Мол-мулкни юридик шахснинг устав фондига киритиш ҚҚС солинадиган реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, УФга киритилаётган мулк – бу иссиқхона.

2028 йил 1 январга қадар иссиқхона хўжаликлари томонидан кредит мажбуриятлари бажарилмаганлиги сабабли тижорат банклари балансига ўтган иссиқхоналар ва улар билан боғлиқ гаров таъминотида бўлган кўчмас мулк объектларини тижорат банклари томонидан реализация қилиш бўйича айланмалар ҚҚС тўлашдан озод этилади (СК 483-м. 101-қ.). Банк ушбу солиқ имтиёзини қўллаган ҳолда МЧЖ шаклидаги меҳмонхонанинг устав фондига мулкни баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланган қийматда 6 млрд сўмга ҚҚСсиз киритяпти.

Кейин меҳмонхона айнан мулкни МЧЖ шаклидаги иссиқхона устав фондига киритганида, у бу мулкни 6 млрд.сўмга ҚҚСсиз бера олмайди, чунки меҳмонхонада бундай имтиёз йўқ. У 12% ҚҚСни қўшган холда 6,72 млрд сўмга ЭҲФ шакллантириши керак, 7,2 млрд сўмга эмас. Бунда "Масъулияти чекланган жамиятлар тўғрисида" Қонуннинг 14-моддаси 2-кисми талаблари бузилмаяпти, чунки баҳоловчи ташкилот мол-мулк қийматини ҚҚСсиз баҳолайди. Агар Солиқ кодекси талабларига кўра мол-мулкни УФга киритишда ҚҚС вужудга келса, солиқ баҳоланган суммага қўшиб ҳисобланади. Агар иссиқхона ҚҚС тўловчиси бўлса, кирувчи ҚҚС суммасини СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга киритади.

Китайская компания открыла в Узбекистане ООО. Товары и услуги клиенту будет реализовать это ООО. ООО, зарегистрированное на территории Республики Узбекистан, уплачивает налоги, как и все юрлица Узбекистана.

При реализации ветряных турбин, осуществлении их транспортировки внутри Узбекистана и их монтаже Узбекистан будет местом реализации товаров и услуг, ООО будет уплачивать НДС (ст. 240, 241 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доход от реализации товаров и услуг включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК);

- экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Если ООО заключит экспортный договор с индийской компанией и зарегистрирует в ЕЭИСВО, взаиморасчеты можно будет осуществлять в долларах США.

Ҳа, корхона мулкини суд қарорига асосан кредит қарздорлиги ҳисобига берилганида, ҚҚС бўйича солиқ солиш айланмаси вужудга келади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Корхона ҚҚСли ЭҲФ шакллантириши лозим.

Корхонанинг солиқ тўлашга имконияти мавжуд эмаслиги ундан солиқ мажбуриятларини олиб ташлаш учун асос бўлмайди. «Бунда нима қилиш мумкин?» деган саволга жавоб бериш учун корхонангизнинг молиявий ҳолатини ва қандай вазиятда эканлигини бирламчи ҳужжатлар асосида ўрганиш керак. Бунинг учун солиқ маслаҳатчисига мурожаат қилишни тавсия этамиз.

Исходя из ситуации, ваше предприятие принимает на работу физлиц, которые будут работать у другого юрлица на основании договора между двумя юрлицами. Это значит, что предприятие занимается не аутсорсингом, а аутстаффинговыми услугами.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем (ст. 16 Закона «О занятости населения», № ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

Налоговые последствия покупки авиабилетов зависят от документального оформления операции.

Оптимальным является покупка авиабилетов на основании договора комиссии, по которому клиент выступает в роли комитента, а ваше предприятие – в роли комиссионера. В таком случае комиссионер приобретает билеты для комиссионера, получает за них возмещение, а за свои услуги получает комиссионное вознаграждение. В таком случае комиссионера не интересует, для кого именно были приобретены авиабилеты, налоговые последствия по этому вопросу решает сам комитент. Ваше предприятие в качестве комиссионера уплачивает налоги только со своего комиссионного вознаграждения.

Комиссионное вознаграждение включает в себя НДС, то есть, чтобы определить НДС, комиссионное вознаграждение нужно поделить на 112% и умножить на 12% (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК). Сумма комиссионного вознаграждения за минусом НДС включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

1. Да, при передаче автомобилей участнику в счет уменьшения уставного фонда возникают налоговые последствия.

