1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Когда иностранный грузоперевозчик осуществляет грузоперевозку из России в Узбекистан, Узбекистан не является местом реализации услуг, поэтому его услуги не облагаются НДС (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

2. В целях применения нулевой ставки НДС в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

По мнению эксперта, к вознаграждению экспедитора нулевая ставка НДС не применяется.

Но есть иное мнение экспертов, которые считают, что нулевая ставка НДС применяется к вознаграждению экспедитора при условии, что оказываемые услуги соответствуют перечню, предусмотренному частью 3 статьи 263 НК, и документально подтверждены как оказанные в рамках организации международной перевозки.

1. Тур – путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающим не менее двух видов туристских услуг (ст.3 Закона «О туризме», №ЗРУ-549 от 18.07.2019 г.). То есть, тур – это единый продукт. При его реализации оформляется ЭСФ или чек онлайн-ККМ (виртуальной кассы) с ИКПУ 10703999001000000 – «Услуги туристических агентств и туроператоров (все виды услуг), в том числе бронирование, реализация турпакетов».

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если речь идет о выездном туре, Узбекистан не является местом его реализации, налоговых последствий по НДС нет (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК).

Если речь идет в въездном или внутреннем туризме, Узбекистан является местом их реализации (п.3 ч.3 ст.241 НК). ЭСФ или фискальный чек оформляется с НДС 12%.

Однако есть иное мнение специалистов, которые считают, что тур необходимо разбирать по составляющим и определять место реализации каждой услуги по отдельности в соответствии со ст.241 НК. Соответственно, по их мнению каждый вид услуги следует отражать в ЭСФ или в фискальном чеке по отдельности с НДС или без НДС. Однако такой подход противоречит Закону «О туризме», который устанавливает, что тур является одним единым продуктом. А также возникает вопрос - как в таком случае отражать наценку турфирмы, ведь это не отдельный вид услуги?

2. Когда предприятие реализует тур в качестве турагента, оно оформляет ЭСФ или фискальный чек в качестве комиссионера. Если реализуется тур местного туроператора-комитента, комитент должен внести турагента в качестве комиссионера в системе ЭСФ. Если продается тур иностранного туроператора, комиссионер должен зарегистрировать его в системе как комитента для присвоения ему ID-номера. В дальнейшем комиссионер должен отражать этот номер в ЭСФ или фискальном чеке.

ЭСФ или фискальный чек комиссионера на реализуемый тур оформляется с теми же показателями, какие оформляет сам туроператор, то есть «зеркально». Если тур выездной, документ оформляется без НДС, если тур въездной или внутренний, - с НДС 12%. ИКПУ на сам тур тот же – 10703999001000000.

Стоимость тура не является доходом комиссионера (турагента). Доходом комиссионера (турагента) является комиссионное вознаграждение. На комиссионное вознаграждение оформляется ЭСФ на имя комитента.

НДС зависит от места реализации услуг, которое определяется исходя из места регистрации туроператора. Если туроператор юрлицо другого государства, Узбекистан не является местом реализации услуг, НДС нет. Оформляется односторонний ЭСФ на экспорт услуг за пределами Узбекистана.

Если туроператор юрлицо Республики Узбекистан, Узбекистан является местом реализации услуг, оформляется ЭСФ с НДС 12% (чч.1-2 ст.241 НК). Комиссионное вознаграждение включает в себя НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

О том, как регистрировать юрлицо иностранного государства в качестве комитента, читайте здесь: Как оформлять стандартный ЭСФ

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Груз будет доставляться из Китая в Россию китайским перевозчиком, при этом Узбекистан не является местом реализации услуг (подп. «б» п.4 ч.3, ч.4 ст.241 НК). При перевозке не возникает объект налогообложения НДС, соответственно налоговых последствий по НДС нет.

2. В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг вашего предприятия (ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Сам факт того, что услуги реализуются на экспорт, не приводит к тому, что они не будут облагаться налогами.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК. Вам следует определить место реализации ваших услуг и исходя из этого платить или не платить НДС. Также на ряд услуг есть налоговые льготы по НДС, они установлены статьями 243-245 НК.

