Корхона ёрдамчи хўжалик маҳсулотларини сотишдан зарар кўрган бўлса, демак, ушбу маҳсулотларни сотишдан соф тушум уларнинг таннархидан паст, яъни харажатлар даромадлардан кўп. Зарар суммаси чегирилиш ёки чегирилмаслиги тўғрисида эмас, харажат чегирилиши ёки чегирилмаслиги тўғрисида фикр юритилади.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда корхона томонидан амалга оширилган харажатлар чегирилиши ёки чегирилмаслигини билиш учун эса ушбу харажатларни ўрганиб чиқиш керак.

СК 317-моддасида келтирилган харажатлар чегирилмайди. Ушбу моддада келтирилмаган харажатлар эса иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, чегирилади. Бунинг шартлари СК 305-моддаси билан белгиланган.

Чегириладиган харажатларнигина амалга ошириш натижасида корхона зарар кўрса, ушбу зарар суммаси фойда солиғига тортилмайди. Агар харажатлар таркибида чегирилмайдиган харажатлар бўлса, улар солиқ солиш базасига қайта киритилиб, солиққа тортилади.

Можно, для признания расходов не обязательно наличие ЭСФ. Расходы могут признаваться и на основании других документов, в том числе акта сдачи-приемки выполненных работ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4–5 ст.305 НК. Если расход на реактивную электроэнергию соответствует данным условиям, можете его вычесть.

1.Корхона банкдан кредит олганида, корхонанинг банк олдида кредит бўйича асосий қарзни ва фоизларни тўлаб бериш мажбурияти юзага келади. Сизнинг холатингизда фоизларнинг бир қисмини Тадбиркорликни қўллаб-қувватлаш жамғармаси коплаб беради. Бунда бухгалтерия ўтказмалари:

2.Тадбиркорликни қўллаб-қувватлаш жамғармаси банк кредити фоизларининг бир қисмини қоплаб берганида, фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/21219.

1. Налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли понесенные ими расходы вычитаемыми или невычитаемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4–5 ст.305 НК.

2. Затраты по добровольному страхованию производственных активов относятся на себестоимость производимой продукции (1.5.3 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Бир корхона бошқа корхонага фоизсиз қарз берганида қарз берувчи корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди. У 100 млн.сўм миқдорида қарз берди ва ушбу суммани тўлиқ қайтариб олди, даромад кўрмади.

Фоизсиз қарз олган корхонада солиқ солиш мақсадида даромад юзага келади. Қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Гранты относятся к собственному капиталу предприятия и рассматриваются как источник финансирования деятельности организации в рамках конкретного проекта. Под грантом понимают безвозмездную, гуманитарную денежную или материально-техническую помощь, оказываемую государством (правительством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприятию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ (п.365 прил. №2 к НСБУ №21, рег. МЮ №1181 от 23.10.2002 г.). Средства гранта используются строго по целевому назначению.

Выделение гранта оформляется договором, в котором предусматривается направленность гранта, условия использования этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом, срок реализации проекта, указываются источники финансирования проекта.

Если по окончании проекта остались неиспользованные средства, их надо вернуть грантодателю или с его согласия списать на доходы грантополучателя.

Полученные гранты при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК (целевые средства), не учитываются в качестве доходов юрлица (п.9 ст.304 НК). Если грантодатель согласен оставить ННО остаток неиспользованных грантовых средств, эти средства будут признаны доходом ННО, который нужно обложить налогом на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

ННО не может уплачивать налог с оборота (п.13 ч.2 ст.461 НК).

Шакллантирилиши СК XII бўлимида ва (ёки) қонунчилик талабларида назарда тутилмаган захираларга, захира фондлари ва бошқа фондларга ажратмалар Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан СК 315, 316 ва 326-моддаларида назарда тутилган нормалар доирасидаги харажатлар мустасно (СК 317-м. 23-б.).

