1. Нулевая ставка налога на прибыль при экспорте товаров не зависит от того, продается продукция собственного производства или это товар, купленный для перепродажи. Постановление (рег. МЮ №2195 от 16.02.2011 г.) утратило силу в соответствии с постановлением (рег. МЮ №2195–3 от 08.02.2018 г.).

Прибыль, полученная от экспорта товаров, облагается налогом на прибыль по нулевой ставке, в том числе при экспорте купленного товара (п.6 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка налога применяется, если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК).

Оборот по реализации товаров на экспорт облагается НДС по нулевой ставке (ст.260 НК).

2. Фермерское хозяйство является юридическим лицом (Закон «О фермерском хозяйстве» в новой редакции). Взаиморасчеты между юрлицами осуществляются по перечислению. Предприятие не может покупать сельхозпродукцию у фермерского хозяйства за наличные. При реализации сельхозпродукции фермерское хозяйство уплачивает налоги самостоятельно. У вас налоговых последствий не возникнет. Предприятие вправе взять в зачет НДС, выставленный фермерским хозяйством при реализации сельхозпродукции.

Для осуществления закупа сельхозпродукции у дехкан и населения, выращивающего сельхозпродукцию на своих земельных участках, предприятие вправе снимать наличные деньги с банковского счета по чеку.

Доходы физлиц от продажи выращенной в домашнем хозяйстве, включая дехканское, продукции растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), не облагаются НДФЛ (п.8 ст.378 НК). Для применения данной льготы не требуется представления каких-либо документов со стороны продавцов.

Нет, не должно. Недостача ценностей сверх норм убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. При установлении недостач и потерь, явившихся следствием злоупотреблений, соответствующие материалы в течение 5 дней после установления недостач и потерь подлежат передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск (п.5.70 НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации»).

Пока решения суда о взыскании или отказе от взыскания недостачи с виновного лица нет, предприятию не нужно признавать расходы. В бухгалтерском учете в это время недостачу нужно учитывать на счете 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче имущества работодателя, а также в остальных случаях размер вреда исчисляется по рыночной стоимости (п.2 Положения, рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г.). То есть недостача взыскивается исходя из рыночной стоимости.

С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться в Положении о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации, в новой редакции (рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г.).

Кулер шу жойдаги одамларга қулайлик яратиш мақсадида қўйилади. Ундаги булоқ сувидан қайси жисмоний шахс қанча ичишини аниқлаб бўлмайди. Вакиллик харажатлари, юридик шахснинг ходимларнинг меҳнат ва дам олиш шароитларини таъминлаш билан боғлиқ ҳамда муайян жисмоний шахсларнинг даромади ҳисобланмайдиган бошқа харажатлари ЖШДС солиш мақсадида даромад деб қаралмайди ва бу солиқ бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди (СК 369-м. 2-қ. 5-б.).

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар кулердаги булоқ суви бўйича харажатларингиз шундай харажатлар тоифасига кирса, уни чегиришингиз мумкин.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. В целях ст.313 НК долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства вследствие истечения срока исковой давности, также признается безнадежным долгом. Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности (ст.313 НК).

При списании безнадежной задолженности корректируется также налоговая база по НДС (ч.3 ст.257 НК). Порядок корректировки в указанном случае утвержден в прил. №4 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

1. Да, предприятие может создавать резерв на трудовые отпуска. Это нужно отразить в учетной политике.

Обобщение информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты, осуществляется на счете 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» (п. 372 прил.№2 к НСБУ № 21, рег.МЮ № 1181 от 23.10.2002 года). Бухгалтерские проводки:

Создание резерва на трудовые отпуска отражается на конечном финансовом результате. Если работник по каким-то причинам не взял отпуск за определенный год, он не теряет права на получение отпускных. При прекращении трудового договора работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (ст.151 ТК). Поэтому при неиспользовании отпуска работником счет 8910 не будет обнуляться.

