НДС и налог на прибыль – это разные налоги. У каждого из них свой объект налогообложения и налоговая база, которые отличаются друг от друга.

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для юридического лица Республики Узбекистан признается разница между совокупным доходом и расходами, предусмотренными разделом XII НК.

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч. 4 ст. 299 НК). Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п. 10 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК). Это специальная норма, предусмотренная только для этих налогов.

Объектом налогообложения является (ч. 1 ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Как видим, доход, признаваемый исходя из ставки рефинансирования ЦБ при получении беспроцентного займа, не является объектом налогообложения НДС. Поэтому он не облагается НДС.

Вам следует все это написать в ответе налоговому органу. Доначислять и уплачивать НДС не нужно.

В Налоговом кодексе нет норм о минимальных ставках арендной платы и о том, как быть, если арендная плата по договору ниже арендной платы, исчисленной исходя из утвержденных минимальных ставок. Вы решаете это самостоятельно.

Если вы согласны с результатами камеральной проверки, доначисленную сумму НДС за 2024 год придется уплатить за свой счет. Бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Вероятно, для целей налогообложения НДС разницу можно отражать как разницу между рыночной стоимостью и стоимостью реализации (без НДС) услуг, реализованных по ценам ниже рыночных. Для таких операций есть соответствующий односторонний ЭСФ. Однако вам следует обратиться в налоговый орган с вопросом «Как выставить односторонний ЭСФ за 2024 год, если все сроки выставления ЭСФ прошли?»

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доначисленная сумма НДС не будет вычитаться (п. 12 ст. 317 НК).

НДС и налог на прибыль - разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Объектом налогообложения НДС является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Такие виды доходов, как проценты по полученному беспроцентному займу, суммы возмещенного ущерба, штрафы, взысканные за неисполнение обязательств на бирже, включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10, 17 ч. 3 ст. 297 НК).

Но эти доходы не являются оборотом по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан, и уж тем более это не ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан. Следовательно, они не признаются объектом налогообложения НДС.

Односторонние ЭСФ на подобные виды доходов выставляют плательщики налога с оборота, иначе они не смогут представить налоговую отчетность. Однако налогоплательщики НДС и налога на прибыль не выставляют никакие ЭСФ на такие доходы.

Вам следует написать все это в ответ на письмо автокамерала.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186154_kto_i_kogda_vystavlyaet_odnostoronnie_esf_na_rashody_i_prochie_dohody

Да, возникнет. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Поскольку услуги по техническому обслуживанию частотных преобразователей, монтажные работы, пусконаладочные работы оборудования были фактически оказаны на территории Узбекистана, Узбекистан является местом их реализации (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Они облагаются НДС.

Ваше предприятие в качестве налогового агента было обязано исчислить НДС, удержать его у иностранной организации и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан уплатить его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Вам следует представить налоговую отчетность и уплатить НДС в бюджет.

Продажа бренда – это передача исключительных прав на товарный знак, коммерческое обозначение, логотип, и, возможно, технологию или рецептуры. Такая сделка имеет юридические и налоговые последствия.

При предоставлении ответа исходим из позиции, что бренд «ААА» зарегистрирован в Узбекистане. В таком случае для вашего предприятия бренд является НМА.

Продажа НМА является реализацией имущественного права и облагается НДС (ст. ст. 45, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Ставка налога 12% (ч. 1 ст. 258 НК).

Для определения налоговых последствий по налогу на прибыль при реализации НМА необходимо определить финансовый результат от его выбытия. Он определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Доход от реализации бренда включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 4 ст. 298 НК).

При покупке бренда иностранный покупатель не получает доходов, для него налоговых последствий нет.

Объектом налогообложения НДС является (ч. 1 ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Доходы, о которых вы написали, не являются объектом налогообложения НДС.

Односторонние ЭСФ на подобные виды доходов выставляют плательщики налога с оборота, иначе они не смогут представить налоговую отчетность. Однако налогоплательщики НДС и налога на прибыль не выставляют никакие ЭСФ на такие доходы.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186154_kto_i_kogda_vystavlyaet_odnostoronnie_esf_na_rashody_i_prochie_dohody

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случаях (ч. 1 ст. 269 НК):

1) дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения;

2) их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Положение настоящего пункта не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства);

3) признания счета-фактуры, выставленного поставщиком, недействительным в порядке, установленном законодательством;

4) утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога);

5) хранения этих товаров на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.

