Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции).

Если в соответствии с договором ваше предприятие оказывает посреднические услуги компании из Китая, значит, вы экспортируете эти услуги.

Если речь идет об определении места реализации услуг в целях налогообложения НДС, необходимо обратиться к статье 241 НК. В данном случае необходимо изучить договоры, на основании которых предприятие осуществляет посредническую деятельность.

Если вы получаете вознаграждение от китайского поставщика за то, что находите ему клиентов в другой стране, место реализации услуг определяется в соответствии с частью 1 статьи 241 НК – по месту регистрации покупателя услуг. В данном случае – это Китай. Тогда Узбекистан не является местом их реализации, налоговых последствий по НДС не будет.

Если ваше предприятие получает доходы от оказания других видов услуг тоже (например, услуги по перевозке, хранению и т. д.), вам следует определить место их реализации в соответствии со статьей 241 НК.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади.

Ҳаво кемасини 60 ойга ижарага бериш узоқ муддатли ижара ҳисобланиб, транспорт воситасининг жойлашган еридан қатъи назар, хизматларни сотиб олувчининг фаолиятини амалга оширадиган жойи (жойлашган ери) ушбу хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 8-б.). Сизнинг корхонангиз Ўзбекистонда рўйхатдан ўтганлиги сабабли, хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади, шу сабабли бу хизматлар ҚҚСга тортилади.

Корхонангиз солиқ агенти сифатида ҚҚС суммасини ҳисоблаб чиқариши, уни чет эллик юридик шахсдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Агар шартномани тузишда Ўзбекистон Республикасида тўланадиган ҚҚС инобатга олинмаган бўлса, солиқ агенти ҚҚСни ўз ҳисобидан тўлаб бериши шарт. ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.). Яъни корхона ижарага олинган самолётдан ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида фойдаланса, тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.).

Фавқулодда ҳолатлар (табиий офат, ёнғин, авария, йўл-транспорт ҳодисаси ва бошқа шу каби ҳолатлар) муносабати билан товарлар бузилганида ёки йўқотилганида, ушбу товарларни сотиб олиш чоғида ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тузатиш киритилмайди (СК 269-м. 1-қ. 2-б.).

Демак, агар товар ёнғин оқибатида ёниб кетган бўлса ва бу ҳолат расмий ҳужжатлар билан тасдиқланса, ҚҚС ҳисобда қолади.

Ёнғинда ёниб кетган товар миқдорини қандай исботлаш керак?

1. Ёнғин ҳақида расмий ҳужжатлар йиғилади. Асосий ҳужжат - Ёнғин хавфсизлиги хизмати томонидан тузилган далолатнома. Унда ёнгин содир бўлган сана, жой, кўлам, зарар кўрган товарлар, сабаблар (бефарқлик, техника носозлиги ва ҳ.к.) кўрсатилади. Агар ёнғин сабаблари бўйича тергов ишлари ўтказилса, тергов натижалари билан шакллантирилган ҳужжатлар ҳам олинади.

2. Ички ҳужжатлар:

• Омбор ҳисоби (омбор дафтари, инвентарлаш маълумотлари);
• 1С ёки бошқа тизимлардан товар ҳаракати ва қолдиғи тўғрисидаги ҳисоботлар;
• Ёнғиндан аввалги энг охирги инвентарлаш ва ёнғиндан кейинги инвентарлаш далолатномалари;
• ТМЗларни сотиб олишдаги ЭҲФлар ва шартномалар;
• Корхонада тузилган комиссия (масалан, моддий жавобгар шахслар, бухгалтерия, раҳбар ва ҳ.к.) томонидан имзоланган далолатнома. Унда ёниб кетган товарлар рўйхати (номи, миқдори, нархи, суммаси), уларнинг жойлашган жойи, қайси омборда сақланганлиги, ёнғиндан кўрилган зарар кўрсатилади;
• Расмлар, видеоларни ҳам олиш ва сақлаб қўйиш мақсадга мувофиқ (йўқотиш кўламини кўрсатиш учун).

1. Стоимость безвозмездно переданного товара и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

Безвозмездная передача товара не является экономически оправданной, поэтому данная передача облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Поскольку речь идет об облагаемых оборотах, НДС, зачтенный по этим товарам, корректировать не нужно. Не имеет значения, когда были приобретены эти товары.

