Товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунда 0%ли ставкани қўллаш учун СК 337-моддасида кўрсатилган бир нечта шартлар бажарилиши керак.

Товарларни (хизматларни) экспорт қилишдан олинган фойдани ҳисоблашда уларни экспорт қилишдан олинган даромад ва товар таннархи қўлланилади. Бошқа турдаги даромадлардан ҳисобланган фойда 15%ли ставкада солиққа тортилади.

Ҳар хил ставкаларда солиққа тортиладиган даромадлар ва харажатлар ҳисоби алоҳида-алоҳида юритилиши керак (СК 296-м. 3-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).

Агар корхона импорт қилинган товарни сотганида ҚҚС бўйича солиқ базаси импорт қилиш чоғидаги солиқ базасидан паст бўлса, корхона фарқ суммасига ҚҚС ҳисоблайди ва ўз харажатлари ҳисобидан тўлайди. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бундай харажат чегирилади, чунки у қонунчилик қоидаларидан келиб чиқади (СК 305-м. 4-қ. 3-б.).

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК). С 1 ноября 2022 года льгота в форме уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль применяется к организациям-экспортерам независимо от доли объема экспорта в общей выручке, поступившей от реализации товаров (работ, услуг) (п.1 №УП-228 от 30.09.2022 г.).

Для применения нулевой ставки налога также должны выполняться условия частей 9–11 ст.337 НК.

По операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, ведется раздельный учет доходов и расходов (ч.3 ст.296 НК). То есть в целях налогообложения налогом на прибыль доходы и расходы по экспортным операциям и по всем остальным операциям нужно вести раздельно, соответственно, прибыль от этих операций определяется раздельно. Раздельный учет может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета (ч.4 ст.80 НК). Правила ведения раздельного учета установлены ст.80 НК.

Налогооблагаемая прибыль, к которой применяется нулевая ставка, отражается в прил. №5 к Расчету налога на прибыль (прил. №3 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Совокупный доход автоматически отражается по стр.010 приложения. В гр.3 стр.016 налогоплательщик указывает доход от реализации товаров (услуг) на экспорт. Гр.4 стр.016 приложения рассчитывается и отражается автоматически.

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт, рассчитанная с применением прямого или пропорционального метода учета, указывается в гр.3 стр.036 приложения. Гр.4 стр.036 приложения рассчитывается и отражается автоматически. Строки 020 и 030 приложения №5 также заполняются автоматически.

Далее сумма прибыли, по отношению к которой применяется нулевая ставка налога на прибыль, автоматически отражается в стр.050 Расчета.

1. Придание кредиту статуса «ненаращивания процентов» не освобождает должника от обязательств погашения задолженности по начисленным процентам, а также процентов, начисленных на счетах непредвиденных обстоятельств после придания статуса «ненаращивания процентов». То есть кредит и проценты по нему не прощены. В целях налогообложения не нужно признавать расходы. Если в этот период МКО будет признавать расход в целях налогообложения, расход будет являться невычитаемым, так как не является экономически оправданным, а также прощенный долг – небезнадежным (ч.ч.1–5 ст.305, ст.313 НК). В таком случае эти доходы при поступлении не будут облагаться налогом на прибыль.

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности. Списанную в бухучете безнадежную задолженность можно вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.313 НК). Если признанные безнадежными и вычтенные из налоговой базы суммы потом поступят, в целях налогообложения признается доход (п.14 ч.3 ст.297 НК).

2. При реализации товаров (услуг) юридические лица обязаны выставлять ЭСФ (ст.47 НК). Проценты по кредиту являются доходом от оказания услуг. По ним нужно выставлять не односторонний ЭСФ, а стандартный двухсторонний ЭСФ. МКО на его основании признает доходы, а должник – расходы.

Ўзи ишлаб чиқарган ўз қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган фойда бўйича СК 57-моддасида назарда тутилган мезонларга жавоб берувчи қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари ва балиқ хўжалиги корхоналари фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 3-б.).

