В Налоговом кодексе нет норм о минимальных ставках арендной платы и о том, как быть, если арендная плата по договору ниже арендной платы, исчисленной исходя из утвержденных минимальных ставок. Вы решаете это самостоятельно.

Если вы согласны с результатами камеральной проверки, доначисленную сумму НДС за 2024 год придется уплатить за свой счет. Бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Вероятно, для целей налогообложения НДС разницу можно отражать как разницу между рыночной стоимостью и стоимостью реализации (без НДС) услуг, реализованных по ценам ниже рыночных. Для таких операций есть соответствующий односторонний ЭСФ. Однако вам следует обратиться в налоговый орган с вопросом «Как выставить односторонний ЭСФ за 2024 год, если все сроки выставления ЭСФ прошли?»

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доначисленная сумма НДС не будет вычитаться (п. 12 ст. 317 НК).

НДС и налог на прибыль - разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Объектом налогообложения НДС является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Такие виды доходов, как проценты по полученному беспроцентному займу, суммы возмещенного ущерба, штрафы, взысканные за неисполнение обязательств на бирже, включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10, 17 ч. 3 ст. 297 НК).

Но эти доходы не являются оборотом по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан, и уж тем более это не ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан. Следовательно, они не признаются объектом налогообложения НДС.

Односторонние ЭСФ на подобные виды доходов выставляют плательщики налога с оборота, иначе они не смогут представить налоговую отчетность. Однако налогоплательщики НДС и налога на прибыль не выставляют никакие ЭСФ на такие доходы.

Вам следует написать все это в ответ на письмо автокамерала.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186154_kto_i_kogda_vystavlyaet_odnostoronnie_esf_na_rashody_i_prochie_dohody

Да, возникнет. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Поскольку услуги по техническому обслуживанию частотных преобразователей, монтажные работы, пусконаладочные работы оборудования были фактически оказаны на территории Узбекистана, Узбекистан является местом их реализации (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Они облагаются НДС.

Ваше предприятие в качестве налогового агента было обязано исчислить НДС, удержать его у иностранной организации и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан уплатить его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Вам следует представить налоговую отчетность и уплатить НДС в бюджет.

Продажа бренда – это передача исключительных прав на товарный знак, коммерческое обозначение, логотип, и, возможно, технологию или рецептуры. Такая сделка имеет юридические и налоговые последствия.

При предоставлении ответа исходим из позиции, что бренд «ААА» зарегистрирован в Узбекистане. В таком случае для вашего предприятия бренд является НМА.

Продажа НМА является реализацией имущественного права и облагается НДС (ст. ст. 45, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Ставка налога 12% (ч. 1 ст. 258 НК).

Для определения налоговых последствий по налогу на прибыль при реализации НМА необходимо определить финансовый результат от его выбытия. Он определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Доход от реализации бренда включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 4 ст. 298 НК).

При покупке бренда иностранный покупатель не получает доходов, для него налоговых последствий нет.

Объектом налогообложения НДС является (ч. 1 ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Доходы, о которых вы написали, не являются объектом налогообложения НДС.

Односторонние ЭСФ на подобные виды доходов выставляют плательщики налога с оборота, иначе они не смогут представить налоговую отчетность. Однако налогоплательщики НДС и налога на прибыль не выставляют никакие ЭСФ на такие доходы.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186154_kto_i_kogda_vystavlyaet_odnostoronnie_esf_na_rashody_i_prochie_dohody

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях (ч. 1 ст. 269 НК):

1) дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения;

2) их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Положение настоящего пункта не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства);

3) признания счета-фактуры, выставленного поставщиком, недействительным в порядке, установленном законодательством;

4) утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога);

5) хранения этих товаров на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.

В вашей ситуации зачтенный НДС корректировать не нужно.

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Ваша организация заключает пользовательское соглашение с иностранным поставщиком сервиса электронной очереди на границе.

Сам доступ к автоматизированной системе бесплатный. Платежи осуществляются только за государственные услуги (например, оплата проезда, пропуска и т. п.), которые взимают иностранные государственные органы или их уполномоченные операторы.

Если услуга не оплачивается (доступ бесплатный) – то нет объекта обложения НДС.