Доход от экспорта услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Льготы на экспорт нет.

Исходя из ситуации, часть товара была разгружена в Ташкенте, а другая часть – в Чирчике. В таком случае по договору маршрут по одной части товара был из пункта отправления в РФ в пункт назначения в Ташкенте, а по другой части товара – из пункта отправления в РФ в пункт назначения в Чирчике.

В целях налогообложения НДС местом реализации услуг по грузоперевозке, оказанных вашим предприятием, является Республика Узбекистан (подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Значит, услуги облагаются НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Если у вас были 2 отдельных пункта назначения, – это является международной перевозкой товаров и облагается нулевой ставкой НДС (п. 1 ч. 1 ст. 263 НК).

Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2026 йил 26 майдаги ПФ–100-сон Фармонига мувофиқ, 2026 йил 1 июндан 2030 йил 1 январга қадар асосий фаолият тури умумий овқатланиш, савдо ёки хизмат кўрсатиш соҳаси бўлган тадбиркорлик субъектларига ихтиёрий равишда қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг соддалаштирилган тартибини танлаш ҳуқуқи берилган.

Мазкур тартиб қўлланилганда:

• ҚҚС ставкаси реализация қилинган товарлар (хизматлар) бўйича барча айланмаларга нисбатан 6% этиб белгиланади;
• фойда солиғи ставкаси 0%ни ташкил этади ҳамда ушбу солиқ бўйича ҳисобот тақдим этиш мажбурияти бекор қилинади;
• сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқи берилмайди;
• ҚҚС бўйича мавжуд имтиёзлар, преференциялар ҳамда тўланган солиқнинг бир қисмини қайтариб бериш тартиби қўлланилмайди;
• мавжуд салбий фарқ суммалари ҳисобдан чиқарилади.

Шундан келиб чиқиб, 6%ли соддалаштирилган тартибнинг ижобий жиҳатлари сифатида қуйидагиларни қайд этиш мумкин:

• ҚҚС ставкаси умумий тартибдаги 12% ўрнига 6%ни ташкил этади;
• фойда солиғи бўйича солиқ юки мавжуд бўлмайди;
• солиқ ҳисобини юритиш ва ҳисобот тақдим этиш жараёнлари соддалашади.

Шу билан бирга, мазкур тартибни танлашдан олдин қуйидаги ҳолатларга алоҳида эътибор қаратиш мақсадга мувофиқ:

• сотиб олинган товарлар, материаллар, эҳтиёт қисмлар, асосий воситалар ва хизматлар бўйича тўланган ҚҚС суммалари ҳисобга олинмайди. Инвестиция лойиҳалари, импорт операциялари ёки юқори харажатли фаолиятда кирувчи ҚҚСнинг ҳисобга олинмаслиги солиқ юкининг ошишига олиб келиши мумкин;
• ҚҚС бўйича салбий фарқни қайтариш (қоплаш) ҳуқуқи қўлланилмайди;
• 12% ставкада ҚҚС тўловчилар учун назарда тутилган имтиёз ва преференциялардан фойдаланиш имконияти бўлмайди;
• харидорлар 6% ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Лекин баъзи йирик компаниялар учун 12% ҚҚСли етказиб берувчи иқтисодий жиҳатдан манфаатлироқ бўлиши мумкин. Шу сабабли шартномалар иқтисодий жиҳатдан таҳлил қилиниши лозим.

Шу муносабат билан, корхона учун мазкур тартибнинг иқтисодий жиҳатдан мақсадга мувофиқлиги 2025 йил ва жорий йилдаги қуйидаги кўрсаткичлар таҳлили асосида баҳоланиши лозим:

• ҳисобга олинган кирим ҚҚС суммалари;
• тўланган фойда солиғи суммалари;
• корхонанинг рентабеллик даражаси;
• келгусида режалаштирилган инвестиция ва импорт операциялари ҳажми ва бошқалар.

