Корхона дебиторлик қарзини талаб қилиш ҳуқуқини сотиб олган. Бунда қарздордан талаб бўйича асосий қарздан олиниши лозим бўлган сумма, шу жумладан талаб қилиш ҳуқуқидан ўзганинг фойдасига воз кечиш санасидаги асосий қарздан ортиқ сумма билан талаб қилиш ҳуқуқини олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ корхонангизнинг даромади ҳисобланади. Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 13-б., СК 300-м. 1-қ. 1-б.).  

1. Земельный участок не является собственностью предприятия, предприятие его арендует. При изъятии части земельного участка компенсируется не земля, а вероятно, здания и сооружения, построенные на изымаемом земельном участке.

С налоговыми последствиями по НДС и налогу на прибыль при получении компенсации здания и сооружения можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/22527

При этом отдельные налоговые льготы и преференции не предусмотрены.

2. С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/20371

1. Нет, финансовый результат от выбытия автомобиля в целях обложения налогом на прибыль определен неверно.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с ч.ч.26–27 ст.306 НК (ст.298 НК).

Части 26 и 27 ст.306 НК не означают, что амортизация, начисленная после 1.01.2021 г., вовсе не учитывается при определении финансового результата от выбытия ОС. Их суть в том, что при расчете остаточной стоимости ОС вы можете учитывать только ту переоценку, которая была осуществлена до 1.01.2021 г.

Вам нужно пересчитать финансовый результат от выбытия ОС, при этом вычитая из налоговой базы остаточную стоимость, рассчитанную на дату выбытия ОС.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160241_kak_opredelit_dohody_ot_vybytiya_osnovnyh_sredstv_i_inogo_imushchestva .

2. Если автомобиль был продан по рыночной цене, и при этом выбытие оказалось убыточным, убыток вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие не преследовало цели избежать налога.

Йўқ, мумкин эмас. Инвестициявий чегирма янги технологик ускунани ишга тушириш амалга оширилган ёхуд ўз ишлаб чиқаришини модернизация қилиш, техник ва (ёки) технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш амалга оширилган, ишлаб чиқариш янги қурилиш шаклида кенгайтирилган, ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган бинолар ва иншоотларни реконструкция қилиш амалга оширилган, лаборатория тестларини ва синовларини ўтказиш учун комплекслар, ахборот тизимларини яратиш бўйича инвестиция лойиҳалари доирасида маҳаллий ишлаб чиқаришнинг дастурий таъминоти сотиб олинган ҳисобот (солиқ) даврида қўлланилади (СК 308-м. 5-қ.).

Янги технологик ускуна 2020 йилда ишга туширилган экан, инвестициявий чегирмани 2021 йилда қўллай олмайсиз.

Вазиятда келтирилгани каби таъсисчи корхона томонидан янги ташкил этилган жамиятга пул маблағлари «сақлаш харажатлари» сифатида ўтказиб берилиб, жамиятда бу пуллар 8890 «Бошка мақсадли тушумлар» деб тан олиниши учун, бу янги жамият таъсисчи - давлат корхонаси томонидан ҳукумат қарори асосида ташкил этилган бўлиб, ушбу ҳужжатда таъсисчи томонидан айнан шундай мақсадли тушумлар ажратилиши кераклиги кўрсатилган бўлиши керак.

Бундай ҳолатда ушбу мақсадли тушумлар жамият балансининг 460-сатрида акс эттирилади, Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда кўрсатилмайди.

Агар бу мақсадли тушумлар СК 48-моддасида келтирилган талабларга жавоб берса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда даромад сифатида қаралмайди (СК 304-м. 9-б).

Бошқа ҳолатда-чи?

Агар янги жамият таъсисчининг ўз хоҳишига кўра ташкил этилиб, фаолият юритаётган бўлса, унинг харажатларини қоплаб бериш учун таъсисчи корхона томонидан берилган пул маблағлари жамиятда 8890 «Бошка мақсадли тушумлар» счётида юритилмайди.

Ҳисоб рақамга келиб тушган пул маблағларининг ҳисоби ва солиқ оқибатлари томонлар ўртасидаги шартномавий муносабатларга боғлиқ. Жамият ўз таъсисчиси томонидан ушбу таъсисчи корхонада ободонлаштириш ва кўкаламзорлаштириш ишларини амалга ошириш учун алоҳида юридик шахс сифатида ташкил этилган бўлса-да, бу алоҳида хўжалик юритувчи субъект ҳисобланади. Таъсисчи бўлмиш корхона унга шунчаки «сақлаш харажатлари» деб пул ўтказиб бериши, жамият эса таъсисчиси учун турли хил ишларни ҳеч бир асословчи ҳужжатсиз бажариши нотўғри.

Агар таъсисчи корхона янги ташкил этилган жамиятга пул маблағларини қайтариб бермаслик шарти билан бажарилган ишлар учун эмас, «сақлаш харажатлари» деб ўтказса, солиқ солиш мақсадида бу текинга олинган мулк деб этироф этилиб, фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б, 299-м.). Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда бундай тушумлар асосий фаолиятнинг бошқа даромадлари сифатида 090-сатрда акс этади.