Солиқ солиш мақсадида паррандачилик маҳсулотлари қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари жумласига киради (СК 57-м. 2-қ. 2-б.).

Солиқ кодекси мақсадида қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари деб бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар эътироф этилади (СК 57-м. 1-қ.):

• қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Юридик шахслар ушбу Кодексга ва бошқа қонунчилик ҳужжатларига мувофиқ мулк, доимий фойдаланиш ва ижара ҳуқуқи асосида ер участкаларига эга бўлиши мумкин. Ер участкалари ижарага ҳукумат органлари томонидан берилади. Ижарага берилган ер участкасини ёки унинг бир қисмини иккиламчи ижарага бериш тақиқланади, бундан Ер кодекснинг 24-2-моддасида назарда тутилган ҳоллар мустасно (Ер кодекси 17, 24-м.).

Қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар қишлоқ хўжалиги маҳсулоти етиштириш мақсадида юридик ва жисмоний шахсларга иккиламчи ижарага берилиши (уларни учинчи шахсларга бериш ҳуқуқисиз) мумкин (Ер кодекси 24-2-м.). Ер кодекси 24-2-моддасида бундай ерларни иккиламчи ижарага беришга доир меъёрлар келтирилган.

Агар янги очилган МЧЖ СК 57-моддаси 1-қисми талабларига жавоб берса, ўзи ишлаб чиқарган ўз қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган фойда бўйича 0% ставкада фойда солиғини тўлаши мумкин. Агар ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган даромадлари жами даромаднинг 90 фоиздан кўпроғини ташкил этса, фаолиятнинг барча турлари бўйича 0 фоиз миқдорида солиқ ставкасини қўллашга ҳақлидир (СК 337-м. 3-қ.).

Налоговые последствия при приобретении лицензий

Платежи за лицензию на оценку качества передачи речи являются роялти (ч.1 ст.44 НК). Налогом с доходов нерезидента облагаются роялти за использование в Республике Узбекистан или предоставление прав на использование любого нематериального актива (п.4 ч.2 ст.351 НК). Так как лицензия будет использоваться только в РФ, налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента не возникают.

В целях налогообложения НДС предоставление лицензии через сеть Интернет является услугой в электронной форме (п.1 ч.1 ст.282 НК). Местом реализации этих услуг является Республика Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК). Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить, удержать у иностранного юрлица и уплатить в бюджет НДС. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, НДС уплачивается за счет предприятия. Платежное поручение, подтверждающее уплату налога, дает право на его зачет в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Оплата приобретенных дисков или флэш-носителей, в которых находятся лицензии, – это не роялти (п.2 ч.2 ст.44 НК). Это оплата приобретенного товара. Так как товар не пересекает границу Узбекистана, налоговые последствия не возникают.

Продажа лицензий юрлицу в РФ

Если ваше предприятие также через сеть Интернет продаст лицензию на оценку качества передачи речи, Узбекистан не будет являться местом их реализации (п.10 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС не будет.

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п.6 ч.1 ст.337 НК). Подробно об этом читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/23338

Реализация дисков или флэш-носителей с лицензией является реализацией товара. Так как они при приобретении не пересекли таможенную границу Узбекистана, Узбекистан не является местом их реализации. Налоговых последствий по НДС нет (п.1 ч.1 ст.238, ст.240 НК).

Доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК). Так как это не является экспортом товаров, предприятие не может применить нулевую ставку налога на прибыль в соответствии с п.6 ч.1 ст.337 НК. Себестоимость реализованных товаров вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Промышленный принтер учитывается на счете 0130 «Машины и оборудование» в составе рабочих машин и оборудования (подп. «б» п.15 прил. №2 к НСБУ №21).

В целях бухгалтерского учета предприятие самостоятельно определяет нормы амортизации ОС исходя из его срока полезной службы и метода начисления амортизации. К различным видам (группам) основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом по однородным объектам основных средств (по маркам, типам и т.д.) применяется только один метод. Кроме того, определяется ликвидационная и амортизируемая стоимость ОС (НСБУ №5 «Основные средства»).