Шунинг учун корхона томонидан 6%ли соддалаштирилган ҚҚС тартибига ўтиш тўғрисида қарор қабул қилишдан олдин таҳлилий ҳисоб-китобларни амалга ошириш ҳамда ҳар икки режим бўйича солиқ юкини таққослаш тавсия этилади.

Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2026 йил 26 майдаги ПФ–100-сон Фармонига мувофиқ, 2026 йил 1 июндан 2030 йил 1 январга қадар асосий фаолият тури умумий овқатланиш, савдо ёки хизмат кўрсатиш соҳаси бўлган тадбиркорлик субъектларига ихтиёрий равишда қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг соддалаштирилган тартибини танлаш ҳуқуқи берилган.

Мазкур тартибга кўра ҚҚС ставкаси 6%  этиб белгиланади ҳамда фойда солиғи ставкаси 0%ни ташкил этади.

Ушбу тартибнинг асосий ижобий жиҳатлари қуйидагилардан иборат:

• ҚҚС ставкаси 12%дан 6%гача камайтирилади;
• фойда солиғи ставкаси 0% этиб белгиланади;
• фойда солиғи бўйича ҳисобот тақдим этиш мажбурияти бекор қилинади;
• солиқ ҳисобини юритиш ва маъмурий юклама қисқаради.

Шу билан бирга, мазкур тартибни қўллашда қуйидаги ҳолатларни ҳам инобатга олиш лозим:

• сотиб олинган товарлар ва хизматлар бўйича тўланган ҚҚС суммаларини ҳисобга олиш ҳуқуқи берилмайди;
• ҚҚС бўйича салбий фарқ суммаларини қайтариш (қоплаш) имконияти мавжуд эмас;
• умумбелгиланган тартибда назарда тутилган ҚҚС имтиёзлари ва преференциялари қўлланилмайди;
• кирим ҚҚС ҳажми юқори бўлган корхоналар учун мазкур тартиб иқтисодий жиҳатдан ҳар доим ҳам манфаатли бўлмаслиги мумкин;
• харидорларингиз 12% ставкада ҚҚС тўловчи корхоналар бўлса, 6%ли ставкада ҚҚСни ҳисобга олгандан кўра, 12%ли ставкада ҚҚСни ҳисобга олишни афзал кўриши мумкин.

Шу муносабат билан, 6%ли соддалаштирилган ҚҚС тўлашга ўтиш масаласини кўриб чиқишда корхонанинг фаолият хусусиятлари, харажатлар таркиби, кирим ҚҚС ҳажми ва молиявий натижалари асосида қўшимча иқтисодий таҳлил ўтказиш мақсадга мувофиқ.

С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года хозсубъектам с основными видами деятельности общепит, торговля или оказание услуг (за исключением крупных налогоплательщиков и предприятий с госдолей 50% и более) предоставляется право добровольно перейти на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС (п. 5 №УП-100 от 26.05.2026 г.).

При упрощенном порядке исчисления и оплаты НДС (п. 6 №УП-100 от 26.05.2026 г.):

(а) ставка НДС устанавливается в размере 6% относительно всех оборотов по реализации товаров (услуг);

(б) ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0% и обязательство представления налоговой отчетности отменяется;

(в) право на зачет суммы НДС, уплаченной по приобретенным товарам (услугам), не предоставляется;

(г) предусмотренные в общеустановленном порядке налогообложения:

(i) действующие льготы, преференции и порядок возврата части уплаченного НДС не применяются;

(ii) образовавшаяся сумма отрицательной разницы по НДС списывается;

(д) покупателям, которые приобрели товары и услуги у субъектов предпринимательства, перешедших на данный порядок, предоставляется право на зачет суммы НДС.

Исходя из п. 6 №УП-100 образовавшуюся разницу по НДС следует списать.

По мнению эксперта, отрицательная разница будет восстановлена с включением в себестоимость соответствующих приобретенных активов, а если это невозможно осуществить, будет списываться на расходы предприятия.

