Да, если предприятие при экспорте услуг выступает в роли посредника (агента), оно облагает налогами только свое вознаграждение. Принципал является предприятием Узбекистана, значит, он самостоятельно облагает свои доходы налогами.

Агент оказывает посреднические услуги принципалу, являющемуся резидентом Узбекистана. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг, поэтому они облагаются данным налогом (п.1 ч.1 ст.238, чч.1-2 ст.241 НК). НДС включается в состав вознаграждения посредника (п.1 ч.1 ст.250 НК).

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.2, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК. По общему правилу место реализации услуг определяется исходя из места государственной регистрации юридического или физического лица (чч.1-2 ст.241 НК). При этом место реализации услуг, перечисленных в ч.3 ст.241 НК, определяется исходя из критериев, установленных в данной части.

Заправка автомобилей дизтопливом не является услугой, это покупка товара за пределами Узбекистана. Место реализации товара определяется в соответствии со ст.240 НК. В вашей ситуации Узбекистан не является местом реализации дизтоплива, налоговых последствий по НДС нет.

Если услуги по ремонту и техобслуживанию транспортных средств, принадлежащих вашему предприятию, оказываются за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом их реализации (п.2 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Узбекистан также не является местом реализации услуг по предоставлению доступа к проезду по платным автомобильным дорогам других стран, т.к. недвижимость (дорога) находится за пределами Узбекистане (п.1 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Местом реализации услуг в области таможенного оформления признается Республика Узбекистан (чч.1-2 ст.241 НК). Их следует обложить НДС в соответствии со ст.255 НК.

Но если они признаются транспортно-экспедиторскими услугами в соответствии с ПКМ №348 от 09.09.2000 г., Узбекистан не является местом их реализации, и налоговые последствия по НДС не возникают (подп.«б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

С налоговыми последствиями по НДС страховых услуг, оказываемых иностранными юрлицами, можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/30080.

Для определения места реализации посреднических услуг по договорам поручения необходимо изучение данных договоров. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

1. Налоговые последствия зависят от того, является ли передача приза победителю в рамках акции экономически оправданной или не является.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч. 3 ст. 239 НК, ч. 4 ст. 305 НК):

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Важным условием обоснования экономической оправданности является надлежащее документальное оформление затрат.

НДС

Если безвозмездная передача приза по акции экономически оправдана, он передается без НДС, т.к. это не оборот по реализации товара (ст. 239 НК). При этом «входящий» НДС принимается к зачету при соответствии всем условиям, поскольку приз по акции используется при осуществлении деятельности, в рамках которой обороты по реализации товаров облагаются НДС (ч. 1 ст. 266 НК).

При передаче квартиры покупателю ЭСФ не оформляется. Оформляется акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий передачу.

Налог на прибыль

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Если экономическая оправданность затрат оформлена надлежащим образом, себестоимость выданного приза по рекламной акции вычитается.

НДФЛ

Исходя из ситуации, в рамках акции разыгрывается приз. Приз является выигрышем, а это прочие доходы физлиц (п.5 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п.4 ч.1 ст.387 НК).

2. В вашей ситуации квартира не является основным средством или товаром для перепродажи. Поэтому целесообразно открыть отдельный счет для учета ТМЗ 1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей», по дебету которого отразить данную квартиру.

Бухгалтерская проводка при покупке квартиры:

Дт          1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей»

Кт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Розыгрыш квартиры осуществляется для привлечения активности клиентов. Это маркетинговые расходы. Поэтому передача квартиры выигравшему лицу оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт          9410 «Расходы по реализации»

Кт          1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей».

НДС

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Если налоговая база является ниже этой стоимости, предпритию следует исчислить и уплатить НДС с разницы за свой счет.

На сумму разницы между таможенной стоимостью товаров, от которой рассчитан НДС при их импорте, и стоимостью реализации, указанной в ЭСФ, выставленном покупателю, оформляется односторонний ЭСФ типа «Реализация ниже таможенной стоимости». Данный ЭСФ автоматически отразится в Реестре продаж в табл.№2 прил.№4 к Расчету НДС, а суммы по нему «сядут» в прил.№1 к Расчету НДС (прил.№1 к Постановлению ГНК рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль следует ориентироваться не на таможенную стоимость товаров, а на рыночную. Рыночная стоимость товаров может оказаться ниже их таможенной стоимости, определенной при импорте.

