В случаях, предусмотренных гл.36 НК, ставка НДС устанавливается в размере 0 процентов (ч.2 ст.258 НК).

Если соглашением о разделе продукции предусмотрено применение нулевой ставки НДС, оборот по реализации товаров (услуг), приобретаемых налогоплательщиками в рамках деятельности по соглашению о разделе продукции, облагается нулевой ставкой налога. Нулевая ставка применяется путем возмещения (возврата) уплаченного налога самому покупателю товаров (услуг) (п.2 ч.1 ст.264 НК).

В данной ситуации ваше предприятие должно реализовать товары (услуги) с НДС 12%, а компания «Лукойл» самостоятельно будет возвращать НДС из бюджета.

Участникам соглашения о разделе продукции, если таким соглашением предусмотрено применение нулевой ставки НДС, применяется ускоренный порядок возмещения всей суммы налога при уведомлении налоговых органов о возврате налога при представлении налоговой отчетности (п.5 ч.4 ст.274 НК).

1. Уплата налога с оборота не освобождает от выполнения обязанностей налогового агента, возложенных на него Налоговым кодексом (ч.21 ст.462 НК).

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч.2 ст.256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того являются они налогоплательщиками НДС или нет (ч.5 ст.256 НК).

Предприятию следует представить Расчет налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с приобретением, представлением в аренду и реализацией государственного имущества, а также реализацией конфискованного имущества, в том числе по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (прил.№1 к рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

2. Бухгалтерские проводки:

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), место реализации которых Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Списание неликвидной ГП не является оборотом по реализации товара, соответственно не облагается НДС. ЭСФ выставлять не нужно.

По мнению эксперта, списание неликвидной ГП является аналогией списания испорченной продукции, поэтому следует восстанавливать НДС, зачтенный по этой ГП (п.2 ч.1 ст.269 НК). Подлежащая корректировке сумма НДС определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки ТМЗ, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч.3 ст.269 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23616

https://buxgalter.uz/question/18769

В случаях, установленных в ч.1 ст.269 НК, корректируется сумма НДС, взятая ранее в зачет.

Подлежащая корректировке сумма НДС определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки ТМЗ, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч.3 ст.269 НК). Следовательно, НДС не корректируется, если после приобретения данных товаров (услуг) прошло более 12-ти месяцев.

Нет, предприятие не имеет права на зачет НДС по питанию работников, предоставленному сторонней организацией (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Эти суммы с учетом НДС являются компенсационными выплатами работникам в составе доходов в виде оплаты труда (п. 13 ст. 373, ч. 1 ст. 371 НК).

Удержание стоимости питания следует производить с учетом НДС.

Саволингизга аниқ жавоб бериш учун шартнома шартларини ўрганиб чиқиш лозим, бу эса «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди. Агар ўқитиш нархини "С" корхона тўлаб бериб, "А" корхона унга ушбу тўлов суммасини қоплаб бериши керак бўлса, у ҳолда воситачилик шартномаси тузилади, бунда "С" корхона воситачи сифатида иштирок этади ва унга воситачилик ҳақи тўлаб берилади.

Воситачилик шартномасига асосан "А" корхона "С" корхонага харажатларни қоплаб берганида, "С" корхонада фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди, чунки бу даромад ҳисобланмайди (СК 304-м. 11-б.).

ҚҚСга товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Харажатларни қоплаш реализация ҳисобланмайди ва ҚҚС базасига киритилмайди.

Ўқитиш суммаси "А" корхона учун иқтисодий жиҳатдан оқланган харажат ҳисобланса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). 

"С" корхонага тўлаб бериладиган воситачилик ҳақи ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 2-қ. 1-б.). ҚҚСни чегирган ҳолда воситачилик ҳақи суммаси воситачининг даромади ҳисобланади. Ушбу даромад фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м 3-қ. 1-б., 463-м. 1-қ.). Агар "А" корхона ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлса, кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда воситачилик ҳақини чегиришга ҳақли (СК 266-м. 1-қ., СК 305-м. 1-5-қ.).

Агар "А" корхона "С" корхонага харажатларни қоплаб бермаса, "А" корхонада кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришдаги даромад вужудга келади ва фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б., 463-м. 1-қ.). "С" корхонада эса чегирилмайдиган харажат вужудга келади (СК 317-м. 27-б.).

Норезидентга солинадиган солиқлар

Агар ўқитиш ҳақиқатда чет давлат ҳудудида амалга оширилса, ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ. 3-б., 4-қ.). Бунда ушбу солиқ бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Агар ўқитиш масофадан электрон шаклда амалга оширилса, бу электрон шаклдаги хизматлар ҳисобланади. Бунда солиқ агенти ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқариши, уни чет эл корхонасидан ушлаб қолиши ва бюджетган тўлаб бериши керак. Шартнома Ўзбекистон бюджетига тўланадиган ҚҚСсиз тузилган бўлса, солиқ агенти ҚҚСни ўз ҳисобидан тўлаб беради. Тўланган солиқ суммаси тўлов топшириқномаси асосида солиқ агентида ҳисобга олинади (СК 241-м. 3-қ. 10-б., 255-м.).

