Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг) (п.54 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В вашей ситуации услуги фактически оказаны в июне 2024 года, дата оформления акта – 30 июня 2024 года. Будет корректным принять его к бухгалтерскому и налоговому учету в июне 2024 года. Стоимость услуг и НДС рассчитываются исходя из курса ЦБ доллара США на 30 июня 2024 года.

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса ва енгил автомобилдан ҚҚС тўланадиган фаолиятни амалга ошириш учун фойдаланса, уни сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.). Бунда СК 266-м. 1-қисмида кўрсатилган тегишли шартлар бажарилган бўлиши лозим.

СК 267-моддаси 2-қисми 1-бандида бундай дейилган:

«Солиқ тўловчи товарларни (хизматларни) сотиб олиш чоғида тўлаган солиқ суммалари қуйидаги товарларни (хизматларни) сотиб олиш ёки олиб кириш чоғида ҳам, агар бу товарларни (хизматларни) сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди:

1) енгил автомобилларни, мотоциклларни, вертолётларни, моторли қайиқларни, самолётларни, шунингдек моторли воситаларнинг бошқа турларини ва улар учун ёқилғини;»

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

Демак, агар корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса ва енгил автомобилдан корхонанинг тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишда фойдаланилса, уни сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақлисиз.

Мавзу бўйича яна бир жавоб:

https://buxgalter.uz/question/20200

Сдача имущества в аренду является услугой, оказываемой на постоянной основе. Арендодатель должен оформлять ЭСФ на аренду ежемесячно последней датой месяца, выставляя его арендатору до десятого числа следующего месяца (ч.6 ст.242 НК, п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации по отношению к арендодателю могут быть применены финансовые санкции по ст.223 НК. У арендатора таких рисков нет.

Если недвижимость арендуется для использования в оборотах, облагаемых НДС, арендатор вправе на зачет входящего НДС, выделенного в ЭСФ арендодателя (п.1 ч.1 ст.266 НК). При этом должны выполняться условия ч.1 ст.266 НК.

Если расходы по аренде являются экономически оправданными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

Корхона ўз мол-мулкини исталган нархда сотишга ҳақли. Ҳозирда товарлар (хизматлар) реализацияси ҚҚС ва фойда солиғини ҳисоблашда уларнинг таннархи билан эмас, балки бозор қиймати билан солиштирилади (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Агар корхонангиз электромобилни бозор қийматида сотган бўлса, ҚҚС ушбу қийматдан ҳисобланади, қўшимча ҳисобланмайди. Сотиб олиш чоғида кирим қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритилмайди, бунга ҳеч қандай асос йўқ (СК 269-м. 1-қ.).

Асосий воситаларни сотишдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Асосий воситани сотишдан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар корхона асосий воситани бозор баҳосида сотиб зарар кўрган бўлса, ушбу зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади, чунки бу вазиятда корхона солиқдан қочишни кўзламаган.

Корхонангиз электромобилни бозор қийматида сотганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни тайёрлаб, сақлаб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

При определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью.

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК). Поэтому вам следует самим выставить ЭСФ на сумму разницы и уплатить налог.

ЭСФ на сумму разницы автоматически отразиться в реестре продаж к Расчету НДС и на эту разницу доначислится налог.

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Это сумму вам следует отразить по стр.180 прил.№1 к Расчету налога на прибыль и доначислить налог.

С налоговыми последствиями реализации импортированного товара можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text204454_esli_tamojennaya_stoimost_importiruemogo_tovara_prevysila_posleduyushchuyu_stoimost_prodaji

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК).

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

То есть, при определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Если вы продали ТМЗ по рыночной стоимости, НДС и налог на прибыль будут рассчитаны и уплачены исходя из их рыночной стоимости. Соответственно, дополнительные налоговые последствия не возникнут.

«Умра» зиёратини ташкил этиш хизматлари «Умра» тадбирларини ташкил этиш ва ўтказиш фаолиятини лицензиялаш тартиби тўғрисида Низомга мувофиқ бериладиган лицензия асосида амалга оширилади (12.10.2024 й. ВМҚ №668га 1-илова).

«Умра» зиёрати ҳақиқатда Ўзбекистондан ташқарида амалга оширилиши сабабли, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди бу хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ. 3-б., 4-қ.). Бу хизматлар ҚҚСга тортилмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Бу хизматларни амалга ошириш учун сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 5-қ.).