В целях налогообложения применяется прямолинейный метод амортизации. Предельная норма амортизации вашего ОС в целях налогообложения составляет 20% (п.31 ст.306 НК). Если фактические расходы по амортизации ОС составили меньшую сумму, из налоговой базы вычитается сумма амортизации, рассчитанная в бухучете.

Рекомендуем детально изучить ст.306 НК, так как на сегодняшний день есть много различий при начислении амортизации в целях бухучета и в целях налогообложения налогом на прибыль.

Читать на узбекском языке

Доходы в виде возмещения вычтенных ранее расходов или убытков включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.14 ч.3 ст.297 НК). Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков определены в ст.301 НК.

Нужно определиться, что имеете в виду под понятием «возмещаемые расходы». Например, предприятие сдает часть здания в аренду, уплачивает коммунальные расходы за все здание, а арендаторы возмещают ему стоимость коммунальных услуг, которые употребили они сами. Для арендодателя это возмещаемые расходы, он их изначально не признает в качестве расходов ни в бухучете, ни в целях налогообложения.

Непонятно, каким образом оплата поставщику информационно-технологического сопровождения программы «1С» может быть возмещаемым расходом. Если предприятие оплачивает эти услуги поставщика за то, что тот ведет сопровождение программы «1С», используемой на самом предприятии, данные расходы являются для предприятия своими расходами. Так это экономически обоснованные расходы, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text175729_kak_uchityvat_voznagrajdenie_i_vozmeshchenie_rashodov_posrednika 

https://buxgalter.uz/question/19237

https://buxgalter.uz/question/23322

Читать на узбекском языке

В целях налогообложения налогом на прибыль при проведении налогоплательщиком после 1 января 2021 года переоценки (уценки) стоимости амортизируемого актива положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), не учитывается при определении восстановительной стоимости амортизируемого актива и начислении амортизации (ч. 19 ст. 306 НК).

Следовательно, при переоценке здания завода налогооблагаемый доход не возникает. При определении вычитаемых расходов по амортизации результаты переоценки здания не учитываются.

Читать на узбекском языке

Маловероятно, что предприятие предоставит переселенцам квартиру по себестоимости. Скорее всего, в стоимости будет «сидеть» определенная норма прибыли.

Если предприятие должно выплатить собственнику снесенного жилья 120 млн сум. или предоставить квартиру с такой же стоимостью, а предоставленная квартира стоит дешевле, нужно будет выплатить сумму разницы или предоставить имущество с соответствующей стоимостью.

Если все же при наличии обязательства выплатить 120 млн сум. или предоставить жилье с соответствующей стоимостью, предприятие предоставит более дешевое жилье, а собственник снесенного жилья простит предприятию сумму разницы, для предприятия эта разница будет являться налогооблагаемым доходом от списания обязательств (п.12 ч.3 ст.297 НК). Опять-таки, такой сценарий событий маловероятен, на практике собственники снесенного жилья требуют полного погашения обязательств.

1. Асосий воситалар сотилганидаги бухгалтерия ўтказмалари АВда 29.08.2004 йилда 1401-сон билан тасдиқланган Низомнинг 27-бандида келтирилган.

2. Асосий воситани сотишда бухгалтерия ҳисобидаги даромад суммаси 14 004 000 (100 050 000 – 13 050 000 – 78 210 000 + 5 214 000) сўмни ташкил этади. Бунда автомашинанинг бошланғич қиймати 78 210 000 сўм деб қаралди, чунки саволда автомобиль сотиб олинганидаги ҚҚС суммаси ҳақида гап юритилмаган.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритиладиган асосий воситани сотишдаги даромад (фойда) СК 298-моддасига мувофиқ ҳисобланади. У бухгалтерия ҳисобидаги даромаддан фарқ қилади.

3. Автомашина сотилганида ЭҲФ расмийлаштирилади. Ушбу ЭҲФ автоматик равишда ҚҚС ҳисоб-китобига 4-иловадаги 2-жадвалда акс этади. Кейин эса ҚҚС ҳисоб-китобига 1-илованинг 010, 0101, 01073-сатрларида акс эттирилади.

