При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 333 ТК).

Такая выплата является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Прочие доходы не облагаются социальным налогом.

Трудовой кодекс обязывает работодателя выплачивать указанный вид денежной компенсации независимо от наличия его вины в задержке выплаты заработной платы или других выплат, причитающихся работнику (ч. 3 ст. 333 ТК).

Если компенсация выплачивается при наличии вины работодателя, этот расход не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. не является экономически оправданным (ст. 305 НК). Его можно было бы избежать, налоговая база не должна уменьшаться из-за осуществления такой выплаты.

Если в задержке выплаты заработной платы или других выплат нет вины работодателя и это можно доказать, выплата компенсации является экономически оправданным расходом, так как вытекает из положений законодательства (ч. 1-5 ст. 305 НК). В таком случае он вычитается при  определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда умумий овқатланиш корхонаси жисмоний шахсдан уй хўжалигида етиштирилган чорвачилик, деҳкончилик ёки асаларичилик маҳсулотини сотиб олган. Жисмоний шахслар товарларни (хизматларни) реализация қилишда ЭҲФ расмийлаштирмайдилар. Сизнинг вазиятингизда одатда харид далолатномаси расмийлаштирилади. Ушбу ҳужжатнинг тасдиқланган шакли мавжуд эмас, уни корхонангиз ўзи ишлаб чиқиши мумкин.

Фойда солиғини ҳисоблашда чегириш учун ҳужжатлар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлиши лозим (СК 305-м. 1-5-қ.). Бунда харажатларни тасдиқловчи ҳужжат ЭҲФ бўлиши шарт эмас. Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ ёки бошқа шаклда расмийлаштирилган ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар ҳужжатлар билан тасдиқланган деб эътироф этилади (СК 305-м. 5-қ.).

Корхонангиз жисмоний шахсдан чорвачилик, деҳкончилик ёки асаларичилик маҳсулотини сотиб олганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида харидни тан олади. Маҳсулотларнинг харид қилинганлиги ҳали харажат эмас, бунда улар омборга кирим қилинади. Улар овқат пиширишда ишлатилганида (ёки яроқсиз ҳолатга келиб ташлаб юборилганида) харажатга олиб борилади. Бу ҳам корхонада тегишли тасдиқловчи ҳужжатлар билан расмийлаштирилган бўлиши керак. Шу ҳужжатлар асосида фойда солиғини ҳисоблашда умумий овқатланиш билан шуғулланувчи корхонанинг сотилган товарлари (хизматлари) таннархига киритилади.

Ставки налога на прибыль установленные в ч. 1 ст. 337 НК, предусмотрены либо для определенных налогоплательщиков, либо на прибыль от какой-либо деятельности. В частности, при реализации товаров (услуг) на экспорт нулевая ставка налога применяется именно на прибыль, полученную от реализации товаров (услуг) на экспорт. Нулевая ставка налога не применяется к прибыли, полученной от других видов деятельности и по прочим доходам предприятия.

Расчет прибыли, приходящейся на экспорт и другие доходы, производится либо прямым методом, либо пропорциональным (ст. 80 НК). Метод учета должен быть определен в учетной политике предприятия в целях налогообложения (ст. 77 НК). 

При пропорциональном методе следует рассчитать удельный вес дохода от экспорта в общей сумме совокупного дохода. Прибыль нужно рассчитать по формуле: общая прибыль предприятия умножить на долю (процент) прибыли от экспорта.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/24183

Предприятие, экспортирующие товары, имеют право на возмещение 50 процентов расходов по транспортировке при экспорте продукции (№ ПП-4707 от 07.05.2020 г.). Средства выделяются Агентством по продвижению экспорта при Министерстве инвестиций и внешней торговли за счет субсидий из Госбюджета.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции относятся на вычитаемые расходы по налогу на прибыль, а поступление компенсации до 50 % этих расходов – на доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов (ст.ст. 305, 301 НК).

Қайта тикланувчи энергия манбаларининг қурилмаларини ишлаб чиқарувчилар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан беш йил муддатга солиқнинг барча турларини тўлашдан озод этилиши белгиланган эди (21.05.2019 й. № ЎРҚ-539 14-м.). Ҳозирда ушбу имтиёз бекор қилинган.

2020 йилдан янги Солиқ кодекси кучга киргач, солиқ имтиёзлари Солиқ кодексига мувофиқ берилиши белгиланган. 2020 йилнинг 1 январигача қабул қилинган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилган имтиёзлар уларнинг амал қилиш муддати тугагунига қадар амал қилади (30.12.2019 й. № ЎРҚ-599 4-м.). Шунга кўра агар корхонангиз 2020 йил 1 январига қадар давлат рўйхатидан ўтказилиб қайта тикланувчи энергия манбаларининг қурилмаларини ишлаб чиқараётган бўлса, 5 йиллик муддат тугагунича № ЎРҚ-539 14-моддасига мувофиқ имтиёзлардан фойдаланиши мумкин. 2020 йил 1 январдан кейин рўйхатдан ўтган корхоналар ушбу имтиёзни қўллай олмайди.

