 НК).

Средства, полученные учредителем-юрлицом в пределах вкладов в УФ при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками, не учитываются в качестве доходов (п.3 ст.304 НК).

Для учредителя-физлица налоговые последствия также не возникают, поскольку он получает обратно средства или имущества в пределах своего вклада в УФ предприятия.

Ташишлар ягона халқаро ташиш ҳужжатлари асосида расмийлаштирилган тақдирда, башарти йўловчиларни, почтани ва багажни жўнатиш пункти ёки белгиланган пункти Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган бўлса, йўловчиларни, почтани ва багажни ташиш бўйича хизматларни реализация қилиш айланмасига ноль ставкали ҚҚС солинади (СК 263-м. 3-б.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, авиакасса корхонангизга йўловчиларни халқаро ташиш учун авиачипта сотади ва бунда 0% ҚҚСли ЭҲФ тақдим этади.

Агар корхонангиз мижозга авиачиптани тур таркибида умумий суммага қўшган ҳолда сотса, турга нисбатан 0%ли ставка қўлланилмайди. СК 241-моддасидан келиб чиқиб реализация қилиш жойи аниқланган ҳолда, тур ёки 12% ставкада ҚҚСга тортилади ёки ҚҚС солиш мақсадида реализация қилиш айланмаси ҳисобланмайди ва шу сабабли ҚҚСга тортилмайди.

Мижозларга йўловчиларни халқаро ташиш учун авиачиптани сотганингизда, уни турдан алоҳида кўрсатиб сотсангиз, шундагина айнан авиачипта нархига 0% ҚҚС қўллашингиз мумкин. ЭҲФ юридик шахс бўлмиш мижозларга тақдим этилади. Жисмоний шахс бўлмиш мижозларга онлайн-НКМ ёки виртуал касса чеки берилади, уларга ЭҲФ расмийлаштирилмайди.