При безвозмездной передаче следует выставить ЭСФ без оплаты со ставкой НДС 12%.

2. Как оформляется ЭТТН, можете прочитать по ссылкам:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text197806_kak_tovarno-transportnuyu_nakladnuyu_oformlyat_v_elektronnom_vide

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201101_10_otvetov_na_goryachie_voprosy_pro_ettn

Йўқ, депозитлар бўйича олинган фоизли даромадлар ҚҚСга тортилмайди (СК 244-м. 1-қ. 1-б.). Имтиёз қисқа муддатли депозит фоизларига нисбатан ҳам, узоқ муддатли депозит фоизларига нисбатан ҳам қўлланилади.

Ушбу вазиятда корхона банкга ҚҚСсиз 2 томонлама ЭҲФ тақдим этиши керак.

Мавзу бўйича ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191682_depozit_buyicha_foizlar_summasiga_ehf_taqdim_etish_kerakmi_davomi

При безвозмездной передаче ТМЗ дается бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          Счета учета ТМЗ

Кт          6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» (если передача не является экономически оправданной).

Если эти ТМЗ были получены безвозмездно, они также должны были быть отражены по кредиту счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество». При их передаче этот счет не корреспондируется с каким-либо другим счетом, остатки по нему остаются «висеть» в бухгалтерском учете.

НДС

Безвозмездная передача товара признается оборотом по его реализации и облагается НДС. Исключение составляет ситуация, когда такая передача является экономически оправданной (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности установлены в части 3 статьи 239 НК.

Налог на прибыль

Если безвозмездная передача товара является экономически оправданной, данный расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК). Это не является безвозмездной передачей в буквальном смысле, товар передается без оплаты, но это делается в интересах предпринимательской деятельности предприятия либо вытекает из положений законодательства (ч. 4 ст. 305 НК).

Если безвозмездная передача не является экономически оправданной, это уже является безвозмездной передачей в буквальном смысле. В таком случае стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Исключение составляет передача имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также передачи технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию (п. 27 ст. 317 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Премия, указанная в вашей ситуации, не является оборотом по реализации товаров или услуг. Поэтому она не облагается НДС. Поставщик не должен выставлять односторонний ЭСФ на сумму премии.

Ўхшаши Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналарни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш ҚҚС солишдан озод этилади (СК 246-м. 6-б.). Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхона ушбу имтиёздан фойдаланган ва импорт чоғида ҚҚС тўламаган.

Корхона технологик ускуналардан 1,5 йил давомида фойдаланган, кейин эса 800 млн сўмга сотган.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Солиқ органи ушбу меъёрдан келиб чиққан ҳолда ҚҚС қўшимча ҚҚС ҳисоблаб тўлашни талаб қилаётган экан. Лекин бу импорт қилинган ва ишлатилмай сотилган товарларга тегишли. Саволда кўрсатилган вазиятда бу меъёр қўлланилмайди.

Ушбу импорт қилинган ускунани сотишда ҚҚС ва фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда унинг бозор қиймати қўлланилади. Яъни агар ускуна бозор қийматидан паст нархга сотилса, ҚҚС ва фойда солиғи бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда қўшимча ҳисобланади (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации Узбекистан является местом реализации консалтинговых услуг, поскольку ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане (чч. 1-2 ст. 241 НК). Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет (ст. 255 НК). Поскольку консалтинговые услуги приобретены для учредителя, предприятие не вправе на зачет уплаченного НДС.

Налог с доходов нерезидента

Доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера облагаются налогом с доходов нерезидента, если речь идет об услугах IT-сферы (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога 20% (п. 6 ст. 353 НК).

Между Узбекистаном и ОАЭ есть международный договор об избежании двойного налогообложения. Ваше предприятие как налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку. Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство ОАЭ, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2-3 ст. 357 НК).