Если оплачиваются государственные услуги пропуска, взимаемые иностранным государством (например, пограничный сбор, пошлина), то они являются не услугами коммерческого характера, а платой за обязательные государственные действия – они не облагаются НДС.

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Для ответа на ваш вопрос необходимо определить место реализации услуг иностранного поставщика. Служба «Мы отвечаем» не оказывает индивидуальную консалтинговую  деятельность с изучением первичных документов. Поэтому вам необходимо изучить договор и определить место реализации услуг самостоятельно. С высокой вероятностью Узбекистан является местом реализации услуг по одному из двух оснований:

- поскольку ваше предприятие – покупатель услуг зарегистрировано в Узбекистане (чч. 1-2 ст. 241 НК);

- иностранный поставщик реализует услуги в электронной форме (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК).

Если Узбекистан признается местом реализации услуг иностранной компании, ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного поставщика и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК.

1. Ваше предприятие уплатило НДС в соответствии со статьей 256 НК, а затем взяло его в зачет, поскольку объект недвижимости будет использоваться в целях облагаемых оборотов (ч. 7 ст. 256, п. 1 ч. 1 ст. 266 НК).

Передача товаров (оказание услуг) между участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в рамках такого договора является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 2 ч. 4 ст. 239 НК). Вы передадите объект недвижимости с НДС и уплатите налог с бюджет. Корректировать ранее зачтенный НДС не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК, ч. 1 ст. 269 НК).

1. Рекомендуем открыть счет 0650 «Инвестиции в простое товарищество» и отразить его в учетной политике.

Бухгалтерские проводки при передаче объекта недвижимости в качестве вклада в простое товарищество:

1. Продажа автомобилей и оргтехники на территории Узбекистана является объектом обложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК). Однако в данной ситуации ни представительство, продающее имущество, ни физлицо, которое его покупает, не являются плательщиками НДС (ст. 237 НК). Несмотря на это, автомобиль должен быть продан с НДС и налог следует уплатить в бюджет. 

Физлицо не может являться налоговым агентом по НДС. Представительству иностранной компании придется встать на учет в качестве плательщика НДС, продать имущество с НДС, выставить покупателям ЭСФ, уплатить налог в бюджет и представить Расчет НДС.

2. Налоговое законодательство не предусматривает аннулирование свидетельства налогоплательщика НДС со стороны самого налогоплательщика. Вам следует обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет.

Со сроками представления налоговой отчетности по НДС можете ознакомиться в статье 273 НК.

При реализации представительством иностранной компании движимого имущества обложение налогом с доходов нерезидента не предусмотрено (ст. 351 НК).

При реализации данного имущества сотрудникам по цене ниже оценочной стоимости НДФЛ не уплачивается.

2025 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун (24.12.2024 й. ЎРҚ-1011-сон) билан кўчмас мулк ва автотранспортни ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун ижара тўловининг энг кам ставкалари тасдиқланди. Шу билан бирга, маҳаллий ҳокимият органларига туман ва шаҳарларнинг иқтисодий ривожланиш даражасига қараб кўчмас мулк бўйича ижара ставкаларига оширувчи коэффициентларни жорий этиш ҳуқуқи берилган.

Солиқ Кодексида ижара тўловининг энг кам ставкалари, шунингдек шартнома бўйича ижара ҳақи ижара тўловининг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб (агар белгиланган бўлса, оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда) ҳисобланган ижара ҳақидан кам бўлса, нима қилиш кераклиги ҳақида меъёрлар мавжуд эмас.

Молия ва иқтисодиёт вазирлиги ходими берган тушунтиришга кўра, ижарага берувчи шартномада ижарага олувчи билан келишилган ҳолда ижара тўловининг ихтиёрий суммасини белгилашга ҳақли. Бунда, агар шартнома бўйича ижара суммаси оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда энг кам ставкалар бўйича ҳисобланган суммадан кам бўлса, солиққа тортиш мақсадида солиқ базаси (ЖШДС, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ) коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда белгиланган ижаранинг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб ҳисобланади.

Шунингдек, тушунтиришдаги бир мисолда айтилишича, Агар битим нархи товарлар (хизматлар) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари ҚҚС бўйича солиқ базасини тузатишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шунинг учун ҚҚСни ҳисоблашда ижарага берувчига коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда ижаранинг энг кам ставкаларини ҳам ҳисобга олиш тавсия этилади.