Ҳозирда ушбу солиқ имтиёзлари мавжуд:

• қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини (номинал қуввати 0,1 МВт ва ундан ортиқ бўлган) ўрнатганлик учун қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар, улар фойдаланишга жорий этилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 3-қ. 2-б.);
• қайта тикланадиган манбалардан энергия ишлаб чиқарувчилар қайта тикланадиган энергия манбалари (номинал қуввати 0,1 МВт ва кўпроқ) ускуналари эгаллаган ер участкалари бўйича улар ишга туширилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга солиқдан озод этилади (СК 428-м. 1-қ.).

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).

Для возврата товарного займа деньгами нужно заключить соответствующее дополнительное соглашение к договору займа.

Возврат товарного займа деньгами в сумме задолженности не влечет налоговых последствий для сторон.

ҚҚС солиш мақсадида асосий воситалар ҳар товар деб эътироф этилади. МЧЖ устав фондини камайтиришда таъсисчиларга асосий воситаларни бериш товарларни реализация қилиш айланмаси деб эътироф этилади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б. «а»-кичик б.).

1. Қарздор корхона банкрот бўлиб кетганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида корхона директорининг буйруғи билан (агар уставга асосан унда шундай ҳуқуқ мавжуд бўлса) дебиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришга ҳақлисиз. Директорнинг бундай ҳуқуқи бўлмаса, таъсисчилар умумий йиғилишининг қарорини олиш лозим. Умидсиз қарзларни чиқариш тартиби ҳисоб сиёсатида акс этган бўлиши керак. 

2. Суднинг қарорига кўра, банкротлик, тугатиш, қарздор вафот этганлиги туфайли мажбуриятлар тугатилганлиги оқибатида ёки даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади (СК 313-м. 1-қ.).  Вазиятингиздаги дебиторлик қарзи – умидсиз қарз.

Солиқ тўловчи олдинги ҳисобот (солиқ) даврларида солиқ солинадиган даромадлар олиш билан боғлиқ бўлган умидсиз қарзларни фойда солиғини ҳисоблашда чегириб ташлашга ҳақли. Умидсиз қарзларни чегириб ташлашга фақат қарз ҳисобдан чиқарилган ва солиқ тўловчининг бухгалтерия ҳисоботида акс эттирилган тақдирда йўл қўйилади (СК 313-м. 2-3-қ.).

Бошқа солиқ оқибатлари йўқ.

При оказании благотворительной помощи оформляется соответствующий приказ. При передаче построенной детской площадки махалле подписывается акт, подтверждающий факт оказания благотворительной помощи.

Расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7ст.317 НК).

Махалля является негосударственной некоммерческой организацией. Негосударственная некоммерческая организация создается для защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, других демократических ценностей, достижения социальных, культурных и образовательных целей, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей, осуществления благотворительной деятельности и в иных общественно полезных целях (ст. 2 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях», № 763-I от 14.04.1999 г.). 

Согласно статье 29 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях» источниками формирования имущества ННО могут быть:

• вступительные и членские взносы, если они предусмотрены уставом;
• единовременные и регулярные поступления от учредителей, участников (членов);
• добровольные имущественные взносы и пожертвования; 
• доходы (прибыль), полученные от предпринимательской деятельности, используемые только для выполнения уставных целей;
• другие поступления, не запрещенные законодательными актами.

Добровольные взносы и пожертвования (благотворительность) не считаются доходом ННО от предпринимательской деятельности. Имущество ННО используется для достижения целей, для которых создана организация. Следовательно, имущество, полученное в виде благотворительности, является целевым поступлением.

Средства, полученные ННО в целях осуществления уставной деятельности, не облагаются налогом на прибыль (п.9 ст. 304, ч.ч.5,6 ст. 48 НК).

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Харажатлар бундай деб тан олинишининг шартлари СК 305-моддаси 4,5-қисмларида белгиланган.

Иш ҳақига қўшимча рағбатлантиришлар ва кузатув кенгаши аъзоларига ҳисобланган иш ҳақи ушбу шартларга жавоб берса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади.

Ҳа, акциядорлик жамияти акцияларини сотишдан олинган даромад СК 327-моддаси меъерларини инобатга олган ҳолда фойда солиғига тортилади (СК 298-м. 4-қ.).

Акцияларни сотиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.).

Вам не нужно делать что-то с налоговой отчетностью по налогу на прибыль. В данной ситуации следует наладить работу с меркетплейсом (платежной системой), через который будет проходить оплата обучения. Меркетплейс (платежной системой) может сделать соответствующую настройку и все платежи за обучение будут проходить как предоплата (аванс).

