Агар инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг қиймати бир бирлик (комплект) учун харид қилиш пайтидаги базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн бараваридан ортиқ бўлса, ташкилот уларни фойдаланишга беришда ушбу инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг қийматини муддати кечиктирилган харажатларга киритиши мумкин (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 69-б.). Кечиктирилган харажатларга олиб борилган инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг қиймати корхонанинг харажатларига ҳисобдан чиқарилади.

Агар корхона махсус кийимнинг қийматини ходимдан ушлаб қолса, корхонада солиққа тортиладиган даромад вужудга келади (СК 297-м. 3-қ. 27-б.).

Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 6710 «Меҳнат ҳақи бўйича ходим билан ҳисоблашишлар»

Кт 9390 «Бошқа операцион даромадлар».

1. Так как эти материалы были использованы в строительстве объекта, они должны были быть включены в себестоимость строительства. Можете дать бухгалтерскую проводку:

Дт 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

Кт 1050 «Строительные материалы». 

2. Строительные материалы, включенные в эти ЭСФ, использованы в строительстве. Это экономически оправданные затраты. Они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

1. Арендатор с согласия арендодателя вправе сдавать арендуемое имущество в субаренду. При этом ответственным перед арендодателем является арендатор (ст. 546 ГК). 

Договоры аренды и субаренды заключаются в соответствии с главой 34 ГК. За грамотным составлением договора рекомендуем обратиться к юристам. 

2. Предоставление имущества в субаренду является оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 2 ст. 239 НК). 

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от субаренды включается в состав совокупного дохода, а расходы, связанные с получением данного дохода, вычитаются (п. 8 ч. 3 ст. 297, ч. 1–5 ст. 305 НК).  

Арендная плата, уплачиваемая арендодателю, вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если является экономически оправданным расходом (ч. 1–5 ст. 305 НК).

1. Авваламбор, корхонанинг банк ҳисоб рақамига ортиқча келиб тушган 8 млрд сўмлик пул маблағларини нима қилишни ҳал этиш керак. Агар бу сумма УФга қўшимча улуш сифатида тан олинса, у ҳолда таъсисчилар мажлиси ўтказилиб, қарорда УФ оширилаётган суммаси янгиланиши лозим. Агар ушбу сумма УФга киритилмаса, пулни тўлаган юридик ёки жисмоний шахсга қайтариб юбориш керак.

Корхона Уставига ўзгартириш киритиш УФни ошириш тўғрисидаги таъсисчиларнинг қарорига асосан амалга оширилади. Шу сабабли таъсисчилар қарорида кўрсатилмаган суммани Уставни ўзгартиришда қўшиб қўйиш мумкин эмас.

2. Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар фойда солиғини ҳисоблашда даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.).

Устав фондини пул кўринишида оширишда таъсисчилар учун ҳам солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

– Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.) не обязывает предприятия создавать резервы на гарантийный ремонт. Оно регламентирует бухгалтерский учет осуществленных затрат. В соответствии с пунктом 1.5.6 Положения, если предприятие понесет затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы, эти затраты относятся на производственную себестоимость продукции. 

Обязательство по осуществлению гарантийного ремонта и его условия оговариваются в договоре. Если в договоре оговорено, то в течение гарантийного срока продавец обязан бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи. Размер резерва на гарантийный ремонт определяется самим предприятием исходя из условий договора. 

Порядок взаимоотношений с покупателем в случае возникновения претензии к товару, порядок получения товара, подлежащего ремонту, документальное оформление гарантийного ремонта, возврат отремонтированного товара также следует прописать в договоре. Как правило, в случае наступления гарантийного случая покупатель обращается к продавцу, товар возвращается с оформлением акта приема-передачи, осуществляется бесплатный гарантийный ремонт, после чего отремонтированный товар возвращается покупателю также по акту приема-передачи. Для грамотного составления договора и документов по гарантийному ремонту рекомендуем обратиться к юристам. 

Налоговые последствия по налогу на прибыль по расходам на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание регламентируются статьей 316 НК. В целях обложения налогом на прибыль размер созданного резерва не должен превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (услуг) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (услуг) за отчетный (налоговый) период. Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров (услуг) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания менее трех лет, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (услуг) за фактический период такой реализации (ч. 3 ст. 316 НК). 

По итогам каждого года резерв по гарантийному ремонту подлежит корректировке в соответствии с фактически осуществленными расходами по гарантийному ремонту и обслуживанию. Не полностью использованную сумму резерва можно перенести на следующий год, при этом сумма вновь создаваемого в следующем году резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего года (ч. 5–6 ст. 316 НК). 

Если предприятие корректирует неиспользованную часть резерва по гарантийному ремонту, то ее следует включить в совокупный доход и обложить налогом на прибыль. 