НДС и налог на прибыль

Передача автомобилей в счет уменьшения УФ является оборотом по реализации товара и облагается НДС (подп.«а» п.3 ч.4 ст.239 НК).

Исходя из ситуации, автомобили числятся в составе ОС предприятия. В состав совокупного дохода включается доход от их выбытия (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доход от выбытия ОС определяется в соответствии со ст.298 НК. Его необходимо определять отдельно по каждому автомобилю.

Налог с оборота

Если предприятие уплачивает налог с оборота, в состав совокупного дохода включается доход от реализации автомобилей, который также рассчитывается в соответствии со ст.298 НК по каждому из них (ч.1 ст.463 НК).

Автомобили могут быть отчуждены по стоимости, определенной учредителем. Однако налоги рекомендуем уплатить исходя из их рыночной стоимости. Иначе налоговые органы вправе доначислить налоги (ч.4 ст.248, п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Когда иностранный грузоперевозчик осуществляет грузоперевозку из России в Узбекистан, Узбекистан не является местом реализации услуг, поэтому его услуги не облагаются НДС (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

2. В целях применения нулевой ставки НДС в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

По мнению эксперта, к вознаграждению экспедитора нулевая ставка НДС не применяется.

Но есть иное мнение экспертов, которые считают, что нулевая ставка НДС применяется к вознаграждению экспедитора при условии, что оказываемые услуги соответствуют перечню, предусмотренному частью 3 статьи 263 НК, и документально подтверждены как оказанные в рамках организации международной перевозки.

1. Тур – путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающим не менее двух видов туристских услуг (ст.3 Закона «О туризме», №ЗРУ-549 от 18.07.2019 г.). То есть, тур – это единый продукт. При его реализации оформляется ЭСФ или чек онлайн-ККМ (виртуальной кассы) с ИКПУ 10703999001000000 – «Услуги туристических агентств и туроператоров (все виды услуг), в том числе бронирование, реализация турпакетов».

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если речь идет о выездном туре, Узбекистан не является местом его реализации, налоговых последствий по НДС нет (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Если речь идет в въездном или внутреннем туризме, Узбекистан является местом их реализации (п.3 ч.3 ст.241 НК). ЭСФ или фискальный чек оформляется с НДС 12%.

Однако есть иное мнение специалистов, которые считают, что тур необходимо разбирать по составляющим и определять место реализации каждой услуги по отдельности в соответствии со ст.241 НК. Соответственно, по их мнению каждый вид услуги следует отражать в ЭСФ или в фискальном чеке по отдельности с НДС или без НДС. Однако такой подход противоречит Закону «О туризме», который устанавливает, что тур является одним единым продуктом. А также возникает вопрос - как в таком случае отражать наценку турфирмы, ведь это не отдельный вид услуги?

2. Когда предприятие реализует тур в качестве турагента, оно оформляет ЭСФ или фискальный чек в качестве комиссионера. Если реализуется тур местного туроператора-комитента, комитент должен внести турагента в качестве комиссионера в системе ЭСФ. Если продается тур иностранного туроператора, комиссионер должен зарегистрировать его в системе как комитента для присвоения ему ID-номера. В дальнейшем комиссионер должен отражать этот номер в ЭСФ или фискальном чеке.

ЭСФ или фискальный чек комиссионера на реализуемый тур оформляется с теми же показателями, какие оформляет сам туроператор, то есть «зеркально». Если тур выездной, документ оформляется без НДС, если тур въездной или внутренний, - с НДС 12%. ИКПУ на сам тур тот же – 10703999001000000.

Стоимость тура не является доходом комиссионера (турагента). Доходом комиссионера (турагента) является комиссионное вознаграждение. На комиссионное вознаграждение оформляется ЭСФ на имя комитента.

НДС зависит от места реализации услуг, которое определяется исходя из места регистрации туроператора. Если туроператор юрлицо другого государства, Узбекистан не является местом реализации услуг, НДС нет. Оформляется односторонний ЭСФ на экспорт услуг за пределами Узбекистана.

