Правила переноса убытков на будущее определены в статье 333 НК. Перенос убытков осуществляется только в целях налогообложения налогом на прибыль. В бухгалтерском учете убыток не переносится, финансовый результат в целях бухучета определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Убыток в целях обложения налогом на прибыль возникает, если вычитаемые расходы превышают совокупный доход (с учетом корректировок доходов и расходов).

Невычитаемые расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль и не увеличивают сумму переносимого убытка.

Если у предприятия в предыдущем налоговом периоде – календарном году – образовался убыток, оно вправе уменьшить прибыль текущего года на всю сумму убытка или его часть.

Переносить убытки на будущее можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 60 % налоговой базы текущего года.

Налоговую базу можно уменьшать на сумму убытка прошлых лет только по итогам календарного года, т.е. при заполнении годовой налоговой отчетности. Если убытки получены более чем в одном календарном году, их переносят в той очередности, в которой они получены.

Если после переноса убытков возникнет переплата по налогу на прибыль, она подлежит возврату предприятию либо засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль (ч. 1 ст. 103 НК).

О том, как перенести убыток прошлого года на будущее и отражение этого в налоговой отчетности читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179914_kak_umenshit_nalogooblagaemuyu_pribyl_na_summu_ubytkov_proshlyh_let11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179959_kak_perenosit_ubytki_po_otdelnym_vidam_operaciy_i_otrazit_ih_v_nalogovoy_otchetnosti11

В отличие от обычного кредита, где банк берет процент, исламская ссуда Кард-аль-хассан подразумевает «добровольную» надбавку за услуги банка, которая называется «хиба». То есть клиент вправе по-своему усмотрению выплатить надбавку — хиба — сверх основной суммы долга (без обещания сделать это) в качестве знака благодарности кредитору и как оплату административных расходов. В контракте выплата премиальных не предусматривается.

Если ваш договор составлен именно таким образом, хибу, выплачиваемую банку, целесообразно отнести на прочие операционные расходы предприятия, счет 9430.

Если данный расход является экономически оправданным и документально подтвержденным, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Если бы речь шла не о хибе, а о процентах по коммерческому кредиту, они тоже являлись бы вычитаемыми расходами (ч. 1 ст. 310 НК).

Предприятию не нужно рассчитывать доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ в целях налогообложения. Положения ч. 4 ст. 299 НК не касаются данной ситуации (ч. 5 ст. 299 НК).

Оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобожден от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК).

Если доходы юрлица от оказания услуг в сфере образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % их совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст. 59 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов образования (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

Если вуз зарегистрирован как НОУ, он не уплачивает земельный налог и налог за пользование водными ресурсами в рамках осуществления своей деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 426 НК, п. 1 ч. 2 ст. 442 НК).

Оборот от аренды общежития облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 2 ст. 239 НК). Ставка налога – 12 % (ч. 1 ст. 258 НК).

О льготах по НДФЛ и социальному налогу по доходам иностранных преподавателей читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/25511.

Налоговую ставку, установленную в пункте 12 части 1 статьи 337 НК, вправе снизить на 50 % (ч. 11 ст. 337 НК):

• налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, - в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;
• налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

Вы вправе снизить ставку налога на прибыль на 50 % в 2022 и 2023 годах, если совокупный доход предприятия впервые превысил 10 млрд. сум после 1 сентября 2022 года и не превысит 100 млрд. сум в 2023 году. В противном случае налог уплачивается по ставке 15 %.

Солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини олдинги солиқ даврларида СКга мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган зарарларининг бутун суммасига (ёки бир қисмига) камайтиришга ҳақлидир. Мазкур ҳуқуқни амалга ошириш қоидалари Солиқ кодексининг 333-моддасида келтирилган.

Даромадлар ва харажатларга киритилган тузатишларни инобатга олган ҳолда чегирилиши лозим бўлган харажатларнинг жами даромаддан ошиб кетиши солиқ тўловчининг зарари деб эътироф этилади.

Солиқ базаси олдинги солиқ даврида (даврларида) кўрилган зарар суммасига фақат жорий солиқ даврининг якунлари бўйича камайтирилиши мумкин.

Кейинги йилларда фойда билан чиқса ҳам, шу фойда ҳисобига зарарни қоплаш мумкин.

Алоҳида ҳоллардаги зарарларни ўтказишнинг ўзига хос хусусиятлари Солиқ кодекснинг 334-336-моддаларида келтирилган.