Порядок реализации данного механизма должен быть установлен Налоговым кодексом. В настоящее время соответствующие изменения в Налоговый кодекс ещё не внесены. Рекомендуем следить за изменениями.

Таможенный режим временного ввоза – режим, при котором товар ввозится на таможенную территорию на определенный срок и временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст. 61 ТамК).

Периодические таможенные платежи (ст. 66 ТамК):

- исчисляются за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров в таможенном режиме временного ввоза в иностранной валюте в размере 5 % от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате в случае помещения этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) на день их помещения под таможенный режим временного ввоза;

- уплачиваются в национальной валюте Республики Узбекистан по официальному обменному курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на день их уплаты;

- перечисляются в Государственный бюджет Республики Узбекистан.

При начислении периодических таможенных платежей применяются ставки таможенных платежей, действующие на день помещения товара под таможенный режим временного ввоза.

Уплаченные суммы периодических таможенных платежей:

- не возвращаются в случае вывоза временно ввезенного товара либо его помещения под иные таможенные режимы;

- засчитываются в сумму таможенных платежей, подлежащих уплате при помещении этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт).

То есть в ГТД ИМ-42 таможенные платежи (кроме сборов) – условно начисленные и постепенно погашаются периодической оплатой. При этом сумма всех оплат может быть больше (чаще всего) или меньше условно начисленных, так как сумма всех платежей (кроме сборов) переводится в эквивалентную сумму в долларах США. Периодические платежи тоже определяются в долларах США. А при каждой отдельной оплате курс доллара ЦБ разный.

Технически устроено так, что информация о периодических платежах есть в электронной таблице. Но в ней платежи не разделены по видам, отражаются только общие суммы выплат. А при последующем оформлении ГТД ИМ-40 нет начислений платежей (кроме сборов), так как периодические платежи засчитываются в сумму таможенных платежей по режиму ИМ-40.

Получается, что по налоговому законодательству НДС можно принять в зачет (ч. 1 ст. 266 НК). Но эта возможность не реализована технически.

Вам следует обратиться в Налоговый комитет за решением данной проблемы.

Когда резиденты IT-парка приобретают услуги в сфере информационных технологий у нерезидентов, применяется льгота по НДС.

Данная льгота отражается в расчете НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц, 10001_8. Код налога – 29.

Для того чтобы льготой можно было воспользоваться, необходимо направить в налоговый орган обращение о применении налоговой льготы. Данная услуга находится на сайте my.soliq.uz, в разделе «Услуги», подраздел «Электронный документооборот».

В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан №УП–100 от 26 мая 2026 года с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года субъектам предпринимательства, основным видом деятельности которых является общественное питание, торговля или сфера услуг, предоставляется право на добровольный выбор упрощенного порядка расчета и уплаты НДС.

Соответствующие изменения пока не внесены в Налоговый кодекс, поэтому невозможно дать однозначный ответ на ваш вопрос. Рекомендуем дождаться изменений в НК.

По мнению эксперта, положения части 5 статьи 248 НК останутся без изменений для плательщиков упрощенного НДС. Данная часть гласит, что при реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров. Это означает, что налогоплательщику следует сравнивать не налоговую ставку, а налоговую базу. И если налоговая база при импорте товара окажется выше, чем налоговая база при его реализации, с разницы следует уплатить НДС. А для этого оформляется односторонний ЭСФ.

1. Солиқ кодексининг 59-моддаси, 243-моддаси 1-қисми 10-банди ҳамда 337-моддаси мазмунига таянган ҳолда, ушбу масалага ҳуқуқий баҳо қуйидагича берилади:

Агар жамият 1–11-синф ўқувчилари учун халқаро фан олимпиадаларини ташкил этиш ва ўтказиш фаолиятини амалга ошираётган бўлса, бундай фаолиятнинг солиқ мақомини аниқлашда унинг таълим хизматлари сифатида тан олиниши асосий аҳамиятга эга.