При принятии предприятием решения о прекращении продажи товаров (услуг) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ч. 8 ст. 316 НК).

НДС 

Оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом обложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). 

Оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических) освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). 

Продажа ОС является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). 

Из ситуации непонятно, что имеется в виду под внереализационными доходами от основной деятельности. Рекомендуем изучить статью 239 НК, и если ваши внереализационные доходы являются налогооблагаемым оборотом по НДС, уплатить налог в бюджет. 

При этом представляются уточняющие расчеты НДС за соответствующие месяцы 2022 года (ст. 83 НК).

Налог на прибыль 

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). 

Юридические лица, осуществляющие деятельность в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). 

Если доходы предприятия от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ч. 2 ст. 59 НК). Только в этом случае предприятие вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. 

Вам необходимо определить, относилось ли ваше предприятие в 2022 году к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При этом совокупный доход определяется без учета НДС (ч. 2 ст. 297 НК). 

Если предприятие в 2022 году не относилось к данной категории налогоплательщиков, нулевая ставка налога не применяется. Необходимо представить уточняющие расчеты за соответствующие периоды 2022 года (ст. 83 НК). 

Финансовая отчетность не пересдается. Выявленные ошибки исправляются в текущем периоде.

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.).

Ноль даражадаги солиқ ставкаси экспортдан даромаднинг жами даромаддаги улуши қанчалигидан қатъи назар, экспортдан олинган фойдага нисбатан 0%ли ставка қўлланилади. Бундан фаолиятни доимий муассасалар орқали амалга оширувчи норезидентларга кўрсатиладиган хизматлар мустасно (СК 337-м 8-қ.). Ушбу норма 2022 йил 1 ноябрдан эътиборан амалда.

2020 йил 1 январдан 2022 йил 1 ноябрга қадар эса товарларни (хизматларни) экспорт қилишдан олинадиган даромадлар жами даромаднинг камида 15%ини ташкил этсагина, товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилган (30.12.2019 й. №ЎРҚ-599-сон Қонун таҳриридаги СК 337-м). Шу сабабли 2022 йил 1 январдан 31 октябргача бўлган даврдаги экспортдан олинган даромадни алоҳида ҳисоблаб, жами даромаднинг 15%идан ошиши ёки ошмаслигини текшириб кўриш керак.

Шунингдек, амалдаги Солиқ кодекси кучга киргандан эътиборан ҳозирги кунгача товарлар (хизматлар) экспортида фойда солиғини 0% ставкада тўлаш бўйича Кодекснинг 337-моддасига кўра бир қатор шартлар ва истиснолар мавжуд. Жумладан:

• товарлар экспорт қилинганда, шу жумладан товар воситачи (ишончли вакил) орқали реализация қилинганда, 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, Солиқ кодексининг 261-моддасида назарда тутилган товарларнинг экспортини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлганда, қўлланилади;
• товарлар экспорт қилинганда, 0 даражали фоиз миқдоридаги солиқ ставкаси солиқ тўловчилар томонидан, товарларни чет эл валютасида экспорт қилиш юзасидан даромадлар товарлар (хизматлар) экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида келиб тушмаган тақдирда, қўлланилмайди;
• рўйхати Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан тасдиқланадиган хом ашё товарлар экспортидан олинган, халқаро ташишлар хизматларидан олинган (бундан автотранспортда ташишлар мустасно), товарларни қувурлар орқали ва газ қувурлари орқали ташиш бўйича хизматларидан олинган фойдага нисбатан фойда солиғининг 0 даражали ставкаси қўлланилмайди.

– Если в данной ситуации иностранная компания «А» переведет на вас свой долг перед иностранной компанией «В», то компания «А» станет вашим должником. При этом и у вашего предприятия есть кредиторская задолженность перед компанией «А». Это однородные встречные требования, которые можно взаимозачесть в соответствии со статьей 343 ГК. Обе операции можно включить в одно соглашение. 

Если при этом ваше предприятие уплатит компании «В» сумму именно в размере вашей задолженности перед компанией «А», а затем зачет встречных однородных требований будет осуществлен тоже на эту же сумму, ни одна из сторон не получает доход, поэтому налоговых последствий для сторон не возникает.

Агар корхонангиз нотижорат ёки бюджет ташкилоти бўлса, маблағларни депозитга жойлаштиришидан тўланадиган фоизларга тўлов манбаида фойда солиғи солинади. Ўзбекистон Республикасида рўйхатдан ўтказилган бошқа барча турдаги корхоналар банкка қўйилган депозитлар фоизларини ўз солиқ базаларида даромад сифатида ҳисобга олиб, у бўйича фойда солиғини ўзлари тўлайдилар (СК 344-м.).