Если товары были реализованы по рыночной стоимости, доначисление налога не возникает. Если стоимость реализации товаров ниже рыночной, рекомендуем доначислить налог на прибыль на сумму разницы (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

НДС, уплаченный с положительной разницы между таможенной базой налога и стоимостью реализации товаров без НДС, является вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку является экономически оправданным расходом, вытекающим из положений законодательства (п.3 ч.4 ст.305 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (за исключением услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное учреждение этого иностранного лица), Узбекистан является местом их реализации (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК). Если место реализации не соответствует данному критерию, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК).

Транспортно-экспедиторская услуга (ТЭУ) -  вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов в соответствии с договором транспортной экспедиции (п.5 Положения, прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). Т.е. ТЭУ являются услугами, непосредственно связанными с перевозкой груза.

Транспортно-экспедиторские услуги могут включать:

• организацию перевозки груза от места перевозки до места назначения;
• выбор оптимальной схемы перевозки грузов по условиям клиента;
• прием грузов со склада (терминала) грузоотправителя, доставку и сдачу на клад (терминал) грузополучателя, перевозчику;
• упаковку (расфасовку), маркировку, пакетирование, сортировку и хранение грузов;
• страхование груза;
• уведомление об отправке, местонахождении и прибытии груза в места назначения (диспозиция продвижения груза);
• информацию о видах услуг, тарифах и режимах работы других экспедиторов и иную оперативную информацию;
• консультации по вопросам, связанным с транспортно-экспедиторской деятельностью;
• выполнение таможенных процедур;
• осуществление расчетов с перевозчиком за выполнение перевозки груза;
• иные услуги, связанные с перевозкой груза.

Если посреднические услуги, оказываемые нерезидентами вашему предприятию являются ТЭУ, Узбекистан не является местом их реализации. Следовательно, налоговые последствия по НДС не возникают.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, в целях налогообложения НДС и налогом на прибыль стоимость реализации товаров (услуг) сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью.

Если нефтепродукты реализуются по цене, ниже рыночной, НДС и налог на прибыль следует рассчитать исходя из их рыночной стоимости (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Соответственно, если они реализуются по цене, не ниже рыночной, НДС и налог на прибыль рассчитываются из стоимости реализации. Доначисления налогов не будет.

По подакцизным товарам, в отношении которых ставки акцизного налога установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ч.2 ст.285 НК). На нефтепродукты установлены фиксированные ставки акцизного налога (ст.289-3 НК). Акцизный налог рассчитывается исходя из объемов реализации, стоимость реализации нефтепродуктов не влияет на данный налог.

Ваше предприятие будет проводить мероприятие в соответствии с договором, заключенным с иностранным партнером. Значит, расходы предприятия, осуществляемые для проведения мероприятия, относятся в себестоимость услуг по договору, счет 2010 «Основное производство».

Поскольку услуги по проведению тренинга фактически оказываются в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации, они будут облагаться НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.3 ч.3 ст.241 НК). Предприятие вправе на зачет входящих сумм НДС по товарам (услугам) приобретаемым для данного тренинга (п.1 ч.1 ст.266 НК).

На сумму входящих сумм НДС дается бухгалтерская проводка:

Дт          4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

По факту оказания услуг оформляется акт оказания услуг, оформляется односторонний ЭСФ по типу «экспорт услуг на территории Узбекистана», даются бухгалтерские проводки:

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);
• Себестоимость оказанных услуг признается вычитаемым расходом (чч.1-5 ст.305 НК).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль. Для этого заказчик должен оплатить стоимость услуг в инвалюте в срок не позднее 180-ти календарных дней с даты их оказания (п.6 ч.1, ч.10 ст.337 НК).

Агар солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади (СК 268-м. 1-қ.).

Мутаносиб усул бўйича солиқ тўловчи томонидан ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган солиқ суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Мутаносиб усулдан фойдаланиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинмаган ҚҚС солиқ тўловчи томонидан фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида чегириб ташланадиган харажатлар таркибида ҳисобга олинади (СК 268-м. 4,5-қ.).

