Норма, о которой вы пишете, нашла свое отражение в статье 266-1 НК.

В случае отнесения счетов-фактур к категории с высокой степенью налогового риска НДС по операциям, связанным с поставкой товаров (оказанием услуг) на основании данных счетов-фактур, может быть уплачен налоговым агентом в целях зачета суммы налога. При этом юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо, являющиеся налогоплательщиком и получающие товары (услуги) от налогоплательщика, признаются налоговым агентом. Суммы налога засчитываются у налогового агента в налоговом периоде, в котором соответствующая сумма налога уплачена в бюджет. В случае осуществления платежа по счетам-фактурам, относящимся к налоговому периоду, срок представления отчетности по которому еще не наступил, зачет производится у налогового агента в соответствующем налоговом периоде по дате данных счетов-фактур (чч.3, 6-7 ст.266-1 НК).

Рекомендуем в договоре прописать условия уплаты НДС со стороны налогового агента, если ЭСФ поставщика будут отнесены к категории с высокой степенью налогового риска. И что, если была осуществлена предоплата 100%, поставщик вернет покупателю сумму НДС; а если предоплаты 100% нет, покупатель будет оплачивать стоимость товаров (услуг) за минусом НДС.

Бухгалтерские проводки:

Оборот по реализации транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, применяется нулевая ставка НДС (ч. 2 ст. 263 НК).

Для целей статьи 263 НК, то есть, в целях налогообложения НДС по нулевой ставке в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК). Это означает, что ТЭУ, не указанные в части 3 статьи 263 НК, не облагаются нулевой ставкой НДС. В данном перечне нет услуг экспедитора как посредника. К вознаграждению экспедитора при оказании ТЭУ при международных перевозках нулевая ставка НДС не применяется.

ТЭУ являются услугами, непосредственно связанными с перевозкой и (или) транспортировкой. Если ваше предприятие оказывает ТЭУ внутри Узбекистана или при международной перевозке, Узбекистан является местом их реализации, к вознаграждению экспедитора применяется ставка НДС 12% (п. 1 ч. 1 ст. 238, подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241, ч. 1 ст. 258 НК).

Если по договорам транспортно-экспедиторского обслуживания ваше предприятие выступает в качестве посредника, вам следует выставлять 2 ЭСФ: один на возмещение расходов, второй на сумму вознаграждения.

Обратите внимание!

ЭСФ на возмещение расходов выставляется с той ставкой НДС, какую выставляет (или выставил бы) сам поставщик услуг, то есть, ЭСФ перевыставляется «зеркально».

Если услуги по международной перевозке грузов осуществляет местный перевозчик, Узбекистан является местом реализации его услуг, применяется нулевая ставка НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241, ч. 21 ст. 258 НК). В таком случае ЭСФ на возмещение расходов также выставляется с нулевой ставкой налога.

Если услуги по международной перевозке грузов осуществляет иностранный перевозчик, Узбекистан не является местом их реализации (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Значит, объекта налогообложения НДС нет, нулевая ставка НДС не применяется. В таком случае ЭСФ на возмещение расходов выставляется без НДС.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text185097_kak_oblagat_transportno-ekspeditorskie_uslugi_platelshchiku_naloga_na_pribyl_i_nds

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206075_kak_oformit_esf1111

Оборот по реализации транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, применяется нулевая ставка НДС (ч. 2 ст. 263 НК).

Для целей статьи 263 НК, то есть, в целях налогообложения НДС по нулевой ставке в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

Если в соответствии с экспортными контрактами ваше предприятие оказывает какие-либо из услуг, перечисленных в части 3 статьи 263 НК, на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, оно вправе применять нулевую ставку НДС.

В противном случае не выполняются положения статьи 263 НК, и предприятие не вправе применять нулевую ставку налога.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари томонидан давлат мол-мулки ижарага берилганда, давлат мулкини ижарага бериш бўйича ваколатли орган солиқ агенти деб эътироф этилади. Бундай ҳолларда солиқ базаси бундай мол-мулкнинг солиқ ҳисобга олинган ҳолдаги ижара шартномасида белгиланган ижара тўлови миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 1-қ.).

