1. Доверитель выплатил сумму кредита вместо предприятия, взявшего кредит в банке. Бухгалтерские проводки зависят от того, должен ли кредитор возместить уплаченные суммы доверителю или нет.

Бухгалтерская проводка при наличии условия возмещения сумм со стороны кредитора:

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт 5110 «Расчетный счет».

Бухгалтерская проводка при условии выплаты кредита с отнесением на расходы:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 5110 «Расчетный счет».

2. Если кредитор должен возместить доверителю уплаченные суммы кредита, налоговых последствий не возникает.

Если доверитель выплатил кредит, а кредитор не будет возмещать ему эти суммы, то это невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.18 ст.317 НК). Для доверителя, являющегося плательщиком налога с оборота, налоговых последствий нет.

Затраты, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением расходов фактически выплаченных, не рассматриваются в качестве расходов в целях налогообложения (ч.10 ст.305 НК).

В ситуации не указано, что до реализации товара проведена его уценка. Если проведена уценка, то расходы фактически кому-либо при проведении уценки не выплачены, следовательно, в налоговом учете такие уценки отражать не следует.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль убыток, полученный в результате реализации товара по цене ниже себестоимости, признается вычитаемым, поскольку отсутствует цель сокрытия налоговой базы в виду реализации товара по рыночной стоимости. Пункт 31 статьи 317 НК в данном случае не применяется.

Корхона Қозоғистон Халқ банкидан кредит олгани учун алоҳида солиқ имтиёзлари белгиланмаган.

Кредитлар бўйича ҳисобланган фоизлар ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 7-б.).

Корхонангиз Қозоғистон Халқ банкига кредит бўйича фоизлар тўлаб беришда солиқ агенти сифатида норезидентларнинг даромадларидан олинадиган солиқни ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 3-б.).

Ўзбекистон ва Қозоғистон Республикалари Ҳукуматлари ўртасида даромаддан ва мулкдан олинадиган солиқларнинг икки ёқлама қўлланишининг олдини олиш тўғрисида Битим имзоланган (Aлмати, 1996 йил 12 июнь, ВМнинг 1997 йил 20 январдаги 32-сон Қарори билан тасдиқланган). Ўзбекистон Республикаси солиқ қонунчилигида фоизларга солиқ солиш назарда тутилганлиги боис, Ўзбекистон ҳудудида вужудга келган фоизларга солиқ агентида солиқ солинади. Битимга кўра фоизларни олувчи аслида фоизлар эгаси бўлса, у ҳолда бундай олинадиган солиқ фоизлар умумий суммасининг 10 фоизидан ошмаслиги керак (Битимнинг 11-м. 2-б.).

Солиқ кодексига кўра ҳам норезидентларга фоизлар тўланганида солиқ ставкаси 10%га тенг (СК 353-м. 1-б.). Шу сабабли Қозоғистон Халқ банкидан резидентлик сертификатини талаб қилишнинг ҳожати йўқ.

Инвестициявий чегирма амортизация харажати деб эътироф этилади (СК 308-м. 2-қ.).

Инвестициявий чегирма янги технологик ускунани ишга тушириш амалга оширилган ёхуд ишлаб чиқариш бинолари ва иншоотларини модернизация қилиш, қурилиш ва реконструкция ишлари амалга оширилган ҳисобот (солиқ) даврида қўлланилади (СК 308-м.5-қ.). Яъни, ушбу асосий воситалар фойдаланишга топширилган ҳисобот (солиқ) даврида.

Эксперт фикрига кўра, агар бу ҳисобот даврида корхона айланмадан солиқ тўловчиси бўлган бўлса, инвестициявий чегирмани қўллай олмайди. Агар фойда солиғи тўловчиси бўлган 2020 йил  IV чорагига тўғри келса, инвестициявий чегирмани қўллаши мумкин.

Мавзу бўйича мақолалар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157942_investiciyaviy_chegirma_qanday_qullaniladi

https://buxgalter.uz/publish/doc/text159313_amortizaciya_va_investiciyaviy_chegirma_foyda_soligi_buyicha_hisob_va_hisobotda_qanday_aks_ettirish_lozim

Скидки, использованные покупателем на дату приема товарно-материальных запасов, при наличии подтверждающих первичных учетных документов приводят к уменьшению стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (не включаются в состав затрат на приобретение) (п.16 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Покупая товар в супермаркете, предприятие использовало скидку сразу же. Супермаркет выдал подтверждающий документ. Предприятие оприходует товар по стоимости приобретения с учетом скидки. В данном примере это 80 000 сум. Первоначальная стоимость, сумма скидки в бухгалтерском и налоговом учете покупателя не отражаются. Такая скидка не является доходом покупателя.

