Ответов: 4574
|
Ответы эксперта. Налоговый учет
13.06.2022 [ID: 22116] Налоговые последствия купли-продажи доли в УФ предприятия по цене ниже номинальной
Показать ответ
Номинальная стоимость доли в УФ предприятия не всегда является рыночной стоимостью этой доли. Если стороны не взаимосвязаны и доля в УФ предприятия продана по цене, которая применяется при совершении сделок между независимыми лицами, налоговые последствия для сторон не возникают. Иначе у покупателя есть риски доначисления налога на прибыль, исходя из норм раздела VI НК (п.24 ч.3 ст.297 НК). 27.06.2022 [ID: 22168] Какие налоговые последствия в данной ситуации возникают у узбекского предприятия?
Показать ответ
Право требования кредитора к должнику является имущественным правом. В целях налогообложения имущественные права также признаются товаром (ч.ч.3, 5 ст.45 НК). Безвозмездно полученное имущество признается доходом получателя. Узбекское предприятие безвозмездно получило право требования дебиторской задолженности. Следовательно, у него возник доход в размере этой задолженности. Этот доход нужно включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.299 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК).
Показать ответ
1. В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК). Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК. 2. В режиме реэкспорта НДС не уплачивается (п.2 ч.2 ст.277 НК). Это не является оборотом по реализации товара в целях налогообложения НДС, так как Узбекистан не признается местом реализации товара (ст.240 НК). Такая реализация товара не оформляется ЭСФ и по стр. 010 прил. №1 к Расчету НДС не отражается. 3. Бухгалтерский учет такой реализации осуществляется на общих основаниях в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерская проводка: Дт 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» Кт 9020 «Доходы от реализации товаров». 30.06.2022 [ID: 22198] Возникает ли у заемщика доход в 2020–2022 годах, если ставка рефинансирования ЦБ была больше, чем процентная ставка, установленная по договору займа?
Показать ответ
При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленного с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа, доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения этого займа (ч.4 ст.299 НК). Доходом является сумма разницы, рассчитанная исходя из соответствующих ставок. Он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК). В вашей ситуации, когда заемщик получил финансовый заем, ставка рефинансирования составляла 16%. Следовательно, договорную ставку нужно сравнивать со ставкой рефинансирования в размере 16%. Заемщик получил доход в те периоды, когда договорная процентная ставка составляла менее 16%. Уменьшение или увеличение ставки рефинансирования ЦБ, произошедшее после получения займа, не имеет последствий для заемщика или заимодавца. На сегодняшний день ставка рефинансирования ЦБ составляет 16%. 30.06.2022 [ID: 22217] Будет ли сумма скидки являться прочим доходом для предприятия?
Показать ответ
Если продавец предоставит скидку в момент реализации товара, он выставит ЭСФ за вычетом скидки, в таком случае у покупателя не будет дохода. В случае предоставления скидки после покупки у покупателя возникает доход. Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК). Предприятия, оказывающие медицинские услуги (за исключением косметологических) на основании соответствующей лицензии, являются налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в социальной сфере. При этом их доход от медицинской деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества должен составлять не менее 90% их совокупного годового дохода (ст.59 НК). 01.07.2022 [ID: 22232] Какая сумма уценки не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Показать ответ
Суммы уценки имущества не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.31 ст.317 НК). Не вычитается вся разница между первоначальной и уцененной себестоимостью товара. Если бы предприятие не уценивало товар, а реализовало его по рыночной стоимости, которая ниже себестоимости, то убыток был бы вычитаемым, так как в таком случае нет цели сокрытия налоговой базы. 01.07.2022 [ID: 22267] Является ли надбавка к заработной плате торговых представителей вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Показать ответ
При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 ст.305 НК. Получение надбавки к заработной плате стимулирует ваших торговых представителей искать и находить оптовых покупателей. В результате чего предприятие получает больший доход, а работник – процент от сделки. Это экономически оправданный расход. Также выплата процента от сделки должна быть предусмотрена приказом, коллективным или трудовым договором или иными локальными актами предприятия. Такой расход является документально подтвержденным. 01.07.2022 [ID: 22269] 1. Какую сумму финансового займа можно выдать учредителю-физлицу на лечение и в какие сроки он должен вернуть сумму займа?
2. Влечет ли это налоговые последствия для сторон?
Показать ответ
1. Размер и сроки возврата финансового займа оговариваются сторонами самостоятельно и отражаются в договоре. 2. Если финансовый заем будет выдан без условия выплаты процентов, налоговые последствия для сторон не возникают. При выдаче финансового займа с условием выплаты процентов процентный доход заимодавца включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.19 ч.3 ст.297 НК). Проценты по финансовому займу освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).
