Субпудрат ташкилотининг хизматлари корхонангиз кўрсатган хизматлар таннархига қўшилади. У корхона томонидан тақдим этилган ЭҲФдаги ҚҚС суммасини эса корхонангиз ҳисобга олишга ҳақли. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          2010 «Асосий ишлаб чиқариш»

Дт          4410 «Бюджетга солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича бўнак тўловлари (турлари бўйича)»

Кт          6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар».

Субпудрат ташкилоти томонидан кўрсатилган хизматлар қиймати фойда солиғи ҳисоб-китобига 2.1 (а) илованинг 0104-сатрида ёки 2.1 (б) илованинг 0204-сатрида кўрсатилади.

Шуни ҳам эслатиб ўтиш жоизки, узоқ (ҚҚС бўйича бир солиқ ҳисоботи давридан, яъни бир ойдан ортиқ) технологик даврийликдаги узоқ муддатли шартномалар бўйича, агар тузилган узоқ муддатли шартномалар шартларида хизматларни ҳар ойда топшириш назарда тутилмаган бўлса, ҳар бир календарь ойнинг охирги куни айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 7-қ.). Бунда ЭҲФлар хизматлар топширилганида бирйўла тўлик суммага эмас, балки ҳар ой учун алоҳидадан тақдим этилади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

Если ваше предприятие решило выйти из состава учредителей, ООО должно  выплатить действительную стоимость доли вашего предприятия в этом юрлице или с вашего согласия выдать в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выхода (ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ч.4 ст.14 Закона).

Если ООО убыточное, высока вероятность того, что действительная стоимость доли вашего предприятия окажется ниже вклада в его УФ.

Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда (уставного капитала). В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) на недостающую сумму (ст.22 Закона).

Если предприятие получит средсва или имущества в пределах суммы вклада в УФ, это не признается доходом, не влечет налоговых последствий по налогу на прибыль (п.3 ст.304 НК).

Сумма, превышающая долю в УФ, приравнивается к дивидендам и облагается налогом у источника выплаты. Если ООО уплачивает налог с оборота по ставке в фиксированной сумме, дивиденды вашего предприятия не облагаются налогом. (п.3 ч.1 ст.41, ст.343, ч.7 ст.470-1 НК).

Если мобильное приложение будет являться НМА для предприятия, бухгалтерская проводка:

Дт   08 «Приобретение нематериальных активов»

Кт        0600 «Счета учета долгосрочных инвестиций».

Ўзбекистон Республикасининг алоҳида ҳудудларида Солиқ кодексининг 480-2-моддасида белгиланган махсус солиқ ставкалари қўлланилишини назарда тутувчи солиқ солишнинг алоҳида тартиби белгиланиши мумкин. Солиқ солишнинг алоҳида тартибига эга Ўзбекистон Республикасининг алоҳида ҳудудлари қуйидагилардан иборат: Фарғона вилоятининг Сўх тумани, Риштон туманининг Чўнғара маҳалласи, шунингдек Фарғона туманининг Шоҳимардон, Ёрдон маҳаллалари ва Ҳосилот маҳалласининг Тоштепа - 2 кўчаси (СК 480-1-м.).

Ўзбекистон Республикасининг айрим ҳудудларида солиқ органида ҳисобда турган ва айрим ҳудудларида амалга оширилаётган фаолиятдан даромадлар олаётган солиқ тўловчиларга нисбатан фойда солиғи бўйича 1 фоизли ставка қўлланилади (СК 480-2-м. 1-қ. 1-б.).

Агар меҳмонхонангиз ушбу белгиланган айрим ҳудудлардаги солиқ органида ҳисобда туриб, ўша ерда фаолиятни амалга оширса, фойда солиғини 1%ли ставкада тўлаши мумкин.

В ситуации не указано, по какой именно причине другая организация выплатила 20 млн.сум на устранение ущерба от пожара, была ли это организация виновником возникновения пожара.

Если эта организация не является виновником пожара и перечислила денежные средства в качестве денежной помощи на устранение его последствий, данная помощь признается безвозмездно полученным имуществом и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).