СК 298-моддасига мувофиқ аниқланган даромад (фойда) суммаси эса Фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 050-сатрида кўрсатилади.

Рус тилида ўқиш

Таъсисчи корхона томонидан ободонлаштириш ва кўкаламзорлаштириш ишларини бажарадиган МЧЖ харажатларини қоплаб бериш харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирмайди (СК 317-м. 27-б.).

Ушбу суммаларни олаётган МЧЖ учун эса бу текинга олинган мол-мулк ҳисобланади ва фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м., 464-м. 1-қ.).

Даромад ва харажатларнинг бундай тарзда солиққа тортилишида иккала корхона солиқ тўлашини тақозо этса-да, бу Солиқ кодекси нормаларидан келиб чиқади.

Налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года, вправе применять налоговую ставку, сниженную на 50 %, в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором они перешли на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход не превысил 10 млрд сумов (абз. 2 ч. 11 ст. 337 НК).

Если предприятие переходит на уплату налога на прибыль с 1 января 2023 года, оно может применять ставку налога на прибыль 7,5 % в 2024 году при условии, что совокупный доход в 2024 году не превысит 10 млрд сумов.

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сумов, могут применять налоговую ставку, сниженную на 50 %, в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд сумов (абз. 3 ч. 11 ст. 337 НК).

Если предприятие переходит на уплату налога на прибыль с 1 января 2023 года и совокупный доход в 2023 году впервые превысит 10 млрд сумов, оно вправе применять ставку налога на прибыль 7,5 % в 2023 и 2024 годах. При этом совокупный доход не должен превысить 100 млрд сумов.

Пример. Совокупный доход налогоплательщика по итогам 9 месяцев 2023 года впервые превысил 10 млрд сумов. Налогоплательщик уплачивает налог на прибыль с применением ставки в размере 7,5 % за весь 2023 год и применяет пониженную ставку (7,5 %) в 2024 году (2 года), если его совокупный доход в 2023 или 2024 году не превысит 100 млрд сум. (пример из подп. «б» п. 3 по налогу на прибыль Информационного сообщения МФ № 06/04-32/4304 от 30.12.2022 г.).

Рус тилида ўқиш

Қуйидагилар фойда солиғи бўйича 15 %ли солиқ ставкасини 50 %га пасайтиришга ҳақли (СК 337-м. 11-қ.):

• 2022 йил 1 сентябрдан кейин илк маротаба солиқ тўлашга ўтган айланмадан олинадиган солиқ тўловчилар - солиқ тўловчи солиқ тўлашга ўтган йилдан кейинги бир солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврида солиқ тўловчининг жами даромади ўн миллиард сўмдан ошмаса;
• 2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар – жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса.

2023 йил 1 январдан эътиборан солиқ тўловчи келгуси чорак биринчи ойининг 15 санасидан кечиктирмай жорий чоракда кутилаётган фойда суммасидан келиб чиққан ҳолда, бўнак тўловлари суммаси тўғрисида солиқ органларига маълумотнома тақдим этиш ҳуқуқига эга (СК 340-м. 11-қ.). Аввал келгуси чорак биринчи ойининг 10 санасидан кечиктирмай тақдим этиши керак эди.

Лекин Солиқ кодексида ҳам, Молия вазирлигининг 30.12.2022 й. № 06/04-32/4304-сон Ахборот хабарида ҳам ушбу солиқ тўловчилар бўнак тўловлари тўғрисидаги маълумотномада фойда солиғи ставкаси қанча кўрсатилиши кераклиги белгиланмаган. Мантиқан солиқ тўловчи 7,5 %ли ставкани қўллашга ҳақли, чунки 15 %ли ставкани кўрсатиб солиқ тўланса, тўланган солиқ суммаси 2 бараварга кўпайиб кетади. Агар бу нотўғри деб эътироф этилса, 15 %ли ставкани кўрсатиб аниқлаштирилган маълумотномани тақдим этиш мумкин.