Если эти услуги не являются услугами IT-сферы, они не облагаются налогом с доходов нерезидента, если фактически не были оказаны на территории Республики Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

НДФЛ

Расходы предприятия, возникшие по данной операции, являются доходами физлица в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Если учредитель-физлицо не состоит в трудовых отношениях с вашим предприятием, предприятие вправе не удерживать налог на основании его письменного заявления. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить НДФЛ в соответствии со статьей 393 НК, т. е. представив по итогам года декларацию о совокупном годовом доходе (ч. 2 ст. 387 НК).

Налог на прибыль

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч. 4 ст. 299 НК).

Эта норма разработана только в целях налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота. Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве безвозмездно полученного имущества (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК). Плательщики налога с оборота тоже признают данный доход при определении совокупного дохода (ч. 1 ст. 463 НК).

Данная норма не имеет никакого отношения к НДС.

Объектом налогообложения НДС является (ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Процентный доход заемщика, определенный в целях налогообложения налогом на прибыль по причине получения беспроцентного займа, не облагается НДС.

Солиқ тўловчилар қайси санадан бошлаб ҚҚС тўлашга ўтишлари 462-моддасида белгиланган, турли ҳолатларда ҚҚС тўлашга ўтиш саналари турлича. Масалан, Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар айланмадан олинадиган солиқ тўлай олмайдилар (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). Агар айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси товар импортини амалга оширса, қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтиши лозим (СК 462-м. 15-қ.).

Айтайлик, корхона товар импорт қилди. Лекин СК 462-моддасида белгиланган санадан бошлаб ҚҚС тўлашга ўтмади, айланмадан олинадиган солиқ тўлаб юраверди. 4 ой ўтгач солиқ органига ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтказиш тўғрисида ариза берди ва солиқ органи унга ҚҚС тўловчиси гувоҳномасини берди. Гувоҳнома солиқ тўловчини махсус рўйхатдан ўтказиш тўғрисида қарор қабул қилинган санадан бошлаб бир иш кунидан кечиктирмасдан электрон кўринишда шакллантирилади. Электрон кўринишдаги гувоҳнома махсус рўйхатдан ўтказиш тўғрисида қарор қабул қилинган кунда солиқ тўловчининг шахсий кабинетига юборилади (Қўшилган қиймат солиғи тўловчиларини солиқ органларида қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказиш тартиби тўғрисида Низом 41, 42-б., 22.09.2021 й. ВМҚ №595га 1-илова).

Ушбу вазиятда корхона ҚҚС тўловчиси бўлиб ҳисобга қўйилиши лозим бўлган санадан то ҳақиқатда ҳисобга қўйилиб гувоҳнома берилган санагача бўлган давр учун СК 219-моддаси 1-қисмида белгиланган миқдорда жарима солинади.

Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар айланмадан олинадиган солиқ тўлай олмайдилар (СК 461-м. 2-қ. 1-б.). Агар айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси товар импортини амалга оширса, қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтиши лозим (СК 462-м. 15-қ.).

Бунда «товар» тушунчаси Божхона кодексига мувофиқ тушунилади. Божхона чегараси орқали олиб ўтиладиган ҳар қандай кўчар мол-мулк товар ҳисобланади (Бож.К 13-м. 1-қ.). Яъни корхона ўзи ишлатиши учун импорт қилган асосий воситаси ҳам товар ҳисобланади.

Ушбу вазиятда ҚҚС тўлашга ўтишингиз лозимлиги ҳақида сизни солиқ органи хабардор қилиши керак эмас эди, ҚҚС тўлашга ўз вақтида ўтиш - солиқ тўловчининг мажбурияти. Эндиликда сиз ўтган даврлар учун ҚҚС ва фойда солиқларини ҳисоблаб тўлашингиз кераклигидан ташқари, СК 219-моддаси 1-қисмига кўра ҚҚС тўловчиси сифатида солиқ органларида ҳисобга қўйишнинг белгиланган тартибини бузганлигингиз учун жарима ҳам кўзда тутилган.