Тушунтириш билан ушбу ҳавола орқали танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195485_ijaraning_eng_kam_stavkalari_uzbekistonda_qullash_tartibi

Шунингдек, ушбу материал билан танишишни ҳам тавсия этамиз:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206448_mol-mulkni_eng_kam_qiymatdan_past_eki_tekinga_ijaraga_berishni_hisobotda_qanday_aks_ettirish_kerak

Агар корхонангиз ҚҚСни ижара тўловининг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб (агар белгиланган бўлса, оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда) ҳисобласа, қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини бухгалтерия ҳисобида 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб боради.

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

При оказании услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой иностранными лицами, Узбекистан является местом их реализации, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). В вашей ситуации иностранный грузоперевозчик будет оказывать услуги по маршруту Узбекистан-Китай, соответственно, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч. 4 ст. 241 НК). Объект налогообложения НДС не возникает.

2. О том, как выставлять ЭСФ на возмещение по экспедиторским услугам, можете узнать здесь: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198888_kak_oformit_esf111

Возмещаемые суммы облагаются налогом на прибыль, если соответствующие расходы ранее были отнесены на  вычет (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 4 ч. 1 ст. 301 НК). Соответственно, если предприятие не признает вычитаемые расходы, при их возмещении налог на прибыль не уплачивается.

Пункт 2 части 3 статьи 241 НК гласит, что местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся монтаж, наладка, сборка, обработка, переработка, ремонт, техническое обслуживание, хранение движимого имущества.

Примером таких услуг могут быть услуги, оказываемые на территории Узбекистана:

- по монтажу, наладке, сборке оборудования;

- ремонту автомобилей, спецтехники;

- техническое обслуживание техники и оборудования;

- хранение движимого имущества и др.

В вашей ситуации речь идет о других услугах, они не подпадают под пункт 2 части 3 статьи 241 НК.

При этом в ответе на вопрос ID 32420 написано:

«Для ответа на ваш вопрос необходимо определить место реализации услуг иностранного поставщика. Служба «Мы отвечаем» не оказывает индивидуальную консалтинговую  деятельность с изучением первичных документов. Поэтому вам необходимо изучить договор и определить место реализации услуг самостоятельно. С высокой вероятностью Узбекистан является местом реализации услуг по одному из двух оснований:

- поскольку ваше предприятие – покупатель услуг зарегистрировано в Узбекистане (чч. 1-2 ст. 241 НК);

- иностранный поставщик реализует услуги в электронной форме (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК)».

1. Доходы в виде процентов входят в состав совокупного дохода предприятия, получившего этот доход, и облагаются налогом с оборота у него (ч.1 ст.463, п.19 ч.3 ст.297 НК в новой редакции).

Проценты, выплачиваемые налоговому резиденту Республики Узбекистан, учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению у получателя (ч.1 ст.344 НК в новой редакции). Юридические лица Республики Узбекистан являются налоговыми резидентами Республики Узбекистан (ст.33 НК в новой редакции).

Проценты, выплачиваемые юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Узбекистан некоммерческим и бюджетным организациям, облагаются налогом у источника выплаты (ч.2 ст.344 НК в новой редакции).

Доходы в виде процентов облагаются по ставке налога с оборота, установленной для вида деятельности предприятия, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода (ч.3 ст.468 НК в новой редакции).

2. Для доходов в виде процентов не предусмотрены отдельные сроки исчисления и уплаты налога с оборота. Они включаются в состав совокупного дохода предприятия и облагаются налогом в установленные Налоговым кодексом сроки.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета (ч.3 ст.470 НК в новой редакции):

1) по итогам отчетного периода - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) по итогам налогового периода - не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог с оборота уплачивается по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч.4 ст.470 НК в новой редакции).

По налогу с оборота налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал (ст.470 НК в новой редакции).

Доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям, выпущенным Республикой Узбекистан и юридическими лицами Республики Узбекистан, не учитываются в качестве дохода при обложении налогом на прибыль (п.19 ст.304 НК).