Агар корхона халқаро авиабилет нархини алоҳида, зиёратдаги бошқа хизматлар нархини алоҳида кўрсатиб сотса, халқаро авиабилетлар нархига 0%ли ҚҚС ставкаси қўлланилади (СК 263-м. 3-б.).

Налогоплательщики НДС должны быть зарегистрированы по адресу с площадью не менее 18 квадратных метров (п.13 Положения о порядке специального регистрационного учета плательщиков налога на добавленную стоимость в налоговых органах, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.). Иначе они не смогут получить свидетельство о плательщике НДС и брать налог в зачет.

То есть, понятие «не менее 18 квадратных метров» относится к другой ситуации, и не обязывает арендодателей сдавать в аренду помещения не менее 18 квадратных метров. В законодательстве нет никаких запретов на это. Вам не нужно ничего исправлять.

Оборот по сдаче недвижимости в аренду облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239 НК).

Доход от сдачи недвижимости включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.8 ч.3 ст.297 НК).

Сдача в аренду недвижимости площадью менее 18 квадратных метров не влечет каких-либо дополнительных налоговых последствий.

В целях налогообложения ГП признается товаром (ч.1 ст.45 НК).

При определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Рыночная стоимость иногда может быть и ниже себестоимости товаров.

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК). Поэтому вам следует самим выставить ЭСФ на сумму разницы и уплатить НДС.

ЭСФ на сумму разницы автоматически отразиться в реестре продаж к Расчету НДС и на эту разницу доначислится налог.

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

В системе E-ijara указана минимальная ставка арендной платы, указанная в прил.№8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). Это минимальная ставка арендной платы, установленная для всех нежилых помещений по всему Узбекистану.

В 2025 году при сдаче недвижимости в аренду налоги уплачиваются исходя из минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов, установленных Постановлением Кенгаша народных депутатов города Ташкента.

Кенгаш народных депутатов города Ташкента ввел повышающие коэффициенты для г. Ташкента. Повышающие коэффициенты и минимальные ставки арендной платы установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.: https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Если в аренду сдается нежилая недвижимость в 4-зоне г.Ташкента, минимальная ставка арендной платы в 2025 году составит 85 500 сум за 1 квадратный метр. Арендодателем может быть юридическое или физическое лицо, сумма не меняется.

Юридические и физические лица вправе сдавать недвижимость по договорной стоимости, которая может быть выше или ниже установленных минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов. Недвижимость также можно предоставлять в безвозмездное пользование.

Минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Если налоговая база по НДС и налогу на прибыль ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе доначислить эти налоги (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

В налоговую базу по налогу на прибыль в вашем случае включается доход исходя минимальной стоимости арендной платы с учетом повышающего коэффициента 85500 сум за 1 кв.метр. А НДС составит 10260 сум (85500 х 12%) за 1 кв.метр.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умида ХАМРОЕВ разъяснил, что арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом коэффициентов. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Если налоговая база по НДС и налогу на прибыль ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе доначислить эти налоги (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Пример. Нежилая недвижимость, сдаваемая в аренду, находится в 4-зоне г.Ташкента. Повышающий коэффициент для 4-зона составляет 1,9. В налоговую базу по налогу на прибыль этом случае включается доход исходя из минимальной стоимости арендной платы с учетом повышающего коэффициента 85500 сум за 1 кв.метр. А НДС составит 10260 сум (85500 х 12%) за 1 кв.метр.

С повышающими ставками для города Ташкента можете ознакомиться здесь:

https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Бонусный товар передается покупателям без оплаты при выполнении каких-либо условий. Например, при 100%-ной предоплате суммы договора или при покупке определенного количества товара. Условия предоставления бесплатного товара в качестве бонуса должны быть четко прописаны в договоре.

Безвозмездная передача товаров является оборотом по их реализации и облагается НДС. Если безвозмездная передача товара является экономически оправданной, объект налогообложения НДС не возникает (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК). Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 ст.305 НК.

Если договор составлен грамотно, бесплатная передача бонусного товара признается экономически оправданной и не облагается НДС, а также вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

На бонусный товар ЭСФ не выписывается, оформляется акт приема-передачи товара.

В бухгалтерском учете дается проводка:

Дт         9410 «Расходы по реализации»

Кт        2810 «Готовая продукция на складе».

А корхона Б корхонага пул кўринишида қарз берган вақтда солиқ оқибатлари бўлмайди. Солиқ оқибатлари ушбу қарз бўйича фоизлар ҳисобланганида келиб чиқади.