Корхонангиз қайси сана олдин бўлганлигидан келиб чиқиб ёки импорт шартномаси тузилган ёки товар ҳақиқатда импорт қилинган санадан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғи ҳисоб-китобларини тақдим этиши ва бу солиқларни бюджетга тўлаб бериши лозим. Корхона ҚҚС тўлашга ўтиш тўғрисида ариза бериши керак. Маълумки, фойда солиғи ҳисоб-китобидаги сатрларни солиқ тўловчи ўзи тўлдиради, лекин ҚҚС ҳисоб-китобининг асосини онлайн-НКМ ёки виртуал касса чеклари ва ЭҲФлар ташкил этади. Корхонангиз айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлиб юриб, ушбу ҳужжатларни ҚҚСсиз тақдим этган. Чекларни ёки ЭҲФларни тузатмасдан, ҚҚС ҳисоб-китобларини тўғри тақдим этишнинг имконияти мавжуд эмас. Шу сабабли сиз солиқ органига ёзма мурожаат қилиб ўтиб кетган даврлар учун бу ҳужжатларни тузатиш имкониятини яратиб беришни сўрашингиз керак. Аввал корхона онлайн-НКМ ёки виртуал касса чеклари ва ЭҲФларни тузатади, ҚҚС ва фойда солиғи ҳисоб–китобларини тақдим этиб, ҳисобланган солиқ суммалари тўлайди. Кейин эса шу даврлар учун аниқлаштирилган айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобларини тақдим этиб, бу солиқ суммаларини қайтара олади.

Амалдаги Солиқ кодексида товарни сотиш баҳоси унинг таннархи билан эмас, балки бозор қиймати билан солиштирилади. Товарнинг бозор қиймати унинг таннархидан паст бўлиши ҳам, юқори бўлиши ҳам мумкин.

Агар товар чегирма билан сотилиши натижасида бозор қийматидан паст нархга сотилса, солиқ органлари ҚҚС бўйича солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

СК 248-моддасининг тўртинчи қисмида белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Солиқ тўловчи товарни чегирма билан сотиши мумкин, лекин солиқларни унинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тўлашни маслаҳат берамиз.

Иностранный предприниматель, зарегистрированный в РФ, может оплачивать услуги исполнителя в сумах, если открыл сумовой счет именно как ИП, а не как обычное физлицо. В таком случае сумму в договоре можно указать в национальной валюте «сум».

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Если проектные работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг (п. 1 ч. 3 ст. 241 НК). Ваше предприятие будет реализовать услуги с НДС по ставке 12%. Выставляется односторонний ЭСФ по типу «экспорт услуг на территории Узбекистана».

ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтган шахс аввал сотиб олинган (ёки импорт қилинган) товарлар бўйича ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаларини ҳисобга олиш учун ушбу товарларни тадбиркорлик субъекти сифатида сотиб олган (ёки импорт қилган) бўлиши керак. ҚҚСни ҳисобга олиш учун ушбу тадбиркорлик субъекти номига расмийлаштирилган ЭҲФ ёки БЮД мавжуд бўлиши керак. Бу СК 266-моддаси 1, 8-қисмлари моҳиятидан келиб чиқади.

Сиз енгил автомобилни ЯТТ сифатида эмас, ундан аввал ЯТТ бўлмаган жисмоний шахс сифатида импорт қилгансиз. Шу сабабли автомобилдан тадбиркорлик мақсадида фойдалансангиз ҳам, импорт чоғида тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга ололмайсиз.

Шу билан бирга эслатиб ўтамизки, Якка тартибдаги тадбиркорлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари рўйхати мавжуд бўлиб, ЯТТлар фақат ушбу рўйхатда белгиланган фаолият турлари билангина шуғулланишлари мумкин (07.01.2011 й. ВМҚ №6 га 1-илова). Сиз енгил автомобилни ЯТТ сифатида ижарага бера олмайсиз, рўйхатда бундай фаолият тури мавжуд эмас. Уни ЯТТ бўлмаган жисмоний шахс сифатида ижарага беришингиз мумкин, бунда ҚҚС эмас, балки 12% ставкада ЖШДС тўланади.

1. Вазиятингизда айнан қандай хам ашё ёки ярим тайёр маҳсулот ҳақида гап кетаётганлиги ёритилмаган. Корхонангиз томонидан ишлаб чиқарилган ТМЗ ҳақиқатда айнан хом ашё (масалан, ун) ёки ярим тайёр маҳсулот (масалан, музлатилган хамир, музлатилган хом пишириклар) бўлиши мумкин. Бунга корхонангизнинг ўзи 21-сон БҲМСга 2-иловадаги Йўриқнома асосида ойдинлик киритиб олиши лозим.