Чет эл корхонасининг ўқитишдан олган даромадлари норезидентларнинг даромадидан олинадиган солиққа тортилмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.).

Физические лица, не являющиеся ИП, не уплачивают НДС (ч.1 ст.237 НК).

Деятельность, описанная в ситуации, является предпринимательской (ст.3 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). Физлицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательства, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью. За это предусмотрена административная и уголовная ответственность (ст.176 КоАО, ст.188 УК).

Индивидуальный предприниматель также не вправе заниматься данной деятельностью. Перечень видов деятельности, которыми может заниматься ИП, утвержден в прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г. В перечне нет строительства и продажи недвижимости.

Строить многоквартирные дома (в т.ч. с привлечением строительных организаций) для последующей реализации, а затем продавать их вправе только юридические лица. Прежде чем приступать к продаже квартир в построенном доме, вам необходимо позаботиться о юридической стороне вопроса.

Ўзбекистон Республикаси Президентининг 18.03.2022 йилдаги ПҚ-168-сонли Қарори 9-банди 8-хатбошисида бундай дейилган:

«давлат иштирокидаги корхоналар ва улар таркибидаги ташкилотларнинг бино, иншоотлари ёки бошқа активларини давлат органларига ўтказилиши товарни реализация қилиш бўйича айланма сифатида қаралмайди ва иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган бепул товар берилишига тенглаштирилади».

Яъни гап активларнинг ҳар қандай давлат ташкилотига эмас, балки давлат органига берилиши ҳақида кетяпти. Қолаверса, ПҚ-168-сонли Қарор иқтисодиётда давлат иштирокини қисқартириш ва хусусий секторни ривожлантириш учун шарт-шароитлар яратиш, давлат активларини шаффоф ҳолда хусусийлаштириш жараёнини тезлаштириш мақсадида қабул қилинган.

Бундан келиб чиққан ҳолда, эксперт фикрига кўра, корхонангиз ўзига тегишли бинони бошқа давлат ташкилотига текинга берганида, 18.03.2022 йилдаги ПҚ-168-сонли Қарорнинг 9-банди 8-хатбошиси билан белгиланган меъёр қўлланилмайди. Бундай текин бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган деб тан олинмаса, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Саволингизга аниқ жавоб олиш мақсадида Солиқ қўмитасига мурожаат қилишингизни тавсия қиламиз.

Оборот по реализации услуг по страхованию жизни и других страховых услуг, предусмотренных статьей 245 НК, освобожден он НДС (п.28 ч.1 ст.243 НК). Оборот по реализации товаров (услуг), освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством (ч.2 ст.243 НК).

При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и уплатить в бюджет (чч.1-6 ст.255 НК). Однако положения ст.255 НК не применяются при реализации нерезидентами товаров (услуг), указанных в статьях 243 - 245 НК (ч.8 ст.255 НК).

Соответственно, освобождение от НДС оборотов по реализации страховых услуг в соответствии со ст.245 НК распространяются также и на нерезидентов. При приобретении данных услуг налоговый агент не должен облагать их НДС и уплачиват налог в бюджет.

Если  приобретаемые товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке, входящие суммы налога принимаются к зачету (п.1 ч.1 ст.266 НК). По мнению эксперта, если предприятие не будет иметь оборотов по реализации товаров (услуг) и до конца 2024 года, входящие суммы налога по подписке на газету нельзя брать в зачет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправденные расходы. Их определение приведено в чч.4-5 ст.305 НК. Вам следует самостоятельно определить являются ли расходы на подписку на периодические издания вычитаемыми.

Да, если предприятие при экспорте услуг выступает в роли посредника (агента), оно облагает налогами только свое вознаграждение. Принципал является предприятием Узбекистана, значит, он самостоятельно облагает свои доходы налогами.

Агент оказывает посреднические услуги принципалу, являющемуся резидентом Узбекистана. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг, поэтому они облагаются данным налогом (п.1 ч.1 ст.238, чч.1-2 ст.241 НК). НДС включается в состав вознаграждения посредника (п.1 ч.1 ст.250 НК).

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.2, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК. По общему правилу место реализации услуг определяется исходя из места государственной регистрации юридического или физического лица (чч.1-2 ст.241 НК). При этом место реализации услуг, перечисленных в ч.3 ст.241 НК, определяется исходя из критериев, установленных в данной части.