Если организация, выплатившая 20 млн.сум в качестве компенсации, являлась виновником пожара, тогда:

- если сумма ущерба была ранее вычтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при получении это компенсация включается в состав совокупного дохода и облагается налогом (п.14 ч.3 ст.297, п.3 ч.1 ст.301 НК);

- если сумма ущерба ранее не была вычтена, то и при получении компенсации эта сумма не облагается налогом на прибыль.

Даъво қилиш муддати ўтган кредиторлик қарзларини хисобдан чиқаришда корхонада мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинган даромад вужудга келади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Ушбу қарз товарларни (хизматларни) ҚҚС билан харид қилиш оқибатида вужудга келган бўлса ва ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, уни умидсизлиги сабабли ҳисобдан чиқаришда ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритиб, бюджетга тўлаб бериш лозим. СК 266-м. 1-қ. 3 ва 4-бандларига мувофиқ ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС суммалари бундан мустасно (СК 271-м. 1-қ.).  

Суднинг қарорига кўра, банкротлик, тугатиш, қарздор вафот этганлиги туфайли мажбуриятлар тугатилганлиги оқибатида ёки даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади. Корхона олдинги ҳисобот (солиқ) даврларида солиқ солинадиган даромадлар олиш билан боғлиқ бўлган умидсиз қарзларни чегириб ташлашга ҳақли. Умидсиз қарзларни чегириб ташлашга фақат қарз ҳисобдан чиқарилган ва корхонанинг бухгалтерия ҳисоботида акс эттирилган тақдирда йўл қўйилади (СК 313-м.).

Если иностранный поставщик согласен на списание задолженности, вам следует заключить с ним соглашение о прощении долга. Далее нужно:

1) списать кредиторскую задолженность на доходы;

2) включить эту сумму в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Если при импорте оборудования НДС был уплачен и принят в зачет, при списании данной кредиторской задолженности он не корректируется (ст.271 НК).

 В ЕЭИСВО контракт снимается в соответствии с Положением о порядке снятия с учета безнадежных задолженностей в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (прил. № 1 к ПКМ № 216 от 14.04.2021 г.).

Корхонангиз талаб қилиш ҳуқуқидан ўзганинг фойдасига воз кечиш шартномаси асосида бир шахснинг 100 млн.сўмлик дебиторлик қарзини 80 млн.сўмга сотиб олган. Бунда у 20 млн.сўмлик даромад кўрган. Ушбу даромад суммаси талаб қилиш ҳуқуқини сотиб олган ҳисобот (солиқ) даврингиздаги фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда дами даромад таркибига киритилиб, солиққа тортилиши керак (СК 297-м. 3-қ. 13-б., 300-м. 1-қ. 1-б.).

Сизга талаб қилиш ҳуқуқини сотган корхона қарздор билан ўзаро фаолият юритган вақтида, агар унга товар (хизмат) сотган бўлса, ЭҲФни тақдим этган. Сизнинг корхонангиз қарздорга яна бир бора ЭҲФ тақдим этмайди. Қарздор тараф аввалдан мавжуд кредиторлик қарзини тўлаб бермоқда, сизнинг корхонангиз ҳам аввалдан мавжуд дебиторлик қарзини ундирмоқда.

Агар бу қарздорлик суммаси сизга талаб қилиш ҳуқуқини сотган корхона қарздорга бирор товар (хизмат) учун аввалдан бўнак тўлаб бериши, лекин товар (хизмат) етказиб берилмаганлиги сабабли вужудга келган бўлса, ЭҲФ расмийлаштириш мажбурияти томонларнинг ҳеч бирида вужудга келмайди.

Қарздорнинг суммаси бир неча жисмоний шахс томонидан тўлаб берилиши ҳам ҳужжатлар билан тўғри расмийлаштирилган бўлиши лозим. Бунда у жисмоний шахслар қарздорнинг корхонангиз олдидаги қарзини кафиллик шартномаси асосида тўлаб бериши мақсадга мувофиқ. Кафиллик нима эканлигини ФК 292-298-моддаларини ўқиб билишингиз мумкин.