Таълим хизматлари ва улар билан боғлиқ айрим операциялар ҚҚСдан озод қилиниши мумкин. Шу билан бирга, ушбу имтиёз фақат хизматнинг моҳияти ҳақиқий таълим фаолияти сифатида баҳоланганда қўлланилади (СК 243-м. 1-қ. 10-б.).

СК 59-моддаси ва 337-моддаси 1-қисми 4-бандига кўра, агар юридик шахснинг асосий даромади таълим хизматларини кўрсатишдан иборат бўлса ва белгиланган шартларга (жумладан, даромад таркибига оид талабларга) риоя этилса, фойда солиғи бўйича ноль ставка қўлланилади.

Шу сабабли, агар олимпиадаларни ташкил этиш фаолияти таълим жараёнининг ажралмас қисми сифатида амалга оширилса ва таълим хизматлари сифатида тан олинса, у ҳолда мазкур фаолият бўйича ҚҚСдан озод этиш ҳамда фойда солиғи бўйича ноль фоизли ставка қўлланилиши мумкин.

Бироқ агар ушбу фаолият таълим хизматлари билан боғланмаган ҳолда амалга оширилса, у ҳолда солиқ имтиёзлари татбиқ этилмайди.

В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан №УП–100 от 26 мая 2026 года с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года субъектам предпринимательства, основным видом деятельности которых является общественное питание, торговля или сфера услуг, предоставляется право на добровольный выбор упрощённого порядка расчёта и уплаты НДС.

При упрощенном порядке исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость:

(а) ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 6 процентов относительно всех оборотов по реализации товаров (услуг);

(б) ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов и обязательство представления налоговой отчетности отменяется;

(в) право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной по приобретенным товарам (услугам), не предоставляется;

(г) предусмотренные в общеустановленном порядке налогообложения:

(i) действующие льготы, преференции и порядок возврата части уплаченного налога на добавленную стоимость не применяются;

(ii) образовавшаяся сумма отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость списывается;

(д) покупателям, которые приобрели товары и услуги у субъектов предпринимательства, перешедших на данный порядок, предоставляется право на зачет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные изменения пока не внесены в Налоговый кодекс, поэтому однозначный ответ на ваш вопрос дать невозможно.

Что мы знаем на сегодняшний день?

При оказании ТЭУ ваше предприятие выступает в качестве посредника. Международную перевозку осуществляет перевозчик, нулевая ставка НДС применяется к его оборотам (п. 1 ч. 1 ст. 263 НК). Ваше предприятие в ЭСФ перевыставляет зеркально показатели перевозчика, в т. ч. с применением нулевой ставки НДС (п. 35 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

По мнению эксперта, поскольку нулевая ставка не «ваша», а относится к оборотам перевозчика, выставление такого ЭСФ с НДС 0% должно быть сохранено.

Вознаграждение экспедитора должно быть обложено ставкой НДС 6%, возможности и ограничения, указанные выше, должны касаться непосредственно самого экспедитора.

В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан №УП–100 от 26 мая 2026 года с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года субъектам предпринимательства, основным видом деятельности которых является общественное питание, торговля или сфера услуг, предоставляется право на добровольный выбор упрощённого порядка расчёта и уплаты НДС.

Соответствующие изменения пока не внесены в Налоговый кодекс, поэтому однозначный ответ на ваш вопрос дать невозможно.

Однако на сайте buxgalter.uz опубликованы ответы сотрудников Налогового комитета на некоторые вопросы по №УП-100 от 26.05.2026 года. В частности, на вопрос «При переходе на НДС 6% нужна ли корректировка ранее принятого к зачету «входного» НДС по остаткам товаров (услуг)?» получен ответ «Да, корректировка производится. Механизм такой же, как при переходе на налог с оборота (ст. 269 ст. 270 НК)».

Подробно читайте здесь:

Кто и на каких условиях может перейти на упрощенный НДС 6%

Агар клиника бемордан лаборатория таҳлиллари учун тўловни ўз номидан қабул қилиб, кейин шартнома асосида лабораторияга ўтказса ҳамда лаборатория клиника номига ЭҲФ расмийлаштирса, бундай ҳолда лаборатория хизмати хусумий клиниканинг ўзи томонидан беморга реализация қилинган деб қаралади.