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода предприятия (ч.8 ст.337 НК).

В вашей ситуации нулевой ставкой налога на прибыль облагается только прибыль от реализации товара (готовой продукции) на экспорт. Для определения суммы прибыли, приходящейся на долю экспорта ГП, вам необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (ч.1 ст.80 НК).

Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией. Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета (ч.ч.2-4 ст.80 НК). Выбранный метод учета должен быть отражен в учетной политике в целях налогообложения (ст.77 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта товара в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня выпуска ГП в режим экспорта, предприятие не может применить налоговую ставку в размере 0% (ч.10 ст.337 НК).

Авваламбор шунга эътибор берингки, ижара шартномаси асосида бинодан текинга фойдаланиш мумкин эмас. Бино ёки иншоотни ижарага бериш шартномасида ижара ҳақининг миқдори назарда тутилиши лозим. Ижара ҳақининг миқдори тўғрисида тарафлар ёзма шаклда келишган шартлар бўлмаган тақдирда, бино ёки иншоотни ижарага бериш шартномаси тузилмаган ҳисобланади (ФК 577-моддаси). Сизнинг вазиятингизда бинодан текинга фойдаланиш (ссуда) шартномаси тузилиши лозим (ФК 617-моддаси).

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-моддаси 1-қисми). Мулкдор бинони корхонангизга текинга фойдаланишга бериши товарларни (хизматларни) реализация қилиш ҳисобланмайди. Шу сабабли у корхонангизга ЭҲФ тақдим этмайди.

Корхонангиз бинодан текинга фойдаланар экан, даромад кўради. Даромад миқдори худди шундай бино ижарасининг бозор қийматига тенг. Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 10-банди, СК 299-моддаси).

Даромад фақат фойда солиғини ҳисоблаш мақсадида аниқланади. Бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Доходы, не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль и налогом с оборота, отражены в ст.304 НК. Их перечень закрытый. Денежные поступления от учредителя ликвидируемого предприятия для взаиморасчетов с кредиторами не относятся к таким видам доходов.

Если учредитель намерен перечислить денежные средства ликвидируемому предприятию безвозмездно, то эти суммы включаются в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль и налога с оборота в качестве безвозмездно полученного имущества (п.10 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.463 НК).

1. При передаче физлицом имущества в качестве благотворительной помощи церкви достаточно оформить акт приема-передачи.

2. Полученное имущество включается в баланс предприятия. Если актив соответствует критериям признания ОС, то включается в состав ОС, в противном случае это ТМЗ (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», п.5 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»). Соответствующие счета учета дебетуются. Кредитуется счет 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

3. Благотворительная помощь, оказанная церкви для осуществления уставной деятельности, не облагается налогом на прибыль и налогом с оборота (п.9 ст.304 НК, ч.1 ст.463 НК).

Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, программное обеспечение отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем (ч.5 ст.308 НК). Если предприятие введет в эксплуатацию новое технологическое оборудование в декабре 2021 года, инвестиционный вычет следует применять в этом же месяце.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157932_kak_primenit_investicionnyy_vychet

https://buxgalter.uz/publish/doc/text159289_amortizaciya_i_investicionnyy_vychet_kak_
otrazit_v_uchete_i_otchetnosti_po_nalogu_na_pribyl

https://buxgalter.uz/publish/doc/text158573_kak_pravilno_primenit_investicionnyy_vychet

https://vopros.norma.uz/question/19919

1. Когда предприятие раздает футболки, кепки и прочие предметы с логотипом иностранной компании, оно рекламирует не себя, а эту иностранную компанию. Поэтому вы не можете их списать как расходы на рекламу по счету 9410 «Расходы по реализации».

Если в договоре на оказание маркетинговых услуг оговорено обязательство исполнителя осуществления расходов, указанных в данной ситуации, то эти расходы являются частью себестоимости оказанных маркетинговых услуг.

2. Если покупка различных предметов, нанесение на них логотипа иностранной компании, распространение их оговорено в договоре на оказание маркетинговых услуг, значит, эти расходы связаны с получением дохода (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Следовательно, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так как безвозмездная передача этих предметов производится в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, она является экономически оправданной в целях налогообложения НДС (п.1 ч.3 ст.239 НК). Такая передача не признается оборотом по реализации, не облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Предприятие не имеет права на зачет НДС, уплаченный поставщикам товаров (услуг) в связи с приобретением этих предметов и нанесением логотипа на них.

Қонунчилик томонидан автотранспорт воситаларини техник кўрикдан ўтказиш фаолияти билан шуғулланувчи корхоналарга алоҳида имтиёзлар берилмаган.

