Расходы предприятия на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Благотворительная помощь, оказанная путем перечисления денежных средств, признается осуществлением операции, связанной с обращением национальной валюты. Не является объектом налогообложения НДС (п.4 ч.3 ст.238 НК). ЭСФ выставлять не надо.

НДС

При оказании сайтом Facebook рекламных услуг местом реализации этих услуг признается Республика Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК). Это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у зарубежной компании и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли предприятие плательщиком НДС или нет (ч.6 ст.255 НК). Налоговая база по НДС определяется как стоимость услуг по размещению рекламы с учетом НДС, уплачиваемого в Узбекистане (ч.1 ст.255 НК).

Если договор составлен без учета НДС, то ваше предприятие обязано самостоятельно исчислить и перечислить НДС в бюджет (ч.7 ст.255 НК). В этом случае налоговая база определяется как стоимость услуг по размещению рекламы без учета НДС.

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает вашему предприятию право на зачет уплаченной суммы налога (ч.9 ст.255 НК).

Вам также будет нужно выставить односторонний ЭСФ на импорт.

Налог с доходов нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Доходы сайта Facebook от оказания рекламных услуг не относятся к таким доходам. Следовательно, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет.

Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции, ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.). Следовательно, в вашей ситуации происходит экспорт услуг.

Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 процентов совокупного дохода предприятия, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (ч.8 ст.337 НК).

Если выплаченные поставщиком деньги являются именно бонусы, то они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Возможно, это скидка за погашение стоимости покупки в определенные сроки. Скидка, полученная при выполнении определенных условий договора после покупки товаров, не уменьшает стоимость товаров, а относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, счет 9390 «Прочие операционные доходы» (п.16 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). Эти суммы также включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК). НДС откорректировать не сможете, так как он исчислен на таможне на основании таможенной стоимости.

Имущество – это объект, находящийся в чьей-то собственности. Имущество, полученное налогоплательщиком бесплатно (без оплаты), является безвозмездно полученным имуществом.

Безвозмездно полученное имущество является доходом налогоплательщика и включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль или по налогу с оборота (ст.299 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.464 НК).

Материалы по теме читайте здесь:

https://buxgalter.uz/sovokupnyy_dohod/kak_opredelit_dohod_ot_bezvozmezdno_poluchennogo_imushchestva
_uslug

https://buxgalter.uz/question/19392

https://buxgalter.uz/question/19079

https://buxgalter.uz/question/18664

https://buxgalter.uz/question/19226

https://buxgalter.uz/question/19197

Действительно, в п.2 ПП-4411 от 31.07.2019 г. установлено, что «льготы, предусмотренные пунктом 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 29 ноября 2018 года №УП-5587 «О мерах по дальнейшему стимулированию экспортного потенциала отечественных производителей», применяются также для продукции из шелка-сырца (ТН ВЭД код 5002) и шелковой ваты (ТН ВЭД код 5003) сроком до 1 января 2021 года. При этом средства, высвобожденные в результате применения льгот, направляются на модернизацию производства, в том числе приобретение технологического оборудования».

Пункт 1 УП-5587 от 29.11.2018 г. гласит:

«Установить, что с 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, в том числе через комиссионера (поверенного), уменьшают налогооблагаемую базу по:

• налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт;
• единому налоговому платежу в части объема реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на экспорт сырьевых товаров по перечню согласно приложению, а также услуги международных перевозок (за исключением автотранспорта) и транспортировку по трубопроводам и газопроводам». Указанный перечень приведен в приложении к УП-5587. Нити шелка-сырца (код ТН ВЭД 5002000000) и шелковая вата (код ТН ВЭД 5003000000) не входят в этот перечень.

Кроме того, несмотря на сроки, указанные в п.2 ПП-4411, применение ставки налога на прибыль в размере 0%, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода, предусмотрено в Налоговом кодексе (ч.8 ст.337 НК). При этом применение нулевой ставки не ограничено сроками.

Исходя из вышеизложенного, по мнению эксперта, если доходы от экспорта нити шелка-сырца и шелковой ваты составляют более 15% совокупного дохода, предприятие вправе обложить прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт налогом на прибыль по ставке 0%.

