Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

При оказании ТЭУ Узбекистан признается местом реализации услуг, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК).

В ситуации, когда при перевозке груза и место отправления, и место назначения находятся за пределами Узбекистана, например, из Китая в Россию, Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.4 ст.241 НК). Эти услуги не облагаются НДС. Но входящие суммы НДС по товарам (услугам), приобретенным для оказания этих услуг, принимаются в зачет в соответствии с гл.37 НК (ч.5 ст.266 НК).

А когда перевозка груза осуществляется из-за рубежа в Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг, и они облагаются НДС.

Также рекомендуем обратить внимание на части 2 и 3 статьи 263 НК в целях применения нулевой ставки налога.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации место реализация услуг определяется по месту регистрации покупателя (чч. 1-2 ст. 241 НК). Поскольку покупателем услуг является предприятие, которое зарегистрировано в Узбекистане, Узбекистан является местом их реализации. Эти услуги облагаются НДС.

Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить НДС, удержать его у иностранного предприятия и уплатить в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Такой НПА есть, называется Закон «О государственных закупках» (№ ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Действующее налоговое законодательство обязывает сравнивать цену реализации товара с его рыночной стоимостью, а не с себестоимостью. Это разные понятия, рыночная стоимость товара может быть как выше, так и ниже его себестоимости.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Также налоговые органы вправе скорректировать доход от реализации товара в целях налогообложения налогом на прибыль исходя из его рыночной стоимости (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

У вас есть 2 варианта решения ситуации:

1) не продавать товары по цене ниже рыночной;

2) если продаете товары по цене ниже рыночной, самостоятельно доначислять НДС и налог на прибыль и уплачивать эту разницу за свой счет.

Медикаменты, медицинское и лабораторное оборудование, услуги и другие товары, завозимые и приобретаемые на территории Республики Узбекистан за счет грантовых средств Глобального фонда в рамках стратегических программ по противодействию распространению ВИЧ/СПИДа, туберкулеза и малярии, освобождены от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) и НДС в качестве вклада Республики Узбекистан (п. 4 № ПП-315 от 03.04.2006 г.).

Рекомендуем запросить у заказчика документ, подтверждающий источник финансирования. Если действительно финансирование осуществляется за счет грантовых средств, указанных в № ПП-315, вы оформляете ЭСФ без НДС.

В таком случае у вас появится оборот, освобожденный от НДС. Не забывайте, что его наличие влияет на суммы НДС, принимаемые в зачет (ч. 1 ст. 267 НК).

При списании кредиторской задолженности НДС корректируется, поскольку он тоже не уплачивается поставщику.

Однако в вашей ситуации предприятие уплатило НДС при импорте товаров. Поэтому зачтенные суммы налога не корректируются.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text210263_nujno_li_korrektirovat_zachtennyy_nds_pri_spisanii_kreditorskoy_zadoljennosti_po_importnomu_kontraktu

Договор цессии – это уступка права требования. Стороны: цедент (тот, кто уступает право) и цессионарий (тот, кто получает право).

Суть: одна сторона передает другой право требовать что-то от третьего лица (должника). Долг должника при этом не меняется – он остается должным, просто теперь должен платить уже новому кредитору.

Право требования кредитора к должнику признается товаром (чч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Оборот по уступке права требования не освобожден от НДС, особого порядка определения налоговой базы тоже нет, следовательно, этот оборот облагается НДС на общих основаниях.

Налоговая база по НДС при уступке права требования кредиторской задолженности определяется исходя из суммы сделки, определяемой сторонами, без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). То есть стороны согласовывают, по какой стоимости уступается право требования, НДС начисляется исходя из этой стоимости, а не исходя из суммы передаваемой задолженности.

При этом выставляется стандартный двухсторонний ЭСФ на имя нового кредитора (цессионария). Если новый кредитор является плательщиком НДС, то имеет право на зачет НДС, выставленного первоначальным кредитором (цедентом) (ч. 1 ст. 266 НК).

Ответы по теме:

https://buxgalter.uz/question/20567

https://buxgalter.uz/question/20920

О налоговых последствиях по налогу на прибыль читайте здесь:

Когда признается доход при уступке права требования

Данная операция не рассматривается как предоставление займа либо иная финансовая операция для целей налогообложения. Таких норм в Налоговом кодексе нет.

Сиз бир корхона ҳуқуқ ва мажбуриятларининг бир қисмини унга бериш йўли билан янги корхонани вужудга келтиришни режалаштиряпсиз, бу ажратиб чиқариш шаклидаги қайта ташкил этиш ҳисобланади (ФК 50-м, 23-сон БҲМС 6-б.).