Если туроператор юрлицо Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг, оформляется ЭСФ с НДС 12% (чч.1-2 ст.241 НК). Комиссионное вознаграждение включает в себя НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

О том, как регистрировать юрлицо иностранного государства в качестве комитента, читайте здесь: Как оформлять стандартный ЭСФ

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Груз будет доставляться из Китая в Россию китайским перевозчиком, при этом Узбекистан не является местом реализации услуг (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). При перевозке не возникает объект налогообложения НДС, соответственно налоговых последствий по НДС нет.

2. В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг вашего предприятия (ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Сам факт того, что услуги реализуются на экспорт, не приводит к тому, что они не будут облагаться налогами.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК. Вам следует определить место реализации ваших услуг и исходя из этого платить или не платить НДС. Также на ряд услуг есть налоговые льготы по НДС, они установлены статьями 243-245 НК.

Доход от экспорта услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Льготы на экспорт нет.

Исходя из ситуации, часть товара была разгружена в Ташкенте, а другая часть – в Чирчике. В таком случае по договору маршрут по одной части товара был из пункта отправления в РФ в пункт назначения в Ташкенте, а по другой части товара - из пункта отправления в РФ в пункт назначения в Чирчике.

В целях налогообложения НДС местом реализации услуг по грузоперевозке, оказанных вашим предприятием, является Республика Узбекистан (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Значит, услуги облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Если у вас были 2 отдельных пункта назначения, — это является международной перевозкой товаров и облагается нулевой ставкой НДС (п.1 ч.1 ст.263 НК).

1. Доходы в виде процентов входят в состав совокупного дохода предприятия, получившего этот доход, и облагаются налогом с оборота у него (ч.1 ст.463, п.19 ч.3 ст.297 НК в новой редакции).

Проценты, выплачиваемые налоговому резиденту Республики Узбекистан, учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению у получателя (ч.1 ст.344 НК в новой редакции). Юридические лица Республики Узбекистан являются налоговыми резидентами Республики Узбекистан (ст.33 НК в новой редакции).

Проценты, выплачиваемые юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Узбекистан некоммерческим и бюджетным организациям, облагаются налогом у источника выплаты (ч.2 ст.344 НК в новой редакции).

Доходы в виде процентов облагаются по ставке налога с оборота, установленной для вида деятельности предприятия, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода (ч.3 ст.468 НК в новой редакции).

2. Для доходов в виде процентов не предусмотрены отдельные сроки исчисления и уплаты налога с оборота. Они включаются в состав совокупного дохода предприятия и облагаются налогом в установленные Налоговым кодексом сроки.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета (ч.3 ст.470 НК в новой редакции):

1) по итогам отчетного периода - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) по итогам налогового периода - не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог с оборота уплачивается по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч.4 ст.470 НК в новой редакции).

По налогу с оборота налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал (ст.470 НК в новой редакции).

Доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям, выпущенным Республикой Узбекистан и юридическими лицами Республики Узбекистан, не учитываются в качестве дохода при обложении налогом на прибыль (п.19 ст.304 НК).

Государственные ценные бумаги (ГЦБ)-государственные казначейские обязательства и облигации Республики Узбекистан выпускает Министерство финансов Республики Узбекистан (п.п. 1-2 прил. к ПКМ №1016 от 14.12.2018г.). При этом Центральный банк осуществляет функции фискального агента по размещению и погашению ГЦБ на основании заключенного с Министерством финансов договора (п.3 ПКМ №1016).

Центральный банк также может выпускать и  свои облигации. Порядок и условия эмиссии, размещения, обращения и погашения облигаций определяются Центральным банком (ст.35 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан» в новой редакции, ЗРУ №154-I от 21.12.1995г.). Облигации Центрального банка, выпущенные с 1 июня 2002 года, являются ГЦБ и размещаются среди юридических и физических лиц (п.1 УП №3047 от 30.03.2002г.).  Следовательно, доходы, получаемые именно по таким облигациям, не учитываются при обложении налогом на прибыль.

1. Преобразование – это изменение организационно-правовой формы предприятия путем передачи вновь возникшему юридическому лицу всех прав и обязанностей реорганизованного юридического лица (подп. «д» п.5 НСБУ №23, рег. МЮ №1484 от 27.06.2005 г.).

При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли преобразуемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (п.59 НСБУ №23).