Сизнинг ҳолатингизда Ижарага берувчи солиқ агенти сифатида иш олиб боради ва солиқ базасини белгилайди. Кейин Ижарага берувчи ҳақини ҚҚСни чегирган ҳолда тақсимлайди, шу жумладан 40%ини балансда сақловчининг ҳисоб рақамига ўтказади.

Балансда сақловчи ва Ижарага берувчи – бошқа-бошқа юридик шахслар бўлиб, иккаласи ҳам ушбу вазиятда ҚҚС тўлайди. Кўчмас мулкни ижарага беришда ҚҚС бўйича имтиёзлар назарда тутилмаган. Демак, Ижарага берувчи томонидан Балансда сақловчига тўланадиган ойлик ижара ҳақининг 40%и ҚҚСга тортилади.

Балансда сақловчига тақсимланадиган сумма (ижара ҳақининг 40%и) ҚҚСни ўз ичига олмайди. Шу боис, ушбу сумма ҚҚС бўйича солиқ базаси ҳисобланади, яъни ҚҚС мазкур суммага ҳисобланади.

Мавзу бўйича ўқинг: https://buxgalter.uz/question/19497

Корхона қирғизистонлик юридик шахсга дастурий таъминотдан фойдаланиш учун 3 ойлик лицензия сотганида, авваламбор ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойини аниқлаш лозим.

Агар ушбу вазиятда харидорга дастурий таъминотга бўлган ҳуқуқ Интернет тармоғи орқали масофадан туриб фойдаланиш имконияти кўринишида бериладиган бўлса, бу электрон шаклда кўрсатилган хизмат ҳисобланади (СК 282-м. 1-қ. 1-б.). Бунда харидор қирғизистонлик юридик шахс бўлганлиги сабабли, Ўзбекистон Республикаси ушбу хизматни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 241-м. 3-қ. 10-б., 4-қ.).

Агар бу электрон шаклда кўрсатиладиган хизмат бўлмаса, хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддаси 1-қисми бўйича аниқланади. Харидорингиз қирғизистонлик юридик шахс бўлганлиги сабабли, ушбу қисм бўйича ҳам Ўзбекистон Республикаси бу хизматни реализация қилиш жойи ҳисобланмайди.

Демак, иккала вазият бўйича ҳам корхонангизда ҚҚС объекти йўқ. Лекин Ўзбекистон Республикаси ҳудуди реализация қилиш жойи деб эътироф этилмайдиган хизматларни кўрсатувчи Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари СК 37-бобида белгиланган тартибда ҳақиқатда олинган товарлар бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга (СК 266-м. 5-қ.). Бунинг учун корхона Ўзбекистон Республикасидан ҳудудидан ташқаридаги хизматлар экспорти учун бир томонлама ЭҲФ шакллантириши керак, бунда ЭҲФ ҚҚСсиз шаклланади.

Корхонангиз қирғизистонлик юридик шахсга дастурий таъминотдан фойдаланиш учун 3 ойлик лицензия сотар экан, харидор томонидан тўланадиган тўлов сиз учун роялти ҳисобланади (СК 44-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати ва Қирғизистон Республикаси Ҳукумати ўртасида фойда ва даромадларга икки томонлама солиқ солинишига йўл қўймаслик ва солиқ тўлашдан бўйин товлашни бартараф этиш тўғрисида Битим имзоланган (Тошкент, 1996 йил 24 декабрь, 2000 йил 17 мартдан кучга кирган). Ушбу Битимнинг 12-моддасига кўра Қирғизистонда ҳосил бўлаётган роялти Қирғизистонда солиққа тортилади. Агар корхонангиз харидорга роялтининг ҳақиқий эгаси эканлигини тасдиқловчи ҳужжатларни тақдим этса, солиқ ставкаси 15%дан ошмайди. Фойда солиғини ҳисоблашда Қозоғистонда тўланган солиқ СК 342-моддаларига мувофиқ тарзда ҳисобга олинади, яъни солиқ икки марта тўланмайди.