Имейте в виду, что при создании резерва предприятие рассчитывает его исходя из окладов, действующих на тот момент. А фактический расчет отпускных производится исходя из оклада на день расчета с увеличением на 1/12 премий и доплат за год (п. 1 прил. № 6 к ПКМ № 133 от 11.03.1997 г.). Если предприятие будет повышать должностные оклады в течение года, созданный резерв будет отставать от реальной потребности в средствах на выплату отпускных. Однако это тоже можно учесть при создании резерва на отпуска.

2. Расходы на создание резервов на трудовые отпуска не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.23 ст.317 НК).

Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, программное обеспечение отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем (ч.5 ст.308 НК).

Если предприятие в 2020–2021 годах импортировало и ввело в эксплуатацию новое технологическое оборудование, оно имело право в тех же отчетных (налоговых) периодах применить инвестиционный вычет. Примененный инвестиционный вычет нужно было отразить в тех же периодах в прил. №3 к Расчету налога на прибыль (рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Предприятие вправе применить инвестиционный вычет за соответствующие периоды и представить в налоговый орган уточняющую отчетность по налогу на прибыль (ч.2 ст.83 НК).

Резидент Технопарка осуществляет исключительно указанные в обоснованном бизнес-плане виды деятельности согласно Перечню в прил. №2 к Положению о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (п.18 Положения, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.). По этим видам деятельности он освобожден от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога, если иное не указано в п.27 Положения. В соответствии с данным пунктом от налогов освобождаются только доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 ч.3 ст.297 НК.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179911_kak_primenyat_lgoty_rezidentam_tehnoparka111

Б корхона А корхонанинг кредити тўловларини тўлаб берганида аввал А корхона ундан қарздор бўлиб туради, бунда солиқ оқибатлари бўлмайди.

Б корхона А корхонанинг қарзини кечириб юборса, А корхонада мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан даромад вужудга келади. Бу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Б корхона учун А корхонанинг қарзи умидсиз қарз эмас, СК 313-моддасига мувофиқ келмайди. Шунингдек Б корхона учун А корхонанинг қарзидан кечиб юбориш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган харажат ҳам эмас. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда Б корхона бу харажатни чегира олмайди.

Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных ст.48 НК, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль (п.9 ст.304 НК). К целевым средствам относятся, в частности, бюджетные субсидии (п.2 ч.1 ст.48 НК).

Бюджетная субсидия – денежные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам за счет бюджетов бюджетной системы для финансирования или софинансирования производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и их реализации либо частичного возмещения целевых расходов (ст.3 БК).

Льготы в прил. №4 к Расчету налога на прибыль указываются, когда есть объект налогообложения, по отношению к которому применяется льгота. Так как бюджетная субсидия не учитывается в качестве дохода, она никак не отражается в Расчете налога на прибыль.

1. Жисмоний шахсга пуллик фоизсиз қарз берилганда, томонлар даромад кўрмайди. Шу сабабли бунда солиқ оқибатлари ҳам вужудга келмайди.
2. Агар қарз фоизли бўлса, у ҳолда қарз берувчи корхона фоиз кўринишидаги даромадга эга бўлади. Бу даромад суммаси фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ  бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б., 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.).

Давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50 фоиз ва ундан ортиқ миқдорда давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар томонидан 2022 йилнинг 1 июлига қадар 2021 йил якунлари бўйича ўз соф фойдасининг 50 фоизидан кам бўлмаган миқдорида, олтин қазиб олувчи корхоналар томонидан эса 100 фоизи миқдорида ажратмалар ва давлат улуши бўйича дивидендлар ҳисобланади ҳамда 2022 йилнинг 1 сентябридан кечиктирмай тегишли даражадаги бюджетларга ўтказилади. Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50 фоиз ва ундан ортиқ давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар, шунингдек уларнинг таркибига кирувчи корхоналар томонидан 2022 йил учун дивидендлар (соф фойдадан ажратмалар) тўлаш миқдори ва даврийлигини қонунчиликда белгиланган тартибда аниқлашга ҳақли («2022 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун 12-моддаси).