Сизнинг корхонангизда банк депозитлари бўйича фоиз кўринишидаги ҚҚСсиз айланма мавжуд экан. Шу сабабли ҚҚСсиз айланма улушига мутаносиб келувчи кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди.

Да, услуги, оказываемые иностранным клиентам являются экспортом. Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции).

Рассмотрим налоговые последствия.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

При оказании услуг по перевозке грузов Узбекистан признается местом реализации услуг, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

Поэтому если в соответствии с договором услуга по перевозке грузов осущетвляется между пунктами, находящимися за пределами Узбекистана, Узбекистан не признается местом реализации услуг для вашего предприятия (ч.4 ст.241 НК). Объекта налогообложения НДС в таком случае нет. При этом не имеет значения, кто является собственником ж/д вагонов, они могут быть как свои, так и арендованные.

Налог на прибыль

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК). Данный пункт не распространяется на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок (п.2 ч.14 ст.337 НК).

Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан (п.9 ч.2 ст.351 НК). Если в соответствии с договором услуга по перевозке грузов осущетвляется между пунктами, находящимися за пределами Узбекистана, это не является международной перевозкой. Значит, предприятие вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.

1. Предприятие вправе на зачет входящего НДС, если квартира куплена для использования при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.266 НК).

2. Приобретенная квартира отвечает требованиям для признания ОС (п.4 НСБУ №5 «Основные средства»):

1) Срок службы более 1 года;

2) Стоимость на дату приобретения составляет более 50 БРВ.

Поэтому вам следует принять квартиру в состав ОС, и начислять амортизацию в соответствии с НСБУ.

В целях налогообложения налогом на прибыль расходы на амортизацию признаются в соответствии со ст.306 НК.

3. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч.5 ст.417 НК). Налоговое обязательство по налогу на имущество возникает после оформления кадастровых документов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, импортирующие товары, не могут уплачивать налог с оборота (п.1 ч.2 ст.461 НК).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Ваше предприятие становится плательщиком НДС с даты заключение импортного контракта.

Плательщики НДС, не поставленные на специальный регистрационный учет в налоговых органах и не имеющие свидетельство налогоплательщика, уплачивают этот налог без права на зачет НДС по полученным товарам (услугам) (п.5 Положения, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Ваши покупатели (заказчики) также не вправе принимать к зачету НДС по фактически полученным товарам (услугам) в период, когда у вас отсутствует свидетельство плательщика НДС (п.2 ч.1 ст.266 НК, п.4 Положения, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади.

Чет эллик шахслар томонидан товарларни транспортда ташиш хизматлари кўрсатилганида, жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлсагина, Ўзбекистон хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 4-б. «б»-к.б.).

Сизнинг вазиятингизда чет эллик юридик шахс товарларни Ўзбекистонга чет элдан ташиб келтирар экан. Бунда Ўзбекистон Республикаси ушбу хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м. 4-қ.). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Демак, корхонангиз ҳам СК 255-моддасига кўра солиқ агенти сифатида бюджетга ҚҚС тўламайди.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг) (п.54 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В вашей ситуации услуги фактически оказаны в июне 2024 года, дата оформления акта – 30 июня 2024 года. Будет корректным принять его к бухгалтерскому и налоговому учету в июне 2024 года. Стоимость услуг и НДС рассчитываются исходя из курса ЦБ доллара США на 30 июня 2024 года.

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса ва енгил автомобилдан ҚҚС тўланадиган фаолиятни амалга ошириш учун фойдаланса, уни сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.). Бунда СК 266-м. 1-қисмида кўрсатилган тегишли шартлар бажарилган бўлиши лозим.

СК 267-моддаси 2-қисми 1-бандида бундай дейилган:

«Солиқ тўловчи товарларни (хизматларни) сотиб олиш чоғида тўлаган солиқ суммалари қуйидаги товарларни (хизматларни) сотиб олиш ёки олиб кириш чоғида ҳам, агар бу товарларни (хизматларни) сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди:

1) енгил автомобилларни, мотоциклларни, вертолётларни, моторли қайиқларни, самолётларни, шунингдек моторли воситаларнинг бошқа турларини ва улар учун ёқилғини;»

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

Демак, агар корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса ва енгил автомобилдан корхонанинг тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишда фойдаланилса, уни сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақлисиз.