В вашей ситуации зачтенный НДС корректировать не нужно.

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Ваша организация заключает пользовательское соглашение с иностранным поставщиком сервиса электронной очереди на границе.

Сам доступ к автоматизированной системе бесплатный. Платежи осуществляются только за государственные услуги (например, оплата проезда, пропуска и т. п.), которые взимают иностранные государственные органы или их уполномоченные операторы.

Если услуга не оплачивается (доступ бесплатный) – то нет объекта обложения НДС.

Если оплачиваются государственные услуги пропуска, взимаемые иностранным государством (например, пограничный сбор, пошлина), то они являются не услугами коммерческого характера, а платой за обязательные государственные действия – они не облагаются НДС.

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Для ответа на ваш вопрос необходимо определить место реализации услуг иностранного поставщика. Служба «Мы отвечаем» не оказывает индивидуальную консалтинговую  деятельность с изучением первичных документов. Поэтому вам необходимо изучить договор и определить место реализации услуг самостоятельно. С высокой вероятностью Узбекистан является местом реализации услуг по одному из двух оснований:

- поскольку ваше предприятие – покупатель услуг зарегистрировано в Узбекистане (чч. 1-2 ст. 241 НК);

- иностранный поставщик реализует услуги в электронной форме (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК).

Если Узбекистан признается местом реализации услуг иностранной компании, ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранного поставщика и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК.

1. Ваше предприятие уплатило НДС в соответствии со статьей 256 НК, а затем взяло его в зачет, поскольку объект недвижимости будет использоваться в целях облагаемых оборотов (ч. 7 ст. 256, п. 1 ч. 1 ст. 266 НК).

Передача товаров (оказание услуг) между участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в рамках такого договора является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 2 ч. 4 ст. 239 НК). Вы передадите объект недвижимости с НДС и уплатите налог с бюджет. Корректировать ранее зачтенный НДС не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК, ч. 1 ст. 269 НК).

1. Рекомендуем открыть счет 0650 «Инвестиции в простое товарищество» и отразить его в учетной политике.

Бухгалтерские проводки при передаче объекта недвижимости в качестве вклада в простое товарищество:

1. Продажа автомобилей и оргтехники на территории Узбекистана является объектом обложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК). Однако в данной ситуации ни представительство, продающее имущество, ни физлицо, которое его покупает, не являются плательщиками НДС (ст. 237 НК). Несмотря на это, автомобиль должен быть продан с НДС и налог следует уплатить в бюджет. 

Физлицо не может являться налоговым агентом по НДС. Представительству иностранной компании придется встать на учет в качестве плательщика НДС, продать имущество с НДС, выставить покупателям ЭСФ, уплатить налог в бюджет и представить Расчет НДС.

2. Налоговое законодательство не предусматривает аннулирование свидетельства налогоплательщика НДС со стороны самого налогоплательщика. Вам следует обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет.

Со сроками представления налоговой отчетности по НДС можете ознакомиться в статье 273 НК.

При реализации представительством иностранной компании движимого имущества обложение налогом с доходов нерезидента не предусмотрено (ст. 351 НК).

При реализации данного имущества сотрудникам по цене ниже оценочной стоимости НДФЛ не уплачивается.

2025 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун (24.12.2024 й. ЎРҚ-1011-сон) билан кўчмас мулк ва автотранспортни ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун ижара тўловининг энг кам ставкалари тасдиқланди. Шу билан бирга, маҳаллий ҳокимият органларига туман ва шаҳарларнинг иқтисодий ривожланиш даражасига қараб кўчмас мулк бўйича ижара ставкаларига оширувчи коэффициентларни жорий этиш ҳуқуқи берилган.

Солиқ Кодексида ижара тўловининг энг кам ставкалари, шунингдек шартнома бўйича ижара ҳақи ижара тўловининг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб (агар белгиланган бўлса, оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда) ҳисобланган ижара ҳақидан кам бўлса, нима қилиш кераклиги ҳақида меъёрлар мавжуд эмас.

