1. Дивиденды вашему предприятию выплачиваются юридическим лицом – нерезидентом Республики Узбекистан, с родиной которого у Узбекистана нет международного договора об избежании двойного налогообложения. Значит, нормы каких-либо международных договоров не применяются. Ваше предприятие самостоятельно должно обложить в Узбекистане налогом на прибыль доходы в виде дивидендов. Сумма налога определяется исходя из суммы полученных дивидендов и установленной налоговой ставки (ч. 2 ст. 343 НК). Предприятие должно обложить полученные дивиденды по ставке 5% (п. 11 ч. 1 ст. 337 НК).

2. Начисление налога с доходов в виде дивидендов отражается в Расчете налога на прибыль (прил. № 3 к рег. МЮ № 3221 от 24.02.2020 г.). Сумму дохода нужно отразить в стр. 110 прил. № 1 к Расчету. Эта сумма автоматически включится в совокупный доход предприятия по стр. 010 прил. № 1 к Расчету.

Далее сумму дохода в виде дивидендов нужно отразить по стр. 012 прил. № 9 к Расчету. Эта сумма автоматически отразится по стр. 010 прил. № 9 к Расчету. По стр. 030 к прил. № 9 к Расчету отражается установленная ставка налога. И в утвержденной форме налоговой отчетности, и в форме налоговой отчетности на сайте my.soliq.uz эта строка называется «Установленная ставка налога на доходы в виде дивидендов, в %», но формула на сайте работает некорректно. Если в эту строку поставите 5, то система умножит сумму дивидендов на 5 и выведет сумму налога в пять раз больше самого дохода в виде дивидендов. Поэтому отразите ставку как 0,05, тогда налог посчитается корректно. Сумма налога автоматически отразится в строках 040, 043, 060 прил. № 9 к Расчету. Также сумма налога с дивидендов автоматически включится в общую сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по стр. 110 Расчета налога на прибыль.

Само по себе осуществление международных или местных грузовых перевозок не дает право на примение нулевой ставки по налогу на прибыль. Нулевой ставкой облагается прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции).

Предприятие вправе применять нулевую ставку налога по отношению к прибыли от экспорта услуг по грузовым перевозкам, если доходы от экспорта услуг составляют более 15% совокупного дохода предприятия (ч. 8 ст. 337 НК). В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня экспорта услуг, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч. 10 ст. 337 НК). То есть для применения нулевой ставки налога на прибыль экспорт услуг по грузовой перевозке должен быть осуществлен за иностранную валюту. Если оплата производится в национальной валюте, нулевая ставка не применяется.

2020 йилдан бошлаб дивидендларга каскадли солиқ солиш бекор қилинди ва корхоналар томонидан олинган дивидендларга солинган солиқни ҳисобга олиш назарда тутилган.

Дивидендларга солиқ агентида солиқ солинади. Дивидендлар олувчининг даромадларидан ушлаб қолинадиган солиқ суммасини аниқлашда солиқ базаси ҳар бир олувчига нисбатан солиқ агенти томонидан шу олувчига тўғри келадиган солиқ солинадиган дивидендлар жами суммасининг улуши сифатида аниқланади. Дивидендларнинг солиқ солиниши лозим бўлган бундай жами суммаси юридик шахс томонидан барча олувчиларнинг фойдасига тақсимланиши лозим бўлган, ушбу юридик шахс томонидан жорий ҳисобот (солиқ) даврида ва ўтган ҳисоботда (солиқ даврларида) олинган дивидендларни дивидендларни олувчилар фойдасига тақсимлаш санасидаги дивидендлар умумий суммасига камайтирилган дивидендларнинг умумий суммаси сифатида аниқланади. Бунда тақсимланадиган дивидендларнинг умумий суммасини ушбу юридик шахс томонидан олинган дивидендлар суммасига камайтириш, башарти ушбу олинган дивидендлар суммаси аввал ушбу юридик шахснинг дивидендлар тарзида олинган даромадларига нисбатан солиқ базасини аниқлашда ҳисобга олинмаган бўлса, амалга оширилади (СК 345-моддаси 3-қисми).

Норезидентларнинг дивидендларига нисбатан ушбу механизм татбиқ этилмайди.

Батафсил бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157012_dividendlardan_soliq_qanday_ushlab_qolinadi

Вазиятингизда кўрсатилган бухгалтерия ўтказмалари тўғри акс эттирилган.

Ушбу солиқ суммалари бўйича ҳисоботни шакллантириш тартиби билан ушбу ҳаволада танишинг:

https://soliq.uz/press-services/news/show/instruktsiya-po-zapolneniyu-rascheta-naloga-na-dohodi-viplachivaemie-v-vide-dividendov-i-protsentov-uderzhivaemogo-nalogovim-agentom-u-istochnika-viplati

1. При получении денежного займа без обязательства выплаты процентов заемщик получает доход в целях налогообложения. Доход определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Доход определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете не отражается.