Корхонангиз томонидан амалга оширилган келгуси харажатлар учун захира СК 315, 316, 326-моддаларидагидан фарқли захира, ушбу моддаларга тўғри келмайди. Шу билан бирга СК XII бўлимида ва (ёки) қонунчилик талаблари бўйича ҳам бундай захира шакллантирилиши кўзда тутилмаган.

Корхонангиз ишлаб чиқариш линияларининг технологик хусусиятларидан келиб чиқиб, келгуси харажатлар учун шакллантирган захираси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди.

Нет, не расценят. Законом №ЗРУ-741 от 29.12.2021 г. в ст.306 НК внесены изменения. В частности, внесена часть 34, которая гласит:

«(ч.34) Начисление амортизации по амортизируемому активу, в том числе по амортизируемому активу, права на который подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством, начинается с даты, с которой этот актив был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации».

В соответствии с данной нормой амортизация в целях налогообложения налогом на прибыль начисляется с даты ввода в эксплуатацию ОС несмотря на то, что в бухучете амортизация начисляется с первого числа следующего месяца.

Коронавирус пандемияси муносабати билан бир қатор Президент Фармонлари қабул қилинган эди. Лекин уларнинг бирортасида ҳам товарлар экспортидан валюта тушуми ўз вақтида келиб тушмаганида фойда солиғи бўйича солиқ базаси камайтирилиши ёки 0% даражали ставка қўлланишили мумкинлиги белгиланмаган. Демак, товарлар экспортидан валюта тушуми экспортга чиқарилган кундан эътиборан 180 кун ичида келиб тушмаса, фойда солиғи имтиёз ва преференциялар қўлланилмаган ҳолда, умумий асосда ҳисобланиб тўланиши лозим бўлган.

19.03.2020 йилдаги №ПФ-5969 Фармоннинг 8-бандида 2020 йил 1 октябргача бўлган даврда ташқи савдо операциялари бўйича муддати ўтган дебитор қарздорлик учун хўжалик юритувчи субъектларга жарималар қўллаш тўхтатилиши белгиланган эди.

Исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу (ч.11 ст.340 НК).

Изменения должны вноситься через назначение камеральной проверки. В проведении камеральной налоговой проверки тоже есть свой порядок и последовательность действий (ст.138 НК). Если налоговая инспекция действительно поступила так, как описано в ситуации, она не права.

Налогоплательщик вправе обратиться в суд и обжаловать действия налогового органа.

1.Корхона давал хом ашёни сотаётгани йўқ, уни ўз хўжалик фаолиятида фойдаланиладиган йўл қурилиши учун пудратчига беряпти. ТМЗлар пудратчига бухгалтерия ҳисобидаги таннархида берилади.

Агар пудратчи ушбу ТМЗларни йўл қурилишида ишлатса, унга берилган ТМЗлар реализация қилинган деб ҳисобланмайди ва ҚҚС солинмайди. Бунда ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Агар пудратчи ТМЗларни белгиланган вақтда йўл қурилишида ишлатмаса, улар реализация қилинган деб ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-м. 4-қ. 7-б.).

2.ТМЗлар корхонага олиб борадиган йўл қурилишида ишлатилмоқда. Йўл корхона учун асосий восита бўлса, уни қуришга сарфланган қурилиш материаллари асосий воситанинг бошланғич нархига киритилади. Шу сабаб бу ТМЗлар сарфи ҚҚС ва фойда солиғида акс эттирилмайди.

Агар қурилган йўл корхона учун асосий восита ҳисобланмаса, уни қурдириш учун амалга оширилган харажатлар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ёки оқламаганлигини ўрганиш керак. Иқтисодий жиҳатдан оқланган харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м.). Бу харажатлар Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-илованинг 070-сатрида кўрсатилади. ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ, шу сабабли ҳисоботда кўрсатилмайди.

1. Безвозмездная передача имущества осуществляется на основании договора дарения. Дарение регламентируется главой 31 ГК. Для оприходования имущества на баланс достаточно акта приема-передачи.

2. Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, в целях налогообложения не учитываются в качестве дохода (п.9 ст.304 НК). Если полученное имущество отвечает этим требованиям, налоговых последствий нет. Иначе это безвозмездно полученное имущество по рыночной стоимости признается доходом ННО и облагается налогом на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).

Номинальная стоимость доли в УФ предприятия не всегда является рыночной стоимостью этой доли.

Если стороны не взаимосвязаны и доля в УФ предприятия продана по цене, которая применяется при совершении сделок между независимыми лицами, налоговые последствия для сторон не возникают. Иначе у покупателя есть риски доначисления налога на прибыль, исходя из норм раздела VI НК (п.24 ч.3 ст.297 НК).

Право требования кредитора к должнику является имущественным правом. В целях налогообложения имущественные права также признаются товаром (ч.ч.3, 5 ст.45 НК).

Безвозмездно полученное имущество признается доходом получателя. Узбекское предприятие безвозмездно получило право требования дебиторской задолженности. Следовательно, у него возник доход в размере этой задолженности. Этот доход нужно включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.299 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК).

1. В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

2. В режиме реэкспорта НДС не уплачивается (п.2 ч.2 ст.277 НК). Это не является оборотом по реализации товара в целях налогообложения НДС, так как Узбекистан не признается местом реализации товара (ст.240 НК). Такая реализация товара не оформляется ЭСФ и по стр. 010 прил. №1 к Расчету НДС не отражается.

3. Бухгалтерский учет такой реализации осуществляется на общих основаниях в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерская проводка:

Дт 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Кт 9020 «Доходы от реализации товаров».

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленного с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа, доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения этого займа (ч.4 ст.299 НК). Доходом является сумма разницы, рассчитанная исходя из соответствующих ставок. Он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

В вашей ситуации, когда заемщик получил финансовый заем, ставка рефинансирования составляла 16%. Следовательно, договорную ставку нужно сравнивать со ставкой рефинансирования в размере 16%. Заемщик получил доход в те периоды, когда договорная процентная ставка составляла менее 16%.

Уменьшение или увеличение ставки рефинансирования ЦБ, произошедшее после получения займа, не имеет последствий для заемщика или заимодавца.

На сегодняшний день ставка рефинансирования ЦБ составляет 16%.

Если продавец предоставит скидку в момент реализации товара, он выставит ЭСФ за вычетом скидки, в таком случае у покупателя не будет дохода.

В случае предоставления скидки после покупки у покупателя возникает доход. Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК). Предприятия, оказывающие медицинские услуги (за исключением косметологических) на основании соответствующей лицензии, являются налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в социальной сфере. При этом их доход от медицинской деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества должен составлять не менее 90% их совокупного годового дохода (ст.59 НК).

Суммы уценки имущества не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.31 ст.317 НК). Не вычитается вся разница между первоначальной и уцененной себестоимостью товара.

Если бы предприятие не уценивало товар, а реализовало его по рыночной стоимости, которая ниже себестоимости, то убыток был бы вычитаемым, так как в таком случае нет цели сокрытия налоговой базы.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 ст.305 НК.

Получение надбавки к заработной плате стимулирует ваших торговых представителей искать и находить оптовых покупателей. В результате чего предприятие получает больший доход, а работник – процент от сделки. Это экономически оправданный расход.

Также выплата процента от сделки должна быть предусмотрена приказом, коллективным или трудовым договором или иными локальными актами предприятия. Такой расход является документально подтвержденным.

1. Размер и сроки возврата финансового займа оговариваются сторонами самостоятельно и отражаются в договоре.

2. Если финансовый заем будет выдан без условия выплаты процентов, налоговые последствия для сторон не возникают.

При выдаче финансового займа с условием выплаты процентов процентный доход заимодавца включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.19 ч.3 ст.297 НК). Проценты по финансовому займу освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).