Молия ва иқтисодиёт вазирлиги ходими берган тушунтиришга кўра, ижарага берувчи шартномада ижарага олувчи билан келишилган ҳолда ижара тўловининг ихтиёрий суммасини белгилашга ҳақли. Бунда, агар шартнома бўйича ижара суммаси оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда энг кам ставкалар бўйича ҳисобланган суммадан кам бўлса, солиққа тортиш мақсадида солиқ базаси (ЖШДС, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ) коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда белгиланган ижаранинг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб ҳисобланади.

Шунингдек, тушунтиришдаги бир мисолда айтилишича, Агар битим нархи товарлар (хизматлар) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари ҚҚС бўйича солиқ базасини тузатишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шунинг учун ҚҚСни ҳисоблашда ижарага берувчига коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда ижаранинг энг кам ставкаларини ҳам ҳисобга олиш тавсия этилади.

Тушунтириш билан ушбу ҳавола орқали танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195485_ijaraning_eng_kam_stavkalari_uzbekistonda_qullash_tartibi

Шунингдек, ушбу материал билан танишишни ҳам тавсия этамиз:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text206448_mol-mulkni_eng_kam_qiymatdan_past_eki_tekinga_ijaraga_berishni_hisobotda_qanday_aks_ettirish_kerak

Агар корхонангиз ҚҚСни ижара тўловининг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб (агар белгиланган бўлса, оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда) ҳисобласа, қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини бухгалтерия ҳисобида 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб боради.

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

При оказании услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой иностранными лицами, Узбекистан является местом их реализации, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). В вашей ситуации иностранный грузоперевозчик будет оказывать услуги по маршруту Узбекистан-Китай, соответственно, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч. 4 ст. 241 НК). Объект налогообложения НДС не возникает.

2. О том, как выставлять ЭСФ на возмещение по экспедиторским услугам, можете узнать здесь: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198888_kak_oformit_esf111

Возмещаемые суммы облагаются налогом на прибыль, если соответствующие расходы ранее были отнесены на  вычет (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 4 ч. 1 ст. 301 НК). Соответственно, если предприятие не признает вычитаемые расходы, при их возмещении налог на прибыль не уплачивается.

Пункт 2 части 3 статьи 241 НК гласит, что местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся монтаж, наладка, сборка, обработка, переработка, ремонт, техническое обслуживание, хранение движимого имущества.

Примером таких услуг могут быть услуги, оказываемые на территории Узбекистана:

- по монтажу, наладке, сборке оборудования;

- ремонту автомобилей, спецтехники;

- техническое обслуживание техники и оборудования;

- хранение движимого имущества и др.

В вашей ситуации речь идет о других услугах, они не подпадают под пункт 2 части 3 статьи 241 НК.

При этом в ответе на вопрос ID 32420 написано:

«Для ответа на ваш вопрос необходимо определить место реализации услуг иностранного поставщика. Служба «Мы отвечаем» не оказывает индивидуальную консалтинговую  деятельность с изучением первичных документов. Поэтому вам необходимо изучить договор и определить место реализации услуг самостоятельно. С высокой вероятностью Узбекистан является местом реализации услуг по одному из двух оснований:

- поскольку ваше предприятие – покупатель услуг зарегистрировано в Узбекистане (чч. 1-2 ст. 241 НК);

- иностранный поставщик реализует услуги в электронной форме (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК)».

Авиаперевозки внутри Узбекистана осуществляются местными авиаперевозчиками. Они облагаются НДС по ставке 12% (п. 1 ч. 1 ст. 238, подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241, ч. 1 ст. 258 НК).

Предприятие, являющееся плательщиком НДС, вправе на зачет входящего налога, если товары (услуги) приобретаются для использования в целях оборотов, облагаемых НДС (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Для этого необходимо наличие ЭСФ или документа, заменяющего ЭСФ. Чек онлайн-ККМ является заменяющим документом (ч. 3 ст. 47 НК).

Вы не можете зарегистрировать чек онлайн-ККМ, потому что система «видит», что продавец и покупатель в одном лице. Если ваш онлайн-ККМ настроен правильно, и вы выбили корректный чек, в качестве продавца должна идентифицироваться авиакомпания, а ваше предприятие – в качестве комиссионера. ЭСФ также оформляется от комиссионера с указанием комитента. Но даже при этом возникает нюанс, что покупатель и посредник (агент) оказываются в одном лице.