Бундай қарзлар бўйича фоизлар ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланади (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Шундай экан фоизлар бўйича ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилади.

Қарз берувчи фоиз кўринишидаги даромадни фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.).

Қарз олувчи учун фоиз кўринишидаги харажатлар иқтисодий жиҳатдан оқланган харажат ҳисобланса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 14-қ., 310-м. 1-қ.).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги по хранению движимого имущества фактически оказываются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан признается местом их реализации (п.2 ч.3 ст.241 НК). Следовательно, в вашей ситуации возникает обязательство по уплате НДС.

Безвозмездное оказание услуг признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК). Вам следует исчислить НДС исходя из рыночной стоимости таких услуг и уплатить в бюджет. Иначе налоговые органы вправе доначислить НДС исходя из рыночной стоимости услуг (ч.4 ст.248 НК).

Налог на прибыль

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Поэтому необходимо в целях налогообложения самостоятельно признать доход исходя из рыночной стоимости услуг по хранению имущества, и включить в состав совокупного дохода.

Обратите внимание!

В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора.

Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности.

В целях налогообложения мнимые (притворные) сделки не учитываются. Если такие сделки прикрывают другие сделки, то для исчисления налогов учитываются экономическое содержание и результаты фактических сделок (ст.14 НК).

В вашей ситуации договор безвозмездного хранения данного оборудования заключается чтобы не платить арендные платежи в случае простоя арендованного оборудования. Высок риск, что налоговые органы признают что договор безвозмездного хранения оборудования прикрывает договор аренды и доначислят налоги исходя из условий договора аренды. Рекомендуем заключать договоры и уплачивать налоги с учетом положений ст.14 НК.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/31068

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги в сфере туризма фактически оказываются за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом их реализации (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Поэтому при реализации зарубежных туров объекта налогообложения НДС нет. Это не освобождение от налогообложения НДС, это отсутствие самого объекта налогообложения.

При реализации на основании посреднических договоров туристических услуг, фактически оказываемых за пределами Узбекистана, субагенты должны выставлять клиентам ЭСФ без НДС, указывая себя в качестве комиссионера (п.19 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Онлайн-ККМ или виртуальная касса тоже должны быть настроены соответствующим образом.

А место реализации услуг комиссионера зависит от того, юрлицом какой страны является комитент (принципал), которому комиссионер (агент) оказывает посреднические услуги. При оказании посреднических услуг вашим турагентством турецкому туроператору Узбекистан не является местом их реализации, поскольку покупатель услуг является юрлицом Турции (чч.1-2 ст.241 НК). В данном случае объекта налогообложения НДС нет, поэтому комиссионное вознаграждение, получаемое вами от турецкого туроператора, не облагается НДС. На сумму комиссионного вознаграждения ваше предприятие выставляет односторонний ЭСФ без НДС по типу «экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Субагенты оказывают посреднические услуги вашему турагентству, являющемуся юрлицом Узбекистана, поэтому Узбекистан является местом реализации их услуг. Значит, комиссионное вознаграждение субагентов облагается НДС, ставка налога составляет 12%, НДС включается в сумму комиссионного вознаграждения (чч.1-2 ст.241, п.1 ч.1 ст.250 НК, ч.1 ст.258 НК). Субагенты выставляют вашему предприятию стандартный двухсторонний ЭСФ с выделением ставки и суммы НДС.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198888_kak_oformit_esf111

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text178947_gnk_razyasnil_kak_otrazit_v_chekah_realizaciyu_po_dogovoru_komissii_v_rassrochku_i_s_avansom

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191973_kak_komitentam_i_komissioneram_nastroit_onlayn-kkt_pri_pomoshchi_my3_soliq_uz

Минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт утверждены Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

В Налоговом кодексе нет норм о минимальных ставках арендной платы, и о том, как быть, если арендная плата по договору ниже арендной платы, исчисленной исходя из утвержденных минимальных ставок (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроев разъяснил, что арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом коэффициентов. Также в примере в разъяснении он сказал, что налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг) (ч.4 ст.248 НК). Поэтому при расчете НДС арендодателю рекомендуется также учесть минимальные ставки аренды с учетом коэффициентов.

