Для юрлица, передающего долю в УФ

Доля участия в УФ юридического лица признается товаром (ст.45 НК).

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации и облагается НДС. Исключение составляет  экономически обоснованная передача (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания экономической оправданности установлены в ч.3 ст.239 НК.

Безвозмездная передача имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Для юрлица, получающего долю в УФ

Безвозмездно полученное имущество признается доходом налогоплательщика и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.299, п.10 ч.3 ст.297 НК).

Да, стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Исключение составляют передача имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также передача технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию (п.27 ст.317 НК).

Солиқ кодекси 337-моддаси 1-қисми 6-бандида товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойдага 0%ли ставкада солиқ солиниши айтилган.

СКнинг 337-моддасига кўра товарлар экспортидан олинган фойдага нисбатан 0%ли ставкани қўллаш учун:

•  товарларни экспорт қилишдан олинадиган даромадлар жами даромаднинг камида 15%ини ташкил этиши,
•  товарлар экспорт қилиниши, чет эл валютасида тўлов келиб тушиши лозим.

Товарлар экспорт қилинганда, 0% солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди.

Ушбу 0% ставкада солиқ солиш рўйхати Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан тасдиқланадиган хом ашё товарлар экспортидан олинган фойдага нисбатан қўлланилмайди (СК 337-м. 11-қ. 1-б.).

2019 йил 1 январдан қўлланиладиган солиқ имтиёзлари татбиқ этилмайдиган экспорт қилинадиган хом ашё товарлари рўйхати 2018 йил 29 ноябрдаги №ПФ-5587-сон Фармонга илова қилинган. Ип калава (ТИФ ТН коди 5205 - 5207) ушбу рўйхатнинг 16-бандида келтирилган.

Шу сабабли корхона ип калава (ТИФ ТН коди 5205 - 5207) экспортидан олинган фойдага нисбатан 0%ли фойда солиғи ставкасини қўллашга ҳақли эмас.

Предприятие вправе пользоваться в своей деятельности полностью амортизированными основными средствами.

Эксплуатация в деятельности авиакассы полностью амортизированной компьютерной техники с нулевой остаточной стоимостью не влечет никаких налоговых последствий.

Корхона транспорт воситаларини модернизация қилиш учун йўналтирган маблағларига нисбатан инвестицион чегирмани қўллашга ҳақли. Инвестицион чегирма модернизация қилиш амалга оширилган ҳисобот (солиқ) даврида қўлланилади (СК 308-м.). Капитал таъмирлаш харажатларига нисбатан инвестицион чегирма қўлланилмайди.

Мавзу бўйича материаллар:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text158585_investiciyaviy_chegirmani_qanday_tugri_qullash_mumkin11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text159313_amortizaciya_va_investiciyaviy_chegirma_foyda_soligi_buyicha_hisob_va_hisobotda_qanday_aks_ettirish_lozim

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179776_kak_primenit_investicionnyy_vychet_i_otrazit_ego_v_nalogovoy_otchetnosti111

Нет, вы некорректно понимаете данную норму.

Амортизация ОС производится в соответствии с бухгалтерским законодательством. В соответствии с НСБУ №5 «Основные средства» предприятия самостоятельно определяют срок полезной службы ОС и вправе применять любые методы начисления амортизации, указанные в стандарте.

Не всегда вся сумма амортизационных отчислений, произведенных в бухучете, вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В целях налогообложения налогом на прибыль применяется только прямолинейный (равномерный) метод начисления амортизации с применением норм, установленных в ст.306 НК. Если суммы амортизации, начисленные в бухучете, окажутся больше сумм, начисленных в соответствии со ст.306 НК, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются суммы, рассчитанные в соответствии с Налоговым кодексом.

Подп. «б» п.2 №ПП-104 от 27.01.2022 г. дает возможность налогоплательщикам по объектам, указанным в этом пункте, в целях налогообложения в течение двух лет вычитать амортизационные отчисления, начисленные в бухгалтерском учете.

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг (за исключением косметологических) на основании соответствующей лицензии, осуществляют деятельность в социальной сфере. В целях налогообложения такое предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что доход от этого вида деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного годового дохода (ст.59 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК).

1. Да, может. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд ООО, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст.15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

2. Подп. «б» п.2 №ПП-104 от 27.01.2022 г. гласит:

«б) предоставление субъектам предпринимательства с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года по торговым комплексам площадью более 5 тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения) (включая занимаемые ими земельные участки) права:

- снижать ставки земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц на 90 процентов. При этом к объектам, вновь построенным до 1 января 2027 года (включая занимаемые ими земельные участки), данная льгота применяется сроком на 5 лет с месяца их ввода в эксплуатацию;

- при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации».

В данном пункте речь идет о торговых комплексах площадью более 5 тысяч квадратных метров и гостиницах (средствах размещения) (включая занимаемые ими земельные участки). Если здание является таким объектом, предприятие имеет право в течение двух лет при расчете налога на прибыль вычитать амортизацию, начисляемую на данный объект.