Зарарларни келгусига ўтказиш тартиб-қоидалари тўғрисида батафсил қуйидаги ҳаволалар орқали ўтиб ўқинг:

Солиқ солинадиган фойдани ўтган йиллардаги зарарлар суммасига қандай камайтириш мумкин

Алоҳида турдаги операциялар бўйича зарарларни қандай қилиб кўчириш ва солиқ ҳисоботида акс эттириш керак

https://buxgalter.uz/question/24522

1. Оборот по реализации автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Доход (прибыль) от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финансового результата по бухучету.

Если автомобиль будет продан по рыночной стоимости, а финансовый результат при этом окажется убыточным, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. предприятие не преследует цели избежать налога.

2. Легковые автомобили не ставятся в учет в военкомате. Следовательно, при реализации они не снимаются с учета оттуда.

Для прощения долга займодавцу и заемщикам следует также подписать дополнительное соглашение о прощении долга.

Налоговые последствия для физлица заемщика

Суммы долга физического лица, списанные по решению юридического лица, являются для него доходом в виде материальной выгоды (п. 5 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлица в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Физлицо является директором предприятия, то есть, состоит с ним в трудовых отношениях. Поэтому предприятие обязано удержать с него налог и уплатить в бюджет.

При получении физлицом беспроцентного займа у него не возникает налогооблогаемый доход по ставке рефинансирования ЦБ.

Налоговые последствия для юрлица заемщика

При прощении долга заемщик списывает кредиторскую задолженность, то есть обязательство. Доход от списания обязательств включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п. 12 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 464 НК).

Кроме того за время пользования беспроцентным займом заемщик в целях налогообложения должен признавать доход исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК).

Налоговые последствия для займодавца

Расходы, возникшие при списании безнадежной задолженности, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ч. 1 ст. 313 НК). Если задолженность не является безнадежной и ее списание не является экономически обоснованным расходом, то это не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Ваше предприятие продолжает оставаться налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст. 59 НК). Поэтому налог на прибыль уплачивается по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Если займодавец является плательщиком налога с оборота, налоговых последствий от списания обязательств нет.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади. Агар амалга оширган харажатларингиз шундай бўлса, уларни чегиришингиз мумкин.

Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 5-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

Расходы, возникшие при списании безнадежной задолженности, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ч. 1 ст. 313 НК).

Если дебиторская задолженность не является безнадежной и ее списание не является экономически обоснованным расходом, то это не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК). Вы не сможете вычесть данный расход, так как списываемая дебиторская задолженность не является безнадежной.

1. Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят с уплаты налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст.462 НК). При этом такие дела как перенастройка ККТ, получение свидетельства плательщика НДС занимают определенное время. Поэтому налогоплательщикам следует заблаговременно просчитать свои потенциальные доходы и своевременно переходить на уплату НДС и налога на прибыль.

Ваше предприятие за ноябрь 2023 года должно представить налоговую отчетность по налогу с оборота до дня перехода на уплату НДС и налога на прибыль, а за последующие дни налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль.

2. Если ваше предприятие в ноябре 2023 года впервые перешло на уплату налога на прибыль, оно вправе снизить налоговую ставку, установленную в п.12 ч.1 ст.337 НК (15%) на 50% и уплачивать налог по ставке 7,5% в течение 2024 года, при условии, что в 2024 году совокупный доход не превысит 10 млрд.сум (ч.11 ст.337 НК).

При этом пониженная налоговая ставка налога не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки (ч.13 ст.337 НК).

3. Для изменение ИКПУ в контрольно-кассовой технике вам необходимо обратиться в ЦОТУ.

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных в разделе XII НК (ч.1 ст.333 НК). То есть, речь идет об убытке в целях налогообложения налогом на прибыль, а не о бухгалтерском убытке, отражаемом в финансовой отчетности.

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с ч.1 ст.333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) только по итогам текущего налогового периода (ч.ч.3-4 ст.333 НК).

То есть, если в течение 2024 года у предприятия будет прибыль, подлежащая налогообложению, налог нужно будет уплачивать. Перенос убытков можно будет осуществить только по итогам 2024 года.

Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены (ч.5 ст.333 НК).

1. Исходя из ситуации речь, идет не о грантах, получаемых самим вузом, а о грантах со стороны государства, предоставляемых студентам путем оплаты их обучения в иностранных и частных вузах, осуществляющих деятельность на территории Республики Узбекистан. Студенты по таким грантам обучаются в соответствующих вузах на основании госзаказа, а после окончания обучения должны отработать в государственных предприятиях (Положение, прил. к рег.МЮ №3326 от 19.10.2021 г.).