Читать на узбекском языке

В соответствии с законодательством Республики Узбекистан общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 150 ГК). По международным договорам могут быть предусмотрены другие нормы. В вашей ситуации кредиторская задолженность образовалась по импортному контракту, он зарегистрирован в ЕЭИСВО. Сторонам нужно заключить дополнительное соглашение к контракту о прощении долга, после чего вы можете списать кредиторскую задолженность.

В соответствии с № УП-5811 от 05.09.2019 г. пункт 2 № ПП-3351 от 03.11.2017 г. дополнен абзацем: «Разрешить субъектам предпринимательства при принятии их органами управления решений о списании кредиторской задолженности по внешнеторговым контрактам, образовавшейся до 5 сентября 2017 года, не начислять налоговые обязательства на списываемую сумму кредиторской задолженности».

В вашей ситуации кредиторская задолженность образовалась после 5 сентября 2017 года, поэтому вы не можете применить данную льготу. При списании кредиторской задолженности предприятие получает доход, который нужно включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Читать на узбекском языке

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Если налоговая база при реализации таких товаров оказалась ниже, налогоплательщики должны доначислить налог и уплатить его за свой счет.

Данная норма вытекает из положений законодательства. Поэтому этот расход является экономически оправданным и вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ч. 4 ст. 305 НК).

Если налог доначислен по результатам налоговой проверки, расход является невычитаемым (п. 12 ст. 317 НК).

Читать на узбекском языке

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Физлица не выставляют ЭСФ, в том числе при сдаче имущества в аренду.

Когда предприятие берет в аренду недвижимость у физлица:

• договор аренды регистрируется в системе «E-ijara»;
• предприятие отражает доход физлица в приложении № 6 к Расчету НДФЛ и социального налога, а также в приложении №3 к Расчету сравнивается минимальный размер арендной платы с договорным;
• предприятие в качестве налогового агента уплачивает НДФЛ с имущественного дохода физлица;
• расход по арендной плате отражается в строке 0112 приложения № 2 к Расчету налога на прибыль, а также включается в строку 010 приложения.

Все вышесказанное доступно налоговым органам.

Читать на узбекском языке

В вашей ситуации произошел досрочный возврат объекта лизинга. О том, как определяется финансовый результат от его выбытия в бухгалтерском учете, можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161362_kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya.

В целях обложения налогом на прибыль финансовый результат от выбытия амортизируемого актива определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Если в целях налогообложения в результате выбытия ОС получен убыток, то предприятию нужно выяснить причину его возникновения. Объект берется в лизинг для того, чтобы предприятие его использовало и получало доход. В данном случае лизинговые отношения не состоялись до конца. По какой причине это произошло? Что привело к тому, что объект был возвращен и предприятие получило убыток от его выбытия? Если предприятие сможет экономически обосновать убыток на основании реальных обстоятельств, то он будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК). В противном случае это невычитаемый расход.

Читать на узбекском языке

Прежде всего обратите внимание на то, что финансовые результаты от выбытия ОС в бухгалтерском учете и в целях налогообложения отличаются друг от друга. Поэтому в целях обложения налогом на прибыль определите его в соответствии со статьей 298 НК.

Если предприятие реализовало автомобиль по рыночной стоимости и финансовый результат от его выбытия оказался убыточным, то этот убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Потому что при этом предприятие не преследовало цель не уплачивать налог.

Если автомобиль был продан ниже рыночной стоимости и получен убыток от его выбытия, то убыток будет невычитаемым.

Убыток от выбытия ОС отражается по строке 01351 в графе 3 приложения № 2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль. Если убыток является невычитаемым, то эта сумма также отражается и по данной строке в графе 4.

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сум., могут применять налоговую ставку, сниженную на 50 %, в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд сум. (абз. 3 ч. 11 ст. 337 НК).

Ваше предприятие вправе применять ставку налога на прибыль, сниженную на 50 %, в 2022-м и 2023 годах. При этом совокупный доход предприятия в эти годы не должен превысить 100 млрд сум.

Пониженная налоговая ставка не распространяется на плательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения пониженной налоговой ставки.