Государственные ценные бумаги (ГЦБ)-государственные казначейские обязательства и облигации Республики Узбекистан выпускает Министерство финансов Республики Узбекистан (п.п. 1-2 прил. к ПКМ №1016 от 14.12.2018г.). При этом Центральный банк осуществляет функции фискального агента по размещению и погашению ГЦБ на основании заключенного с Министерством финансов договора (п.3 ПКМ №1016).

Центральный банк также может выпускать и  свои облигации. Порядок и условия эмиссии, размещения, обращения и погашения облигаций определяются Центральным банком (ст.35 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан» в новой редакции, ЗРУ №154-I от 21.12.1995г.). Облигации Центрального банка, выпущенные с 1 июня 2002 года, являются ГЦБ и размещаются среди юридических и физических лиц (п.1 УП №3047 от 30.03.2002г.).  Следовательно, доходы, получаемые именно по таким облигациям, не учитываются при обложении налогом на прибыль.

1. Преобразование – это изменение организационно-правовой формы предприятия путем передачи вновь возникшему юридическому лицу всех прав и обязанностей реорганизованного юридического лица (подп. «д» п.5 НСБУ №23, рег. МЮ №1484 от 27.06.2005 г.).

При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли преобразуемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (п.59 НСБУ №23).

Имеющуюся нераспределенную прибыль частного предприятия для преобразования его в ООО распределять необязательно. Ее можно оставить на счетах учета нераспределенной прибыли (8700) в соответствии с решением собственника ЧП.

2. Доходы, выплачиваемые собственнику ЧП из остающейся суммы прибыли, в целях налогообложения приравниваются к дивидендам (ч.4 ст.41 НК). Дивиденды физлиц-резидентов облагаются НДФЛ по ставке 5% (ч.2 ст.381 НК).

Если собственник ЧП решит забрать сумму нераспределенной прибыли перед реорганизацией ЧП в ООО, то будет нужно начислить и выплатить НДФЛ на доход в виде дивидендов.

1. Материальная помощь, выплаченная работникам предприятия на приобретение лекарственных средств, предметов гигиены, бытовой химии и продуктов питания с долгим сроком хранения в целях противодействия распространения коронавирусной инфекции является выплатой стимулирующего характера и включается в доходы в виде оплаты труда (п.4 ст.372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, обязательными взносами на ИНПС и социальным налогом (ч.1 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст.403-404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. Материальная помощь на приобретение лекарственных средств, предметов гигиены, бытовой химии и продуктов питания с долгим сроком хранения в целях противодействия распространения коронавирусной инфекции и социальный налог, начисленный по такой материальной помощи, вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если эти затраты экономически оправданы. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) 3вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую обоснованность этих расходов, можете отнести их к вычитаемым расходам.

Рекомендуемый к изучению материал:

https://vopros.norma.uz/question/17125.

Поступившая на банковский счет предприятия дебиторская задолженность, которая ранее была списана на расходы, включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.14 ч.3 ст.297 НК).

Эту сумма не является объектом налогообложения НДС (ст.238 НК).

Расходы предприятия на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Благотворительная помощь, оказанная путем перечисления денежных средств, признается осуществлением операции, связанной с обращением национальной валюты. Не является объектом налогообложения НДС (п.4 ч.3 ст.238 НК). ЭСФ выставлять не надо.

НДС

При оказании сайтом Facebook рекламных услуг местом реализации этих услуг признается Республика Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК). Это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у зарубежной компании и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли предприятие плательщиком НДС или нет (ч.6 ст.255 НК). Налоговая база по НДС определяется как стоимость услуг по размещению рекламы с учетом НДС, уплачиваемого в Узбекистане (ч.1 ст.255 НК).

Если договор составлен без учета НДС, то ваше предприятие обязано самостоятельно исчислить и перечислить НДС в бюджет (ч.7 ст.255 НК). В этом случае налоговая база определяется как стоимость услуг по размещению рекламы без учета НДС.

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает вашему предприятию право на зачет уплаченной суммы налога (ч.9 ст.255 НК).

Вам также будет нужно выставить односторонний ЭСФ на импорт.

Налог с доходов нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Доходы сайта Facebook от оказания рекламных услуг не относятся к таким доходам. Следовательно, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет.