Нет, не будут. Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал), не учитываются в качестве дохода юрлица (п.1 ст.304 НК). То что деньги на увеличение УФ были внесены в 2021 году, а регистрация изменений осуществлена в 2022 году, значения не имеет.

С 1 августа 2021 года отечественным организациям-экспортерам разрешено приобретать продукцию за рубежом и реализовывать ее напрямую в третьи страны без импорта (п.2 ПКМ №429 от 08.07.2021 г.).

Товар не ввозится в РУз. Также Узбекистан не является местом его реализации. Поэтому налоговых последствий по НДС не возникает (ч.1 ст.238, ст.240 НК).

В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами физлиц (п.3 ст.375 НК). Когда физлицо сдает имущество в аренду юрлицу, юрлицо становится налоговым агентом по НДФЛ, он должен удержать налог у физлица и уплатить его в бюджет (п.1 ч.1 ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если юрлицо уплачивает НДФЛ физлица за свой счет, сумма налога является доходом физлица в виде имущественной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Этот доход также нужно обложить НДФЛ (п.2 ч.1 ст.387 НК). И так нужно делать до тех пор, пока сумма каждого последующего НДФЛ, уплаченного за физлица и являющегося его доходом в виде материальной выгоды, не будет равна нулю. Поэтому, если предприятие уплачивает НДФЛ физлица-резидента за свой счет, сумму, выплаченную физлицу, нужно рассматривать как 88% дохода, а остальные 12% уплатить в бюджет в качестве НДФЛ.

Расход предприятия, являющийся доходом физлиц в виде материальной выгоды, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.3 ст.317 НК).

Если предприятие намерено выплачивать физлицам нынешнюю сумму арендной платы полностью, рекомендуем увеличить в договоре арендную плату на сумму НДФЛ и удерживать налог с физлица, как того требует Налоговый кодекс.

Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режиме экспорта, налоговая ставка в размере 0% не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Иностранная валюта – денежные знаки, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки, средства на банковских счетах и во вкладах в денежных единицах иностранных государств (группы иностранных государств) и международных денежных или расчетных единицах (ст.4 Закона «О валютном регулировании» в новой редакции).

Нулевая ставка налога применяется при экспорте товаров (услуг) за любую иностранную валюту, в том числе и за российские рубли.

1. Получая товар у продавца, логистическая компания не становится его собственником, она работает на основании договора поручения. Право собственности на товар возникает у вашего предприятия, оно сохраняется за предприятием до момента фактической реализации покупателю. Бухгалтерский учет приобретения товара за границей и реализация в другую страну без его ввоза в РУз осуществляется на общих основаниях в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета. Так как товар не поступает на склад, с момента получения права собственности и до реализации товара в бухгалтерском учете используется счет 2970 «Товары в пути».

2. С налоговыми последствиями осуществления таких операций можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/21444 .

Нет, оплату мобильной связи сотрудников на представительские расходы относить нельзя. Представительские расходы – это расходы по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Они могут включать:

• оплату аренды помещения, где проводится прием лиц;
• затраты на кофе-брейки, деловые обеды и ужины;
• транспортное сопровождение участников;
• оплату проживания иногородних приглашенных лиц;
• списание сувениров с логотипом компании;
• расходы на переводчиков и т.п.

Подробнее можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Если вы обоснуете экономическую оправданность предоставления сотовой связи работникам за счет предприятия, эти расходы будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК). Если расход осуществляется в целях оборотов по реализации товаров (услуг), облагаемых НДС, предприятие может взять в зачет НДС, выставленный сотовой компанией (ч.1 ст.266 НК).

Для юрлица, передающего долю в УФ

Доля участия в УФ юридического лица признается товаром (ст.45 НК).

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации и облагается НДС. Исключение составляет  экономически обоснованная передача (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Безвозмездная передача имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Для юрлица, получающего долю в УФ

Безвозмездно полученное имущество признается доходом налогоплательщика и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.299, п.10 ч.3 ст.297 НК).

Да, стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Исключение составляют передача имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также передача технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию (п.27 ст.317 НК).

Солиқ кодекси 337-моддаси 1-қисми 6-бандида товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойдага 0%ли ставкада солиқ солиниши айтилган.

СКнинг 337-моддасига кўра товарлар экспортидан олинган фойдага нисбатан 0%ли ставкани қўллаш учун:

•  товарларни экспорт қилишдан олинадиган даромадлар жами даромаднинг камида 15%ини ташкил этиши,
•  товарлар экспорт қилиниши, чет эл валютасида тўлов келиб тушиши лозим.

Товарлар экспорт қилинганда, 0% солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди.

Ушбу 0% ставкада солиқ солиш рўйхати Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан тасдиқланадиган хом ашё товарлар экспортидан олинган фойдага нисбатан қўлланилмайди (СК 337-м. 11-қ. 1-б.).

2019 йил 1 январдан қўлланиладиган солиқ имтиёзлари татбиқ этилмайдиган экспорт қилинадиган хом ашё товарлари рўйхати 2018 йил 29 ноябрдаги №ПФ-5587-сон Фармонга илова қилинган. Ип калава (ТИФ ТН коди 5205 - 5207) ушбу рўйхатнинг 16-бандида келтирилган.

Шу сабабли корхона ип калава (ТИФ ТН коди 5205 - 5207) экспортидан олинган фойдага нисбатан 0%ли фойда солиғи ставкасини қўллашга ҳақли эмас.

Предприятие вправе пользоваться в своей деятельности полностью амортизированными основными средствами.

Эксплуатация в деятельности авиакассы полностью амортизированной компьютерной техники с нулевой остаточной стоимостью не влечет никаких налоговых последствий.

Корхона транспорт воситаларини модернизация қилиш учун йўналтирган маблағларига нисбатан инвестицион чегирмани қўллашга ҳақли. Инвестицион чегирма модернизация қилиш амалга оширилган ҳисобот (солиқ) даврида қўлланилади (СК 308-м.). Капитал таъмирлаш харажатларига нисбатан инвестицион чегирма қўлланилмайди.

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text158585_investiciyaviy_chegirmani_qanday_tugri_qullash_mumkin11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text159313_amortizaciya_va_investiciyaviy_chegirma_foyda_soligi_buyicha_hisob_va_hisobotda_qanday_aks_ettirish_lozim

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179776_kak_primenit_investicionnyy_vychet_i_otrazit_ego_v_nalogovoy_otchetnosti111

Нет, вы некорректно понимаете данную норму.

Амортизация ОС производится в соответствии с бухгалтерским законодательством. В соответствии с НСБУ №5 «Основные средства» предприятия самостоятельно определяют срок полезной службы ОС и вправе применять любые методы начисления амортизации, указанные в стандарте.

Не всегда вся сумма амортизационных отчислений, произведенных в бухучете, вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В целях налогообложения налогом на прибыль применяется только прямолинейный (равномерный) метод начисления амортизации с применением норм, установленных в ст.306 НК. Если суммы амортизации, начисленные в бухучете, окажутся больше сумм, начисленных в соответствии со ст.306 НК, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются суммы, рассчитанные в соответствии с Налоговым кодексом.

Подп. «б» п.2 №ПП-104 от 27.01.2022 г. дает возможность налогоплательщикам по объектам, указанным в этом пункте, в целях налогообложения в течение двух лет вычитать амортизационные отчисления, начисленные в бухгалтерском учете.

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг (за исключением косметологических) на основании соответствующей лицензии, осуществляют деятельность в социальной сфере. В целях налогообложения такое предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что доход от этого вида деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного годового дохода (ст.59 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК).

1. Да, может. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд ООО, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст.15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

2. Подп. «б» п.2 №ПП-104 от 27.01.2022 г. гласит:

«б) предоставление субъектам предпринимательства с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года по торговым комплексам площадью более 5 тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения) (включая занимаемые ими земельные участки) права:

- снижать ставки земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц на 90 процентов. При этом к объектам, вновь построенным до 1 января 2027 года (включая занимаемые ими земельные участки), данная льгота применяется сроком на 5 лет с месяца их ввода в эксплуатацию;

- при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации».