Тўланиши керак бўлган дивидендларнинг аниқ миқдорини таъсисчи ҳал қилади ва тегишли кўрсатма беради.

МЧЖ давлат улуши бўйича дивиденд тўлаб бераётганида солиқ агенти сифатида 5%ли ставкада солиқ ушлаб қолиб, дивиденд тўланадиган санадан кечиктирмай бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 343, 345-моддалари, 337-моддаси 1-қисми 11-банди).  Солиқ коди – 35. Ушбу дивидендлар бўйича солиқ ҳисоботини ҳам тақдим этиш керак.

Да, валюту экспортного контракта можно поменять. Для этого сторонам нужно подписать дополнительное соглашение к контракту.

Смена валюты экспортного контракта сама по себе не влечет налоговых последствий. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (ст.260 НК). Если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода предприятия, прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

Смена валюты экспортного контракта повлияет на валютную курсовую разницу, так иностранные валюты имеют разный курс по отношению к суму. Налогообложение курсовой разницы осуществляется в соответствии со ст.320 НК.

Приобретение товаров в Европе для поставки в РФ не влечет налоговых последствий по НДС.

Если при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятие не относит на вычет расходы по приобретению товара и по транспортным услугам, то при их возмещении налоговые последствия не возникают. Если возмещаются ранее вычтенные расходы, поступившее возмещение включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.14 ч.3 ст.297, ст.301 НК).

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Покупателем услуг предприятия является российская компания. В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг (ст.241 НК). Вознаграждение за посреднические услуги не облагается НДС.

Оказывая услуги российской компании, предприятие осуществляет экспорт услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Вознаграждение предприятия облагается по нулевой ставке налога на прибыль, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК). В противном случае ставка налога составляет 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

1. При безвозмездном получении 50% доли в УФ ООО дается бухгалтерская проводка:

Дт 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества»

Кт 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

2. Да, доля в УФ ООО, полученная безвозмездно, облагается налогом на прибыль. В целях налогообложения это безвозмездно полученное имущество, включаемое в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).

А корхона Б корхонага қайтарилмайдиган молиявий ёрдам берганида, А корхонада харажат вужудга келади. Ушбу харажат фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.).

Б корхона эса бу вазиятда даромад кўради. Ушбу даромад суммасини фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.1-қ.).

Ўтган йилларда амалга оширилган хатоларни тузатиш хатонинг аҳамиятли ёки аҳамиятли эмаслигидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади. Хатонинг аҳамиятлилиги (муҳимлиги) унинг суммасига боғлиқ. Аҳамиятлилик мезони қонунчилик томонидан белгиланмаган, ҳар бир корхона ўзи учун мустақил равишла аниқлайди. Буни корхонанинг ҳисоб сиёсатида акс эттириш керак.

Аҳамиятли (муҳим) хатолар йил бошига 8710 «Тақсимланмаган фойда (қопланмаган зарар)» счётининг сальдосига ўзгартириш киритиб тузатилади. Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          0810 «Тугалланмаган қурилиш»

Кт          8710 «Тақсимланмаган фойда (қопланмаган зарар)».

Ўтган йил учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

Корхона хатони тузатиш натижасида вужудга келган солиқ оқибатларини ўрганиб чиқиши лозим. Агар давр харажатларига олиб борилган хизматлар суммасини фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирган бўлса, хатони тузатиш натижасида фойда солиғи қўшимча ҳисобланади, чунки корхона аслида харажат қилмаган.

Агар қурилаётган объект ҚҚС солинадиган айланмага боғлиқ фаолият учун ишлатилса, корхона уни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 3-қ.). Ўтган йили харид қилинган хизматлар суммасидаги ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари ўзгармайди.

Хатоликни тузатиш натижасида солиқ оқибатлари бошқача бўлса, шундан келиб чиққан ҳолда йўл тутилади.