Юридик шахс қайта ташкил этилаётганда унинг мол-мулкини ҳуқуқий ворисга (ҳуқуқий ворисларга) ўтказиш ҚҚС бўйича солиқ солиш айланмаси ҳисобланмайди (СК 238-м. 3-қ. 2-б.).

Юридик шахс қайта ташкил этилганда, мол-мулкнинг ва пулда ифодаланадиган баҳога эга бўлган номулкий ҳуқуқларнинг қиймати ва (ёки) юридик шахсларни қайта ташкил этиш чоғида ҳуқуқий ворислик тартибида олинадиган (ўтказиладиган), қайта ташкил этилаётган юридик шахслар ўзининг қайта ташкил этилиш санасига қадар олган мажбуриятларининг қиймати янги ташкил этилган, қайта ташкил этилаётган ва қайта ташкил этилган юридик шахсларнинг даромадлари деб эътироф этилмайди (СК 297-м. 7-қ.).

Демак, ажратиб чиқариш шаклидаги қайта ташкил этишда мол-мулкни олди-берди қилишда корхоналарда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Ажратиб чиқариш шаклидаги қайта ташкил ва бунда ҚҚСни ҳисобга олиш тўғрисида батафсил бу ерда ўқинг:

Ажратиб чиқариш шаклида корхонани қайта ташкил этиш тартиби

Бюджет ташкилотлари томонидан халқаро молия институтларидан ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларидан жалб қилинган ҳамда жалб қилинадиган давлат ташқи қарзи ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида, шунингдек давлат корхоналари ҳамда устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз миқдорида ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслар томонидан инфратузилма лойиҳалари (электр, газ ва иссиқлик таъминотига, сув таъминоти ва канализацияга, сув хўжалигига, йўл-транспорт инфратузилмасига, алоқа ва телекоммуникацияларга, агрологистикага, санитария жиҳатдан тозалашга, қаттиқ маиший чиқиндиларни бошқаришга доир лойиҳалар) учун халқаро молия институтларидан ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларидан жалб қилинган ҳамда жалб қилинадиган давлат ташқи қарзи (бундан Ўзбекистон Республикасининг тижорат банклари орқали қайта молиялаштириладиган ёки қайта кредитланадиган халқаро молия институтларининг ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларининг маблағлари мустасно), техник ёрдам кўрсатиш (грантлар) ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғидан 2028 йил 1 январга қадар озод қилинади. Бунда мазкур имтиёз лойиҳа иштирокчиларига нисбатан ҳам қўлланилади (СК 483-м. 45-қ.).

Шу муносабат билан, агар

• лизинг операцияси мазкур лойиҳанинг ажралмас қисми бўлса,
• лойиҳа халқаро молия институтларидан ва хорижий ҳукумат молия ташкилотларидан жалб қилинган ҳамда жалб қилинадиган давлат ташқи қарзи ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга оширилса,
• ҳамда корхонангиз лойиҳа иштирокчиси сифатида тегишли тартибда эътироф этилса,

- ҚҚС бўйича имтиёзни қўллашингиз мумкин.

Бироқ, юқоридаги шартлар тўлиқ ва аниқ тасдиқланмаган ҳолларда, солиқ органлари томонидан мазкур операцияларга нисбатан ҚҚСни умумий тартибда ҳисоблаш талаб этилиши эҳтимоли мавжуд.

Шу сабабли, ушбу масала бўйича якуний қарор қабул қилишдан олдин ваколатли органларга (Солиқ қўмитаси ёки Иқтисодиёт ва молия вазирлиги) мурожаат қилиб, расмий жавоб олишингиз мақсадга мувофиқ

Товарлар ҚҚС ҳисобланган ҳолда бепул берилганида, ҚҚС суммасини қўшган ҳолда харажатларга олиб борилади. Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт          2810 «Омбордаги тайёр маҳсулотлар»

Кт          6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарзлар (турлари бўйича)».

Саволингизда 2 та муаммоли вазият кузатилмоқда: 1) нима учун Вазирлар Маҳкамаси қарори асосида товарларни бепул беришда ҚҚС тўланган? 2) нима учун бунда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилган?