1. Предприятию необходимо установить нормы естественной убыли готовой продукции по причине стекания из нее воды. Потери в пределах норм относятся на производственные материальные затраты (п.1.1.8 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Так как уменьшается вес уже готовой продукции, эти суммы относятся на себестоимость реализованной продукции.

Если вы не установите нормы естественной убыли, то вся сумма убыли будет признаваться сверхнормативной. Ее придется взыскивать с виновных лиц, а в отсутствии таковых отнести на прочие расходы предприятия.

2. Потери товаров в пределах норм – это экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (ст.305 НК). Они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Потери товаров сверх норм естественной убыли, отнесенные на расходы предприятия, являются невычитаемыми (п.1 ст.317 НК).

1. Да, прощенная учредителем сумма задолженности является доходом предприятия от списания обязательств. Эта сумма включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

2. Иные риски при ликвидации предприятия будут выявлены в ходе ликвидационной налоговой проверки.

Также риски может выявить и дать рекомендации по их устранению аудиторская проверка или консультация сертифицированного налогового консультанта.

Безвозмездная передача лекарственных средств является их реализацией (п.2 ч.1 ст.239 НК). Оборот по реализации лекарственных средств освобожден от НДС (п.13 ст.243 НК).

Предприятие намерено отдать лекарства в качестве благотворительности. Себестоимость лекарственных средств, переданных в качестве благотворительной помощи, не будет вычитаться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Хозяйствующие субъекты вправе периодически переоценивать стоимость имущества. Имущество предприятия может как дооцениваться, так и уцениваться. Если имущество уценено и результаты уценки отнесены на расходы предприятия, то эти суммы не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

С 1 января 2021 года обязательная переоценка основных средств отменена. Однако ОС могут добровольно переоцениваться также в сторону уменьшения, то есть уцениваться. Если по ним есть сальдо переоценки от предыдущих дооценок, учитываемых на счете 8510, то сначала уценка относится на этот счет. Если сумма уценки ОС окажется больше, чем сальдо переоценки, разница относится на расходы предприятия. Эти расходы также не вычитаются в соответствии с п.31 ст.317 НК.

Амортизация ОС и НМА не является их уценкой. Пункт 31 ст.317 НК не касается амортизационных отчислений. Для расчета расходов по амортизации, вычитаемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщикам нужно обратиться к ст.306 НК.

Да, может. На предприятиях «А» и «В» произошла реорганизация в форме присоединения. Присоединение – прекращение деятельности одного или нескольких предприятий с передачей их прав и обязательств другому предприятию (подп. «б» п.5 НСБУ №23, рег. МЮ №1484 от 27.06.2005 г.).

То есть, предприятие «А» прекратило деятельность, его права и обязательства перешли предприятию «В». Предприятия «А» больше нет, предприятие «В» является его правопреемником.

В предприятии, у которого в процессе присоединения к нему другого предприятия на основании решения учредителей изменяется только объем активов и обязательств и не прерывается текущий отчетный год, не закрываются счета учета доходов и расходов и не формируется заключительная финансовая отчетность на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяемого предприятия (п.37 НСБУ №23). Следовательно, совокупный доход предприятия «В» не изменяется. Оно может продолжать уплачивать налог с оборота до тех пор, пока его совокупный доход не превысит 1 млрд.сум.

Если иностранные кредиторы простили задолженность по импортным контрактам, то предприятие «В» должно признать доход от списания обязательств и включить его в состав совокупного дохода при исчислении налога с оборота (ч.1 ст.463 НК , п.12 ч.3 ст.297 НК).

Корхоналар ўз мол-мулкларининг қийматини маълум муддатларда қайта баҳолаб туришлари мумкин. Қайта баҳолаш натижасида мол-мулк қиймати ошиши ёки пасайиши мумкин. Агар мол-мулк қиймати пасайган ва қайта баҳолаш натижалари корхона харажатларига олиб борилган бўлса, ушбу харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 31-банди).