То есть, получатель гранта не вуз, а студенты. Для вуза это доход от оказания услуг по обучению. Покупателем (заказчиком) услуг является государство. Бухгалтерская проводка:

Дт        4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

или 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Кт        9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг».

А гранты, выданные студентам со стороны вуза, - это безвозмездно оказанные услуги. Их себестоимость относится на расходы.

2. Услуги обучения вуза в сфере высшего образования освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК). К ним в частности относятся юридические лица, действующие в области образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов (п.2 ч.1 ст.59 НК).

Для того, чтобы признаваться налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, и уплачивать налог по нулевой ставки, доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода юрлица (ч.2 ст.59 НК).

3. Как сказано выше, эти гранты предоставлены не вузу, а студентам. Законодательство не устанавливает ограничения в использовании средств, поступивших вузам в соответствии с Положением рег.МЮ №3326 от 19.10.2021 г.

Вуз может использовать данные средства по своему усмотрению.

Затраты арендатора на улучшение объекта оперативной аренды (благоустройство, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и т. п.) отражаются как капитальные вложения (счет 0800), увеличивающие стоимость объекта оперативной аренды (п. 52 НСБУ № 6 «Учет аренды»). 

Если объект оперативной аренды улучшен с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью затрат. Если арендодатель их возместит, то спишете актив со счета 0800 на счет 9220 «Выбытие прочих активов» и определите финансовый результат от его выбытия (п. 31 Положения рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.). 

Затраты на улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и не отделимые от объекта оперативной аренды без причинения ему ущерба, по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю, если иное не предусмотрено договором оперативной аренды. Если арендодатель не будет их возмещать, то спишете объект со счета 0800 на счет 9220 и определите финансовый результат от его выбытия с учетом отсутствия возмещения. При расчете налога на прибыль из налоговой базы вычитаются документально оформленные и экономически оправданные затраты. Если вы обоснуете экономическую оправданность расхода, можете вычесть его при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК). 

Однако если эти улучшения отделимы без причинения ущерба объекту оперативной аренды, арендатор может изъять их, если арендодатель не согласен возместить их стоимость (п. 52 НСБУ № 6 «Учет аренды»).

Если затраты арендатора не являются улучшением объекта оперативной аренды, а закупаются и устанавливаются различные ТМЗ, их стоимость сразу списывается на расходы предприятия (п. 60 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»). Если расход является экономически оправданным, он вычитается при расчете налога на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

При этом предприятие, осуществляющее деятельность в сфере обучения, признается юрлицом, осуществляющим деятельность в социальной сфере, и уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке (ст. 59, п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Нет, в налоговом законодательстве такого требования нет. Себестоимость ТМЗ списывается на вычетаемые или невычетаемые расходы в целях налогообложения налогом на прибыль, исходя из данных бухгалтерского учета.

Невычитаемые расходы установлены в статье 317 НК. Если себестоимость ТМЗ не подлежит вычету, в налоговую базу возвращается себестоимость, рассчитанная в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Экономически оправданные и документалько подтвержденные расходы вычетаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1-5 ст. 317 НК). Себестоимость ТМЗ, включаемая в вычетаемые расходы, также определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Налоговая база по остальным налогам определяется исходя из других показателей. Например, оборот по реализации товаров (услуг), объем или стоимость реализуемых подакцизных товаров (услуг), среднегодовая остаточная стоимость объекта недвижимости и т.д.

Применяемый метод определения стоимости остатков и выбывающих ТМЗ должен быть отражен в учетной политике организации (п. 67 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»).

1. Йўқ, сизнинг ҳолатингизда буғдой қайта сотиш учун сотиб олинаётгани йўқ. Корхонангиз буғдойни қайта ишлаб, ундан кейингина сотмоқчи. Шунинг учун фойда солиғи ҳисоб-китобида “Қайта сотиш учун сотиб олинган товарлар қиймати” сатрида кўрсатилмайди. У сарфланган хомашё ва материаллар сифатида акс эттирилади.

2. Корхона буғдойни импорт қилиб олиб кирганида, четга сотилганида экспорт қилган бўларди. Сизнинг вазиятингизда буғдой қайта ишлаш (переработка) божхона режимида олиб кирилади. Уни четга сотишда экспорт эмас, балки реэкспорт божхона режими қўлланилади. Ушбу ҳолатда олиб киришда ҳам, сотишда ҳам ҚҚС ҳисобланмайди (БК 32, 70-м., СК 277-м. 1-қ. 4-б., 2-қ. 2-б.).