Ҳамма жараёнлар тўғри ҳужжатлаштирилгач, корхона ўз бухгалтерия ҳисобида қарздорнинг қарзи ёпилганлигини акс эттиради. UNION Pay тизими томонидан ушлаб қолинган хизмат ҳақи эса чегириладиган харажат деб тан олиниб, ҳисобдан чиқарилади (СК 305-м. 1-5-қ).

«2024 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун (25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон) билан мол-мулк ва автотранспортни ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун ижара тўловининг энг кам ставкалари тасдиқланди.

Ижарага берувчи шартномада ижарага олувчи билан келишган ҳолда ҳар қандай ижара суммасини белгилаши мумкин. Шунингдек, кўчмас мулк беғараз фойдаланишга берилиши ҳам мумкин.

Иқтисодиёт ва молия вазирлигининг Солиқ ва божхона сиёсати бошқармаси бошлиғи Умид Ҳамроевнинг тушунтиришича, агар шартнома бўйича ижара тўлови суммаси қонуннинг 8-иловасида белгиланган энг кам ставкалар бўйича ҳисоблаб чиқарилган суммадан кам бўлса, солиқ солиш мақсадларида солиқ базаси (ЖШДС, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ) белгиланган энг кам ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.

ҚҚСга эса ушбу энг кам ставкаларнинг алоқаси йўқ. ҚҚС кўчмас мулк бозорида шундай кўчмас мулк учун ижара суммасидан келиб чиқиб аниқланади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195485_ijaraning_eng_kam_stavkalari_2024_yilda_qullash_tartibi

Безвозмездное пользование имуществом

При получении имущества другой организации в безвозмездное пользование бухгалтерские проводки не делаются. Данное имущество учитывается по дебету забалансового счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды».

В данном случае у предприятия возникают безвозмездно полученные услуги. Это признается доходом предприятия и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК). В бухучете данный доход не признается.

Принятие имущества на ответственное хранение

Как правило, ответственное хранение имущества является платной услугой. Предприятие хранит имущество другого лица на платной основе, при этом не пользуется им, а именно хранит.

При принятии имущество на ответственное хранение бухгалтерские проводки также не делаются. Такое имущество учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Услуги по ответственному хранению имущество облагаются НДС и налогом на прибыль (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Бухгалтерские проводки при реализации услуг:

Дт         4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Кт        9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Кт        6410 «Задолженность по платежам в бюджет».

Фойда солиғи ҳисоб-китобига №2.1 (а) ва №2.1 (б) иловаларнинг фарқи шундаки, №2.1 (а) иловада ҳисобот даври бошига ва охирига харажатлар таркиби бўйича ажратиб кўрсатилади, №2.1 (а) иловада эса бу йўқ.

Агар сиз ҳисобот даврида таннархни ва тугалланмаган ишлаб чиқариш қолдиқларини харажатлар таркиби бўйича юритсангиз, фойда солиғи ҳисоб-китобига №2.1 (а) илова тўлдирилади.

Агар тугалланмаган ишлаб чиқариш қолдиқларини жами суммада, харажатлар таркибига ажратмаган ҳолда юритсангиз, фойда солиғи ҳисоб-китобига №2.1 (б) илова тўлдирилади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

Выплата пособия по уходу до двух лет является обязательным (ст.405 ТК, Положение рег.МЮ №1113 от 14.03.2002 г.).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в ч.ч.4, 5 ст.305 НК.

Расход в виде выплаты данного пособия вытекает из положений законодательства (п.3 ч.4, п.1 ч.5 ст.305 НК). Поэтому пособие по уходу до двух лет вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Между налоговым и бухгалтерским учетом могут быть много различий. Например, вычитаемые и невычитаемые расходы, методы и нормы начисления амортизации ОС, перенос убытков, признание доходов и другие.

При представлении расчета налога на прибыль заполняются все приложения, по которым у налогоплательщика есть информация, подлежащая отражению (различные доходы и расходы, перенос убытков и льготы при их наличии).

