Все суммы, которые предприятие простило должнику (в том числе пеня), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие расходы не оправданы экономически, задолженность не является безнадежной (ч.ч.1–5 ст.305, ст.313 НК).

Если покупатель вернул товар в течение годичного срока, корректируется налоговая база по налогу на прибыль и по НДС (ст.ст.332, 257 НК). В иных случаях корректировка не осуществляется.

В части полученной суммы основного долга дополнительные налоговые последствия не возникают.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе денежными средствами (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). Предприятие может выплачивать сотрудникам премии, приуроченные к праздникам, различные виды материальной помощи. Наличие убытков не является препятствием для осуществления таких выплат. Налоговые органы это также не интересует. Для них важно, чтобы предприятие правильно начисляло и уплачивало налоги.

Материальная помощь, выданная работникам на покупку сельхозпродукции, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ст.317 НК). Премии будут вычитаться, если вы обоснуете их экономическую оправданность и подтвердите документально (например, разработаете Положение о премировании) (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов (ч.4 ст.320 НК, п.18 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

То есть в целях налогообложения валютная дебиторская и кредиторская задолженности, учитываемые на счетах 4200 «Счета учета авансов, выданных персоналу», 4300 «Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам», 6300 «Счета учета полученных авансов», 7300 «Счета учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков», не переоцениваются.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181768_kak_uchityvat_ku
rsovye_raznicy_v_celyah_buhgalterskogo_i_nalogovogo_ucheta

Авваламбор, автомобилни ва унга ёқилғини харид қилишдаги ҚҚСни ҳисобга олиш ёки олмасликка аниқлик киритиб олишингиз керак. Бу масала бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/20200 .

Агарда автомобилдан корхона раҳбари, унинг ходимлари корхонанинг фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдалансалар, шунингдек бошқа шахслар (корхонада ишламайдиган шахслар, таъсисчилар, уларнинг оила аъзолари) фойдалансалар, ушбу автомобилни сотиб олишда тўланган ҚҚС ва унга қуйилган ёқилғи бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 2-қ. 1-б.). Ушбу ҚҚС суммалари автомашина ва ёқилғи қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Автомобилдан корхонанинг фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдаланилганда, шунингдек, ундан бошқа шахслар фойдаланганида ишлатилган корхона томонидан сотиб олинган ёқилғи қиймати жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланиб ЖШДСга тортилади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 376-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 2-б., 317-м. 3-б.).

ҚҚC ҳисобга олинмайдиган бошқа товарлар (хизматлар) бўйича фойда солиғи солиқ оқибатлари ҳар бир ҳолатнинг ўзидан келиб чиқиб аниқланади.

НДС

В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации брокерских услуг физлицу-нерезиденту (ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Налог на прибыль

В целях налогообложения налогом на прибыль совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от оказания брокерских услуг физлицу-нерезиденту за пределами Узбекистана включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Оказав услуги нерезиденту, предприятие осуществило их экспорт (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК). Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют менее 15% совокупного дохода, применяется ставка 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

1. В целях налогообложения налогом на прибыль по займам, полученным от нерезидентов РУз, процентный доход заемщика не определяется (п.2 ч.5 ст.299 НК).

2. Если вклад в УФ и сумма финзайма составляют одинаковую сумму, стороны не получают доход, следовательно, налоговых последствий не будет.

Чтобы «перенести» финзайм во вклад в УФ, нужно оформить соответствующие документы. Например, осуществить зачет встречных однородных требований в соответствии со ст.343 ГК.

1. Данную сделку в бухучете целесообразно отражать как 2 отдельные операции – продажа старого автомобиля и покупка нового. Предполагаем, что обе стороны являются плательщиками НДС и указанные в ситуации суммы (50 млн сум. и 86 млн сум.) включают в себя НДС, а также, что автомобиль в бухгалтерском учете не переоценивался. Бухгалтерские проводки:

2. Доход (прибыль) от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.298 НК.

Реализация автомобиля признается оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Сумма налога посчитана в таблице в ответе №1.

Если предприятие получает ЭСФ на новый автомобиль с НДС и если автомобиль будет использоваться в целях облагаемых оборотов, входящую сумму налога можно взять в зачет (ч.1 ст.266 НК).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС бўйича солиқ объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Юк ташиш хизматлари АҚШда амалга оширилар экан, қолаверса, корхонангизнинг мижози ҳам чет эллик юридик шахс. ҚҚС солиш мақсадида Ўзбекистон Республикаси ҳудуди корхонангиз томонидан хизматларни реализация қилиш жойи деб тан олинмайди (СК 241-м.). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Корхонангиз хизматлар экспорти билан шуғулланяпти. Хизматларни экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунинг учун:

•  хизматларни экспорт қилишдан олинадиган даромадлар жами даромаднинг камида 15%ини ташкил этиши (СК 337-м. 8-қ.);
•  чет эл валютасидаги тушум хизматлар экспорт қилинган кундан эътиборан 180 кун ичида келиб тушиши керак (СК 337-м. 10-қ.).