Илгари билдирилган (белгиланган) ҳар қандай даромад, шу жумладан ҳар қандай турдаги қарз мажбуриятлари бўйича дисконт тарзида олинган даромад (уни расмийлаштириш усулидан қатъи назар), шу жумладан пул омонатлари бўйича олинган даромад фоизлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 5-қ.). Бу товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад эмас. Шу сабабли муддатли депозит бўйича фоизлар ҚҚСга тортилмайди.

– Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Налоговая ставка в размере 0 % применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через ПУ (ч. 8 ст. 337 НК). 

Для применения нулевой ставки при экспорте товаров (услуг) также должны выполняться условия частей 9, 10, 14 статьи 337 НК. 

По операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, ведется раздельный учет доходов и расходов (ч. 3 ст. 296 НК). То есть в целях обложения налогом на прибыль доходы и расходы по экспортным и по всем остальным операциям нужно вести раздельно, соответственно, прибыль от этих операций определяется раздельно. Раздельный учет может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета (ч. 4 ст. 80 НК). Правила ведения раздельного учета установлены статьей 80 НК. Выбранный метод учета должен быть отражен в учетной политике в целях налогообложения (ст. 77 НК). 

При заполнении приложения № 7 к Расчету налога на прибыль:

• в строке 016 указывается доход от реализации товаров (услуг) на экспорт. В вашей ситуации это 87,9 млн сум.;
• в строке 036 указывается прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт. Эту прибыль нужно посчитать отдельно.

– Да, безвозмездное пользование оборудованием является доходом предприятия в целях налогообложения и включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297, ст. 299 НК). 

Однако ваша ситуация вызывает вопрос: предприятие по договору безвозмездной ссуды получает основные средства именно во временное пользование или основные средства сначала используются определенный период времени для тестирования, а затем принимается решение об их покупке или отказе от приобретения? Исходя из этого рекомендуем уточнить условия договора, при необходимости откорректировать их, тогда могут быть иные последствия по налогу на прибыль.

– Контроль над внешнеторговыми операциями осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций (прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Пункт 27 Положения предусматривает штрафы при несвоевременном обеспечении поступления товаров по импортному контракту, если по ним была осуществлена оплата. У вас обратная ситуация – товар уже был ввезен, ваше предприятие не оплатило его. В данной ситуации штрафы не предусмотрены. 

Несвоевременная оплата импортированного товара сама по себе не влечет каких-либо налоговых последствий. В контракте могут быть предусмотрены штрафные санкции (пеня, неустойка) за несвоевременную оплату. Если поставщик потребует их уплатить и вы признаете такие расходы, они не будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 36 ст. 317 НК).

Ўзбекистон Республикаси Автомобиль йўллари давлат қўмитаси ташкилий тузилмасига кирувчи йўллардан фойдаланиш корхоналари орасида беғараз олинадиган ва бериладиган асосий воситалар солиқ солиш объекти ҳисобланмаслиги белгиланган эди (14.02.2017 йил  № ПҚ-2776, 4-б.). Ушбу банд 08.04.2022 йилдаги № ПФ-101-сон Фармонга мувофиқ 2023 йил 1 январдан ўз кучини йўқотган.

2023 йил 1 январдан эътиборан Автомобиль йўллари давлат қўмитаси ташкилий тузилмасига кирувчи йўллардан фойдаланиш корхоналари орасида асосий воситалар беғараз олинадиган ва бериладиган бўлса, ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини аниқлаш лозим.

1. Промоакцию проводит не ваше предприятие, а компания LG Electronics. Ваша задача – предоставить бытовую химию дистрибьюторам LG Electronics. При этом происходит стандартная купля-продажа товара. Компания LG Electronics перечисляет денежные средства вашему предприятию, вы покупаете соответствующий товар, затем передаете дистрибьюторам самого LG Electronics, а не каким-либо третьим лицам. Между вами и компанией LG Electronics оформляется стандартный договор купли-продажи.

2. В данной ситуации никто никому ничего безвозмездно не передает. Деньги поступают для покупки товара, купленный товар поставляется представителям покупателя (дистрибьюторам). 

При импорте бытовой химии уплачиваются таможенные платежи. При ее реализации возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. 

Так как бытовая химия будет реализовываться на территории Узбекистана, ставка НДС будет составлять 12 % (ч. 1 ст. 258 НК). 

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК),
• себестоимость реализованного товара вычитается (ч. 1–5 ст. 305 НК). 

Так как товар не экспортируется, предприятие не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, предусмотренную в пункте 6 части 1 статьи 337 НК.

– Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). 

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). 

Медицинская организация признается осуществляющей деятельность в социальной сфере при условии, что доходы от данного вида деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % совокупного годового дохода организации (ч. 2 ст. 59 НК). 