Поскольку предприятие покупает авиабилеты само, их нужно было покупать не по агентскому соглашению и платить себе же по КПК, а купить непосредственно у самой авиакомпании. Если бы авиакомпания выдала чек онлайн-ККМ, у вас не было бы проблем с его регистрацией и с зачетом выделенного НДС.

В данной ситуации ответ на вопрос исходит не из положений законодательства, а от того, как технически разработана система регистрации чеков онлайн-ККМ и виртуальной кассы на сайте налоговых органов. Поэтому вам необходимо обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет.

При осуществлении оплаты через корпоративные банковские карты юридических лиц или индивидуальных предпринимателей в национальной валюте плательщики НДС, приобретающие товары (услуги), вправе вносить покупки в реестр счетов-фактур и учитывать их в сумме НДС посредством регистрации чеков онлайн контрольно-кассовых машин и виртуальных касс в персональном кабинете налогоплательщика. При этом срок внесения покупок в реестр счетов-фактур осуществляется до 10-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления покупок (п. 9 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

То есть, плательщики НДС вправе регистрировать чеки онлайн-ККМ и виртуальных касс для зачета НДС. Если оборот по реализации услуг ННО (НОУ) освобожден от НДС, и она не имеет права на зачет входящего НДС, чеки онлайн-ККМ и виртуальных касс необязательно регистрировать.

Купить товарный знак – это означает купить право собственности на него. Ваше предприятие, скорее всего, приобрело не товарный знак, а право пользования товарным знаком. Платеж, осуществляемый за право пользования, признается роялти (ч. 1 ст. 44 НК).

Передача права пользования товарным знаком вашему предприятию является реализацией услуг на территории Узбекистана (п. 1 ч. 1 ст. 238, чч. 1-2 ст. 241 НК). Данный оборот по реализации услуг облагается НДС у налогового агента. Покупатель, как налоговый агент, исчисляет НДС, удерживает его у иностранного поставщика и уплачивает в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Т. е. на дату оформления акта с иностранным поставщиком возникает оборот по реализации услуг, облагаемый НДС. Данный акт следует ввести в ЕЭИСВО. НДС уплачивается по коду 29. Платежное поручение автоматически отражается в реестре покупок к Расчету НДС.

Также предприятию следует представить в налоговый орган Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Что является оборотом по реализации товаров (услуг) установлено в статье 39 НК.

Доход от списания кредиторской задолженности признается в соответствии с пунктом 12 части 3 статьи 297 НК, а доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии с пунктом 10 части 3 статьи 297 НК. Это разные виды доходов, и тот, и другой включаются в состав совокупного дохода по налогу на прибыль, но не являются объектом налогообложения НДС, поскольку не являются оборотом по реализации товаров (услуг) (ст. 239 НК).

Следовательно, суммы списанной кредиторской задолженности по импортным контрактам в связи с истечением срока исковой давности не облагаются НДС.

Если при ввозе (импорте) товаров НДС уплачен в бюджет, плательщики НДС вправе на зачет налога в соответствии с главой 37 НК (ч. 1 ст. 266 НК).

При импорте товаров суммы с ГТД автоматически садятся в таблицу №1 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)» приложения №4 к Расчету НДС. Другого варианта отразить в реестре НДС, уплаченный на таможне, нет. Если какие-то суммы не садятся в реестр покупок своевременно, их можно взять в зачет только представив уточняющую налоговую отчетность. Другого выхода из ситуации нет.

Сертификаты налогового резидентства необходимы для применения международных договоров Республики Узбекистан. В таких договорах прописано, по отношению к каким налогам применяются их условия. Международные договоры не касаются НДС.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Узбекистан является местом реализации транспортных услуг иностранными лицами, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). В остальных случаях, в том числе при оказании иностранными лицами услуг по международной транспортной перевозке Узбекистан не является местом их реализации (ч. 4 ст. 241 НК). Соответственно, налоговые последствия по НДС не возникают по причине отсутствия объекта налогообложения.