Товарларни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланиб, ҚҚСга тортилади. Бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно, яъни бундай ҳоллар товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланмайди, ҚҚС тўланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қонунчилик қоидаларидан келиб чиқса, бундай бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолат деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ. 3-б.). Вазирлар Маҳкамаси қарори асосида бериш ушбу бандга тўғри келади. Бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди, товарлар топшириш-қабул қилиш далолатномаси ёки товарлар олди-берди қилинганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади. Агар товар гуманитар ёрдам сифатида бошқа давлатга жўнатилган бўлса, у ҳолда гуманитар ёрдам сифатида жўнатилаётганлиги кўрсатилган ҳолда БЮД расмийлаштирилади.

Саволингизга аниқ жавоб бериш учун бирламчи ҳужжатларни ўрганиб чиқиш лозим, лекин бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди. Шу сабабли масалани солиқ маслаҳатчисини жалб этган ҳолда кўриб чиқишингизни тавсия қиламиз.

Авваламбор, эътиборингизни қаратишингиз керак бўлган бир масала бор – бу туризмнинг шакллари («Туризм тўғрисида»ги Қонун 5-м., №ЎРҚ-549, 18.07.2019 й.).

Туризм халқаро ва ички туризм шаклларига эга.

Халқаро туризм қуйидагиларни ўз ичига олади:

• · кириш туризми - Ўзбекистон Республикасида доимий яшамайдиган шахсларнинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги саёҳати;
• · чиқиш туризми - Ўзбекистон Республикасида доимий яшовчи шахсларнинг бошқа мамлакатга саёҳати.

Ички туризм Ўзбекистон Республикасида доимий яшовчи шахсларнинг Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги саёҳатини ўз ичига олади.

Чет эл фуқаролари корхонангизнинг Ўзбекистон Республикаси ичида ташкил этиладиган турларини сотиб олиб, ушбу турларда иштирок этсалар, бу кириш туризми ҳисобланади.

Агар корхонангиз туроператорлик фаолияти билан шуғулланса, туризмнинг бу шакли учун алоҳида лицензия олиши керак, чет эллик туристларга Ўзбекистон Республикаси бўйича турларни ички туризм лицензияси билан сотиш мумкин эмас («Туризм тўғрисида»ги Қонун 20-м., Махсус электрон тизим орқали айрим фаолият турларини лицензиялаш тартиби тўғрисида ягона низом, 21.02.2022 й. ВМҚ №80 га 1-илова).

Энди солиқ солиш масаласига ўтамиз.

ҚҚС

Корхона чет эллик юридик ёки жисмоний шахсларга туризм хизматларини кўрсатганида, уларнинг кўрсатилиш жойидан катьи назар, хизматлар экспортини амалга оширади (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади.

Сизнинг вазиятингизда туризм хизматлари ҳақиқатда Ўзбекистонда кўрсатилганлиги сабабли, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди уларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 3-б.). Шундай экан, бу хизматлар ҚҚСга тортилади. Корхонангиз чет эллик туристларга туризм хизматларини кўрсатганида бир томонлама «Ўзбекистон ҳудудида хизматлар экспорти» турида ЭҲФ расмийлаштиради. ЭҲФ автоматик тарзда ҚҚС ҳисоб-китобига иловада акс этади ва ундаги суммалар ҳисоб-китобни шакллантиришда иштирок этади.

Фойда солиғи

Фойда солиғи бўйича солиқ солиш базасини аниқлашда:

• · туризм хизматини кўрсатишдан олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.);
• · иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Даромадлар ва харажатлар фойда солиғи ҳисоб-китобининг тегишли иловаларида акс эттирилади.

Айланмадан олинадиган солиқ

Айланмадан олинадиган солиққа корхонанинг жами даромади тортилади (СК 463-м.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўласа, у ҳолда ҚҚСсиз бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади. Бу ЭҲФда кўрсатилган даромад суммаси автоматик тарзда айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида акс этади.

Мол-мулкни юридик шахснинг устав фондига киритиш ҚҚС солинадиган реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, УФга киритилаётган мулк – бу иссиқхона.

2028 йил 1 январга қадар иссиқхона хўжаликлари томонидан кредит мажбуриятлари бажарилмаганлиги сабабли тижорат банклари балансига ўтган иссиқхоналар ва улар билан боғлиқ гаров таъминотида бўлган кўчмас мулк объектларини тижорат банклари томонидан реализация қилиш бўйича айланмалар ҚҚС тўлашдан озод этилади (СК 483-м. 101-қ.). Банк ушбу солиқ имтиёзини қўллаган ҳолда МЧЖ шаклидаги меҳмонхонанинг устав фондига мулкни баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланган қийматда 6 млрд сўмга ҚҚСсиз киритяпти.