Агар хатоликни тузатиш натижасида солиқлар қўшимча ҳисобланса, корхона солиқ органларига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши ва қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини бюджетга тўлаб бериши шарт. Агар хатоликни тузатиш натижасида аввал ҳисобланган солиқлар камайса, корхона аниқлаштирилган ҳисоботни тақдим этишга ҳақли, лекин мажбур эмас (СК 83-м.).

Солиқ солиш мақсадида хизмат кўрсатувчи хўжаликларга қандай объектлар киритилиши СК 302-моддасида белгиланган. Болалар оромгоҳи ва болалар боғчаси шулар жумласига киради.

Ёрдамчи хўжаликлар томонидан амалга оширилган харажатларни ўрганиб чиқишингиз керак. Ёрдамчи хўжаликлар фаолияти билан боғлиқ харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажатлар деб тан олинади. Чегириб ташланадиган харажатларнинг даромадлардан ортиб кетиши хизмат кўрсатувчи хўжаликлардан кўрилган зарар деб эътироф этилади (СК 302-м. 4, 5-қ.). Унга солиқ солинмайди.

Шунга кўра, ёрдамчи хўжаликлар томонидан амалга оширилган шу хўжаликлар фаолияти билан боғлиқ бўлмаган харажатлар солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди.

Вы не сможете отменить сумму авансовых платежей, рассчитанную налоговым органом за III квартал 2022 года. Справку об авансовых платежах по налогу на прибыль за III квартал нужно было представить до 10 июля 2022 года.

Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу (ч.11 ст.340 НК).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам полугодия, и суммой налога, исчисленного по итогам первого квартала (ч.5 ст.340 НК). Налоговая инспекция рассчитала авансовые платежи за III квартал 2022 года именно таким образом. Если по итогам девяти месяцев 2022 года у предприятия образуется переплата по налогу на прибыль, она будет засчитана в качестве предоплаты за IV квартал 2022 года.

1. Для продажи ОС сотрудникам оформляется стандартный договор купли-продажи. При реализации ОС предприятию нужно выставить ЭСФ на ПИНФЛ сотрудников.

Подтверждение рабочего состояния объекта купли-продажи и составление дефектного акта может быть предусмотрено договором. По согласию сторон купить и продать можно технику, транспорт и т.п. даже в нерабочем состоянии.

Если объектом купли-продажи является транспортное средство, при его продаже необходимо провести техосмотр.

2. Стоимость реализуемых ОС также определяется по согласию сторон. Предприятие как субъект предпринимательства вправе самостоятельно решать, за какую цену продавать свое имущество (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). При желании предприятие может заказать услуги независимой оценочной компании.

3. В целях налогообложения ОС являются товарами. Оборот по реализации товаров облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговая база определяется исходя из договорной стоимости товара (ч.1 ст.248 НК). Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по этому налогу (ч.1 ст.463, п.6 ч.3 ст.297 НК).

1. Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Қарз шартномаси қандай тузилиши билан Фуқаролик кодексининг 732-743-моддаларида танишишингиз мумкин.

2. Корхонанинг банк ҳисоб рақамига пул маблағларини кирим қилишда тўлов мақсадларини тўғри кўрсатиш керак. Корхонага қарз бериш мақсадида ҳисоб рақамга пуллар «айланма маблағларни тўлдириш учун» деб киритилмайди, балки шартнома номери ва санаси кўрсатилган ҳолда шу шартномага асосан қарз маблағлари эканлиги кўрсатилади. Бунда қарз олиш чоғида корхонада солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 304-м. 16-б.). Қарз олувчида фоизсиз қарздан фойдаланиш даврида қарз олинган санадаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад вужудга келади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., СК 299-м. 4-қ.).

Корхона айланма маблағларини тўлдириш учун киритилган пул маблағлари корхонага қайтариб бермаслик шарти билан берилган молиявий ёрдам деб қаралади. Бу фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда текинга олинган мулк сифатида жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м. 1-қ).

Корхона ҳисоб рақамига кирим қирилганида даромад деб қараймайдиган пул маблағлари СК 304-моддасида белгиланган.