Шунга кўра, беморлардан лаборатория таҳлиллари учун қабул қилинган маблағлар клиниканинг даромади таркибига киритилади. Лаборатория томонидан тақдим этилган хизматлар учун тўланган маблағлар эса клиниканинг харажатлари ҳисобланади.

Хусусий клиника 2026 йил 1 июлдан бошлаб 6 фоизли ставкада ҚҚС тўлаганида, беморлардан лаборатория таҳлиллари учун қабул қилинган маблағлар тўлиқлигича 6% ҚҚС суммасини ўз ичига олади. Соддалаштирилган тартибда ҚҚС тўловчилар учун фойда солиғи ставкаси 0% этиб белгиланган (26.05.2026 й. №ПФ-100 сонли Фармон).

Лекин бундай тартибда ишлаш ҳуқуқий жиҳатдан тўғри эмас. Корхона ўзи кўрсатадиган хизматлар учун жавобгарлиги бўлади, қолаверса, тиббиётда фаолият турлари лицензияланган. Бундай ишлашингиз нохуш оқибатларни келтириш чиқариши мумкин.

Ҳам ҳуқуқий жиҳатдан тўғри ишлаши, ҳам солиқ оқибатлари камроқ бўлиши учун клиника лаборатория билан воситачилик шартномаси асосида ишлаши керак. Бунда фақат воситачилик ҳақидангина 6% ставкада ҚҚС тўлайди.

Ввоз на территорию Республики Узбекистан технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, освобождается от НДС (п. 6 ст. 246 НК).

В случае реализации дистрибьюторами отечественным производителям технологического оборудования, используемого в мебельной промышленности, ввезенного в соответствии с пунктом 6 статьи 246 НК, до 1 января 2030 года налоговая база по НДС определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования (ч. 93 ст. 483 НК).

Согласно устным разъяснениям, при реализации такого оборудования ЭСФ оформляется двумя строками:

• в первой строке отражается стоимость приобретения оборудования, отражается что без НДС,
• во второй строке отражается положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения, которая облагается НДС.

При этом в обеих строках применяется один и тот же ИКПУ, соответствующий реализуемому оборудованию.

2026 йил 1 июндан 2030 йил 1 январга қадар асосий фаолият тури умумий овқатланиш, савдо ёки хизмат кўрсатиш соҳаси бўлган тадбиркорлик субъектларига (бундан давлат улуши 50 фоиз ва ундан юқори бўлган корхоналар ҳамда йирик солиқ тўловчилар мустасно) ихтиёрий равишда қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг соддалаштирилган тартибини танлаш ҳуқуқи берилади (26.05.2026 й. №ПФ-100 5-б.).

Қўшилган қиймат солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг соддалаштирилган тартибида (№ПФ-100 6-б.):

(а) қўшилган қиймат солиғи ставкаси товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича барча айланмаларга нисбатан 6 фоиз этиб белгиланади;

(б) фойда солиғи ставкаси 0 фоиз этиб белгиланади ва солиқ ҳисоботини тақдим этиш мажбурияти бекор қилинади;

(в) сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича тўланган қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқи берилмайди;

(г) солиқ солишнинг умумбелгиланган тартибида назарда тутилган:

(i) қўшилган қиймат солиғи бўйича мавжуд имтиёзлар, преференциялар ва тўланган солиқнинг бир қисмини қайтариб бериш тартиби қўлланмайди;

(ii) қўшилган қиймат солиғининг мавжуд салбий фарқ суммаси ҳисобдан чиқарилади;

(д) мазкур тартибдаги тадбиркорлик субъектларидан товарлар ва хизматларни сотиб олган харидорларга қўшилган қиймат солиғи суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқи берилади.

Корхона ҚҚС ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг соддалаштирилган тартибига ўтса, унинг барча реализация қилиш айланмалари, шу жумладан халқаро ташувларни реализация қилиш айланмаси ҳам 6%ли ставкада ҚҚСга тортилади.