Договор аренды не может быть без оплаты. Договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст.577 ГК). Рекомендуем указать с договоре размер арендной платы или заключить договор безвозмездного пользования в соответствии с гл.36 ГК.

По мнению эксперта, производственное здание, построенное на территории, прилегающей к арендованному зданию, можно рассматривать как улучшения, произведенные арендатором. Улучшения являются собственностью арендатора (ст.555 ГК). Поэтому построенное производственное здание нужно признать в качестве ОС, а не расходов.

Ст.11 Закона «Об аренде» гласит, что:

«Если арендованное имущество улучшено с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора или при расторжении его арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

Улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и не отделимые от арендованного имущества без причинения ему ущерба, по истечении срока договора или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю».

Следовательно, если здание построено с разрешения арендодателя, предприятие в последующем имеет право получить за него возмещение.

Здание невозможно отделить от земли и забрать. Поэтому если строительство было осуществлено без разрешения арендодателя, по истечении срока договора или при его расторжении здание безвозмездно переходит к арендодателю. Стоимость безвозмездно переданного имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

По мнению эксперта, при договоре безвозмездного пользования будут аналогичные последствия.

1. Если эти 100 тыс. сум. внесены учредителем безвозмездно для пополнения счета, вам нужно дать исправительную бухгалтерскую проводку:

Дт 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

Исправительная проводка делается в том отчетном периоде, когда была обнаружена ошибка. Поэтому в бухгалтерском учете вы исправляете ошибку текущей датой.

2. Деньги, поступившие на банковский счет безвозмездно, являются доходом предприятия и включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п.10 ч.3 ст.297, ст.299, ч.1 ст.463 НК).

Так как деньги поступили в 2021 году, предприятие получило доход тогда же. Вам нужно пересчитать сумму налога за 2021 год и представить уточненную налоговую отчетность (ст.83 НК).

Учет курсовой разницы при осуществлении операций в инвалюте осуществляется в соответствии с пп.14–23 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте».

Бухучет покупки инвалюты:

Хозяйствующие субъекты ежемесячно производят переоценку валютных статей баланса на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка (п.14 НСБУ №22). Соответственно, вам нужно переоценивать дебеторскую и кредиторскую задолженность, деньги на валютных счетах предприятия на соответствующие даты. Доход от переоценки валютных статей баланса отражаются по кредиту счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц», а расход по дебету счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

Если проценты и пеня по валютному кредиту рассчитываются в сумах, курсовые разницы их не касаются.

Особенности налогообложения курсовой разницы налогом на прибыль установлены в ст.320 НК. Положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов. В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.ч.4–5 ст.320 НК).

Да, нужно. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного фонда (уставного капитала), общество обязано объявить об уменьшении своего уставного фонда (уставного капитала) до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (ст.19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Бухгалтерская проводка:

Для отражения уменьшения номинальной стоимости долей учредителей в группе счетов 6600 может быть открыт дополнительный счет 6640 «Задолженность учредителям при уменьшении стоимости доли».

Уменьшение уставного фонда ООО путем уменьшения номинальной стоимости долей всех его учредителей и покрытия убытков прошлых лет не приводит к получению дохода обществом или учредителями. Следовательно, не влечет никаких налоговых последствий.

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (ч.1 ст.295 НК). Налоговым периодом является календарный год (ч.1 ст.338 НК). Покрытие убытков прошлых лет не влияет на расчет налога за текущий налоговый период.

Бонусы, полученные от поставщиков товаров за превышение плановых объемов продаж, являются доходом предприятия. Он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Бонусы не являются таким оборотом, поэтому не облагаются НДС.

В зависимости от условий договора налоговые последствия могут быть и другими.

Порядок регулирования инвентаризационных разниц регламентируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации». С результатами инвентаризации – недостачей и излишками нужно работать.

В ситуации не указаны причины недостачи и излишков. Рассмотрим некоторые из них.

Если недостача и излишки ценностей оказались результатом пересортицы, осуществляется их взаимозачет. Это не влечет налоговых последствий.

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Они облагаются налогом как безвозмездно полученное имущество (ст.299 НК).

Недостача в пределах норм списывается на затраты производства и расходы периода. При определении налоговой базы по налогу на прибыль это вычитаемые расходы (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Недостача ценностей сверх норм убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. При установлении недостач и потерь, явившихся следствием злоупотреблений, соответствующие материалы в течение 5 дней после установления недостач и потерь подлежат передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск.

Недостача ценностей сверх норм убыли и потери от порчи ценностей в случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи не установлены, списываются хозяйствующим субъектом на затраты производства и расходы периода. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц. Такие недостачи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ст.317 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

Қолиплардан текинга фойдаланиш шартномасининг солиқ оқибатлари шартнома шартларига боғлиқ.

Биринчи ҳолат

Агар шартномада қолиплар "В" МЧЖга айнан "А" АЖ учун маҳсулот ишлаб чиқариш учун берилганлиги ва бошқа корхоналар учун ёки мақсадларда фойдаланилмаслиги кўрсатилган бўлса, солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Батафсил бу ерда ўқинг: https://vopros.norma.uz/question/21152.