Разъяснение можете найти по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

О том, как отразить в отчетности сдачу имущества в аренду ниже минимальной стоимости или безвозмездно, нужно ли выставлять ЭСФ на сумму разницы, разъяснила директор организации налоговых консультантов OOO «ICONSULTANT» Иродахон Аббосхонова. Подробно читайте здесь: https://oml.pw/1ikjnt1fb

1. Доходы в виде процентов входят в состав совокупного дохода предприятия, получившего этот доход, и облагаются налогом с оборота у него (ч.1 ст.463, п.19 ч.3 ст.297 НК в новой редакции).

Проценты, выплачиваемые налоговому резиденту Республики Узбекистан, учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению у получателя (ч.1 ст.344 НК в новой редакции). Юридические лица Республики Узбекистан являются налоговыми резидентами Республики Узбекистан (ст.33 НК в новой редакции).

Проценты, выплачиваемые юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Узбекистан некоммерческим и бюджетным организациям, облагаются налогом у источника выплаты (ч.2 ст.344 НК в новой редакции).

Доходы в виде процентов облагаются по ставке налога с оборота, установленной для вида деятельности предприятия, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода (ч.3 ст.468 НК в новой редакции).

2. Для доходов в виде процентов не предусмотрены отдельные сроки исчисления и уплаты налога с оборота. Они включаются в состав совокупного дохода предприятия и облагаются налогом в установленные Налоговым кодексом сроки.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета (ч.3 ст.470 НК в новой редакции):

1) по итогам отчетного периода - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) по итогам налогового периода - не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог с оборота уплачивается по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч.4 ст.470 НК в новой редакции).

По налогу с оборота налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал (ст.470 НК в новой редакции).

Доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям, выпущенным Республикой Узбекистан и юридическими лицами Республики Узбекистан, не учитываются в качестве дохода при обложении налогом на прибыль (п.19 ст.304 НК).

Государственные ценные бумаги (ГЦБ)-государственные казначейские обязательства и облигации Республики Узбекистан выпускает Министерство финансов Республики Узбекистан (п.п. 1-2 прил. к ПКМ №1016 от 14.12.2018г.). При этом Центральный банк осуществляет функции фискального агента по размещению и погашению ГЦБ на основании заключенного с Министерством финансов договора (п.3 ПКМ №1016).

Центральный банк также может выпускать и  свои облигации. Порядок и условия эмиссии, размещения, обращения и погашения облигаций определяются Центральным банком (ст.35 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан» в новой редакции, ЗРУ №154-I от 21.12.1995г.). Облигации Центрального банка, выпущенные с 1 июня 2002 года, являются ГЦБ и размещаются среди юридических и физических лиц (п.1 УП №3047 от 30.03.2002г.).  Следовательно, доходы, получаемые именно по таким облигациям, не учитываются при обложении налогом на прибыль.

1. Преобразование – это изменение организационно-правовой формы предприятия путем передачи вновь возникшему юридическому лицу всех прав и обязанностей реорганизованного юридического лица (подп. «д» п.5 НСБУ №23, рег. МЮ №1484 от 27.06.2005 г.).

При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли преобразуемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (п.59 НСБУ №23).

Имеющуюся нераспределенную прибыль частного предприятия для преобразования его в ООО распределять необязательно. Ее можно оставить на счетах учета нераспределенной прибыли (8700) в соответствии с решением собственника ЧП.

2. Доходы, выплачиваемые собственнику ЧП из остающейся суммы прибыли, в целях налогообложения приравниваются к дивидендам (ч.4 ст.41 НК). Дивиденды физлиц-резидентов облагаются НДФЛ по ставке 5% (ч.2 ст.381 НК).

Если собственник ЧП решит забрать сумму нераспределенной прибыли перед реорганизацией ЧП в ООО, то будет нужно начислить и выплатить НДФЛ на доход в виде дивидендов.

1. Материальная помощь, выплаченная работникам предприятия на приобретение лекарственных средств, предметов гигиены, бытовой химии и продуктов питания с долгим сроком хранения в целях противодействия распространения коронавирусной инфекции является выплатой стимулирующего характера и включается в доходы в виде оплаты труда (п.4 ст.372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, обязательными взносами на ИНПС и социальным налогом (ч.1 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст.403-404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. Материальная помощь на приобретение лекарственных средств, предметов гигиены, бытовой химии и продуктов питания с долгим сроком хранения в целях противодействия распространения коронавирусной инфекции и социальный налог, начисленный по такой материальной помощи, вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если эти затраты экономически оправданы. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) 3вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую обоснованность этих расходов, можете отнести их к вычитаемым расходам.

Рекомендуемый к изучению материал:

https://vopros.norma.uz/question/17125.