Услуги обучения в вузе являются оказанными не по окончанию семестра, а ежемесячно в течение периода обучения (п.16 Примеров в НСБУ №2 «Доходы от основной хозяйственной деятельности»).

Зерноотходы не были получены безвозмездно. Они были получены при переработке купленной пшеницы. Поэтому это не безвозмездно полученное имущество. Налог на прибыль от безвозмездного получения имущества в соответствии со ст.299 НК в данном случае не возникает.

Маҳсулот ишлаб чиқариш билан боғлиқ харажатлар маҳсулот таннархига 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётида йиғилиб борилади. Маҳсулот ишлаб чиқарилгач, 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулот» счётига кирим қилинади. Маҳсулот таннархи ушбу маҳсулот сотилганида 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётига ҳисобдан чиқарилади (21-сон БҲМСга 2-илова 382-б.).

Агар корхона хали тайёр маҳсулотини сотмаган бўлса, сотилган маҳсулот таннархи сифатида тан олинадиган харажат ҳам йўқ. Демак, фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам 2010 счётидаги коммунал тўловлар бўйича харажатлар кўрсатилмайди.

Маъмуриятга тегишли бинолар бўйича коммунал тўловлар бўйича харажатларни тан олиб, фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш лозим.

В соответствии с Постановлением КМ № 429 от 08.07.2021 г. с 1 августа 2021 года внедрены в практику новые виды внешнеторговых контрактов на вывоз, ввоз, реализацию и закуп, позволяющие субъекту предпринимательства приобретать сырье из-за рубежа, реализовывать его любому иностранному партнеру после его переработки на территории республики без уплаты таможенных платежей.

Юридические лица, осуществляющие экспорт товаров (работ, услуг), а также реэкспорт продуктов переработки, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п. 1 № УП-5587 от 29.11.2018 г.). По мнению эксперта, предприятие вправе применить данную налоговую льготу, если указанный документ можно выбрать в выпадающем списке льгот при заполнении отчетности по налогу на прибыль. 

Международные перевозки облагаются НДС по ставке 0 %, а услуги вашего предприятия – по ставке 12 % (ст. 258 НК). Поэтому ЭСФ следует выставлять именно так, как описано в ситуации.

Доходы предприятия от реализации чартера включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные предприятием, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар — жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса, солиқ ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли (СК 337-м. 11-қ.).

Яъни жами йиллик даромади илк марта 2022 йил 1 сентябрдан кейин 10 млрд сўмдан ошган солиқ тўловчиларгина солиқ ставкасини 50 %га пасайтиришга ҳақли. Демак, 2022 йил 1 сентябргача бўлган жами йиллик даромад 10 млрд сўмдан кам бўлиши керак. Сизнинг корхонангизнинг жами йиллик даромади ушбу кўрсаткичлардан анча юқори бўлган.  Корхона 2022 йил учун фойда солиғи ставкасини 50 %га пасайтирган ҳолда қайта ҳисобот топширишга ҳақли эмас.

 1. Если безвозмездная передача товаров иностранному предприятию является экономически оправданной затратой, она вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия экономической оправданности затрат установлены в ч.4 ст.305 НК.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности предусмотрен в Положении о порядке снятия с учета безнадежных задолженностей в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (прил. № 1 к ПКМ № 216 от 14.04.2021 г.). На безнадежную кредиторскую задолженность данное Положение не распространяется.

Для решения вопроса о списании кредиторской задолженности перед иностранным партнером, следует руководствоваться условиями внешнеторгового контракта. В нем должно быть указано, по какому законодательству (Узбекистана или другой страны) регулируется течение срока исковой давности по взысканию задолженности. В течение этого срока контрагент вправе требовать погашения задолженности, после чего другой контрагент может списать задолженность на доходы.

По законодательству Узбекистана общий срок исковой давности составляет 3 года ст. 150 ГК. В законодательстве иностранного государства, резидентом которого является ваш контрагент, может быть предусмотрен иной срок.

После истечения срока исковой давности согласно условиям контракта ваше предприятие должно:

1) списать кредиторскую задолженность на доходы;

2) включить эту сумму в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Информацию в ЕЭИСВО вносит обслуживающей банк на основании условий договора об истечении срока исковой давности.

При осуществлении вклада на расчетный счет формулировка «для пополнения оборотных средств» несет в себе некую неоднозначность. Не понятно директор хочет внести деньги безвозмездно без условия возврата или всё-таки деньги нужно будет вернуть. Поэтому рекомендуем предварительно заключить соответствующий договор и на его основании вносить деньги на счет.

Исходя из ситуации, директор намерен  внести деньги безвозмездно без условия возврата. В таком случае целесообразно заключить договор об оказании безвозмездной финансовой помощи, затем пополнить банковский счет. При этом предприятие получает доход, который следует включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 1 ст. 297 НК).