Агар Қирғизистон қонунчилигига кўра роялти солиққа тортилмаса, у ҳолда корхонангиз ушбу даромадни фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритган ҳолда солиқ тўлаб беради (СК 297-м. 3-қ. 9-б.).

Нет, предприятие не имело права на зачет НДС за период с 01.05.2025 г. по 23.10.2025 г., поскольку у него не было свидетельства налогоплательщика НДС.

Плательщики НДС, не поставленные на специальный регистрационный учет в налоговых органах и не имеющие свидетельство налогоплательщика, уплачивают этот налог без права на зачет НДС по полученным товарам (услугам) (п. 5 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Читайте по теме: https://buxgalter.uz/question/26548

Реестры покупок и продаж к расчету ЭСФ формируются автоматически. Если ЭСФ не отразится в реестре покупок, предприятие не сможет зачесть НДС, отраженный в данном документе.

Если входящие суммы НДС по данному ЭСФ подлежат зачету в соответствии со статьей 266 НК, для его зачета предприятию необходимо представить уточняющий расчет НДС за март 2025 года. У предприятия есть такое право (ч. 3 ст. 83 НК).

Таможенный режим временного ввоза - режим, при котором товар ввозится на таможенную территорию на определенный срок и временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.61 ТамК).

Периодические таможенные платежи (ст.66 ТамК):

• исчисляются за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров в таможенном режиме временного ввоза в иностранной валюте в размере пяти процентов от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате в случае помещения этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) на день их помещения под таможенный режим временного ввоза;
• уплачиваются в национальной валюте Республики Узбекистан по официальному обменному курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на день их уплаты;
• перечисляются в Государственный бюджет Республики Узбекистан.

При начислении периодических таможенных платежей применяются ставки таможенных платежей, действующие на день помещения товара под таможенный режим временного ввоза.

Уплаченные суммы периодических таможенных платежей:

• не возвращаются в случае вывоза временно ввезенного товара либо его помещения под иные таможенные режимы;
• засчитываются в сумму таможенных платежей, подлежащих уплате при помещении этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт).

То есть, если по истечении срока временного пользования оборудование будет возвращено иностранной компании, предприятие не вправе на зачет уплаченного НДС. А если оборудование будет переведено в режим выпуск для свободного обращения (импорт), уплаченные суммы периодических платежей, в т.ч. НДС будут зачтены в сумму таможенных платежей при оформлении в режим ИМ 40. Получается, что в этом случае в соответствии с налоговым законодательством НДС можно принять в зачет (ч.1 ст.266 НК). При этом возможность зачета НДС должна быть технически реализована со стороны налогового органа.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/28740

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Исходя из ситуации, предприятие оказывает посреднические услуги и получает за них вознаграждение. Если Узбекистан является местом их реализации, необходимо определить сумму НДС. При оказании посреднических услуг вознаграждение комиссионера (поверенного) включает в себя НДС. То есть НДС не накручивается сверху, он «сидит» в сумме вознаграждения (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК).

Если в договоре не указано, что НДС оплачивается отдельно, а чаще всего именно так и бывает, то вознаграждения посредника включает в себя НДС.

Для передачи ОС во временное безвозмездное пользование заключается договор безвозмездного пользования имуществом (договор ссуды) (ст. 617 ГК). При передаче ОС оформляется акт приема-передачи.

Для составления корректных условий договора, которые включают стоимость передаваемого оборудования и ответственность клиента за его сохранность, рекомендуем обратиться за индивидуальной консультацией юриста. Это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

Передача имущества в безвозмездное пользования является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п. 2 ч. 2 ст. 239 НК). В таком случае оформляется ЭСФ с НДС без оплаты. Стоимость безвозмездно оказанных услуг и расходы, связанные с оказанием этой услуги (включая сумму НДС), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

Если передача ОС в безвозмездное пользование является экономически оправданной, это не признается оборотом по реализации услуг. В таком случае НДС не начисляется, а по налогу на прибыль нет невычитаемых расходов. Условия экономической оправданности установлены в части 3 статьи 239 и в части 4 статьи 305 НК. В таком случае ЭСФ не оформляется.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

При оказании ТЭУ Узбекистан признается местом реализации услуг, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В ситуации, когда при перевозке груза и место отправления, и место назначения находятся за пределами Узбекистана, например, из Китая в Россию, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК). Эти услуги не облагаются НДС. Но входящие суммы НДС по товарам (услугам), приобретенным для оказания этих услуг, принимаются в зачет в соответствии с гл.37 НК (ч.5 ст.266 НК).

