Юридические лица и индивидуальные предприниматели, импортирующие товары, не могут уплачивать налог с оборота (п.1 ч.2 ст.461 НК).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч.15 ст.462 НК).

Ваше предприятие становится плательщиком НДС с даты заключение импортного контракта.

Плательщики НДС, не поставленные на специальный регистрационный учет в налоговых органах и не имеющие свидетельство налогоплательщика, уплачивают этот налог без права на зачет НДС по полученным товарам (услугам) (п.5 Положения, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Ваши покупатели (заказчики) также не вправе принимать к зачету НДС по фактически полученным товарам (услугам) в период, когда у вас отсутствует свидетельство плательщика НДС (п.2 ч.1 ст.266 НК, п.4 Положения, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади.

Чет эллик шахслар томонидан товарларни транспортда ташиш хизматлари кўрсатилганида, жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлсагина, Ўзбекистон хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 4-б. «б»-к.б.).

Сизнинг вазиятингизда чет эллик юридик шахс товарларни Ўзбекистонга чет элдан ташиб келтирар экан. Бунда Ўзбекистон Республикаси ушбу хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м. 4-қ.). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Демак, корхонангиз ҳам СК 255-моддасига кўра солиқ агенти сифатида бюджетга ҚҚС тўламайди.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг) (п.54 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

В вашей ситуации услуги фактически оказаны в июне 2024 года, дата оформления акта – 30 июня 2024 года. Будет корректным принять его к бухгалтерскому и налоговому учету в июне 2024 года. Стоимость услуг и НДС рассчитываются исходя из курса ЦБ доллара США на 30 июня 2024 года.

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса ва енгил автомобилдан ҚҚС тўланадиган фаолиятни амалга ошириш учун фойдаланса, уни сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.). Бунда СК 266-м. 1-қисмида кўрсатилган тегишли шартлар бажарилган бўлиши лозим.

СК 267-моддаси 2-қисми 1-бандида бундай дейилган:

«Солиқ тўловчи товарларни (хизматларни) сотиб олиш чоғида тўлаган солиқ суммалари қуйидаги товарларни (хизматларни) сотиб олиш ёки олиб кириш чоғида ҳам, агар бу товарларни (хизматларни) сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди:

1) енгил автомобилларни, мотоциклларни, вертолётларни, моторли қайиқларни, самолётларни, шунингдек моторли воситаларнинг бошқа турларини ва улар учун ёқилғини;»

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

Демак, агар корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса ва енгил автомобилдан корхонанинг тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишда фойдаланилса, уни сотиб олишда тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақлисиз.

Мавзу бўйича яна бир жавоб:

https://buxgalter.uz/question/20200

Сдача имущества в аренду является услугой, оказываемой на постоянной основе. Арендодатель должен оформлять ЭСФ на аренду ежемесячно последней датой месяца, выставляя его арендатору до десятого числа следующего месяца (ч.6 ст.242 НК, п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

В данной ситуации по отношению к арендодателю могут быть применены финансовые санкции по ст.223 НК. У арендатора таких рисков нет.

Если недвижимость арендуется для использования в оборотах, облагаемых НДС, арендатор вправе на зачет входящего НДС, выделенного в ЭСФ арендодателя (п.1 ч.1 ст.266 НК). При этом должны выполняться условия ч.1 ст.266 НК.

Если расходы по аренде являются экономически оправданными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

Корхона ўз мол-мулкини исталган нархда сотишга ҳақли. Ҳозирда товарлар (хизматлар) реализацияси ҚҚС ва фойда солиғини ҳисоблашда уларнинг таннархи билан эмас, балки бозор қиймати билан солиштирилади (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Агар корхонангиз электромобилни бозор қийматида сотган бўлса, ҚҚС ушбу қийматдан ҳисобланади, қўшимча ҳисобланмайди. Сотиб олиш чоғида кирим қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритилмайди, бунга ҳеч қандай асос йўқ (СК 269-м. 1-қ.).

Асосий воситаларни сотишдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Асосий воситани сотишдан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Агар корхона асосий воситани бозор баҳосида сотиб зарар кўрган бўлса, ушбу зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади, чунки бу вазиятда корхона солиқдан қочишни кўзламаган.

Корхонангиз электромобилни бозор қийматида сотганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни тайёрлаб, сақлаб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

При определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью.

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК). Поэтому вам следует самим выставить ЭСФ на сумму разницы и уплатить налог.

ЭСФ на сумму разницы автоматически отразиться в реестре продаж к Расчету НДС и на эту разницу доначислится налог.

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Это сумму вам следует отразить по стр.180 прил.№1 к Расчету налога на прибыль и доначислить налог.

С налоговыми последствиями реализации импортированного товара можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text204454_esli_tamojennaya_stoimost_importiruemogo_tovara_prevysila_posleduyushchuyu_stoimost_prodaji

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК).

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

То есть, при определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Если вы продали ТМЗ по рыночной стоимости, НДС и налог на прибыль будут рассчитаны и уплачены исходя из их рыночной стоимости. Соответственно, дополнительные налоговые последствия не возникнут.

«Умра» зиёратини ташкил этиш хизматлари «Умра» тадбирларини ташкил этиш ва ўтказиш фаолиятини лицензиялаш тартиби тўғрисида Низомга мувофиқ бериладиган лицензия асосида амалга оширилади (12.10.2024 й. ВМҚ №668га 1-илова).

«Умра» зиёрати ҳақиқатда Ўзбекистондан ташқарида амалга оширилиши сабабли, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди бу хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ. 3-б., 4-қ.). Бу хизматлар ҚҚСга тортилмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Бу хизматларни амалга ошириш учун сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 5-қ.).

Агар корхона халқаро авиабилет нархини алоҳида, зиёратдаги бошқа хизматлар нархини алоҳида кўрсатиб сотса, халқаро авиабилетлар нархига 0%ли ҚҚС ставкаси қўлланилади (СК 263-м. 3-б.).

Налогоплательщики НДС должны быть зарегистрированы по адресу с площадью не менее 18 квадратных метров (п.13 Положения о порядке специального регистрационного учета плательщиков налога на добавленную стоимость в налоговых органах, прил.№1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.). Иначе они не смогут получить свидетельство о плательщике НДС и брать налог в зачет.

То есть, понятие «не менее 18 квадратных метров» относится к другой ситуации, и не обязывает арендодателей сдавать в аренду помещения не менее 18 квадратных метров. В законодательстве нет никаких запретов на это. Вам не нужно ничего исправлять.

Оборот по сдаче недвижимости в аренду облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239 НК).

Доход от сдачи недвижимости включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.8 ч.3 ст.297 НК).

Сдача в аренду недвижимости площадью менее 18 квадратных метров не влечет каких-либо дополнительных налоговых последствий.

В целях налогообложения ГП признается товаром (ч.1 ст.45 НК).

При определении налоговых последствий реализации товара стоимость реализации сравнивается с их рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Рыночная стоимость иногда может быть и ниже себестоимости товаров.

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч.4 ст.248 НК). Поэтому вам следует самим выставить ЭСФ на сумму разницы и уплатить НДС.

ЭСФ на сумму разницы автоматически отразиться в реестре продаж к Расчету НДС и на эту разницу доначислится налог.

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

В системе E-ijara указана минимальная ставка арендной платы, указанная в прил.№8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). Это минимальная ставка арендной платы, установленная для всех нежилых помещений по всему Узбекистану.

В 2025 году при сдаче недвижимости в аренду налоги уплачиваются исходя из минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов, установленных Постановлением Кенгаша народных депутатов города Ташкента.

Кенгаш народных депутатов города Ташкента ввел повышающие коэффициенты для г. Ташкента. Повышающие коэффициенты и минимальные ставки арендной платы установлены в прил.№8 к Постановлению Кенгаша № VII-4-024-14-0-K/24 от 26.12.2024 г.: https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Если в аренду сдается нежилая недвижимость в 4-зоне г.Ташкента, минимальная ставка арендной платы в 2025 году составит 85 500 сум за 1 квадратный метр. Арендодателем может быть юридическое или физическое лицо, сумма не меняется.

Юридические и физические лица вправе сдавать недвижимость по договорной стоимости, которая может быть выше или ниже установленных минимальных ставок арендной платы с учетом повышающих коэффициентов. Недвижимость также можно предоставлять в безвозмездное пользование.

Минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Если налоговая база по НДС и налогу на прибыль ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе доначислить эти налоги (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

В налоговую базу по налогу на прибыль в вашем случае включается доход исходя минимальной стоимости арендной платы с учетом повышающего коэффициента 85500 сум за 1 кв.метр. А НДС составит 10260 сум (85500 х 12%) за 1 кв.метр.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умида ХАМРОЕВ разъяснил, что арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом коэффициентов. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов установлены только в целях налогообложения.

Если налоговая база по НДС и налогу на прибыль ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе доначислить эти налоги (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Когда речь идет об арендной плате, в качестве рыночной стоимости рассматриваются минимальные ставки арендной платы (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Пример. Нежилая недвижимость, сдаваемая в аренду, находится в 4-зоне г.Ташкента. Повышающий коэффициент для 4-зона составляет 1,9. В налоговую базу по налогу на прибыль этом случае включается доход исходя из минимальной стоимости арендной платы с учетом повышающего коэффициента 85500 сум за 1 кв.метр. А НДС составит 10260 сум (85500 х 12%) за 1 кв.метр.

С повышающими ставками для города Ташкента можете ознакомиться здесь:

https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Бонусный товар передается покупателям без оплаты при выполнении каких-либо условий. Например, при 100%-ной предоплате суммы договора или при покупке определенного количества товара. Условия предоставления бесплатного товара в качестве бонуса должны быть четко прописаны в договоре.

Безвозмездная передача товаров является оборотом по их реализации и облагается НДС. Если безвозмездная передача товара является экономически оправданной, объект налогообложения НДС не возникает (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК). Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 ст.305 НК.

Если договор составлен грамотно, бесплатная передача бонусного товара признается экономически оправданной и не облагается НДС, а также вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

На бонусный товар ЭСФ не выписывается, оформляется акт приема-передачи товара.

В бухгалтерском учете дается проводка:

Дт         9410 «Расходы по реализации»

Кт        2810 «Готовая продукция на складе».

А корхона Б корхонага пул кўринишида қарз берган вақтда солиқ оқибатлари бўлмайди. Солиқ оқибатлари ушбу қарз бўйича фоизлар ҳисобланганида келиб чиқади.

Бундай қарзлар бўйича фоизлар ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланади (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Шундай экан фоизлар бўйича ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилади.

Қарз берувчи фоиз кўринишидаги даромадни фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.).

Қарз олувчи учун фоиз кўринишидаги харажатлар иқтисодий жиҳатдан оқланган харажат ҳисобланса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 14-қ., 310-м. 1-қ.).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги по хранению движимого имущества фактически оказываются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан признается местом их реализации (п.2 ч.3 ст.241 НК). Следовательно, в вашей ситуации возникает обязательство по уплате НДС.

Безвозмездное оказание услуг признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК). Вам следует исчислить НДС исходя из рыночной стоимости таких услуг и уплатить в бюджет. Иначе налоговые органы вправе доначислить НДС исходя из рыночной стоимости услуг (ч.4 ст.248 НК).

Налог на прибыль

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Поэтому необходимо в целях налогообложения самостоятельно признать доход исходя из рыночной стоимости услуг по хранению имущества, и включить в состав совокупного дохода.

Обратите внимание!

В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора.

Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности.

В целях налогообложения мнимые (притворные) сделки не учитываются. Если такие сделки прикрывают другие сделки, то для исчисления налогов учитываются экономическое содержание и результаты фактических сделок (ст.14 НК).

В вашей ситуации договор безвозмездного хранения данного оборудования заключается чтобы не платить арендные платежи в случае простоя арендованного оборудования. Высок риск, что налоговые органы признают что договор безвозмездного хранения оборудования прикрывает договор аренды и доначислят налоги исходя из условий договора аренды. Рекомендуем заключать договоры и уплачивать налоги с учетом положений ст.14 НК.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/31068

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги в сфере туризма фактически оказываются за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом их реализации (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Поэтому при реализации зарубежных туров объекта налогообложения НДС нет. Это не освобождение от налогообложения НДС, это отсутствие самого объекта налогообложения.