2. Доход отражается по строке 070 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги), финансовая помощь» прил. № 1 «Совокупный доход» к Расчету налога на прибыль (прил. № 3 к рег. МЮ № 3221 от 24.02.2020 г.).

Қонунчилик томонидан ёки таъсис ҳужжатларига мувофиқ корхона резерв фондини шакллантириши кўзда тутилган бўлса, у ҳолда корхона тақсимланмаган фойдаси ҳисобидан резерв фондини шакллантириб бориши мумкин. Бунда Дт 8710 «Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари)» Кт 8520 «Резерв капитали (фонди)» бухгалтерия ўтказмаси берилади (БҲМС №21га 2-илованинг 353-банди). Тақсимланмаган фойдани резерв фондини шакллантиришга ёки оширишга йўналтириш дивидендни тўлаш деб қаралмайди, бунда дивидендга солиқ солинмайди.

Дивидендларга солиқ агентида солиқ солинади. Дивидендлар олувчининг даромадларидан ушлаб қолинадиган солиқ суммасини аниқлашда солиқ базаси ҳар бир олувчига нисбатан солиқ агенти томонидан шу олувчига тўғри келадиган солиқ солинадиган дивидендлар жами суммасининг улуши сифатида аниқланади. Дивидендларнинг солиқ солиниши лозим бўлган бундай жами суммаси юридик шахс томонидан барча олувчиларнинг фойдасига тақсимланиши лозим бўлган, ушбу юридик шахс томонидан жорий ҳисобот (солиқ) даврида ва ўтган ҳисоботда (солиқ даврларида) олинган дивидендларни дивидендларни олувчилар фойдасига тақсимлаш санасидаги дивидендлар умумий суммасига камайтирилган дивидендларнинг умумий суммаси сифатида аниқланади. Бунда тақсимланадиган дивидендларнинг умумий суммасини ушбу юридик шахс томонидан олинган дивидендлар суммасига камайтириш, башарти ушбу олинган дивидендлар суммаси аввал ушбу юридик шахснинг дивидендлар тарзида олинган даромадларига нисбатан солиқ базасини аниқлашда ҳисобга олинмаган бўлса, амалга оширилади (СК 345-м. 3-қ.). Яъни "В" МЧЖ балансида 4460 счётидаги 1 425 000 сўм миқдоридаги солиқ суммаси "В" МЧЖ ўз таъсисчисига дивиденд ҳисоблаб, 6460 счётига дивиденддан солиқни олиб борганида, 4460 ва 6460 счётларидаги солиқ суммалари ўзаро ҳисобга олинади.

Корхона банкдан кредит олганида корхонанинг банк олдида кредит бўйича асосий қарзни ва фоизларни тўлаб бериш мажбурияти юзага келади. Сизнинг холатингизда фоизларнинг бир қисмини Тадбиркорликни қўллаб-қувватлаш жамғармаси коплаб беради. Бунда бухгалтерия ўтказмалари:

Экспортни амалга оширишда Давлат экспертизаси сертификатни тўловсиз такдим этганида бухгалтерия ўтказмалари берилмайди.

Давлат экспертизаси сертификатни тўловсиз такдим этиши натижасида корхонада текинга олинган хизматлар кўринишида даромад пайдо бўлади (СК 299-м.).

Агар Давлат экспертизаси сертификатни тўловсиз такдим этиши норматив-ҳуқуқий ҳужжатда кўрсатилган бўлиб, унда корхона ушбу даромад суммалари бўйича солиқ тўламаслиги белгиланган бўлса, солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Акс ҳолда ушбу даромад суммалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 299-м. 3-қ. 10-б.).

Тадбиркорликни қўллаб-қувватлаш жамғармаси банк кредити фоизларининг бир қисмини қоплаб берганида фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/21219 .

Жисмоний шахс товарларни корхонага қарзга берганида унда солиқ тўлаш мажбурияти вужудга келмайди.

Корхона товарларни сотганида солиқ оқибатлари пайдо бўлади. Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, товарни сотишдан олинган тушум айланмадан солиқ солиш базаси ҳисобланади (СК 464-м. 1-қ.).

Агар корхона фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси бўлса:

•  Товарни сотиш айланмаси ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.);
•  Товарларни сотишдан олинган даромад фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

Жисмоний шахсга қарзни товар билан қайтаришдаги солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/20890

Бирор бир солиқ бўйича солиқ оқибатларининг олдини олиш ҳақидаги саволга жавоб бериш учун корхонанинг бирламчи ҳужжатлари билан танишиб, индивидуал маслаҳат бериш лозим. Бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Покрытие части процентных расходов по предэкспортным кредитам коммерческих банков, в том числе выданным для пополнения оборотных средств, осуществляется за счет средств Государственного фонда поддержки предпринимательской деятельности.