А когда перевозка груза осуществляется из-за рубежа в Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг, и они облагаются НДС.

Также рекомендуем обратить внимание на части 2 и 3 статьи 263 НК в целях применения нулевой ставки налога.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации место реализация услуг определяется по месту регистрации покупателя (чч. 1-2 ст. 241 НК). Поскольку покупателем услуг является предприятие, которое зарегистрировано в Узбекистане, Узбекистан является местом их реализации. Эти услуги облагаются НДС.

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Такой НПА есть, называется Закон «О государственных закупках» (№ ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Действующее налоговое законодательство обязывает сравнивать цену реализации товара с его рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Это разные понятия, рыночная стоимость товара может быть как выше, так и ниже его себестоимости.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Также налоговые органы вправе скорректировать доход от реализации товара в целях налогообложения налогом на прибыль исходя из его рыночной стоимости (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

У вас есть 2 варианта решения ситуации:

1) не продавать товары по цене ниже рыночной;

2) если продаете товары по цене ниже рыночной, самостоятельно доначислять НДС и налог на прибыль и уплачивать эту разницу за свой счет.

Медикаменты, медицинское и лабораторное оборудование, услуги и другие товары, завозимые и приобретаемые на территории Республики Узбекистан за счет грантовых средств Глобального фонда в рамках стратегических программ по противодействию распространению ВИЧ/СПИДа, туберкулеза и малярии, освобождены от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) и НДС в качестве вклада Республики Узбекистан (п. 4 № ПП-315 от 03.04.2006 г.).

Рекомендуем запросить у заказчика документ, подтверждающий источник финансирования. Если действительно финансирование осуществляется за счет грантовых средств, указанных в № ПП-315, вы оформляете ЭСФ без НДС.

В таком случае у вас появится оборот, освобожденный от НДС. Не забывайте, что его наличие влияет на суммы НДС, принимаемые в зачет (ч. 1 ст. 267 НК).

При списании кредиторской задолженности НДС корректируется, поскольку он тоже не уплачивается поставщику.

Однако в вашей ситуации предприятие уплатило НДС при импорте товаров. Поэтому зачтенные суммы налога не корректируются.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text210263_nujno_li_korrektirovat_zachtennyy_nds_pri_spisanii_kreditorskoy_zadoljennosti_po_importnomu_kontraktu

Договор цессии – это уступка права требования. Стороны: цедент (тот, кто уступает право) и цессионарий (тот, кто получает право).

Суть: одна сторона передает другой право требовать что-то от третьего лица (должника). Долг должника при этом не меняется – он остается должным, просто теперь должен платить уже новому кредитору.

Право требования кредитора к должнику признается товаром (чч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Оборот по уступке права требования не освобожден от НДС, особого порядка определения налоговой базы тоже нет, следовательно, этот оборот облагается НДС на общих основаниях.

Налоговая база по НДС при уступке права требования кредиторской задолженности определяется исходя из суммы сделки, определяемой сторонами, без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). То есть стороны согласовывают, по какой стоимости уступается право требования, НДС начисляется исходя из этой стоимости, а не исходя из суммы передаваемой задолженности.

При этом выставляется стандартный двухсторонний ЭСФ на имя нового кредитора (цессионария). Если новый кредитор является плательщиком НДС, то имеет право на зачет НДС, выставленного первоначальным кредитором (цедентом) (ч. 1 ст. 266 НК).

Ответы по теме:

https://buxgalter.uz/question/20567

https://buxgalter.uz/question/20920

О налоговых последствиях по налогу на прибыль читайте здесь:

Когда признается доход при уступке права требования

Данная операция не рассматривается как предоставление займа либо иная финансовая операция для целей налогообложения. Таких норм в Налоговом кодексе нет.