Корхонангиз Солиқ кодексида ва бошқа қонунчилик ҳужжатларида мавжуд бўлган солиқ имтиёзлардан уларни қўллашга мувофиқ вазиятлар юзага келганида фойдаланиши мумкин.

Фойда солиғи базасини аниқлашда юридик шахснинг жами даромадидан даромад олиш билан боғлиқ барча харажатлар чегириб ташланади, СК 317-моддасидаги чегириб ташланмайдиган харажатлар бундан мустасно (СК 305-м. 1-қ.).

Корхона томонидан амалга оширилган харажатлар асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилади. Асосланган харажатлар деганда баҳоси пул шаклида ифодаланган, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 2,3-қ.).

Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 5-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

АЖ жамиятнинг кузатув кенгаши раиси ва кенгаш аъзолари, касаба уюшмаси раиси, корхона тиббиёт бўлими шифокорларига тўланадиган маош суммалари ва йил якуни бўйича кузатув кенгаши раиси ва аъзоларига тўланадиган рағбатлантириш пуллари ушбу талабларга жавоб берса, фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади, акс ҳолда чегирилмайди. Ушбу харажатларни ўрганиб таҳлил қилиб чиқишингиз лозим.

Хусусан, АЖда кузатув кенгаши бўлиши керак. Жамиятнинг кузатув кенгаши жамият фаолиятига умумий раҳбарликни амалга оширади. Акциядорлар умумий йиғилишининг қарорига кўра жамият кузатув кенгашининг аъзоларига улар ўз вазифаларини бажариб турган давр учун ҳақ тўланиши ва (ёки) кузатув кенгашининг аъзоси вазифаларини бажариш билан боғлиқ харажатларининг ўрни қопланиши мумкин. Бундай ҳақ ва тўловларнинг миқдорлари акциядорларнинг умумий йиғилиши қарорида белгиланади (26.04.1996 йилдаги №223-I сон янги таҳрирдаги “Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнинг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш тўғрисида”ги Қонуннинг 75-моддаси).

Демак, АЖда кузатув кенгаши бўлиши ва унга ҳақ тўланиши қонунчилик қоидаларидан келиб чиқади, тўланган ҳақ АЖнинг ички ҳужжатлари билан тасдиқланади. СК 305-моддаси 4-5 қисмларида кўрсатилган талаблар бажариляпти, СК 317-моддасига асосан чегирилмайдиган харажат ҳам эмас. Хулоса қиламизки, кузатув кенгаши раиси ва кенгаш аъзоларига тўланадиган ойлик маош чегириладиган харажат деб тан олинади.

Вазиятингизда кўрсатилган бошқа тўловларни ҳам шу тартибда кўриб чиқишингиз керак.

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Вам нужно определить совокупные доходы предприятия и процент доходов от экспорта товаров (услуг). Если они составят более 15% совокупного дохода, то предприятие вправе облагать прибыль от реализации товаров (услуг) нулевой ставкой (ч.8 ст.337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Предприятия при осуществлении видов деятельности, для которых предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением. Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета (ч.ч.1, 4 ст.80 НК). С этими методами можете ознакомиться в ст.80 НК.

Предприятие самостоятельно определяет метод раздельного учета и отражает его в учетной политике в целях налогообложения (п.3 ч.1 ст.77 НК).

Обратите внимание, что нулевая ставка налога на прибыль не распространяется на услуги международных перевозок за исключением автотранспортных перевозок (п.2 ч.1 ст.337 НК).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Вам нужно определить совокупные доходы предприятия и процент доходов от экспорта товаров (услуг). Если они составят более 15% совокупного дохода, то предприятие вправе облагать прибыль от реализации товаров (услуг) нулевой ставкой (ч.8 ст.337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение 180-календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

НДС

Утилизация отходов - извлечение из отходов ценных компонентов или их использование в качестве вторичного сырья, топлива, удобрений и других целей (п.4 Положения, прил. к ПКМ №295 от 27.10.2014 г.).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан признается местом их реализации. К таким услугам, в частности, относится переработка движимого имущества (п.2 ч.3 ст.241 НК).

Следовательно, при утилизации отходов у вашего предприятия возникает обязательство по уплате НДС. Ставка налога 15% (ч.1 ст.258 НК).

Уплата денежных средств за транспортные услуги осуществлена не с банковского счета предприятия, а со стороны учредителя. Вы не можете отразить их у себя в бухгалтерском учете.