Иккинчи ҳолат

Агар маҳсулот етказиб бериш ва қолиплардан текинга фойдаланиш шартномаси 2 та алоҳида, бир-бирига боғланмаган шартномалар бўлса, у ҳолда фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари пайдо бўлади.

"А" АЖ учун

Мол-мулкни бепул фойдаланиш учун бериш хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади. Шундай хизматларни кўрсатиш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно (СК 239-м. 2-қ. 2-б.). Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаганлик шартлари СК 239-м. 3-қисмида белгиланган.

Текинга кўрсатилган хизматларнинг қиймати фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайди (СК 317-м. 27-б.).

"В" МЧЖ учун

Текинга олинган хизматлар қиймати фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.).

Бухгалтерские проводки при получении страхового возмещения после ДТП:

Средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, не учитываются в качестве дохода при опреледелении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ст.304 НК).

Все суммы, которые предприятие простило должнику (в том числе пеня), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие расходы не оправданы экономически, задолженность не является безнадежной (ч.ч.1–5 ст.305, ст.313 НК).

Если покупатель вернул товар в течение годичного срока, корректируется налоговая база по налогу на прибыль и по НДС (ст.ст.332, 257 НК). В иных случаях корректировка не осуществляется.

В части полученной суммы основного долга дополнительные налоговые последствия не возникают.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе денежными средствами (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). Предприятие может выплачивать сотрудникам премии, приуроченные к праздникам, различные виды материальной помощи. Наличие убытков не является препятствием для осуществления таких выплат. Налоговые органы это также не интересует. Для них важно, чтобы предприятие правильно начисляло и уплачивало налоги.

Материальная помощь, выданная работникам на покупку сельхозпродукции, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ст.317 НК). Премии будут вычитаться, если вы обоснуете их экономическую оправданность и подтвердите документально (например, разработаете Положение о премировании) (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов (ч.4 ст.320 НК, п.18 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

То есть в целях налогообложения валютная дебиторская и кредиторская задолженности, учитываемые на счетах 4200 «Счета учета авансов, выданных персоналу», 4300 «Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам», 6300 «Счета учета полученных авансов», 7300 «Счета учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков», не переоцениваются.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181768_kak_uchityvat_ku
rsovye_raznicy_v_celyah_buhgalterskogo_i_nalogovogo_ucheta

Авваламбор, автомобилни ва унга ёқилғини харид қилишдаги ҚҚСни ҳисобга олиш ёки олмасликка аниқлик киритиб олишингиз керак. Бу масала бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/20200 .

Агарда автомобилдан корхона раҳбари, унинг ходимлари корхонанинг фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдалансалар, шунингдек бошқа шахслар (корхонада ишламайдиган шахслар, таъсисчилар, уларнинг оила аъзолари) фойдалансалар, ушбу автомобилни сотиб олишда тўланган ҚҚС ва унга қуйилган ёқилғи бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 2-қ. 1-б.). Ушбу ҚҚС суммалари автомашина ва ёқилғи қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Автомобилдан корхонанинг фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдаланилганда, шунингдек, ундан бошқа шахслар фойдаланганида ишлатилган корхона томонидан сотиб олинган ёқилғи қиймати жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланиб ЖШДСга тортилади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 376-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 2-б., 317-м. 3-б.).

ҚҚC ҳисобга олинмайдиган бошқа товарлар (хизматлар) бўйича фойда солиғи солиқ оқибатлари ҳар бир ҳолатнинг ўзидан келиб чиқиб аниқланади.

НДС

В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации брокерских услуг физлицу-нерезиденту (ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Налог на прибыль

В целях налогообложения налогом на прибыль совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от оказания брокерских услуг физлицу-нерезиденту за пределами Узбекистана включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Оказав услуги нерезиденту, предприятие осуществило их экспорт (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК). Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют менее 15% совокупного дохода, применяется ставка 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

1. В целях налогообложения налогом на прибыль по займам, полученным от нерезидентов РУз, процентный доход заемщика не определяется (п.2 ч.5 ст.299 НК).

2. Если вклад в УФ и сумма финзайма составляют одинаковую сумму, стороны не получают доход, следовательно, налоговых последствий не будет.

Чтобы «перенести» финзайм во вклад в УФ, нужно оформить соответствующие документы. Например, осуществить зачет встречных однородных требований в соответствии со ст.343 ГК.

1. Данную сделку в бухучете целесообразно отражать как 2 отдельные операции – продажа старого автомобиля и покупка нового. Предполагаем, что обе стороны являются плательщиками НДС и указанные в ситуации суммы (50 млн сум. и 86 млн сум.) включают в себя НДС, а также, что автомобиль в бухгалтерском учете не переоценивался. Бухгалтерские проводки:

2. Доход (прибыль) от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.298 НК.

Реализация автомобиля признается оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Сумма налога посчитана в таблице в ответе №1.

Если предприятие получает ЭСФ на новый автомобиль с НДС и если автомобиль будет использоваться в целях облагаемых оборотов, входящую сумму налога можно взять в зачет (ч.1 ст.266 НК).