Показать ответ
1. Нулевая ставка налога на прибыль при экспорте товаров не зависит от того, продается продукция собственного производства или это товар, купленный для перепродажи. Постановление (рег. МЮ №2195 от 16.02.2011 г.) утратило силу в соответствии с постановлением (рег. МЮ №2195–3 от 08.02.2018 г.). Прибыль, полученная от экспорта товаров, облагается налогом на прибыль по нулевой ставке, в том числе при экспорте купленного товара (п.6 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка налога применяется, если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК). Оборот по реализации товаров на экспорт облагается НДС по нулевой ставке (ст.260 НК). 2. Фермерское хозяйство является юридическим лицом (Закон «О фермерском хозяйстве» в новой редакции). Взаиморасчеты между юрлицами осуществляются по перечислению. Предприятие не может покупать сельхозпродукцию у фермерского хозяйства за наличные. При реализации сельхозпродукции фермерское хозяйство уплачивает налоги самостоятельно. У вас налоговых последствий не возникнет. Предприятие вправе взять в зачет НДС, выставленный фермерским хозяйством при реализации сельхозпродукции. Для осуществления закупа сельхозпродукции у дехкан и населения, выращивающего сельхозпродукцию на своих земельных участках, предприятие вправе снимать наличные деньги с банковского счета по чеку. Доходы физлиц от продажи выращенной в домашнем хозяйстве, включая дехканское, продукции растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), не облагаются НДФЛ (п.8 ст.378 НК). Для применения данной льготы не требуется представления каких-либо документов со стороны продавцов. 08.07.2022 [ID: 22310] Должно ли предприятие до вынесения решения суда о недостаче отнести сумму недостачи на невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Показать ответ
Нет, не должно. Недостача ценностей сверх норм убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. При установлении недостач и потерь, явившихся следствием злоупотреблений, соответствующие материалы в течение 5 дней после установления недостач и потерь подлежат передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск (п.5.70 НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации»). Пока решения суда о взыскании или отказе от взыскания недостачи с виновного лица нет, предприятию не нужно признавать расходы. В бухгалтерском учете в это время недостачу нужно учитывать на счете 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче имущества работодателя, а также в остальных случаях размер вреда исчисляется по рыночной стоимости (п.2 Положения, рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г.). То есть недостача взыскивается исходя из рыночной стоимости. С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться в Положении о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации, в новой редакции (рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г.). 08.07.2022 [ID: 22313] Мижозлар ва ишчи-ходимлар томонидан ичилаётган кулердаги булоқ суви бўйича харажатлар қандай солиқ оқибатларини келтириб чиқаради?
Показать ответ
Кулер шу жойдаги одамларга қулайлик яратиш мақсадида қўйилади. Ундаги булоқ сувидан қайси жисмоний шахс қанча ичишини аниқлаб бўлмайди. Вакиллик харажатлари, юридик шахснинг ходимларнинг меҳнат ва дам олиш шароитларини таъминлаш билан боғлиқ ҳамда муайян жисмоний шахсларнинг даромади ҳисобланмайдиган бошқа харажатлари ЖШДС солиш мақсадида даромад деб қаралмайди ва бу солиқ бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди (СК 369-м. 2-қ. 5-б.). Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар кулердаги булоқ суви бўйича харажатларингиз шундай харажатлар тоифасига кирса, уни чегиришингиз мумкин. 18.07.2022 [ID: 22320] Какие налоговые последствия возникнут вследствие списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности?
Показать ответ
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. В целях ст.313 НК долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства вследствие истечения срока исковой давности, также признается безнадежным долгом. Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности (ст.313 НК). При списании безнадежной задолженности корректируется также налоговая база по НДС (ч.3 ст.257 НК). Порядок корректировки в указанном случае утвержден в прил. №4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.
Показать ответ
1. Да, предприятие может создавать резерв на трудовые отпуска. Это нужно отразить в учетной политике. Обобщение информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты, осуществляется на счете 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» (п. 372 прил.№2 к НСБУ № 21, рег.МЮ № 1181 от 23.10.2002 года). Бухгалтерские проводки:
Создание резерва на трудовые отпуска отражается на конечном финансовом результате. Если работник по каким-то причинам не взял отпуск за определенный год, он не теряет права на получение отпускных. При прекращении трудового договора работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (ст.151 ТК). Поэтому при неиспользовании отпуска работником счет 8910 не будет обнуляться. Имейте в виду, что при создании резерва предприятие рассчитывает его исходя из окладов, действующих на тот момент. А фактический расчет отпускных производится исходя из оклада на день расчета с увеличением на 1/12 премий и доплат за год (п. 1 прил. № 6 к ПКМ № 133 от 11.03.1997 г.). Если предприятие будет повышать должностные оклады в течение года, созданный резерв будет отставать от реальной потребности в средствах на выплату отпускных. Однако это тоже можно учесть при создании резерва на отпуска. 2. Расходы на создание резервов на трудовые отпуска не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.23 ст.317 НК). 25.07.2022 [ID: 22387] Можно ли применить инвестиционный вычет, если в 2020–2021 годах было приобретено оборудование?