Сиз бир корхона ҳуқуқ ва мажбуриятларининг бир қисмини унга бериш йўли билан янги корхонани вужудга келтиришни режалаштиряпсиз, бу ажратиб чиқариш шаклидаги қайта ташкил этиш ҳисобланади (ФК 50-м, 23-сон БҲМС 6-б.).

Юридик шахс қайта ташкил этилаётганда унинг мол-мулкини ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) ўтказиш ҚҚС бўйича солиқ солиш айланмаси ҳисобланмайди (СК 238-м. 3-қ. 2-б.).

Юридик шахс қайта ташкил этилганда, мол-мулкнинг ва пулда ифодаланадиган баҳога эга бўлган номулкий ҳуқуқларнинг қиймати ва (ёки) юридик шахсларни қайта ташкил этиш чоғида ҳуқуқий ворислик тартибида олинадиган (ўтказиладиган), қайта ташкил этилаётган юридик шахслар ўзининг қайта ташкил этилиш санасига қадар олган мажбуриятларининг қиймати янги ташкил этилган, қайта ташкил этилаётган ва қайта ташкил этилган юридик шахсларнинг даромадлари деб эътироф этилмайди (СК 297-м. 7-қ.).

Демак, ажратиб чиқариш шаклидаги қайта ташкил этишда мол-мулкни олди-берди қилишда корхоналарда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Ажратиб чиқариш шаклидаги қайта ташкил ва бунда ҚҚСни ҳисобга олиш тўғрисида батафсил бу ерда ўқинг:

Ажратиб чиқариш шаклида корхонани қайта ташкил этиш тартиби

Бюджет ташкилотлари томонидан халқаро молия институтларидан ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларидан жалб қилинган ҳамда жалб қилинадиган давлат ташқи қарзи ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида, шунингдек давлат корхоналари ҳамда устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз миқдорида ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслар томонидан инфратузилма лойиҳалари (электр, газ ва иссиқлик таъминотига, сув таъминоти ва канализацияга, сув хўжалигига, йўл-транспорт инфратузилмасига, алоқа ва телекоммуникацияларга, агрологистикага, санитария жиҳатдан тозалашга, қаттиқ маиший чиқиндиларни бошқаришга доир лойиҳалар) учун халқаро молия институтларидан ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларидан жалб қилинган ҳамда жалб қилинадиган давлат ташқи қарзи (бундан Ўзбекистон Республикасининг тижорат банклари орқали қайта молиялаштириладиган ёки қайта кредитланадиган халқаро молия институтларининг ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларининг маблағлари мустасно), техник ёрдам кўрсатиш (грантлар) ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғидан 2028 йил 1 январга қадар озод қилинади. Бунда мазкур имтиёз лойиҳа иштирокчиларига нисбатан ҳам қўлланилади (СК 483-м. 45-қ.).

Шу муносабат билан, агар

• лизинг операцияси мазкур лойиҳанинг ажралмас қисми бўлса,
• лойиҳа халқаро молия институтларидан ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларидан жалб қилинган ҳамда жалб қилинадиган давлат ташқи қарзи ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга оширилса,
• ҳамда корхонангиз лойиҳа иштирокчиси сифатида тегишли тартибда эътироф этилса,

- ҚҚС бўйича имтиёзни қўллашингиз мумкин.

Бироқ, юқоридаги шартлар тўлиқ ва аниқ тасдиқланмаган ҳолларда, солиқ органлари томонидан мазкур операцияларга нисбатан ҚҚСни умумий тартибда ҳисоблаш талаб этилиши эҳтимоли мавжуд.

Шу сабабли, ушбу масала бўйича якуний қарор қабул қилишдан олдин ваколатли органларга (Солиқ қўмитаси ёки Иқтисодиёт ва молия вазирлиги) мурожаат қилиб, расмий жавоб олишингиз мақсадга мувофиқ

Товарлар ҚҚС ҳисобланган ҳолда бепул берилганида, ҚҚС суммасини қўшган ҳолда харажатларга олиб борилади. Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт          2810 «Омбордаги тайёр маҳсулотлар»

Кт          6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарзлар (турлари бўйича)».