При реализации на основании посреднических договоров туристических услуг, фактически оказываемых за пределами Узбекистана, субагенты должны выставлять клиентам ЭСФ без НДС, указывая себя в качестве комиссионера (п.19 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Онлайн-ККМ или виртуальная касса тоже должны быть настроены соответствующим образом.

А место реализации услуг комиссионера зависит от того, юрлицом какой страны является комитент (принципал), которому комиссионер (агент) оказывает посреднические услуги. При оказании посреднических услуг вашим турагентством турецкому туроператору Узбекистан не является местом их реализации, поскольку покупатель услуг является юрлицом Турции (чч.1-2 ст.241 НК). В данном случае объекта налогообложения НДС нет, поэтому комиссионное вознаграждение, получаемое вами от турецкого туроператора, не облагается НДС. На сумму комиссионного вознаграждения ваше предприятие выставляет односторонний ЭСФ без НДС по типу «экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Субагенты оказывают посреднические услуги вашему турагентству, являющемуся юрлицом Узбекистана, поэтому Узбекистан является местом реализации их услуг. Значит, комиссионное вознаграждение субагентов облагается НДС, ставка налога составляет 12%, НДС включается в сумму комиссионного вознаграждения (чч.1-2 ст.241, п.1 ч.1 ст.250 НК, ч.1 ст.258 НК). Субагенты выставляют вашему предприятию стандартный двухсторонний ЭСФ с выделением ставки и суммы НДС.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198888_kak_oformit_esf111

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text178947_gnk_razyasnil_kak_otrazit_v_chekah_realizaciyu_po_dogovoru_komissii_v_rassrochku_i_s_avansom

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191973_kak_komitentam_i_komissioneram_nastroit_onlayn-kkt_pri_pomoshchi_my3_soliq_uz

Минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт, утверждены Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» (№ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.). При этом местным органам власти предоставлено право вводить повышающие коэффициенты к арендным ставкам по недвижимости в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития.

В Налоговом кодексе нет норм о минимальных ставках арендной платы и о том, как быть, если арендная плата по договору ниже арендной платы, исчисленной исходя из утвержденных минимальных ставок (с учетом повышающих коэффициентов, если они установлены).

Начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроев разъяснил, что арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом коэффициентов. Также в примере в разъяснении он сказал, что налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг) (ч. 4 ст. 248 НК). Поэтому при расчете НДС арендодателю рекомендуется также учесть минимальные ставки аренды с учетом коэффициентов.

Разъяснение можете найти по ссылке:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

О том, как отразить в отчетности сдачу имущества в аренду ниже минимальной стоимости или безвозмездно, нужно ли выставлять ЭСФ на сумму разницы, разъяснила директор организации налоговых консультантов OOO «ICONSULTANT» Иродахон Аббосхонова. Подробно читайте здесь: https://oml.pw/1ikjnt1fb

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Возможно, маркетинговые услуги оказываются в электронной форме. В таком случае Узбекистан не является местом их реализации, поскольку покупатель услуг является зарубежным предприятием (п. 10 ч. 3, ч. 4 ст. 241, ст. 282 НК).

Если маркетинговые услуги оказываются не в электронной форме, место реализации услуг определяется в соответствии с частями 1-2 статьи 241 НК. Покупатель услуг зарегистрирован за пределами Узбекистана. Поэтому Узбекистан и в этом случае не является местом их реализации.

В обоих вариантах объекта налогообложения НДС нет, соответственно, при реализации маркетинговых услуг на экспорт НДС не уплачивается.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном главой 37 НК. При этом в целях применения главы 37 НК оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч. 5 ст. 266 НК).

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• доход от оказания услуг на экспорт включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК);
• экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (чч. 1-5 ст. 305 НК).

С 01.01.2025 г. прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налоговой ставкой 15%, нулевая ставка налога не применяется (ч. 1 ст. 337 НК).

Нет, в вашей ситуации предприятие не имело права на зачет НДС по приобретенному основному средству.

Плательщики НДС, не поставленные на специальный регистрационный учет в налоговых органах и не имеющие свидетельство налогоплательщика, уплачивают этот налог без права на зачет НДС по полученным товарам (услугам) (п. 5 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Поэтому предприятие не имело права на зачет НДС по приобретенным товарам и услугам, приобретенным до даты постановки на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика НДС, в том числе по уточняющему расчету НДС.