Заправка автомобилей дизтопливом не является услугой, это покупка товара за пределами Узбекистана. Место реализации товара определяется в соответствии со ст.240 НК. В вашей ситуации Узбекистан не является местом реализации дизтоплива, налоговых последствий по НДС нет.

Если услуги по ремонту и техобслуживанию транспортных средств, принадлежащих вашему предприятию, оказываются за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом их реализации (п.2 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Узбекистан также не является местом реализации услуг по предоставлению доступа к проезду по платным автомобильным дорогам других стран, т.к. недвижимость (дорога) находится за пределами Узбекистане (п.1 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Местом реализации услуг в области таможенного оформления признается Республика Узбекистан (чч.1-2 ст.241 НК). Их следует обложить НДС в соответствии со ст.255 НК.

Но если они признаются транспортно-экспедиторскими услугами в соответствии с ПКМ №348 от 09.09.2000 г., Узбекистан не является местом их реализации, и налоговые последствия по НДС не возникают (подп.«б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

С налоговыми последствиями по НДС страховых услуг, оказываемых иностранными юрлицами, можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/30080.

Для определения места реализации посреднических услуг по договорам поручения необходимо изучение данных договоров. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

1. Налоговые последствия зависят от того, является ли передача приза победителю в рамках акции экономически оправданной или не является.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч. 3 ст. 239 НК, ч. 4 ст. 305 НК):

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Важным условием обоснования экономической оправданности является надлежащее документальное оформление затрат.

НДС

Если безвозмездная передача приза по акции экономически оправдана, он передается без НДС, т.к. это не оборот по реализации товара (ст. 239 НК). При этом «входящий» НДС принимается к зачету при соответствии всем условиям, поскольку приз по акции используется при осуществлении деятельности, в рамках которой обороты по реализации товаров облагаются НДС (ч. 1 ст. 266 НК).

При передаче квартиры покупателю ЭСФ не оформляется. Оформляется акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий передачу.

Налог на прибыль

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Если экономическая оправданность затрат оформлена надлежащим образом, себестоимость выданного приза по рекламной акции вычитается.

НДФЛ

Исходя из ситуации, в рамках акции разыгрывается приз. Приз является выигрышем, а это прочие доходы физлиц (п.5 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п.4 ч.1 ст.387 НК).

2. В вашей ситуации квартира не является основным средством или товаром для перепродажи. Поэтому целесообразно открыть отдельный счет для учета ТМЗ 1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей», по дебету которого отразить данную квартиру.

Бухгалтерская проводка при покупке квартиры:

Дт          1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей»

Кт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Розыгрыш квартиры осуществляется для привлечения активности клиентов. Это маркетинговые расходы. Поэтому передача квартиры выигравшему лицу оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт          9410 «Расходы по реализации»

Кт          1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей».

НДС

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Если налоговая база является ниже этой стоимости, предпритию следует исчислить и уплатить НДС с разницы за свой счет.

На сумму разницы между таможенной стоимостью товаров, от которой рассчитан НДС при их импорте, и стоимостью реализации, указанной в ЭСФ, выставленном покупателю, оформляется односторонний ЭСФ типа «Реализация ниже таможенной стоимости». Данный ЭСФ автоматически отразится в Реестре продаж в табл.№2 прил.№4 к Расчету НДС, а суммы по нему «сядут» в прил.№1 к Расчету НДС (прил.№1 к Постановлению ГНК рег.МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль следует ориентироваться не на таможенную стоимость товаров, а на рыночную. Рыночная стоимость товаров может оказаться ниже их таможенной стоимости, определенной при импорте.

Если товары были реализованы по рыночной стоимости, доначисление налога не возникает. Если стоимость реализации товаров ниже рыночной, рекомендуем доначислить налог на прибыль на сумму разницы (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

НДС, уплаченный с положительной разницы между таможенной базой налога и стоимостью реализации товаров без НДС, является вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку является экономически оправданным расходом, вытекающим из положений законодательства (п.3 ч.4 ст.305 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (за исключением услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное учреждение этого иностранного лица), Узбекистан является местом их реализации (подп.«б» п.4 ч.3 ст.241 НК). Если место реализации не соответствует данному критерию, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК).

Транспортно-экспедиторская услуга (ТЭУ) -  вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов в соответствии с договором транспортной экспедиции (п.5 Положения, прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). Т.е. ТЭУ являются услугами, непосредственно связанными с перевозкой груза.