Показать ответ
Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, программное обеспечение отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем (ч.5 ст.308 НК). Если предприятие в 2020–2021 годах импортировало и ввело в эксплуатацию новое технологическое оборудование, оно имело право в тех же отчетных (налоговых) периодах применить инвестиционный вычет. Примененный инвестиционный вычет нужно было отразить в тех же периодах в прил. №3 к Расчету налога на прибыль (рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Предприятие вправе применить инвестиционный вычет за соответствующие периоды и представить в налоговый орган уточняющую отчетность по налогу на прибыль (ч.2 ст.83 НК). 30.07.2022 [ID: 22420] Каково налогообложение резидентов Технопарка?
Показать ответ
Резидент Технопарка осуществляет исключительно указанные в обоснованном бизнес-плане виды деятельности согласно Перечню в прил. №2 к Положению о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (п.18 Положения, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). По этим видам деятельности он освобожден от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога, если иное не указано в п.27 Положения. В соответствии с данным пунктом от налогов освобождаются только доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 ч.3 ст.297 НК. Материал по теме: https://buxgalter.uz/publish/doc/text179911_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka111 04.08.2022 [ID: 22457] Б корхона А корхонанинг кредити тўловларини тўлаб берса ва кейин ушбу пуллардан А корхона фойдасига воз кечиб юборса, қандай солиқ оқибатлари келиб чикади?
Показать ответ
Б корхона А корхонанинг кредити тўловларини тўлаб берганида аввал А корхона ундан қарздор бўлиб туради, бунда солиқ оқибатлари бўлмайди. Б корхона А корхонанинг қарзини кечириб юборса, А корхонада мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан даромад вужудга келади. Бу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.). Б корхона учун А корхонанинг қарзи умидсиз қарз эмас, СК 313-моддасига мувофиқ келмайди. Шунингдек Б корхона учун А корхонанинг қарзидан кечиб юбориш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган харажат ҳам эмас. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда Б корхона бу харажатни чегира олмайди.
Показать ответ
Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных ст.48 НК, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль (п.9 ст.304 НК). К целевым средствам относятся, в частности, бюджетные субсидии (п.2 ч.1 ст.48 НК). Бюджетная субсидия – денежные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам за счет бюджетов бюджетной системы для финансирования или софинансирования производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и их реализации либо частичного возмещения целевых расходов (ст.3 БК). Льготы в прил. №4 к Расчету налога на прибыль указываются, когда есть объект налогообложения, по отношению к которому применяется льгота. Так как бюджетная субсидия не учитывается в качестве дохода, она никак не отражается в Расчете налога на прибыль. 04.08.2022 [ID: 22482] 1. Корхона ўз таъсисчи бўлмиш жисмоний шахсга пул кўринишида фоизсиз қарз берса, бунинг солиқ оқибатлари қандай бўлади?
2. Агар фоизли қарз бериладиган бўлса-чи?
Показать ответ
08.08.2022 [ID: 22492] 2022 йилда бозорлар ва савдо комплекслари 2021 йилда олган соф фойдасидан давлат улуши буйича дивидендларни қай тартибда тўлайди? Солиқ қайси код бўйича тўланади?
Показать ответ
Давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50 фоиз ва ундан ортиқ миқдорда давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар томонидан 2022 йилнинг 1 июлига қадар 2021 йил якунлари бўйича ўз соф фойдасининг 50 фоизидан кам бўлмаган миқдорида, олтин қазиб олувчи корхоналар томонидан эса 100 фоизи миқдорида ажратмалар ва давлат улуши бўйича дивидендлар ҳисобланади ҳамда 2022 йилнинг 1 сентябридан кечиктирмай тегишли даражадаги бюджетларга ўтказилади. Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50 фоиз ва ундан ортиқ давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар, шунингдек уларнинг таркибига кирувчи корхоналар томонидан 2022 йил учун дивидендлар (соф фойдадан ажратмалар) тўлаш миқдори ва даврийлигини қонунчиликда белгиланган тартибда аниқлашга ҳақли («2022 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун 12-моддаси). Тўланиши керак бўлган дивидендларнинг аниқ миқдорини таъсисчи ҳал қилади ва тегишли кўрсатма беради. МЧЖ давлат улуши бўйича дивиденд тўлаб бераётганида солиқ агенти сифатида 5%ли ставкада солиқ ушлаб қолиб, дивиденд тўланадиган санадан кечиктирмай бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 343, 345-моддалари, 337-моддаси 1-қисми 11-банди). Солиқ коди – 35. Ушбу дивидендлар бўйича солиқ ҳисоботини ҳам тақдим этиш керак. 10.08.2022 [ID: 22516] Можно ли поменять валюту экспортного контракта? Если «да», как это сделать, чтобы не было налоговых последствий?
Показать ответ
Да, валюту экспортного контракта можно поменять. Для этого сторонам нужно подписать дополнительное соглашение к контракту. Смена валюты экспортного контракта сама по себе не влечет налоговых последствий. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (ст.260 НК). Если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода предприятия, прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК). Смена валюты экспортного контракта повлияет на валютную курсовую разницу, так иностранные валюты имеют разный курс по отношению к суму. Налогообложение курсовой разницы осуществляется в соответствии со ст.320 НК. |