То есть для применения нулевой ставки налога на прибыль недостаточно того, что предприятие зарегистрировано как медицинская организация и ей присвоен соответствующий код ОКЭД. Организация должна осуществлять деятельность в этой сфере, только тогда она может применять нулевую ставку налога при условии, что доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % совокупного годового дохода.

Плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сум, могут применять налоговую ставку, сниженную на 50 %, в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд сум. (абз. 3 ч. 11 ст. 337 НК). 

Ваше предприятие было вправе применить ставку налога на прибыль, сниженную на 50 % в 2022 году. Предприятие в 2023 году также имеет право на снижение ставки налога, если совокупный доход за год не превысит 100 млрд.сум.

Пониженная налоговая ставка не распространяется на плательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения пониженной налоговой ставки (ч. 13 ст. 337 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК).

Предприятия, оказывающие медицинские услуги (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п.1 ч.1 ст.59 НК).

Ваше предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода (ч.2 ст.59 НК). Остальные 10% доходов могут быть абсолютно различными. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом.

В ситуации вы пишете, что хотите выйти из состава учредителей ООО и чтобы они вернули деньги, внесенные в УФ. Именно это и называется «выходом» учредителя из общества.

Участник общества имеет право продать свою долю в уставном фонде  общества или ее часть одному либо нескольким участникам общества. Кроме того, если не запрещено уставом, участник общества может продать свою долю третьим лицам (ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», далее – Закон). Для продажи доли вам нужно найти покупателя, который захочет ее купить. При этом деньги вам заплатит покупатель, а не ООО, у которого вы хотите забрать свои деньги.

Переуступка доли в контексте данного вопроса означает дарение доли другому лицу. Вы хотите вернуть деньги, а не подарить свою долю кому-либо.

Ваше предприятие в данной ситуации выходит из состава учредителей ООО и забирает свою долю именно у этого юрлица.

В случаях, предусмотренных статей 22 Закона, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю. При выходе учредителя ООО обязано выплатить ему действительную стоимость доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выхода (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). «Действительная стоимость доли» означает соответствующую долю в чистых активах ООО (ст. 14 Закона).

Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда (уставного капитала). В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) на недостающую сумму.

В вашей ситуации ООО работает убыточно. Вероятнее всего, действительная стоимость доли вашего предприятия в этом ООО окажется ниже номинального вклада в УФ. Уставный фонд ООО будет необходимо уменьшить (ст. 22 Закона). Ваш номинальный вклад в УФ ООО также уменьшится.

Бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          0600 «Счета учета долгосрочных инвестиций».

Если данные затраты являются экономически оправданными и документально подтвержденными, вы вправе их вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

Предприятие вправе забрать долю во вновь определенных чистых активах. Так как эта сумма является новой номинальной стоимостью доли в УФ, ее возврат деньгами не влечет налоговых последствий (п. 3 ст. 304 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          0600 «Счета учета долгосрочных инвестиций».

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189596_kak_vyplatit_deystvitelnuyu_stoimost_doli_vybyvashchemu_uchreditelyu_ooo1#

https://buxgalter.uz/question/13791

Если поставщик услуг реализовал какие-либо услуги, он должен выставлять ЭСФ (ст. 47 НК). Если нет  оборота по реализации, в частности в вашем случае это компенсация реактивной энергии, ЭСФ не выставляется.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Для признания расхода в бухгалтерском учете ЭСФ необязателен. Его могут заменять накладные, акты приема-передачи, акты выполненных работ (оказанных услуг).

Для признания вычитаемого расхода в целях налогообложения он должен быть экономически оправданным и документально подтвержденным (ст. 305 НК). Акт на компенсацию реактивной энергии является документальным подтверждением расхода. Вы вправе признавать расход в целях налогообложения.

В случаях, когда выставление ЭСФ со стороны поставщика услуг является обязательным, но он не выставлен, покупатель услуг может «потерять» входящие суммы НДС, которые могли бы быть зачтены.

НДС 

Оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических) освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). А предоставление недвижимости в аренду не освобождено от НДС, с данного оборота по реализации услуг предприятие должно уплачивать НДС. 

Так как у предприятия теперь есть обороты, облагаемые и освобожденные от НДС, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ст. 268 НК). Выбранный метод отражается в учетной политике в целях налогообложения (п. 4 ч. 1 ст. 77 НК). 

Налог на прибыль 

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). 

Предприятия, осуществляющие деятельность в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). 

Ваше предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % совокупного годового дохода (ч. 2 ст. 59 НК). Остальные 10 % доходов могут быть абсолютно различными, в том числе от предоставления имущества в аренду. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом. 

Но если предприятие не будет соблюдать это процентное соотношение 90 % на 10 %, в целях налогообложения оно перестанет признаваться осуществляющим деятельность в социальной сфере и не сможет применять нулевую ставку налога.