В данном пункте речь идет о торговых комплексах площадью более 5 тысяч квадратных метров и гостиницах (средствах размещения) (включая занимаемые ими земельные участки). Если здание является таким объектом, предприятие имеет право в течение двух лет при расчете налога на прибыль вычитать амортизацию, начисляемую на данный объект.

При внесении физлицом здания в УФ предприятия налоговые последствия не возникают.

В прил. №2 к Расчету налога на прибыль за I квартал 2022 года нужно указать суммы ресурсных налогов, фактически начисленных в бухучете за этот период. Поэтому в этом вопросе нужно обратить внимание на корректное начисление ресурсных налогов в бухучете.

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч.5 ст.417 НК, ч.2 ст.448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи. А по итогам года представляется расчет, сумма налога в котором определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст.417 НК, ст.447 НК).

По земельному налогу в начале года представляется расчет. По нему нет авансовых платежей. Налогоплательщики в течение года уплачивают налог, уже начисленный в расчете (ст.ст.431–432 НК).

За исключением некоторых налогоплательщиков, по всем этим ресурсным налогам предусмотрена уплата налога 1 раз в квартал в размере 1/4 части налога за год или ежемесячно в размере 1/12 части налога за год (ч.6 ст.417 НК, ч.3 ст.448 НК, ч.1 ст.432 НК).

Поэтому для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами фактическая сумма налога, относимая на расходы, откорректируется в бухучете в декабре в зависимости от расчета по итогам года. Если в течение года налоговая база по ресурсным налогам изменяется и предприятие представляет уточненный расчет или справку, за последующие периоды расход начисляется с учетом представленных уточнений.

В бухучете ресурсные налоги относятся на прочие операционные расходы предприятия, счет 9430 (п.2.3.14 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.09.1999 г.).

Безвозмездно полученные услуги являются доходом предприятия. Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуг. Рыночная стоимость безвозмездно полученных услуг должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности, документы на отгрузку, поставку или передачу (ст.299 НК).

Рыночная стоимость услуг – это стоимость, по которой услуги могут быть реализованы на рынке (п.2 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). По мнению экспертов, рыночная стоимость включает в себя НДС.

Если поставщик услуг указал в ЭСФ рыночную стоимость услуг, то доход вашего предприятия составляет стоимость безвозмездно полученных услуг с учетом НДС (ч.2 ст.297 НК). Эта сумма отражается в прил. №1 к Расчету налога на прибыль.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165247_kak_rasschitat_nds_pri_bezvozmezdnoy_peredache2

Налогоплательщики самостоятельно определяют, вычитаются ли те или иные расходы при расчете налога на прибыль или не вычитаются.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в ч.ч.4-5 ст.305 НК. Вам нужно проанализировать, отвечает ли указанный в ситуации расход этим условиям.

Фоизсиз қарз

А корхона Б корхонага 100 000 минг сўм миқдорида фоизсиз қарз берди. Бу вазиятда А корхона фойда ёки зарар кўрмайди.

Б корхона эса фойда солиғи солиш мақсадида фоизсиз қарзни олган санадаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича даромад кўради. Б корхона ушбу даромад суммасини аниқлаши ва фойда солиғи базасини аниқлашда уни жами даромад таркибига киритиши лозим (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.4-қ.).

Б корхона ушбу даромад суммасини фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 070-сатрида кўрсатади.

Беғараз молиявий ёрдам

А корхона С корхонага беғараз молиявий ёрдам берганида, А корхонада харажат вужудга келади. Ушбу харажат фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.). А корхона беғараз молиявий ёрдам суммасини фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-илованинг 0130-сатри 3 ва 4 устунларида кўрсатади.

С корхона эса бу вазиятда даромад кўради (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.1-қ.). У ушбу даромад суммасини фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритиши лозим. С корхона ушбу даромад суммасини фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 070-сатрида кўрсатади.

Предприятие только пересмотрело учетную стоимость товара в сторону увеличения, но товар не продан.

В качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль не рассматриваются доходы, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением доходов фактически полученных (ч.9 ст.297 НК).

Бухгалтерские проводки в данной ситуации вытекают от признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление компенсации до 50% этих расходов – на доходы предприятия (ст.ст.305, 301 НК).

Бухгалтерские проводки при этом: