Бухгалтерские проводки в данной ситуации вытекают от признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление компенсации до 50% этих расходов – на доходы предприятия (ст.ст.305, 301 НК).

Бухгалтерские проводки при этом:

Если оплата обучения поступила от вашего предприятия, то при корректном ведении учета вуз не сможет закрыть эту сумму односторонним ЭСФ на физлицо. У него в бухучете останется висеть дебиторская задолженность. Вузу нужно выставить ЭСФ на ваше предприятие. Если действительно на эту сумму в феврале 2022 года был выставлен односторонний ЭСФ, вузу его нужно аннулировать или выставить текущей датой минусовой ЭСФ на эту же сумму.

Услуги в сфере образования освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК). Поэтому отсутствие ЭСФ не повлияет на суммы НДС, уплачиваемых вашим предприятием. Даже если вуз не выставит на эту сумму ЭСФ, вы можете отнести их на расходы на основании счета-фактуры на бумажном носителе и акта об оказании услуг.

Так как предприятие оплачивает обучение студента в иностранном вузе, аккредитованном в Узбекистане, по прямому договору для подготовки специалиста для себя, эти суммы не являются доходом физлица (п.12 ч.2 ст.369 НК). Для предприятия это экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, поэтому они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

В вашем случае документальное оформление и налоговые последствия зависят от того, что представляет собой спонсорская поддержка.

Если это благотворительная помощь, то издается приказ. Если при этом передаются ТМЗ, то выставляется ЭСФ и подписывается акт приема-передачи.

При этом расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК). Если при этом происходит безвозмездная передача товаров и услуг, то это является оборотом по их реализации и облагается НДС (ст.239 НК).

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Это возмездные взаимоотношения. Спонсорство регламентируется Законом «О рекламе» (ст.12 Закона). В таком случае целесообразно заключить договор об оказании спонсорской поддержки.

Расходы на спонсорскую поддержку являются экономически оправданными. Они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также не признаются оборотом по реализации товаров (услуг) в целях обложения НДС (ч.ч. 1–5 ст.305 НК, ст.239 НК). При этом ЭСФ выставлять не нужно, передача ТМЗ оформляется актом приема-передачи.

Инвестицион чегирмани қўллаш мақсадларида товарларни (хизматларни) ишлаб чиқариш жараёнида солиқ тўловчи томонидан фойдаланиладиган, чиқарилган кунидан эътиборан кўпи билан уч йил ўтган машиналар ва ускуналар (шу жумладан транспорт ускуналари) янги технологик ускуналар деб эътироф этилади (СК 308-м. 6-қ.). Агар корхона харид қиладиган электровозлар ва вагонлар ушбу талабга жавоб берса, уларга нисбатан инвестицион чегирмани қўллаш мумкин. Шунингдек инвестицион чегирма ишлаб чиқаришни модернизация қилиш, техник ва (ёки) технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш харажатларига нисбатан ҳам қўлланилади. Агар корхона харид қиладиган эҳтиёт қисмлар айнан ушбу мақсадда ишлатилса, бу харажатларга нисбатан ҳам инвестицион чегирмани қўллаш мумкин (СК 308-м. 3-қ.).

1. Если вы в 2021 году не были согласны с результатами проверки, то не нужно было относить сумму пени и штрафов на расходы предприятия и  на невычитаемые расходы до тех пор, пока суд не вынесет решение в пользу налоговых органов. Если налоговая инспекция сняла эти суммы, их нужно было отразить по дебету счета 4860 «Счета к получению по претензиям».

Теперь в вашей ситуации в 2022 году нужно исправить ошибку, допущенную в бухучете в 2021 году. Исходим из того, является ли сумма ошибки существенной для предприятия или нет. Критерий существенности определяется самостоятельно самим предприятием и отражается в учетной политике. Если ошибка существенная, исправление делается через сальдо нераспределенной прибыли на начало года. Бухгалтерские проводки:

Если ошибка несущественная, исправляется так:

Финансовая отчетность не пересдается.

2. В Расчете налога на прибыль не нужно указывать эти штрафы и пени, потому что они отменены по решению суда и предприятие на самом деле не понесло эти расходы. Вы вправе представить уточняющий Расчет налога на прибыль за те периоды 2021 года, в которых эти суммы отражены в составе расходов (ст.83 НК).

В Расчете налога на прибыль в 2022 году также не нужно нигде указывать ни суммы пени и штрафов, ни их возврат на банковский счет предприятия.

Қонунчилик қоидаларидан келиб чиқадиган ва қонунчиликка мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ходимларга вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик, ҳомиладорлик ва туғиш бўйича нафақалар тўланиши шартлиги қонунчилик томонидан белгиланган (МК 285-286-моддалари, АВда 2002 йил 8 майда 1136-сон Низом). Ушбу нафақалар вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик варақалари асосида ҳисобланади. 1136-сон Низомда бу нафақаларни ҳисоблаб чиқариш тартиби ва нормалари белгиланган.

Қонунчилик талабларига асосан белгиланган тартибда ҳисоблаб чиқарилган вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик, ҳомиладорлик ва туғиш бўйича нафақалар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Бу харажатлар Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-иловани тўлдиришда черегилмайдиган харажатлар (4-устун) таркибида кўрсатилмайди.

1. В вашем случае при уменьшении доли в УФ предприятия даются бухгалтерские проводки:

2. Доля в УФ юридического лица определяется в национальной валюте «сум». При уменьшении доли в УФ предприятия оно могло отправить вам иностранную валюту, в эквиваленте суммы, подлежащей уменьшению, рассчитанной по курсу ЦБ на дату осуществления этой транзакции. Вам нужно сравнить сумовой эквивалент инвалюты по курсу ЦБ на дату поступления на банковский счет с размером уменьшаемой части доли в УФ.

Если поступившая сумма окажется больше, то вам нужно ее вернуть или с согласия другой стороны взять в доходы. Этот доход нужно будет включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Если поступившая сумма окажется меньше, то юрлицо должно выплатить вашему предприятию недостающую сумму или с согласия сторон вы можете списать ее на расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль этот расход не будет вычитаться, потому что не является экономически оправданным (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

1. Бухгалтерские проводки:

2. В бухгалтерском учете предприятие начисляет амортизацию на приобретенное оборудование (НСБУ №5 «Основные средства»).

А в целях налогообложения налогом на прибыль амортизируемый актив (по соответствующей части), приобретенный за счет средств гранта, не подлежит амортизации (п.11 ч.7 ст.306 НК).

То есть в целях налогообложения налогом на прибыль предприятие начисляет амортизацию оборудования по прямолинейному методу с использованием нормы амортизации по ст.306 НК, и на вычитаемые расходы относит амортизацию по части оборудования, купленного за счет собственных средств. А амортизация по части, приобретенной за счет гранта, не вычитается. Также если в бухучете расходы на амортизацию больше, чем в налоговом учете, разница тоже не вычитается (ст.306 НК).

Если ОС будет переоцениваться, результаты переоценки не будут учитываться при определении вычитаемого расхода по амортизации (ч.29 ст.306 НК).

Корхона ёрдамчи хўжалик маҳсулотларини сотишдан зарар кўрган бўлса, демак, ушбу маҳсулотларни сотишдан соф тушум уларнинг таннархидан паст, яъни харажатлар даромадлардан кўп. Зарар суммаси чегирилиш ёки чегирилмаслиги тўғрисида эмас, харажат чегирилиши ёки чегирилмаслиги тўғрисида фикр юритилади.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда корхона томонидан амалга оширилган харажатлар чегирилиши ёки чегирилмаслигини билиш учун эса ушбу харажатларни ўрганиб чиқиш керак.

СК 317-моддасида келтирилган харажатлар чегирилмайди. Ушбу моддада келтирилмаган харажатлар эса иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, чегирилади. Бунинг шартлари СК 305-моддаси билан белгиланган.

Чегириладиган харажатларнигина амалга ошириш натижасида корхона зарар кўрса, ушбу зарар суммаси фойда солиғига тортилмайди. Агар харажатлар таркибида чегирилмайдиган харажатлар бўлса, улар солиқ солиш базасига қайта киритилиб, солиққа тортилади.

Можно, для признания расходов не обязательно наличие ЭСФ. Расходы могут признаваться и на основании других документов, в том числе акта сдачи-приемки выполненных работ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4–5 ст.305 НК. Если расход на реактивную электроэнергию соответствует данным условиям, можете его вычесть.

1.Корхона банкдан кредит олганида, корхонанинг банк олдида кредит бўйича асосий қарзни ва фоизларни тўлаб бериш мажбурияти юзага келади. Сизнинг холатингизда фоизларнинг бир қисмини Тадбиркорликни қўллаб-қувватлаш жамғармаси коплаб беради. Бунда бухгалтерия ўтказмалари:

2.Тадбиркорликни қўллаб-қувватлаш жамғармаси банк кредити фоизларининг бир қисмини қоплаб берганида, фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/21219.

1. Налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли понесенные ими расходы вычитаемыми или невычитаемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4–5 ст.305 НК.

2. Затраты по добровольному страхованию производственных активов относятся на себестоимость производимой продукции (1.5.3 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Бир корхона бошқа корхонага фоизсиз қарз берганида қарз берувчи корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди. У 100 млн.сўм миқдорида қарз берди ва ушбу суммани тўлиқ қайтариб олди, даромад кўрмади.

Фоизсиз қарз олган корхонада солиқ солиш мақсадида даромад юзага келади. Қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Гранты относятся к собственному капиталу предприятия и рассматриваются как источник финансирования деятельности организации в рамках конкретного проекта. Под грантом понимают безвозмездную, гуманитарную денежную или материально-техническую помощь, оказываемую государством (правительством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприятию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ (п.365 прил. №2 к НСБУ №21, рег. МЮ №1181 от 23.10.2002 г.). Средства гранта используются строго по целевому назначению.

Выделение гранта оформляется договором, в котором предусматривается направленность гранта, условия использования этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом, срок реализации проекта, указываются источники финансирования проекта.