Источниками ресурсной базы Государственного фонда поддержки предпринимательской деятельности являются ежегодные выделения из Государственного бюджета, кредиты (займы) и гранты международных финансовых институтов, иностранных правительственных организаций и других доноров, а также доходы Фонда, в том числе от размещения депозитов, предоставления поручительств, а также другие источники, не противоречащие законодательству (п.2 ПП-3225 от 17.08.2017 г.).

По мнению эксперта, часть процентов, покрываемая за счет средств бюджетных средств Государственного фонда поддержки предпринимательской деятельности, является субсидией. Субсидия – денежные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам за счет бюджетов бюджетной системы для финансирования или софинансирования производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и их реализации либо частичного возмещения целевых расходов (ст.3 БК).

Учитывая вышеизложенное, полагаю, что расходы, возмещаемые за счет средств Государственного фонда поддержки предпринимательской деятельности, подпадают под п.8 и п.9 ст.304 НК и не учитываются при налогообложении налогом на прибыль.

С бухгалтерскими проводками в данной ситуации можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/21155 .

Налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает пять миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее двадцать третьего числа каждого месяца отчетного периода (ч.2 ст.340 НК).

Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале (ч.11 ст.340 НК).

Вы представили расчет налога на прибыль раньше крайнего срока уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2022 года. Исходя из представленного расчета, у вашего предприятия образовалась фактическая переплата.

По итогам налогового периода расчет налога на прибыль представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ч.5 ст.339 НК). В соответствии с этой нормой алгоритм расчета на сайте my.soliq.uz запрограммирован так, что недоимка или переплата по налогу будет видна в КЛС и акте сверки только после 1 марта 2022 года. Поэтому в настоящий момент сотрудники налоговой инспекции не могут видеть вашу переплату. Поэтому они стали требовать у вас авансовый платеж по налогу на прибыль за январь 2022 года.

По мнению эксперта, это неправильно. Налогоплательщики могут представить расчет налога на прибыль за 2021 год не только 1 марта 2022 года, а в течение периода с 1 января по 1 марта 2022 года. И суммы переплаты или недоимки должны отражаться сразу после представления расчета в налоговые органы.

За решением данной проблемы нужно обратиться в ГНК.

Да, может. Исчисление и уплата налога с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через ПУ, производятся указанным нерезидентом самостоятельно в порядке, установленном главами 43–47 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 49 (ч.1 ст.347 НК). В главу 43 входит статья 303 НК «Доходы по долгосрочным контрактам».

Она гласит:

«По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации указанных услуг распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.

Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.

Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период».

Товарларни (хизматларни) бепул реализация қилган тадбиркорлик субъектлари олувчига тўловсиз ЭҲФ тақдим этадилар.

Текинга олинган товарлар (хизматлар) олувчи корхона учун даромад ҳисобланиб, фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 464-м. 1-қ.).

ТМЗ ва асосий воситалар текинга олинганида қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт  1000 «Материалларни ҳисобга олувчи счетлар», 2910 «Омбордаги товарлар», 0820 «Асосий воситаларни харид қилиш»

Кт  8530 «Текинга олинган мулк».

Хизматлар текинга олинганида бухгалтерия ўтказмалари берилмайди.

В связи с отменой с 1 января 2020 года льгот по налогу на прибыль участников специальных экономических зон неиспользованная часть данных налоговых льгот будет полностью применена для участников специальных экономических зон, включенных в реестр участников специальных экономических зон по состоянию на 1 октября 2020 года, на срок от 3 до 10 лет с момента включения их в реестр исходя из внесенного ими объема инвестиций (п.1 ПП-5243 от 14.09.2021 г.).

Если предприятие, являющееся участником СЭЗ «Коканд», по состоянию на 1 октября 2020 года было включено в реестр участников специальных экономических зон, оно может применять льготу по налогу на прибыль.

Президентнинг 2017 йил 1 апрелдаги №ПҚ-2863-сон қарори 8-банди «а»-кичик бандида бундай дейилган:

Қуйидагилар 2022 йил 1 январгача аҳолига пуллик тиббий хизматлар кўрсатадиган (стоматология ва косметология хизматларидан ташқари) хусусий тиббиёт муассасалари, жумладан, хорижий инвесторлар иштирокидаги хусусий тиббиёт муассасалари тиббий хизматлар қисмида, бўшайдиган маблағларни хусусий тиббиёт муассасаларини замонавий тиббий, муҳандислик-техник ускуналар билан жиҳозлаш ва уларга сервис-техник хизмат кўрсатиш, тиббиёт мақсадлари учун эҳтиёт қисмлар, сарфлаш материаллари, инвентарь ва бошқа буюмлар харид қилиш, тиббий хизматлар кўрсатиш учун янги бинолар қуриш, мавжуд бино ва иншоотларни реконструкция қилиш ва капитал таъмирлаш, шунингдек, аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламларига бепул тиббий хизматлар кўрсатишга мақсадли йўналтирган ҳолда, барча турдаги солиқлар тўлашдан озод этилсин.