Транспортные услуги (услуги экскаватора) будут осуществлены для вашего предприятия. Несмотря на то, что они уплачены учредителем, для вас они будут безвозмездно полученными услугами. Предприятие должно включить их стоимость в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

В аналогичной ситуации учредителю нужно делать вклад на банковский счет предприятия. Это может быть оформлено как финансовый заем, безвозмездная финансовая помощь или увеличение уставного фонда. Затем предприятие само должно уплатить деньги за какие-либо приобретаемые товары или услуги.

1. При прощении долга со стороны учредителя дается бухгалтерская проводка:

Дт 6610 «Дивиденды к оплате», 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле»

Кт 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

2. Когда учредитель прощает обществу задолженность, у общества возникает доход от списания обязательств. Он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налога с оборота (п.12 ч.2 ст.297 НК, ч.1 ст.464 НК).

Участник семейного предприятия передал нежилое помещение в безвозмездное пользование. Значит, между участником и семейным предприятием должен быть заключен договор безвозмездного пользования. Такой договор с 1 января 2022 года подлежит постановке на учет в налоговых органах посредством системы «E-ijara» (подп. «в» п.3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Семейное предприятие, используя эту недвижимость безвозмездно, получает доход, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п.10 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.464 НК).

Условие FCA означает, что продавец выполняет свое обязательство по поставке, когда он поставляет товар, очищенный от пошлин на экспорт, перевозчику, назначенному покупателем, в указанном месте. Указанное место поставки влияет на обязательства по погрузке и разгрузке товара в таком месте. Если поставка происходит в помещениях продавца, то продавец несет ответственность за отгрузку. Если поставка происходит в любом другом месте, то продавец не несет ответственности за отгрузку. «Перевозчик» означает любое лицо, которое, согласно договору перевозки, берется осуществить либо обеспечить осуществление транспортировки по железнодорожным, автодорожным, воздушным, морским, речным путям или путем комбинации таких видов транспорта. Если для получения товара покупатель назначает лицо иное, чем перевозчик, то продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке, когда товар поставлен такому лицу.

Так как в импортном договоре указано условие поставки FCA, и товар фактически прибыл на узбекскую таможню, значит, кто-то все-таки забрал у продавца товар и привез его в Узбекистан. Вам необходимо изучить первичные документы, касающиеся поставки этого товара в Узбекистан. Налоговые последствия зависят от этого.

Например, если окажется, что был заключен договор, в соответствии с которым перевозчик или иное лицо осуществил поставку товара безвозмездно, то у вашего предприятия возникает доход от безвозмездно полученных услуг. Доход определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг, и включается в состав совокупных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК, ст. 299 НК).

Если с перевозчиком был заключен возмездный договор перевозки, предприятию нужно оплатить ему эти суммы. В таком случае налоговые последствия зависят от того, кто является перевозчиком.

Корхона дастурий таъминотда ишлаш учун сервер импорт қилганида, ушбу сервер божхона орқали кириб келади. Импорт чоғидаги солиқлар божхона тўловлари таркибида тўланади.

1С дастурини созлаш хизматлари учун россиялик компанияга пул тўланганида, корхонангиз солиқ агенти сифатида норезидентнинг даромадидан фойда солиғини ушлаб қолиши керак.   Норезидентга ҳар сафар даромад тўланганида, солиқ ушлаб қолиниб бюджетга ўтказиб берилади (СК 351-м. 1-қ., 2-қ. 17-б.). Солиқ ставкаси 20% (СК 353-м. 6-б.).

Ўзбекистон Республикаси ва Россия Федерацияси Ҳукумати ўртасида даромаддан ва мулкдан олинадиган солиқларнинг иккиёқлама қўлланилишига йўл қўймаслик тўғрисида Битим имзоланган (Москва, 1994 йил 2 март, ЎзР ОК 06.05.1994 й. 1075-XII-сон Қарори билан ратификация қилинган). Агар россиялик компания резидентлик сертификатини тақдим этса, у ҳолда унга тўлаб берилаётган даромад суммасидан солиқ суммасини ушлаб қолмаслигингиз мумкин (Битимнинг 21-м., СК 357-м.).

ҚҚС солиш мақсадида россиялик компания томонидан дастурни созлаш хизматларини кўрсатиш жойи бўлиб Ўзбекистон Республикаси ҳисобланади (СК 241-м. 1,2-қ.). Бунда ҚҚС ҳисоблаш ва тўлаш тартиби ушбу ҳаволадаги каби амалга оширилади: https://vopros.norma.uz/question/20067.

Россиялик компания томонидан кўрсатиладиган бошқа хизматларнинг солиқ оқибатлари айнан қандай хизматлар кўрсатилганлигидан келиб чиққан ҳолда аниқланади.