Если по окончании проекта остались неиспользованные средства, их надо вернуть грантодателю или с его согласия списать на доходы грантополучателя.

Полученные гранты при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК (целевые средства), не учитываются в качестве доходов юрлица (п.9 ст.304 НК). Если грантодатель согласен оставить ННО остаток неиспользованных грантовых средств, эти средства будут признаны доходом ННО, который нужно обложить налогом на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

ННО не может уплачивать налог с оборота (п.13 ч.2 ст.461 НК).

Шакллантирилиши СК XII бўлимида ва (ёки) қонунчилик талабларида назарда тутилмаган захираларга, захира фондлари ва бошқа фондларга ажратмалар Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан СК 315, 316 ва 326-моддаларида назарда тутилган нормалар доирасидаги харажатлар мустасно (СК 317-м. 23-б.).

Корхонангиз томонидан амалга оширилган келгуси харажатлар учун захира СК 315, 316, 326-моддаларидагидан фарқли захира, ушбу моддаларга тўғри келмайди. Шу билан бирга СК XII бўлимида ва (ёки) қонунчилик талаблари бўйича ҳам бундай захира шакллантирилиши кўзда тутилмаган.

Корхонангиз ишлаб чиқариш линияларининг технологик хусусиятларидан келиб чиқиб, келгуси харажатлар учун шакллантирган захираси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди.

Нет, не расценят. Законом №ЗРУ-741 от 29.12.2021 г. в ст.306 НК внесены изменения. В частности, внесена часть 34, которая гласит:

«(ч.34) Начисление амортизации по амортизируемому активу, в том числе по амортизируемому активу, права на который подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством, начинается с даты, с которой этот актив был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации».

В соответствии с данной нормой амортизация в целях налогообложения налогом на прибыль начисляется с даты ввода в эксплуатацию ОС несмотря на то, что в бухучете амортизация начисляется с первого числа следующего месяца.

Коронавирус пандемияси муносабати билан бир қатор Президент Фармонлари қабул қилинган эди. Лекин уларнинг бирортасида ҳам товарлар экспортидан валюта тушуми ўз вақтида келиб тушмаганида фойда солиғи бўйича солиқ базаси камайтирилиши ёки 0% даражали ставка қўлланишили мумкинлиги белгиланмаган. Демак, товарлар экспортидан валюта тушуми экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 кун ичида келиб тушмаса, фойда солиғи имтиёз ва преференциялар қўлланилмаган ҳолда, умумий асосда ҳисобланиб тўланиши лозим бўлган.

19.03.2020 йилдаги №ПФ-5969 Фармоннинг 8-бандида 2020 йил 1 октябргача бўлган даврда ташқи савдо операциялари бўйича муддати ўтган дебитор қарздорлик учун хўжалик юритувчи субъектларга жарималар қўллаш тўхтатилиши белгиланган эди.

Исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу (ч.11 ст.340 НК).

Изменения должны вноситься через назначение камеральной проверки. В проведении камеральной налоговой проверки тоже есть свой порядок и последовательность действий (ст.138 НК). Если налоговая инспекция действительно поступила так, как описано в ситуации, она не права.

Налогоплательщик вправе обратиться в суд и обжаловать действия налогового органа.

1.Корхона давал хом ашёни сотаётгани йўқ, уни ўз хўжалик фаолиятида фойдаланиладиган йўл қурилиши учун пудратчига беряпти. ТМЗлар пудратчига бухгалтерия ҳисобидаги таннархида берилади.

Агар пудратчи ушбу ТМЗларни йўл қурилишида ишлатса, унга берилган ТМЗлар реализация қилинган деб ҳисобланмайди ва ҚҚС солинмайди. Бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Агар пудратчи ТМЗларни белгиланган вақтда йўл қурилишида ишлатмаса, улар реализация қилинган деб ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-м. 4-қ. 7-б.).

2.ТМЗлар корхонага олиб борадиган йўл қурилишида ишлатилмоқда. Йўл корхона учун асосий восита бўлса, уни қуришга сарфланган қурилиш материаллари асосий воситанинг бошланғич нархига киритилади. Шу сабаб бу ТМЗлар сарфи ҚҚС ва фойда солиғида акс эттирилмайди.

Агар қурилган йўл корхона учун асосий восита ҳисобланмаса, уни қурдириш учун амалга оширилган харажатлар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ёки оқламаганлигини ўрганиш керак. Иқтисодий жиҳатдан оқланган харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м.). Бу харажатлар Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-илованинг 070-сатрида кўрсатилади. ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ, шу сабабли ҳисоботда кўрсатилмайди.

1. Безвозмездная передача имущества осуществляется на основании договора дарения. Дарение регламентируется главой 31 ГК. Для оприходования имущества на баланс достаточно акта приема-передачи.

2. Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, в целях налогообложения не учитываются в качестве дохода (п.9 ст.304 НК). Если полученное имущество отвечает этим требованиям, налоговых последствий нет. Иначе это безвозмездно полученное имущество по рыночной стоимости признается доходом ННО и облагается налогом на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).