2. ҚҚС солиш объекти бўлиб, реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Товарларни реализация қилишда унга бўлган мулк ҳуқуқи бошқа юридик ёки жисмоний шахсга ўтади (СК 46-м. 1-қ.).

Корхонангиз томонидан ишлаб чиқарилган ТМЗ хом ашё ёки ярим тайёр маҳсулот бўлишидан қатъий назар, уни шу корхона ичида тайёр маҳсулот ишлаб чиқариш учун бошқа цехга берганингизда, ТМЗ мулкдори ўзгармайди. Демак у реализация қилинган деб ҳисобланмайди ва ҚҚС солинадиган айланма вужудга келмайди.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Ваша компания сдала автотранспортные средства в аренду в долгосрочный срок. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности (место нахождения) покупателя услуг независимо от места нахождения транспортных средств (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК). Соответственно, в вашей ситуации налоговые последствия по НДС не возникают.

При этом ваша компания имеет право на зачет входящих сумм НДС по товарам (услугам), приобретенным для осуществления данного оборота по реализации услуг в порядке, установленном главой 37 НК (ч. 5 ст. 266 НК).

Wildberries компанияси Ўзбекистонда солиқ тўловчи сифатида рўйхатдан ўтган. Шундай экан, бу компания ўз фаолиятидан келиб чиқадиган солиқларини ўзи тўлайди.

Ушбу вазиятда товарларни тарқатиш пункти Wildberries компаниясига хизмат кўрсатади. Бундай фаолият тури билан ўзини ўзи банд қилган шахслар ва ЯТТлар шуғуллана олмайдилар (08.06.2020 й. ПҚ-4742га илова Рўйхат, 07.01.2011 й. ВМҚ №6га 1-илова Рўйхат). Демак, бу фаолият билан фақат юридик шахс шуғуллана олади. Бунда юридик шахс ўзининг фоиз кўринишидаги даромадларидан айламадан олинадиган солиқ ёки фойда солиғи ва ҚҚС тўлайди.

Ноль фоизли ставкада ҚҚС тўланадиган айланмалар Солиқ кодексининг 36-бобида белгиланган. Агар корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса, ушбу солиқни 0% ставкада тўлай олмайди.

Табиийки, корхона ходимларини ишлатганлиги сабабли уларга ойлиқ иш ҳақи тўлаши ва ойликка тегишли солиқ ва ажратмаларни ҳам (ижтимоий солиқ, ЖШДС, ШЖБПҲга мажбурий ажратма) тўлаб бориши лозим.

Агентский договор является разновидностью посреднического договора. Ваше предприятие как агент покупает товары для принципала и получает за это вознаграждение.

Бухгалтерские проводки:

Комиссионное вознаграждение агента облагается НДС и налогом на прибыль. Сумма комиссионного вознаграждения включает в себя НДС (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК). Комиссионное вознаграждение за минусом НДС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Дополнительные материалы по теме:

Что надо знать бухгалтеру о посредничестве

Как учитывать вознаграждение и возмещение расходов посредника

Как отразить посреднические операции в отчетности по налогу на прибыль

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Шундай экан, корхонангиз товарларни ҚҚС билан сотиши керак.

Агар ушбу товарларни реализация қилиш айланмаси СК 243-моддасига кўра ҚҚСдан озод бўлса, у ҳолда ушбу имтиёз қўлланилиши лозим. Агар имтиёз бўлмаса, ҚҚС 12%ли ставкада ҳисобланади. Бунда корхона товарларнинг ҚҚСсиз нархига 12% ҚҚСни қўшади ва шу нархда сотади.

Агар битим нархи товарларнинг бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари ҚҚСни қўшимча ҳисоблаб беришга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шу сабабдан товарларни арзонроқ сотсангиз ҳам, ҚҚСни уларнинг бозор қийматидан келиб чиқиб тўлашни маслаҳат берамиз.

Тадбиркорлик субъекти бўлмаган жисмоний шахслар ҚҚС тўламайдилар. Демак, товарлар ҚҚСсиз олинган, ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси йўқ.