1. При оплате предприятием добровольного медицинского страхования у работников возникает доход в виде материальной выгоды. Доход в виде материальной выгоды работников облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). Кроме того, взносы на добровольное страхование, оплачиваемые предприятием в пользу других лиц также являются невычитаемыми расходами (п. 25 ст. 317 НК).

Если в случае наступления страхового случая физлицо получает страховое возмещение, это сумма не признается доходом физлица в целях налогообложения (п. 4 ч. 1 ст. 369 НК).

2. Бухгалтерские проводки:

Если страховая компания оплачивает страховое возмещение непосредственно физлицу, в бухучете вашего предприятия это не будет отражаться. 

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/24254

1. Затраты на ремонт арендованного помещения и на подготовку торгового зала к работе относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.27 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

2. Если данные расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), уплачивают налог на прибыль по ставке 7,5 % (п. 8 ч. 1 ст. 337 НК). Налогоплательщики, указанные в пункте 8 части 1 статьи 337 НК, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 %, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 % совокупного дохода (ч. 5 ст. 337 НК).

Электронная коммерция - купля-продажа товаров (работ, услуг) в соответствии с договором, заключенным через электронную торговую площадку с использованием информационных систем в рамках предпринимательской деятельности (ст. 3 Закона «Об электронной коммерции»). Если ваше предприятие осуществляет электронную торговлю именно таким образом и доходы от электронной торговли составляют не менее 90 % совокупного дохода, оно вправе уплачивать налог на прибыль  по ставке 7,5 %.

Материал по теме:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/e-commerce_chto_eto_takoe_i_kak_tuda_popast

Если учредитель намерен увеличить свою долю в УФ предприятия, это должно быть оформлено протоколом собрания учредителей или решением учредителя. В нем следует указать, что УФ будет увеличен денежными средствами. После чего у обоих юрлиц возникает обязательство друг перед другом. Далее рекомендуем осуществить зачет встречных однородных требований в соответствии со статьей 343 ГК.

При зачете однородных встречных требований погашаются взаимные обязательства. Налоговые последствия для сторон не возникают.

Налоговую ставку 15 % вправе снизить на 50 процентов и уплачивать по ставке 7,5 % (ч. 11 ст. 337 НК):

• налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года, - в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;
• налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

Для применения ставки налога на прибыль 7,5 % следует получить льготу на сайте my.soliq.uz через функцию «Обращение по использованию налоговых льгот».

В целях статьи 310 НК контролируемой признается задолженность юридического лица:

1) перед иностранным юридическим либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Узбекистан, владеющим прямо или косвенно более чем 20 % акций (паев, долей в уставном фонде (уставном капитале) этого налогоплательщика (п. 1 ч. 3 ст. 310 НК);

2) перед другим лицом, признаваемым в соответствии со ст.37 НК взаимосвязанным лицом иностранного лица, указанного в пункте 1 части 3 статьи 310 НК (п. 2 ч. 3 ст. 310 НК). В вашей ситуации учредитель и займодавец являются взаимосвязанными лицами.

Контролируемая задолженность включает совокупность следующих сумм задолженностей в налоговом периоде:

• по заемным средствам;
• по неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.

В вашей ситуации задолженность по денежному займу, полученному от российской компании, является контролируемой задолженностью.

При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Он определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ Узбекистана на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). 

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг) (ст. 47 НК). При предоставлении беспроцентного денежного займа ЭСФ не выставляется.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 1-5 статьи 305 НК. Предприятие самостоятельно определяет, отвечают ли расходы данным условиям, и при необходимости должно иметь возможность обосновать это.

Входящие суммы НДС принимаются к зачету, если отвечают условиям, установленным в части 1 статьи 266 НК. Суммы налога, не принимаемого к зачету, установлены в статье 267 НК.

1. Корхонада 2019-2022 йиллар учун солиқ аудити 2023 йилда ўтказилган. Солиқ аудити якунига кўра қўшимча ҳисобланган ва камайтиришга ҳисобланган солиқ суммалари текширув якунига кўра тақдим этилган ҳужжатлардаги сана билан, яъни жорий йилда ҳисобга киритилади. 2019-2022 йиллар учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

2. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда 50 000 минг сўм  қўшимча ва 5 000 минг сўм камайишга ҳисобланган ҚҚС, ҳамда 40 000 минг сўм қўшимча, 60 000 минг сўм камайишга ҳисобланган фойда солиғи суммалари турли йиллар учун вужудга келган. Агар текширув натидасига кўра расмийлаштирилган қарорида бир солиқ бўйича қўшимча ва камайишга ҳисобланган солиқ суммалари ўзаро қўшиб ҳисобланиб кўрсатилмаган бўлса, уларни ҳисобда ҳам алоҳида кўрсатиш лозим.