Кейин меҳмонхона айнан мулкни МЧЖ шаклидаги иссиқхона устав фондига киритганида, у бу мулкни 6 млрд.сўмга ҚҚСсиз бера олмайди, чунки меҳмонхонада бундай имтиёз йўқ. У 12% ҚҚСни қўшган холда 6,72 млрд сўмга ЭҲФ шакллантириши керак, 7,2 млрд сўмга эмас. Бунда "Масъулияти чекланган жамиятлар тўғрисида" Қонуннинг 14-моддаси 2-кисми талаблари бузилмаяпти, чунки баҳоловчи ташкилот мол-мулк қийматини ҚҚСсиз баҳолайди. Агар Солиқ кодекси талабларига кўра мол-мулкни УФга киритишда ҚҚС вужудга келса, солиқ баҳоланган суммага қўшиб ҳисобланади. Агар иссиқхона ҚҚС тўловчиси бўлса, кирувчи ҚҚС суммасини СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга киритади.

Китайская компания открыла в Узбекистане ООО. Товары и услуги клиенту будет реализовать это ООО. ООО, зарегистрированное на территории Республики Узбекистан, уплачивает налоги, как и все юрлица Узбекистана.

При реализации ветряных турбин, осуществлении их транспортировки внутри Узбекистана и их монтаже Узбекистан будет местом реализации товаров и услуг, ООО будет уплачивать НДС (ст. 240, 241 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доход от реализации товаров и услуг включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК);

- экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Если ООО заключит экспортный договор с индийской компанией и зарегистрирует в ЕЭИСВО, взаиморасчеты можно будет осуществлять в долларах США.

Ҳа, корхона мулкини суд қарорига асосан кредит қарздорлиги ҳисобига берилганида, ҚҚС бўйича солиқ солиш айланмаси вужудга келади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Корхона ҚҚСли ЭҲФ шакллантириши лозим.

Корхонанинг солиқ тўлашга имконияти мавжуд эмаслиги ундан солиқ мажбуриятларини олиб ташлаш учун асос бўлмайди. «Бунда нима қилиш мумкин?» деган саволга жавоб бериш учун корхонангизнинг молиявий ҳолатини ва қандай вазиятда эканлигини бирламчи ҳужжатлар асосида ўрганиш керак. Бунинг учун солиқ маслаҳатчисига мурожаат қилишни тавсия этамиз.

Исходя из ситуации, ваше предприятие принимает на работу физлиц, которые будут работать у другого юрлица на основании договора между двумя юрлицами. Это значит, что предприятие занимается не аутсорсингом, а аутстаффинговыми услугами.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем (ст. 16 Закона «О занятости населения», № ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

Налоговые последствия покупки авиабилетов зависят от документального оформления операции.

Оптимальным является покупка авиабилетов на основании договора комиссии, по которому клиент выступает в роли комитента, а ваше предприятие – в роли комиссионера. В таком случае комиссионер приобретает билеты для комиссионера, получает за них возмещение, а за свои услуги получает комиссионное вознаграждение. В таком случае комиссионера не интересует, для кого именно были приобретены авиабилеты, налоговые последствия по этому вопросу решает сам комитент. Ваше предприятие в качестве комиссионера уплачивает налоги только со своего комиссионного вознаграждения.

Комиссионное вознаграждение включает в себя НДС, то есть, чтобы определить НДС, комиссионное вознаграждение нужно поделить на 112% и умножить на 12% (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК). Сумма комиссионного вознаграждения за минусом НДС включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

1. Да, при передаче автомобилей участнику в счет уменьшения уставного фонда возникают налоговые последствия.

НДС и налог на прибыль

Передача автомобилей в счет уменьшения УФ является оборотом по реализации товара и облагается НДС (подп.«а» п.3 ч.4 ст.239 НК).

Исходя из ситуации, автомобили числятся в составе ОС предприятия. В состав совокупного дохода включается доход от их выбытия (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доход от выбытия ОС определяется в соответствии со ст.298 НК. Его необходимо определять отдельно по каждому автомобилю.

Налог с оборота

Если предприятие уплачивает налог с оборота, в состав совокупного дохода включается доход от реализации автомобилей, который также рассчитывается в соответствии со ст.298 НК по каждому из них (ч.1 ст.463 НК).

Автомобили могут быть отчуждены по стоимости, определенной учредителем. Однако налоги рекомендуем уплатить исходя из их рыночной стоимости. Иначе налоговые органы вправе доначислить налоги (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Когда иностранный грузоперевозчик осуществляет грузоперевозку из России в Узбекистан, Узбекистан не является местом реализации услуг, поэтому его услуги не облагаются НДС (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

2. В целях применения нулевой ставки НДС в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

По мнению эксперта, к вознаграждению экспедитора нулевая ставка НДС не применяется.