Жорий даврда харажатлар даромадлар билан қопланмаса, корхона даврни зарар билан якунлайди. Корхона томонидан кўрилган зарар мол-мулк нархининг пасайиши эмас. Унинг СК 317-моддаси 31-бандига алоқаси йўқ.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по ставке 0% (п.4 ч.1 ст.337 НК). В целях Налогового кодекса к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся в том числе юридические лица, действующие в области образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов (п.2 ч.1 ст.59 НК). Предприятия признаются осуществляющими деятельность в социальной сфере при условии, что доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода (ч.2 ст.59 НК).

Посреднические услуги, оказываемые частным предприятием, также относятся к области образовательных услуг. По мнению эксперта, предприятие осуществляет деятельность в социальной сфере и вправе применить нулевую ставку налога на прибыль.

Қонун ҳужжатларига мувофиқ ваколатли орган томонидан белгиланган моддий қимматликларнинг табиий камайиши нормаларидан, улар мавжуд бўлмаганда эса солиқ тўловчи томонидан белгиланган нормалардан ортиқча товарлар йўқолиши фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 1-банди).

Корхонангиз омухта ем ишлаб чиқаришда вужудга келадиган йўқотишлар меъёрини ишлаб чиқиши лозим. Меъёр доирасидаги йўқотишлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади.

Омухта ем ишлаб чиқариш жараёнидаги йўқотишлар товарларни реализация қилиш айланмаси эмас, шу сабабли ҚҚС солинмайди.

Если услуги российского юрлица на территории РУз оказывались не более 183-х дней, то у него не возникает постоянного учреждения в РУз. Если возникает ПУ, то его доходы облагаются налогом в Узбекистане (ст.7 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, ратифицировано Постановлением Верховного Совета РУз от 6 мая 1994 года N 1075-XII).

Если ПУ не возникает, то доходы нерезидента облагаются налогом у источника выплаты. Но так как иностранное юрлицо предоставило вам сертификат резидентства РФ, ваше предприятие вправе не облагать налогом доходы иностранного юрлица от оказания услуг.

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции, ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.). В вашей ситуации происходит экспорт услуг.

Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 процентов совокупного дохода, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (ч.8 ст.337 НК). Обязательным условием является оплата услуг в иностранной валюте. В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их оказания налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Доход в виде процентов, выплачиваемый иностранному банку, подлежит налогообложению у источника выплаты (п.3 ч.2 ст.351 НК). Такой доход облагается по ставке 10% (ст.353 НК). Между Правительством РУз и Правительством Турецкой Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов (утв. ПКМ №251 от 15.07.1996 г.). Пункт 2 статьи 11 Соглашения гласит, что налогообложение доходов в виде процентов облагается налогом по ставке 10%. Т.е. независимо от наличия международного Соглашения ставка налога на доходы в виде процентов, удерживаемого у источника выплаты, составит 10%.

Исключения составляют случаи, когда проценты выплачиваются «Правительству Турции или Центральному Банку Турции или Турецкому Екзимбанку» (ч.3 ст.11 Соглашения). Тогда они не облагаются в РУз. Иностранным банкам в этом случае не нужно предоставлять документ о налоговом резидентстве, однако такому банку необходимо представить документы о фактическом праве на доход (ч.ч.4-5 ст.357 НК, ч.2 ст.358 НК).

Адвокатское бюро является некоммерческой организацией. Адвокат не может получать дивиденды с адвокатского бюро. Поэтому адвокат не может вывести основное средство в счет дивидендов.

Основное средство может быть передано безвозмездно, продано. Для этого составляется договор. С налоговыми последствиями при реализации адвокатским бюро основного средства можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/17519 .

Если после представления уточняющей налоговой отчетности сумма пени уменьшилась, вам необходимо дать сторнирующую проводку и уменьшить расход по пене. В Расчете налога на прибыль за II квартал 2021 года также нужно уменьшить расходы по пене.

ЕБРР учрежден на основании Соглашения об учреждении Европейского банка реконструкции и развития (Париж, 29 мая 1990 года). ЕБРР не принадлежит какому-либо государству, это международная организация. Узбекистан является членом ЕБРР с 1992 г.

В рамках своей официальной деятельности ЕБРР, его активы, имущество и доход освобождаются от прямых налогов (ст.53 Соглашения). При выплате процентов по кредиту вы не должны удерживать налоги. Сертификат резидентства также не применяется.