Имеющуюся нераспределенную прибыль частного предприятия для преобразования его в ООО распределять необязательно. Ее можно оставить на счетах учета нераспределенной прибыли (8700) в соответствии с решением собственника ЧП.

2. Доходы, выплачиваемые собственнику ЧП из остающейся суммы прибыли, в целях налогообложения приравниваются к дивидендам (ч.4 ст.41 НК). Дивиденды физлиц-резидентов облагаются НДФЛ по ставке 5% (ч.2 ст.381 НК).

Если собственник ЧП решит забрать сумму нераспределенной прибыли перед реорганизацией ЧП в ООО, то будет нужно начислить и выплатить НДФЛ на доход в виде дивидендов.

1. Материальная помощь, выплаченная работникам предприятия на приобретение лекарственных средств, предметов гигиены, бытовой химии и продуктов питания с долгим сроком хранения в целях противодействия распространения коронавирусной инфекции является выплатой стимулирующего характера и включается в доходы в виде оплаты труда (п.4 ст.372 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, обязательными взносами на ИНПС и социальным налогом (ч.1 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст.403-404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. Материальная помощь на приобретение лекарственных средств, предметов гигиены, бытовой химии и продуктов питания с долгим сроком хранения в целях противодействия распространения коронавирусной инфекции и социальный налог, начисленный по такой материальной помощи, вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если эти затраты экономически оправданы. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) 3вытекают из положений законодательства.

Если вы сможете обосновать экономическую обоснованность этих расходов, можете отнести их к вычитаемым расходам.

Рекомендуемый к изучению материал:

https://vopros.norma.uz/question/17125.

Поступившая на банковский счет предприятия дебиторская задолженность, которая ранее была списана на расходы, включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.14 ч.3 ст.297 НК).

Эту сумма не является объектом налогообложения НДС (ст.238 НК).

Расходы предприятия на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Благотворительная помощь, оказанная путем перечисления денежных средств, признается осуществлением операции, связанной с обращением национальной валюты. Не является объектом налогообложения НДС (п.4 ч.3 ст.238 НК). ЭСФ выставлять не надо.

НДС

При оказании сайтом Facebook рекламных услуг местом реализации этих услуг признается Республика Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК). Это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Ваше предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у зарубежной компании и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли предприятие плательщиком НДС или нет (ч.6 ст.255 НК). Налоговая база по НДС определяется как стоимость услуг по размещению рекламы с учетом НДС, уплачиваемого в Узбекистане (ч.1 ст.255 НК).

Если договор составлен без учета НДС, то ваше предприятие обязано самостоятельно исчислить и перечислить НДС в бюджет (ч.7 ст.255 НК). В этом случае налоговая база определяется как стоимость услуг по размещению рекламы без учета НДС.

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает вашему предприятию право на зачет уплаченной суммы налога (ч.9 ст.255 НК).

Вам также будет нужно выставить односторонний ЭСФ на импорт.

Налог с доходов нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Доходы сайта Facebook от оказания рекламных услуг не относятся к таким доходам. Следовательно, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет.

Экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции, ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.). Следовательно, в вашей ситуации происходит экспорт услуг.

Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 процентов совокупного дохода предприятия, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (ч.8 ст.337 НК).

Если выплаченные поставщиком деньги являются именно бонусы, то они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Возможно, это скидка за погашение стоимости покупки в определенные сроки. Скидка, полученная при выполнении определенных условий договора после покупки товаров, не уменьшает стоимость товаров, а относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, счет 9390 «Прочие операционные доходы» (п.16 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). Эти суммы также включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК). НДС откорректировать не сможете, так как он исчислен на таможне на основании таможенной стоимости.

Имущество – это объект, находящийся в чьей-то собственности. Имущество, полученное налогоплательщиком бесплатно (без оплаты), является безвозмездно полученным имуществом.

Безвозмездно полученное имущество является доходом налогоплательщика и включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль или по налогу с оборота (ст.299 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.464 НК).

Материалы по теме читайте здесь:

https://buxgalter.uz/sovokupnyy_dohod/kak_opredelit_dohod_ot_bezvozmezdno_poluchennogo_imushchestva
_uslug

https://buxgalter.uz/question/19392

https://buxgalter.uz/question/19079

https://buxgalter.uz/question/18664

https://buxgalter.uz/question/19226

https://buxgalter.uz/question/19197