Мавзу бўйича яна бир жавоб:

https://buxgalter.uz/question/20200

Сдача имущества в аренду является услугой, оказываемой на постоянной основе. Арендодатель должен оформлять ЭСФ на аренду ежемесячно последней датой месяца, выставляя его арендатору до десятого числа следующего месяца (ч.6 ст.242 НК, п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации по отношению к арендодателю могут быть применены финансовые санкции по ст.223 НК. У арендатора таких рисков нет.

Если недвижимость арендуется для использования в оборотах, облагаемых НДС, арендатор вправе на зачет входящего НДС, выделенного в ЭСФ арендодателя (п.1 ч.1 ст.266 НК). При этом должны выполняться условия ч.1 ст.266 НК.

Если расходы по аренде являются экономически оправданными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

Корхона ўз мол-мулкини исталган нархда сотишга ҳақли. Ҳозирда товарлар (хизматлар) реализацияси ҚҚС ва фойда солиғини ҳисоблашда уларнинг таннархи билан эмас, балки бозор қиймати билан солиштирилади (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Агар корхонангиз электромобилни бозор қийматида сотган бўлса, ҚҚС ушбу қийматдан ҳисобланади, қўшимча ҳисобланмайди. Сотиб олиш чоғида кирим қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритилмайди, бунга ҳеч қандай асос йўқ (СК 269-м. 1-қ.).

Асосий воситаларни сотишдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Асосий воситани сотишдан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар корхона асосий воситани бозор баҳосида сотиб зарар кўрган бўлса, ушбу зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади, чунки бу вазиятда корхона солиқдан қочишни кўзламаган.

Корхонангиз электромобилни бозор қийматида сотганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни тайёрлаб, сақлаб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

При определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью.

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК). Поэтому вам следует самим выставить ЭСФ на сумму разницы и уплатить налог.

ЭСФ на сумму разницы автоматически отразиться в реестре продаж к Расчету НДС и на эту разницу доначислится налог.

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Это сумму вам следует отразить по стр.180 прил.№1 к Расчету налога на прибыль и доначислить налог.

С налоговыми последствиями реализации импортированного товара можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text204454_esli_tamojennaya_stoimost_importiruemogo_tovara_prevysila_posleduyushchuyu_stoimost_prodaji

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК).

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

То есть, при определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Если вы продали ТМЗ по рыночной стоимости, НДС и налог на прибыль будут рассчитаны и уплачены исходя из их рыночной стоимости. Соответственно, дополнительные налоговые последствия не возникнут.

«Умра» зиёратини ташкил этиш хизматлари «Умра» тадбирларини ташкил этиш ва ўтказиш фаолиятини лицензиялаш тартиби тўғрисида Низомга мувофиқ бериладиган лицензия асосида амалга оширилади (12.10.2024 й. ВМҚ №668га 1-илова).

«Умра» зиёрати ҳақиқатда Ўзбекистондан ташқарида амалга оширилиши сабабли, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди бу хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ. 3-б., 4-қ.). Бу хизматлар ҚҚСга тортилмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Бу хизматларни амалга ошириш учун сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 5-қ.).

Агар корхона халқаро авиабилет нархини алоҳида, зиёратдаги бошқа хизматлар нархини алоҳида кўрсатиб сотса, халқаро авиабилетлар нархига 0%ли ҚҚС ставкаси қўлланилади (СК 263-м. 3-б.).

Налогоплательщики НДС должны быть зарегистрированы по адресу с площадью не менее 18 квадратных метров (п.13 Положения о порядке специального регистрационного учета плательщиков налога на добавленную стоимость в налоговых органах, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.). Иначе они не смогут получить свидетельство о плательщике НДС и брать налог в зачет.

То есть, понятие «не менее 18 квадратных метров» относится к другой ситуации, и не обязывает арендодателей сдавать в аренду помещения не менее 18 квадратных метров. В законодательстве нет никаких запретов на это. Вам не нужно ничего исправлять.

Оборот по сдаче недвижимости в аренду облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239 НК).

Доход от сдачи недвижимости включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.8 ч.3 ст.297 НК).

Сдача в аренду недвижимости площадью менее 18 квадратных метров не влечет каких-либо дополнительных налоговых последствий.