Но есть иное мнение экспертов, которые считают, что нулевая ставка НДС применяется к вознаграждению экспедитора при условии, что оказываемые услуги соответствуют перечню, предусмотренному частью 3 статьи 263 НК, и документально подтверждены как оказанные в рамках организации международной перевозки.

1. Тур – путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающим не менее двух видов туристских услуг (ст.3 Закона «О туризме», №ЗРУ-549 от 18.07.2019 г.). То есть, тур – это единый продукт. При его реализации оформляется ЭСФ или чек онлайн-ККМ (виртуальной кассы) с ИКПУ 10703999001000000 – «Услуги туристических агентств и туроператоров (все виды услуг), в том числе бронирование, реализация турпакетов».

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если речь идет о выездном туре, Узбекистан не является местом его реализации, налоговых последствий по НДС нет (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Если речь идет в въездном или внутреннем туризме, Узбекистан является местом их реализации (п.3 ч.3 ст.241 НК). ЭСФ или фискальный чек оформляется с НДС 12%.

Однако есть иное мнение специалистов, которые считают, что тур необходимо разбирать по составляющим и определять место реализации каждой услуги по отдельности в соответствии со ст.241 НК. Соответственно, по их мнению каждый вид услуги следует отражать в ЭСФ или в фискальном чеке по отдельности с НДС или без НДС. Однако такой подход противоречит Закону «О туризме», который устанавливает, что тур является одним единым продуктом. А также возникает вопрос - как в таком случае отражать наценку турфирмы, ведь это не отдельный вид услуги?

2. Когда предприятие реализует тур в качестве турагента, оно оформляет ЭСФ или фискальный чек в качестве комиссионера. Если реализуется тур местного туроператора-комитента, комитент должен внести турагента в качестве комиссионера в системе ЭСФ. Если продается тур иностранного туроператора, комиссионер должен зарегистрировать его в системе как комитента для присвоения ему ID-номера. В дальнейшем комиссионер должен отражать этот номер в ЭСФ или фискальном чеке.

ЭСФ или фискальный чек комиссионера на реализуемый тур оформляется с теми же показателями, какие оформляет сам туроператор, то есть «зеркально». Если тур выездной, документ оформляется без НДС, если тур въездной или внутренний, - с НДС 12%. ИКПУ на сам тур тот же – 10703999001000000.

Стоимость тура не является доходом комиссионера (турагента). Доходом комиссионера (турагента) является комиссионное вознаграждение. На комиссионное вознаграждение оформляется ЭСФ на имя комитента.

НДС зависит от места реализации услуг, которое определяется исходя из места регистрации туроператора. Если туроператор юрлицо другого государства, Узбекистан не является местом реализации услуг, НДС нет. Оформляется односторонний ЭСФ на экспорт услуг за пределами Узбекистана.

Если туроператор юрлицо Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг, оформляется ЭСФ с НДС 12% (чч.1-2 ст.241 НК). Комиссионное вознаграждение включает в себя НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

О том, как регистрировать юрлицо иностранного государства в качестве комитента, читайте здесь: Как оформлять стандартный ЭСФ

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Груз будет доставляться из Китая в Россию китайским перевозчиком, при этом Узбекистан не является местом реализации услуг (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). При перевозке не возникает объект налогообложения НДС, соответственно налоговых последствий по НДС нет.

2. В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг вашего предприятия (ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Сам факт того, что услуги реализуются на экспорт, не приводит к тому, что они не будут облагаться налогами.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК. Вам следует определить место реализации ваших услуг и исходя из этого платить или не платить НДС. Также на ряд услуг есть налоговые льготы по НДС, они установлены статьями 243-245 НК.

Доход от экспорта услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Льготы на экспорт нет.

Исходя из ситуации, часть товара была разгружена в Ташкенте, а другая часть – в Чирчике. В таком случае по договору маршрут по одной части товара был из пункта отправления в РФ в пункт назначения в Ташкенте, а по другой части товара – из пункта отправления в РФ в пункт назначения в Чирчике.

В целях налогообложения НДС местом реализации услуг по грузоперевозке, оказанных вашим предприятием, является Республика Узбекистан (подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Значит, услуги облагаются НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Если у вас были 2 отдельных пункта назначения, – это является международной перевозкой товаров и облагается нулевой ставкой НДС (п. 1 ч. 1 ст. 263 НК).