Акс ҳолда фойда солиғи 15%ли ставкада ҳисобланади (СК 337-м. 1-қ. 12-б.).

НДС

Так как встречи и семинары фактически оказываются за пределами РУз, в целях налогообложения Узбекистан не является местом их реализации (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Налог на прибыль

Если расходы на проведение встречи, семинара за пределами РУз являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.2 ст.351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан в целях налогообложения налогом с доходов нерезидентов (п.2 ч.3 ст.351 НК). В вашей ситуации налоговых последствий по данному налогу нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов (ч.4 ст.320 НК, п.18 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

Обобщение информации о задолженности по операциям с разными кредиторами осуществляется на счетах бухгалтерского учета 6910–6990 (пп.296–305 прил. №2 к НСБУ №21).

Если предприятие ведет бухгалтерский учет корректно и на счетах бухгалтерского учета 6910–6990 учитывается кредиторская задолженность, курсовая разница, возникающая от переоценки данной кредиторской задолженности, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч.4 ст.299 НК).

По мнению эксперта, данная норма касается только финансовой помощи на возвратной основе, то есть денежного займа. При получении товарного займа предприятие не должно признавать доход по ставке рефинансирования ЦБ.

Однако существует мнение других экспертов, что доход заемщика по ставке рефинансирования ЦБ возникает при получении любых беспроцентных займов, в том числе товарных.

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

Установлено, что начиная с 1 января 2022 года отчисления с чистой прибыли предприятий, занимающихся оптовой торговлей алкогольной продукцией (за исключением пива и натурального вина), в размере трех процентов приравниваются к налогам и сборам, уплачиваемым в бюджет, данные отчисления взимаются налоговыми органами и не распространяются на импортируемую алкогольную продукцию (п.10 №ПП-5215 от 09.08.2021 г.).

Так как отчисление начисляется с чистой прибыли, оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Данный расход вытекает из положений законодательства, поэтому вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Амортизируемыми активами в целях налогообложения признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в качестве таковых в соответствии с Налоговым кодексом. В целях налогообложения основным средством признается имущество стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на дату признания в качестве такового) за единицу (комплект), которое находится у налогоплательщика на правах собственности (если иное не предусмотрено настоящей статьей) и используется им в производстве товаров (при оказании услуг) или для административно-управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше двенадцати месяцев) (ч.ч.1–2 ст.306 НК).

Легковые автомобили, которые не используются в предпринимательской деятельности предприятия, в целях налогообложения не признаются основными средствами. Поэтому амортизационные отчисления, начисленные по ним, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

1. Бухгалтерские проводки:

Разница между курсом ЦБ и коммерческим курсом банка также относится на счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» в зависимости от ситуации.

2. Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Если проценты по кредиту являются таковыми, они вычитаются. Отрицательная курсовая разница по таким процентам также вычитается.

Если получение кредита является экономически обоснованным, отрицательная разница между курсом коммерческого банка и курсом ЦБ также вычитается.

Пени по кредиту являются невычитаемыми расходами (п.36 ст.317 НК). Убытки от валютных курсовых разниц по пеням не вычитаются.

Доходы от валютных курсовых разниц включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.18 ч.3 ст.297 НК).

Учет курсовых разниц в целях налогообложения ведите в соответствие с положениями статьи 320 НК. Подробнее об этом читайте в материале «Чем отличаются курсовые разницы в целях бухгалтерского учета и налогообложения»

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183959_chem_otlichayutsya_kursovye_raznicy_v_celyah_buhgalterskogo_ucheta_i_nalogooblojeniya

Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами, облагается налогом на прибыль по ставке 20% (п.7 ч.1 ст.337 НК).

По мнению эксперта, если точки общественного туалета находятся на территории торгового комплекса, прибыль от деятельности общественного туалета облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Если они расположены не на территории торгового комплекса, применяется ставка налога на прибыль 15%.

Лимиты на потребление воды устанавливаются для того, чтобы предприятия, поставляющие воду, рассчитывали объемы отпускаемой воды, чтобы водные ресурсы экономились, их объемов хватило на всех потребителей.

Налоговый кодекс не предусматривает лимиты потребления водных ресурсов.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Если расход на потребление воды сверх лимита является таким расходом, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Нет, нормы частей 6–9 ст.310 НК не относятся к вашему предприятию. Задолженность вашего предприятия перед банком не является контролируемой задолженностью в соответствии с ч.3 ст.310 НК.