При внесении физлицом здания в УФ предприятия налоговые последствия не возникают.

В прил. №2 к Расчету налога на прибыль за I квартал 2022 года нужно указать суммы ресурсных налогов, фактически начисленных в бухучете за этот период. Поэтому в этом вопросе нужно обратить внимание на корректное начисление ресурсных налогов в бухучете.

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч.5 ст.417 НК, ч.2 ст.448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи. А по итогам года представляется расчет, сумма налога в котором определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст.417 НК, ст.447 НК).

По земельному налогу в начале года представляется расчет. По нему нет авансовых платежей. Налогоплательщики в течение года уплачивают налог, уже начисленный в расчете (ст.ст.431–432 НК).

За исключением некоторых налогоплательщиков, по всем этим ресурсным налогам предусмотрена уплата налога 1 раз в квартал в размере 1/4 части налога за год или ежемесячно в размере 1/12 части налога за год (ч.6 ст.417 НК, ч.3 ст.448 НК, ч.1 ст.432 НК).

Поэтому для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами фактическая сумма налога, относимая на расходы, откорректируется в бухучете в декабре в зависимости от расчета по итогам года. Если в течение года налоговая база по ресурсным налогам изменяется и предприятие представляет уточненный расчет или справку, за последующие периоды расход начисляется с учетом представленных уточнений.

В бухучете ресурсные налоги относятся на прочие операционные расходы предприятия, счет 9430 (п.2.3.14 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.09.1999 г.).

Безвозмездно полученные услуги являются доходом предприятия. Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуг. Рыночная стоимость безвозмездно полученных услуг должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности, документы на отгрузку, поставку или передачу (ст.299 НК).

Рыночная стоимость услуг – это стоимость, по которой услуги могут быть реализованы на рынке (п.2 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). По мнению экспертов, рыночная стоимость включает в себя НДС.

Если поставщик услуг указал в ЭСФ рыночную стоимость услуг, то доход вашего предприятия составляет стоимость безвозмездно полученных услуг с учетом НДС (ч.2 ст.297 НК). Эта сумма отражается в прил. №1 к Расчету налога на прибыль.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text165247_kak_rasschitat_nds_pri_bezvozmezdnoy_peredache2

Налогоплательщики самостоятельно определяют, вычитаются ли те или иные расходы при расчете налога на прибыль или не вычитаются.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в ч.ч.4-5 ст.305 НК. Вам нужно проанализировать, отвечает ли указанный в ситуации расход этим условиям.

Фоизсиз қарз

А корхона Б корхонага 100 000 минг сўм миқдорида фоизсиз қарз берди. Бу вазиятда А корхона фойда ёки зарар кўрмайди.

Б корхона эса фойда солиғи солиш мақсадида фоизсиз қарзни олган санадаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича даромад кўради. Б корхона ушбу даромад суммасини аниқлаши ва фойда солиғи базасини аниқлашда уни жами даромад таркибига киритиши лозим (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.4-қ.).

Б корхона ушбу даромад суммасини фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 070-сатрида кўрсатади.

Беғараз молиявий ёрдам

А корхона С корхонага беғараз молиявий ёрдам берганида, А корхонада харажат вужудга келади. Ушбу харажат фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.). А корхона беғараз молиявий ёрдам суммасини фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-илованинг 0130-сатри 3 ва 4 устунларида кўрсатади.

С корхона эса бу вазиятда даромад кўради (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.1-қ.). У ушбу даромад суммасини фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритиши лозим. С корхона ушбу даромад суммасини фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 070-сатрида кўрсатади.

Предприятие только пересмотрело учетную стоимость товара в сторону увеличения, но товар не продан.

В качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль не рассматриваются доходы, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением доходов фактически полученных (ч.9 ст.297 НК).

Бухгалтерские проводки в данной ситуации вытекают от признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление компенсации до 50% этих расходов – на доходы предприятия (ст.ст.305, 301 НК).

Бухгалтерские проводки при этом:

Если оплата обучения поступила от вашего предприятия, то при корректном ведении учета вуз не сможет закрыть эту сумму односторонним ЭСФ на физлицо. У него в бухучете останется висеть дебиторская задолженность. Вузу нужно выставить ЭСФ на ваше предприятие. Если действительно на эту сумму в феврале 2022 года был выставлен односторонний ЭСФ, вузу его нужно аннулировать или выставить текущей датой минусовой ЭСФ на эту же сумму.

Услуги в сфере образования освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК). Поэтому отсутствие ЭСФ не повлияет на суммы НДС, уплачиваемых вашим предприятием. Даже если вуз не выставит на эту сумму ЭСФ, вы можете отнести их на расходы на основании счета-фактуры на бумажном носителе и акта об оказании услуг.

Так как предприятие оплачивает обучение студента в иностранном вузе, аккредитованном в Узбекистане, по прямому договору для подготовки специалиста для себя, эти суммы не являются доходом физлица (п.12 ч.2 ст.369 НК). Для предприятия это экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, поэтому они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

В вашем случае документальное оформление и налоговые последствия зависят от того, что представляет собой спонсорская поддержка.

Если это благотворительная помощь, то издается приказ. Если при этом передаются ТМЗ, то выставляется ЭСФ и подписывается акт приема-передачи.

При этом расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК). Если при этом происходит безвозмездная передача товаров и услуг, то это является оборотом по их реализации и облагается НДС (ст.239 НК).

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Это возмездные взаимоотношения. Спонсорство регламентируется Законом «О рекламе» (ст.12 Закона). В таком случае целесообразно заключить договор об оказании спонсорской поддержки.

Расходы на спонсорскую поддержку являются экономически оправданными. Они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также не признаются оборотом по реализации товаров (услуг) в целях обложения НДС (ч.ч. 1–5 ст.305 НК, ст.239 НК). При этом ЭСФ выставлять не нужно, передача ТМЗ оформляется актом приема-передачи.

Инвестицион чегирмани қўллаш мақсадларида товарларни (хизматларни) ишлаб чиқариш жараёнида солиқ тўловчи томонидан фойдаланиладиган, чиқарилган кунидан эътиборан кўпи билан уч йил ўтган машиналар ва ускуналар (шу жумладан транспорт ускуналари) янги технологик ускуналар деб эътироф этилади (СК 308-м. 6-қ.). Агар корхона харид қиладиган электровозлар ва вагонлар ушбу талабга жавоб берса, уларга нисбатан инвестицион чегирмани қўллаш мумкин. Шунингдек инвестицион чегирма ишлаб чиқаришни модернизация қилиш, техник ва (ёки) технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш харажатларига нисбатан ҳам қўлланилади. Агар корхона харид қиладиган эҳтиёт қисмлар айнан ушбу мақсадда ишлатилса, бу харажатларга нисбатан ҳам инвестицион чегирмани қўллаш мумкин (СК 308-м. 3-қ.).

1. Если вы в 2021 году не были согласны с результатами проверки, то не нужно было относить сумму пени и штрафов на расходы предприятия и  на невычитаемые расходы до тех пор, пока суд не вынесет решение в пользу налоговых органов. Если налоговая инспекция сняла эти суммы, их нужно было отразить по дебету счета 4860 «Счета к получению по претензиям».

Теперь в вашей ситуации в 2022 году нужно исправить ошибку, допущенную в бухучете в 2021 году. Исходим из того, является ли сумма ошибки существенной для предприятия или нет. Критерий существенности определяется самостоятельно самим предприятием и отражается в учетной политике. Если ошибка существенная, исправление делается через сальдо нераспределенной прибыли на начало года. Бухгалтерские проводки:

Если ошибка несущественная, исправляется так:

Финансовая отчетность не пересдается.

2. В Расчете налога на прибыль не нужно указывать эти штрафы и пени, потому что они отменены по решению суда и предприятие на самом деле не понесло эти расходы. Вы вправе представить уточняющий Расчет налога на прибыль за те периоды 2021 года, в которых эти суммы отражены в составе расходов (ст.83 НК).

В Расчете налога на прибыль в 2022 году также не нужно нигде указывать ни суммы пени и штрафов, ни их возврат на банковский счет предприятия.

Қонунчилик қоидаларидан келиб чиқадиган ва қонунчиликка мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ходимларга вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик, ҳомиладорлик ва туғиш бўйича нафақалар тўланиши шартлиги қонунчилик томонидан белгиланган (МК 285-286-моддалари, АВда 2002 йил 8 майда 1136-сон Низом). Ушбу нафақалар вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик варақалари асосида ҳисобланади. 1136-сон Низомда бу нафақаларни ҳисоблаб чиқариш тартиби ва нормалари белгиланган.

Қонунчилик талабларига асосан белгиланган тартибда ҳисоблаб чиқарилган вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик, ҳомиладорлик ва туғиш бўйича нафақалар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Бу харажатлар Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-иловани тўлдиришда черегилмайдиган харажатлар (4-устун) таркибида кўрсатилмайди.

1. В вашем случае при уменьшении доли в УФ предприятия даются бухгалтерские проводки:

2. Доля в УФ юридического лица определяется в национальной валюте «сум». При уменьшении доли в УФ предприятия оно могло отправить вам иностранную валюту, в эквиваленте суммы, подлежащей уменьшению, рассчитанной по курсу ЦБ на дату осуществления этой транзакции. Вам нужно сравнить сумовой эквивалент инвалюты по курсу ЦБ на дату поступления на банковский счет с размером уменьшаемой части доли в УФ.

Если поступившая сумма окажется больше, то вам нужно ее вернуть или с согласия другой стороны взять в доходы. Этот доход нужно будет включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Если поступившая сумма окажется меньше, то юрлицо должно выплатить вашему предприятию недостающую сумму или с согласия сторон вы можете списать ее на расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль этот расход не будет вычитаться, потому что не является экономически оправданным (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).