Яъни барча солиқ турлари бўйича мақсадли имтиёз айнан тиббий хизматлар қисмига берилган.

2021 йилда корхона биноларни ижарага бериш фаолиятидан келиб чиқадиган солиқларни тўлаши керак эди.

Нет, не будут. Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал), не учитываются в качестве дохода юрлица (п.1 ст.304 НК). То что деньги на увеличение УФ были внесены в 2021 году, а регистрация изменений осуществлена в 2022 году, значения не имеет.

С 1 августа 2021 года отечественным организациям-экспортерам разрешено приобретать продукцию за рубежом и реализовывать ее напрямую в третьи страны без импорта (п.2 ПКМ №429 от 08.07.2021 г.).

Товар не ввозится в РУз. Также Узбекистан не является местом его реализации. Поэтому налоговых последствий по НДС не возникает (ч.1 ст.238, ст.240 НК).

В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами физлиц (п.3 ст.375 НК). Когда физлицо сдает имущество в аренду юрлицу, юрлицо становится налоговым агентом по НДФЛ, он должен удержать налог у физлица и уплатить его в бюджет (п.1 ч.1 ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если юрлицо уплачивает НДФЛ физлица за свой счет, сумма налога является доходом физлица в виде имущественной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Этот доход также нужно обложить НДФЛ (п.2 ч.1 ст.387 НК). И так нужно делать до тех пор, пока сумма каждого последующего НДФЛ, уплаченного за физлица и являющегося его доходом в виде материальной выгоды, не будет равна нулю. Поэтому, если предприятие уплачивает НДФЛ физлица-резидента за свой счет, сумму, выплаченную физлицу, нужно рассматривать как 88% дохода, а остальные 12% уплатить в бюджет в качестве НДФЛ.

Расход предприятия, являющийся доходом физлиц в виде материальной выгоды, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.3 ст.317 НК).

Если предприятие намерено выплачивать физлицам нынешнюю сумму арендной платы полностью, рекомендуем увеличить в договоре арендную плату на сумму НДФЛ и удерживать налог с физлица, как того требует Налоговый кодекс.

Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода, прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режиме экспорта, налоговая ставка в размере 0% не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Иностранная валюта – денежные знаки, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки, средства на банковских счетах и во вкладах в денежных единицах иностранных государств (группы иностранных государств) и международных денежных или расчетных единицах (ст.4 Закона «О валютном регулировании» в новой редакции).

Нулевая ставка налога применяется при экспорте товаров (услуг) за любую иностранную валюту, в том числе и за российские рубли.

1. Получая товар у продавца, логистическая компания не становится его собственником, она работает на основании договора поручения. Право собственности на товар возникает у вашего предприятия, оно сохраняется за предприятием до момента фактической реализации покупателю. Бухгалтерский учет приобретения товара за границей и реализация в другую страну без его ввоза в РУз осуществляется на общих основаниях в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета. Так как товар не поступает на склад, с момента получения права собственности и до реализации товара в бухгалтерском учете используется счет 2970 «Товары в пути».

2. С налоговыми последствиями осуществления таких операций можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/21444 .

Нет, оплату мобильной связи сотрудников на представительские расходы относить нельзя. Представительские расходы – это расходы по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Они могут включать:

• оплату аренды помещения, где проводится прием лиц;
• затраты на кофе-брейки, деловые обеды и ужины;
• транспортное сопровождение участников;
• оплату проживания иногородних приглашенных лиц;
• списание сувениров с логотипом компании;
• расходы на переводчиков и т.п.

Подробнее можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Если вы обоснуете экономическую оправданность предоставления сотовой связи работникам за счет предприятия, эти расходы будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК). Если расход осуществляется в целях оборотов по реализации товаров (услуг), облагаемых НДС, предприятие может взять в зачет НДС, выставленный сотовой компанией (ч.1 ст.266 НК).

Для юрлица, передающего долю в УФ

Доля участия в УФ юридического лица признается товаром (ст.45 НК).

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации и облагается НДС. Исключение составляет  экономически обоснованная передача (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Безвозмездная передача имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Для юрлица, получающего долю в УФ

Безвозмездно полученное имущество признается доходом налогоплательщика и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.299, п.10 ч.3 ст.297 НК).