При определении вычитаемых расходов вам следует руководствоваться ч.1 ст.310 и ст.305 НК. Если получение кредита и понесение процентных расходов по нему является экономически оправданным, проценты по кредиту являются вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При реализации основного средства налоговые последствия по налогу на прибыль рассчитываются исходя из норм ст.298 НК. А в целях бухгалтерского учета в соответствии с НСБУ №5 «Основные средства».

Бухгалтерский учет

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной (балансовой) стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств. Если ОС было переоценено, сальдо переоценки также включается в состав дохода от выбытия основных средств (п.53 НСБУ №5 «Основные средства»).

С бухгалтерскими проводками при реализации ОС (с учетом НДС) можете ознакомиться в п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Налог на прибыль

Доходом (убытком) от выбытия ОС признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии со ст.298 НК. Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется в соответствии с частями 26–27 ст.306 НК. При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия ОС сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по ОС, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС.

Не следует понимать ч.26 ст.306 НК буквально. Фраза «Остаточная стоимость амортизируемого актива, числящегося у налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2020 года, определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью такого амортизируемого актива и суммой начисленной (накопленной) амортизации до 1 января 2021 года» означает, что если ОС, числящиеся по состоянию на 31.12.2020 г., будут переоцениваться по состоянию на 1.01.2021 г. и после, результаты переоценки не должны учитываться при определении остаточной стоимости ОС для расчета налога на прибыль. Поэтому вам нужно определить остаточную стоимость выбывающего ОС не на 1 января 2021 года, а на дату выбытия.

С определением финансового результата от реализации ОС в целях налогообложения налогом на прибыль можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179121_kak_opredelit_dohody_ot_vybytiya_osnovnyh_sredstv_i_inogo_imushchestva1

Гарантийный срок на ваш товар не был установлен. Следовательно, в целях налогообложения налогом на прибыль доходы и расходы при возврате товара могли быть откорректированы в пределах годичного срока (ст.332 НК). Так как в вашей ситуации годичный срок прошел, при расчете налога на прибыль доходы и расходы, возникшие по причине возврата товара, также не корректируются (об этом было написано в последнем абзаце ответа ID-22963).

Корректировка счетов 9020 и 9120 не является нарушением ст.332 НК. Налоговый кодекс не регламентирует нормы бухгалтерского учета. Бухгалтерский и налоговый учет рассматриваются отдельно друг от друга.

Последствия по НДС и налогу на прибыль даны в ответе ID-22963 и в данном ответе. Других налоговых последствий нет.

Солиқ тўловчининг товарлар ишлаб чиқаришда (хизматлар кўрсатишда) ёки маъмурий-бошқарув эҳтиёжлари учун узоқ вақт (давомийлиги ўн икки ойдан ортиқ вақт) мобайнида фойдаланиладиган интеллектуал фаолият натижалари ва бошқа интеллектуал мулк объектлари (уларга бўлган мутлақ ҳуқуқлар) солиқ солиш мақсадларида номоддий активлар деб эътироф этилади (СК 307-м. 1-қ.).

Харид қилинган гудвиллнинг миқдори ҳисоб-китоб қилиш йўли билан, харид қилинаётган корхонанинг ҳақиқий қиймати билан уни харид қилиш санасидаги корхона соф активларининг бозор қиймати (барча мажбуриятлар суммаси айирилган ҳолда активларнинг бозор қиймати) ўртасидаги тафовут сифатида аниқланади. Гудвилл суммасига келгусидаги иқтисодий фойдани кутиб, харидор томонидан тўланадиган нархга қўшимча сифатида қараш ва алоҳида инвентарь объекти сифатида ҳисобга олиш лозим (7-сон БҲМС «Номоддий активлар» 62-63-б.).

Гудвилл СК 307-моддасига мувофиқ НМА деб тан олинмайди. Лекин бухгалтерия ҳисобида у актив деб тан олиниб, унга амортизация ажратмалари ҳисобланади. Гудвиллнинг фойдали хизмат муддати дастлаб тан олинган пайтдан бошлаб йигирма йилдан ошмаслиги керак (7-сон БҲМС 64-б.). Демак, уни кўпи билан 20 йил давомида амортизация қилиш мумкин.

Солиқ солиш мақсадида гудвиллга ҳисобланган амортизация иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган харажат, чунки қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқади. Шунингдек, ушбу харажатлар корхонанинг ҳисоб сиёсати билан тасдиқланган. Бундан келиб чиқадики, гудвиллга ҳисоблаганидан амортизация ажратмалари амортизация қилишнинг ҳамма даврларида чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 305-м. 1-5-қ.).