Мавзу бўйича ўқинг:

Ким ва қандай шартларда соддалаштирилган 6 фозлик ҚҚСга ўтиши мумкин

ЭК-10 режимида расмийлаштирилган экспорт операциялари солиқ ҳисоботида Давлат божхона хизмати органларининг маълумотлари асосида автоматик шакллантирилади. Худди шунингдек, реимпорт (ИМ-41) режимида расмийлаштирилган товарларнинг қайтарилиши ҳақидаги маълумотлар ҳам божхона органларидан солиқ органларига автоматик тарзда узатилиши ва ҚҚС ҳисоботида акс этиши керак.

Аввало, ҚҚС ҳисоб-китобига иловадаги сотувлар реестрида реимпорт бўйича минусли ЭҲФ шаклланган-шаклланмаганини текшириш лозим. Агар ИМ-41 бўйича қайтарилган товар ҚҚС ҳисоб-китобида акс этмаган бўлса ва натижада ушбу товар икки марта экспорт қилингандай кўринаётган бўлса, бу маълумотларнинг солиқ ва божхона органлари ахборот тизимлари ўртасида узатилиши билан боғлиқ масала ҳисобланади. Бундай ҳолатда корхона рўйхатдан ўтган жойдаги солиқ органига ҳамда тегишли божхона органига мурожаат қилиб, ИМ-41 БЮД маълумотларини солиқ ҳисоботида тўғри акс эттиришни сўраши лозим. Шу йўл билан кейинги ҳисоботларда юзага келган номутаносиблик ҳам бартараф этилади.

Мавзу бўйича ўқинг:

Экспорт қилинган товарларнинг қайтарилишини солиқ ҳисоботида акс эттириш

В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан №УП–100 от 26 мая 2026 года с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года субъектам предпринимательства, основным видом деятельности которых является общественное питание, торговля или сфера услуг, предоставляется право на добровольный выбор упрощённого порядка расчёта и уплаты НДС.

Соответствующие изменения пока не внесены в Налоговый кодекс, поэтому однозначный ответ на ваш вопрос дать невозможно.

Однако на сайте buxgalter.uz опубликованы ответы сотрудников Налогового комитета на некоторые вопросы по №УП-100 от 26.05.2026 года. В частности, на вопрос «При переходе на НДС 6% нужна ли корректировка ранее принятого к зачету «входного» НДС по остаткам товаров (услуг)?» получен ответ «Да, корректировка производится. Механизм такой же, как при переходе на налог с оборота (ст. 269 ст. 270 НК)».

Подробно читайте здесь: Кто и на каких условиях может перейти на упрощенный НДС 6%

Статья 270 НК устанавливает порядок корректировки сумм НДС, по отдельным объектам ОС, объектам недвижимости и НМА. Значит, зачтенный НДС нужно откорректировать.

Сумма корректировки НДС исчисляется исходя из суммы налога, ранее принятой к зачету по объекту недвижимости, пропорционально его балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки 1 июля 2026 года (без учета переоценки). При этом сумма корректировки налога относится на увеличение балансовой стоимости объекта недвижимости (ч.2 ст.270 НК).

Согласно части 3 статьи 263 Налогового кодекса, при организации международной перевозки товаров ставка НДС в размере 0 % распространяется на транспортно-экспедиторские услуги, к которым относятся: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора.

При этом вопрос о применении нулевой ставки НДС к вознаграждению экспедитора остается неоднозначным.

По мнению эксперта, вознаграждение экспедитора не подпадает под нулевую ставку НДС и облагается налогом по ставке 12%.

Вместе с тем существует и иной подход. Его сторонники полагают, что если вознаграждение выплачивается за транспортно-экспедиторские услуги, перечисленные в части 3 статьи 263 НК, оказанные в рамках организации международной перевозки и подтвержденные соответствующими документами, то к такому вознаграждению также может применяться ставка НДС 0 %.