Қўшимча ҳисобланган солиқ суммаларига қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          9430 “Бошқа операцион харажатлар”

Кт          6410 “Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)”.

Камайтиришга ҳисобланган солиқ суммаларига қуйидагича ўтказма берилади:

Дт          6410 “Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)”

Кт          8710 “Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари)”.

Солиқ текшируви натижаларига кўра қўшимча ҳисобланган солиқ суммалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 12-б.). Камайтиришга ҳисобланган солиқ суммалари эса солиқ солиш мақсадида корхона даромади ҳисобланмайди ва солиқ базасига киритилмайди (СК 297-м. 3-қ.).

Фойда солиғи бўйича юридик шахс учун солиқ объекти – СК XII бўлимида назарда тутилган жами даромад ва харажатлар ўртасидаги фарқ ҳисобланади (СК 295-м. 2-қ. 1-б.). Солиқ солиниши лозим бўлган фойда суммаси солиқ базаси ҳисобланади (СК 296-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи фойдани ва зарарни ҳисобга олишнинг умумий тартибидан фарқ қиладиган тартиби назарда тутилган операциялар бўйича даромадларнинг (харажатларнинг) алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади (СК 296-м. 3-қ.).

Сизнинг вазиятингизда ҳисобот даврида фойда солиғи корхона бўйича умумий ҳисобланиб тўланади. Фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби СК 339, 340-моддаларида белгиланган.

Долг, который не может быть погашен вследствие истечения срока исковой давности, признается безнадежным. Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (ст. 313 НК).

Ваша дебиторская задолженность не связана с получением налогооблагаемого дохода. Предприятие может ее списать в бухгалтерском учете. Но в целях налогообложения расход не будет вычитаться.

Таъсисчи юридик шахс корхонангизнинг импорт шартномаси бўйича қарзини тўлаб берганида, корхонангизнинг таъсисчи олдида кредиторлик қарзи, таъсисчида эса дебиторлик қарзи вужудга келади.

Айни дамда таъсисчи корхонангиз устав фонди суммасини айнан дебиторлик қарзи суммасига оширишга қарор қабул қилиши лозим. Шундан кейин эса дебиторлик қарзи суммасини устав фондини оширишга йўналтириши мумкин.

Шундай қилинганида иккала корхона учун ҳам солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации Узбекистан не является местом реализации услуг, т.к. их покупателем является иностранное юрлицо (ч. 1-2 ст. 241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Обязательство по уплате налога на прибыль есть, при этом прибыль от экспорта услуг облагается нулевой ставкой налога (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня оказания услуг, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч. 10 ст. 337 НК).

Агар ЭРИ нақд пул тўлаб олинган бўлса ва харидор сизнинг корхонангиз бўлмаса, «Ягона технологиялар маркази» томонидан жўнатилган ЭҲФни рад этиш керак.

Агар ЭРИ айнан корхонангизга олинган бўлса ва нақд пул тўлаган жисмоний шахс унинг қийматини қоплаб беришни талаб қилмаса, корхонада ЭРИни сотиб олиш суммаси миқдорида даромад пайдо бўлади. Ушбу даромад суммасини айланмадан олинадиган солиқ ёки фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритиш ва солиққа тортиш лозим (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.). Бухгалтерияда ҳеч қандай ўтказма берилмайди.

Агар ЭРИ учун нақд пул тўлаган жисмоний шахс унинг қийматини қоплаб беришни талаб қилса ва унинг талаби қондирилса, корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Бунда ЭРИ учун тўлов амалга оширилганини тасдиқловчи хужжат корхона бухгалтериясига топширилиши керак. Ушбу вазиятда бухгалтерия ўтказмалари: 

Агар ЭРИ калити корхона директори номига олинган бўлса, бу корхона бухгалтерия ҳисобида ҳам акс этмайди, солиқ оқибатларини ҳам келтириб чиқармайди.