Товарларни экспорт қилишда олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Ушбу ставка товар реэкспорт режимида сотилганида қўлланилмайди. Бунда солиқ 15 %ли ставкада тўланади.

Шу билан бирга, Президентнинг 29.11.2018 й. ПФ-5587-сон фармони 1-бандида бундай дейилган:

«Белгилаб қўйилсинки, товарлар (ишлар, хизматлар) экспорти, шунингдек божхона режимида қайта ишлаш маҳсулотлари реэкспортини, шу жумладан комиссионер (ишончли вакил) орқали амалга оширган юридик шахслар солиқ солинадиган базани:

• товарлар (ишлар, хизматлар)ни экспортга реализация қилиш ҳажмига тўғри келадиган фойда қисми юзасидан юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича  камайтирадилар».

Лекин бу имтиёз Солиқ кодексига киритилмаган, шу сабабли уни қўлланса, солиқ органи ходимлари томонидан фойда солиғи қўшимча ҳисоблаб берилиши эҳтимоли бор.

Вам следует посчитать не выручку, а на совокупный доход предприятия.

Если совокупный доход предприятия в течение текущего календарного года впервые превысил 10 млрд. сумов, оно вправе снизить налоговую ставку 15 % на 50 процентов и уплачивать по ставке 7,5 % -  в течении 2023 и 2024 годов, при условии, что в этих годах совокупный доход предприятия не превысит 100 млрд. сум (абз. 3 ч. 11 ст. 337 НК).

Даже если совокупный доход предприятия впервые превысил 10 млрд.сум в декабре 2023 года, налоговая ставка 7,5 % будет применяться за весь 2023 год, а не только с декабря месяца.

Налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, вправе снизить на 50% ставку, установленную в п. 12 ч. 1 ст. 337 НК,  в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов (ч. 11 ст. 337 НК).

Если ваше предприятие впервые перешло на уплату НДС и налога на прибыль в 2023 году, то вправе снизить ставку налога на прибыль на 50% в 2024 году при условии, что совокупный доход за 2024 год не превысит 10 млрд.сум.

Для применения льготы вам в январе 2024 года необходимо обратиться в налоговый орган через кабинет налогоплательщика с заявлением о присвоении льготы. После того, как льгота будет одобрена, ставка налога будет автоматически отражаться 7,5%.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда СК 317-моддасида белгиланган харажатлар чегирилмайди. Хусусан, текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар чегирилмайди, бундан Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш мустасно (СК 317-м. 27-б.).

Иқтисодий оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда корхонангизда вужудга келган харажат чегирилиши ёки чегирилмаслигини аниқлашингиз мумкин.

Шу билан бирга “Миллий банклараро процессинг маркази” МЧЖ чиқиб кетишида амалга оширилган бухгалтерия ўтказмаларини ҳам қайта кўриб чиқишингизни маслаҳат берамиз. Назаримизда бу ўтказмалар хато берилган. Бошқа активларнинг чиқиб кетиши 9220 счёти орқали акс эттирилади.

В вашей ситуации не предусмотрены какие-либо налоговые льготы по причине того, что пользователем помещения является ННО, которая будет заниматься некоммерческой деятельностью.

С налоговыми последствиями для вашего предприятия при передаче помещения в безвозмездное пользование негосударственной некоммерческой организации можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_za_sdachu_v_arendu_nedvijimosti_i_avto_dlya_fizlic_i_yurlic_na_2024_god_v_uzbekistane

У ННО возникает доход от безвозмездно полученных услуг, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд.сумов, вправе  налоговую ставку 15% снизить на пятьдесят процентов в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд.сумов (ч.11 ст.337 НК).

Если совокупный доход вашего предприятия в 2023 году впервые превысил 10 млрд.сумов, оно вправе в 2023 и 2024 годах уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5%. Для этого совокупный доход предприятия за каждый из этих годов не должен превысить 100 млрд.сумов.

В вашей ситуации вам следует применить ставку налога на прибыль 7,5% в Расчете налога на прибыль по итогам 2023 года с нарастанием. Уточняющие расчеты за каждый квартал 2023 года не представляются.

Соответственно, если по итогам года окажется, что предприятие не должно уплачивать налог на прибыль, вам следует сделать сторнирующую бухгалтерскую  проводку в программе 1С, чтобы обнулить суммы начисленного налога.