Саволингизда 2 та муаммоли вазият кузатилмоқда: 1) нима учун Вазирлар Маҳкамаси қарори асосида товарларни бепул беришда ҚҚС тўланган? 2) нима учун бунда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилган?

Товарларни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланиб, ҚҚСга тортилади. Бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно, яъни бундай ҳоллар товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланмайди, ҚҚС тўланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қонунчилик қоидаларидан келиб чиқса, бундай бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолат деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ. 3-б.). Вазирлар Маҳкамаси қарори асосида бериш ушбу бандга тўғри келади. Бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди, товарлар топшириш-қабул қилиш далолатномаси ёки товарлар олди-берди қилинганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади. Агар товар гуманитар ёрдам сифатида бошқа давлатга жўнатилган бўлса, у ҳолда гуманитар ёрдам сифатида жўнатилаётганлиги кўрсатилган ҳолда БЮД расмийлаштирилади.

Саволингизга аниқ жавоб бериш учун бирламчи ҳужжатларни ўрганиб чиқиш лозим, лекин бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди. Шу сабабли масалани солиқ маслаҳатчисини жалб этган ҳолда кўриб чиқишингизни тавсия қиламиз.

Авваламбор, эътиборингизни қаратишингиз керак бўлган бир масала бор – бу туризмнинг шакллари («Туризм тўғрисида»ги Қонун 5-м., №ЎРҚ-549, 18.07.2019 й.).

Туризм халқаро ва ички туризм шаклларига эга.

Халқаро туризм қуйидагиларни ўз ичига олади:

• · кириш туризми - Ўзбекистон Республикасида доимий яшамайдиган шахсларнинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги саёҳати;
• · чиқиш туризми - Ўзбекистон Республикасида доимий яшовчи шахсларнинг бошқа мамлакатга саёҳати.

Ички туризм Ўзбекистон Республикасида доимий яшовчи шахсларнинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги саёҳатини ўз ичига олади.

Чет эл фуқаролари корхонангизнинг Ўзбекистон Республикаси ичида ташкил этиладиган турларини сотиб олиб, ушбу турларда иштирок этсалар, бу кириш туризми ҳисобланади.

Агар корхонангиз туроператорлик фаолияти билан шуғулланса, туризмнинг бу шакли учун алоҳида лицензия олиши керак, чет эллик туристларга Ўзбекистон Республикаси бўйича турларни ички туризм лицензияси билан сотиш мумкин эмас («Туризм тўғрисида»ги Қонун 20-м., Махсус электрон тизим орқали айрим фаолият турларини лицензиялаш тартиби тўғрисида ягона низом, 21.02.2022 й. ВМҚ №80 га 1-илова).

Энди солиқ солиш масаласига ўтамиз.

ҚҚС

Корхона чет эллик юридик ёки жисмоний шахсларга туризм хизматларини кўрсатганида, уларнинг кўрсатилиш жойидан катьи назар, хизматлар экспортини амалга оширади (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади.

Сизнинг вазиятингизда туризм хизматлари ҳақиқатда Ўзбекистонда кўрсатилганлиги сабабли, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди уларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 3-б.). Шундай экан, бу хизматлар ҚҚСга тортилади. Корхонангиз чет эллик туристларга туризм хизматларини кўрсатганида бир томонлама «Ўзбекистон ҳудудида хизматлар экспорти» турида ЭҲФ расмийлаштиради. ЭҲФ автоматик тарзда ҚҚС ҳисоб-китобига иловада акс этади ва ундаги суммалар ҳисоб-китобни шакллантиришда иштирок этади.

Фойда солиғи

Фойда солиғи бўйича солиқ солиш базасини аниқлашда:

• · туризм хизматини кўрсатишдан олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.);
• · иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Даромадлар ва харажатлар фойда солиғи ҳисоб-китобининг тегишли иловаларида акс эттирилади.

Айланмадан олинадиган солиқ

Айланмадан олинадиган солиққа корхонанинг жами даромади тортилади (СК 463-м.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўласа, у ҳолда ҚҚСсиз бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади. Бу ЭҲФда кўрсатилган даромад суммаси автоматик тарзда айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида акс этади.