В данной ситуации есть конкретный получатель дохода. У него возникает доход, облагаемый НДФЛ у налогового агента (п. 15 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Если расход является экономически оправданным, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Корхона балиқ етиштириб сотса, ушбу фаолият тури ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқаради.

Балиқларни сотиш товар реализация қилиш айланмаси ҳисобланиб, ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда:

• балиқ сотишдан олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.),
• иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Агар солиқ даври давомида балиқ сотишдан кўрилган даромад жами даромаднинг 80 %идан кам бўлмаса, корхона балиқ хўжалиги корхонаси ҳисобланиб, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди (СК 57-м., 337-м. 1-қ. 3-б.). Ушбу талабга жавоб бермаса, солиқ 15 %ли ставкада тўланади.

Сунъий сув ҳавзаларида балиқ етиштирувчи балиқчилик хўжаликлари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ базасини табиий ва сунъий сув объектларидан олинган ва ушбу сув объектларига қайтариб қуйиладиган сув ҳажми, бундан коллектор-дренаж тармоқларига қайтариб қуйиладиганлар мустасно, ўртасидаги фарқдан келиб чиқиб аниқлайдилар (СК 444-м. 11-қ.).

Хўжаликларда балиқ етиштиришни кооперация асосида йўлга қўйган солиқ тўловчилар 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда барча солиқларни (бундан ҚҚС ва ижтимоий солиқ мустасно) тўлашдан озод этилади. Ушбу имтиёз жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг умумий ҳажмида балиқ етиштириш фаолиятидан олинган даромадининг улуши 90 %дан ортиқни ташкил этган солиқ тўловчиларга нисбатан қўлланилади (СК 483-м. 29-30-б.).

1. Да, предприятие вправе самостоятельно списать ТМЗ и ОС, указанные в ситуации. Если данное имущество было внесено в систему E-aktiv, в системе также следует отразить их выбытие.

2. В целях налогообложения налогом на прибыль финансовый результат от выбытия ТМЗ определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. То есть, финрезультат одинаковый как для бухучета, так и для налогообложения.

А финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финрезультата в бухучете.

Прибыль от выбытия ОС и ТМЗ включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.) не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Что признается оборотом по реализации товаров (услуг) определено в статье 239 НК. Получение компенсации за снос здания не является оборотом по реализации товара. Поэтому налоговых последствий по НДС нет.

2. Насчет налогообложения налогом на прибыль компенсации за снос здания есть два противоположных мнения эксперта.

Согласно одному мнению, у предприятия происходит выбытие ОС, и предприятие получает за него компенсацию. При этом в соответствии со статей 298 НК определяется доход (прибыль) от выбытия ОС, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС в бухучете и в целях налогообложения могут быть разными.

Другие эксперты тоже согласны, что при выбытии здания, числящегося в составе ОС, в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС. Однако, по их мнению, получение компенсации за снос здания не приводит к получению дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК). А выгоду от получения компенсации оценить невозможно. Также нужно учитывать, что если бы здание предприятия не было изъято для сноса, предприятие могло бы там продолжать деятельность и получать доход. Из-за изъятия здания предприятие наоборот теряет потенциальные доходы. Поэтому налоговых последствий по налогу на прибыль нет.

Товар принадлежит комитенту, то есть вашему предприятию. После получения отчета о реализации товаров от комиссионера комитенту следует уплатить налог на прибыль и НДС.

Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база у комитента определяется в размере стоимости реализованных комиссионером по поручению комитента товаров третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером с таким третьим лицом, без включения в нее НДС (п. 2 ч. 1 ст. 250 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК),
• экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг сотилишидан кўрилган фойда ёки зарар Солиқ кодексининг 298-моддасига кўра аниқланади.

Агар корхона асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан фойда кўрса, у фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

2020 йилда солиқ солиш мақсадида асосий воситалар чиқиб кетишидан олинган молиявий натижа ҳам, бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа ҳам бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ аниқланган.

СК 298-моддаси меъёрлари ҳар қандай турда тадбиркорлик фаолияти юритадиган солиқ тўловчиларга нисбатан қўлланилади. Уни нефть ва газ конларини бурғулаш билан шуғулланадигар корхоналар ҳам, савдо фаолияти билан шуғулланадигар корхоналар ҳам қўллайдилар.