Для представления подробного ответа на ваш вопрос необходимо изучить первичные документы вашего предприятия. Это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

О том, как исчисляется налог на прибыль и как представляется налоговая отчетность, можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/group5269-nalog_na_pribyl3#

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

В данной ситуации займодавец прощает заемщику задолженность. У заемщика возникает доход от списания обязательств, числящихся на счете 6820 «Краткосрочные займы» или 7820 «Долгосрочные займы».

Доход от списания обязательств включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Других налоговых последствий нет.

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Агар корхона ўзи учун олий маълумотли кадр тайёрлаш мақсадида ходимнинг олий ўқув юртида ўқиши учун тўлов-контракт суммасини тўлаб бераётган бўлса, харажат иқтисодий жиҳатдан оқланган ҳисобланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Одатда, бундай шартномаларда ходим ўқишни битиргач, корхонада бир неча йил ишлаб бериши лозимлиги келишилади.

Агар корхона ходимнинг олий ўқув юртида ўқиши учун тўлов-контракт суммасини тўлаб бераётган бўлса-ю, бу чиқим корхонанинг манфаатида бўлмаса, у ҳолда жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бундай харажат чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Доход нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.9 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога на доходы от услуг международных перевозок составляет 6% (п.3 ст.353 НК).

Налоговый агент должен исчислить налог с доходов нерезидента, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет (ч.1 ст.351, ст.354 НК). Если вы удержали налог с иностранного перевозчика, у вашего предприятия не возникают расходы. В таком случае налоговых последствий для вашего предприятия нет.

Если при отсутствии сертификата резидентства ваше предприятие уплатило иностранному грузоперевозчику всю сумму дохода, налог с доходов нерезидента следует уплатить за свой счет. Уплачивается 6% от дохода нерезидента в соответствии с договором, при этом обязательство налогового агента по уплате налога считается исполненным (ч.ч.11, 12 ст.354 НК). Налог, уплаченный за нерезидента, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.11 ст.317 НК).

Безвозмездное пользование мебелью, офисной и бытовой техникой приводит к возникновению у предприятия дохода от безвозмездно полученных услуг. Он определяется исходя из рыночной стоимости аналогичной услуги, то есть, сколько стоит арендная плата подобного имущества (ст.299 НК). Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налога с оборота (п.10 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463 НК).

Доход признается только в целях налогообложения, в бухучете не отражается. По другим налогам последствий нет.

Нет, нельзя. Предприятие в течение 9 месяцев 2023 года уплачивало налог с оборота, убыток получен в этот период. Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход (ч.1 ст.463 НК). Расходы не уменьшают налоговую базу.

С 1 октября 2023 года предприятие перешло на уплату НДС и налога на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль определяется начиная с доходов и расходов, полученных с этой даты. Доходы и расходы, полученные до этого, не учитываются.

Перенос убытков на будущее осуществляется в соответствии со статьями 333-336 НК. Убытки, полученные в период, когда предприятие уплачивало налог с оборота, не переносятся на следующие отчетные или налоговые периоды.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғини ёки айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Қарз олувчининг ушбу даромади фақатгина солиқ солиш мақсадида тан олинади. Бухгалтерия ҳисобида бу даромад тан олинмайди, шу сабабли бухгалтерия ўтказмалари билан акс эттирилмайди.

1. Бухгалтерские проводки при поступлении и использовании средств гранта:

2. Полученные гранты при условии выполнения требований, предусмотренных ст.48 НК, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.9 ст.304 НК).

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд.сумов, вправе снизить на 50% налоговую ставку, установленную в п.12 ч.1 ст.337 НК, в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд.сумов (абз.3 ч.11 ст.337 НК).

Исходя из ситуации совокупный доход предприятия впервые превысил 10 млрд.сум в 2023 году. Если это так, предприятие вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% в 2023 и 2024 годах. При этом, в этих годах совокупный доход не должен превысить 100 млрд.сум за год.

Для применения данной ставки необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.

Также обратите внимание на то, что пониженная налоговая ставка не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки (ч.13 ст.337 НК).