Транспортно-экспедиторские услуги могут включать:

• организацию перевозки груза от места перевозки до места назначения;
• выбор оптимальной схемы перевозки грузов по условиям клиента;
• прием грузов со склада (терминала) грузоотправителя, доставку и сдачу на клад (терминал) грузополучателя, перевозчику;
• упаковку (расфасовку), маркировку, пакетирование, сортировку и хранение грузов;
• страхование груза;
• уведомление об отправке, местонахождении и прибытии груза в места назначения (диспозиция продвижения груза);
• информацию о видах услуг, тарифах и режимах работы других экспедиторов и иную оперативную информацию;
• консультации по вопросам, связанным с транспортно-экспедиторской деятельностью;
• выполнение таможенных процедур;
• осуществление расчетов с перевозчиком за выполнение перевозки груза;
• иные услуги, связанные с перевозкой груза.

Если посреднические услуги, оказываемые нерезидентами вашему предприятию являются ТЭУ, Узбекистан не является местом их реализации. Следовательно, налоговые последствия по НДС не возникают.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, в целях налогообложения НДС и налогом на прибыль стоимость реализации товаров (услуг) сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью.

Если нефтепродукты реализуются по цене, ниже рыночной, НДС и налог на прибыль следует рассчитать исходя из их рыночной стоимости (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Соответственно, если они реализуются по цене, не ниже рыночной, НДС и налог на прибыль рассчитываются из стоимости реализации. Доначисления налогов не будет.

По подакцизным товарам, в отношении которых ставки акцизного налога установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ч.2 ст.285 НК). На нефтепродукты установлены фиксированные ставки акцизного налога (ст.289-3 НК). Акцизный налог рассчитывается исходя из объемов реализации, стоимость реализации нефтепродуктов не влияет на данный налог.

Ваше предприятие будет проводить мероприятие в соответствии с договором, заключенным с иностранным партнером. Значит, расходы предприятия, осуществляемые для проведения мероприятия, относятся в себестоимость услуг по договору, счет 2010 «Основное производство».

Поскольку услуги по проведению тренинга фактически оказываются в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации, они будут облагаться НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.3 ч.3 ст.241 НК). Предприятие вправе на зачет входящих сумм НДС по товарам (услугам) приобретаемым для данного тренинга (п.1 ч.1 ст.266 НК).

На сумму входящих сумм НДС дается бухгалтерская проводка:

Дт          4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

По факту оказания услуг оформляется акт оказания услуг, оформляется односторонний ЭСФ по типу «экспорт услуг на территории Узбекистана», даются бухгалтерские проводки:

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);
• Себестоимость оказанных услуг признается вычитаемым расходом (чч.1-5 ст.305 НК).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль. Для этого заказчик должен оплатить стоимость услуг в инвалюте в срок не позднее 180-ти календарных дней с даты их оказания (п.6 ч.1, ч.10 ст.337 НК).

Агар солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади (СК 268-м. 1-қ.).

Мутаносиб усул бўйича солиқ тўловчи томонидан ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган солиқ суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Мутаносиб усулдан фойдаланиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинмаган ҚҚС солиқ тўловчи томонидан фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида чегириб ташланадиган харажатлар таркибида ҳисобга олинади (СК 268-м. 4,5-қ.).

Сизнинг корхонангизда банк депозитлари бўйича фоиз кўринишидаги ҚҚСсиз айланма мавжуд экан. Шу сабабли ҚҚСсиз айланма улушига мутаносиб келувчи кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди.

Да, услуги, оказываемые иностранным клиентам являются экспортом. Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции).

Рассмотрим налоговые последствия.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

При оказании услуг по перевозке грузов Узбекистан признается местом реализации услуг, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

Поэтому если в соответствии с договором услуга по перевозке грузов осущетвляется между пунктами, находящимися за пределами Узбекистана, Узбекистан не признается местом реализации услуг для вашего предприятия (ч.4 ст.241 НК). Объекта налогообложения НДС в таком случае нет. При этом не имеет значения, кто является собственником ж/д вагонов, они могут быть как свои, так и арендованные.

Налог на прибыль

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК). Данный пункт не распространяется на услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных перевозок (п.2 ч.14 ст.337 НК).

Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан (п.9 ч.2 ст.351 НК). Если в соответствии с договором услуга по перевозке грузов осущетвляется между пунктами, находящимися за пределами Узбекистана, это не является международной перевозкой. Значит, предприятие вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.

1. Предприятие вправе на зачет входящего НДС, если квартира куплена для использования при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.266 НК).

2. Приобретенная квартира отвечает требованиям для признания ОС (п.4 НСБУ №5 «Основные средства»):

1) Срок службы более 1 года;

2) Стоимость на дату приобретения составляет более 50 БРВ.

Поэтому вам следует принять квартиру в состав ОС, и начислять амортизацию в соответствии с НСБУ.

В целях налогообложения налогом на прибыль расходы на амортизацию признаются в соответствии со ст.306 НК.

3. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч.5 ст.417 НК). Налоговое обязательство по налогу на имущество возникает после оформления кадастровых документов.