Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных ст.48 НК, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль (п.9 ст.304 НК). К целевым средствам относятся, в частности, бюджетные субсидии (п.2 ч.1 ст.48 НК).

Бюджетная субсидия – денежные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам за счет бюджетов бюджетной системы для финансирования или софинансирования производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и их реализации либо частичного возмещения целевых расходов (ст.3 БК).

Льготы в прил. №4 к Расчету налога на прибыль указываются, когда есть объект налогообложения, по отношению к которому применяется льгота. Так как бюджетная субсидия не учитывается в качестве дохода, она никак не отражается в Расчете налога на прибыль.

1. Жисмоний шахсга пуллик фоизсиз қарз берилганда, томонлар даромад кўрмайди. Шу сабабли бунда солиқ оқибатлари ҳам вужудга келмайди.
2. Агар қарз фоизли бўлса, у ҳолда қарз берувчи корхона фоиз кўринишидаги даромадга эга бўлади. Бу даромад суммаси фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ  бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б., 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.).

Давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50 фоиз ва ундан ортиқ миқдорда давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар томонидан 2022 йилнинг 1 июлига қадар 2021 йил якунлари бўйича ўз соф фойдасининг 50 фоизидан кам бўлмаган миқдорида, олтин қазиб олувчи корхоналар томонидан эса 100 фоизи миқдорида ажратмалар ва давлат улуши бўйича дивидендлар ҳисобланади ҳамда 2022 йилнинг 1 сентябридан кечиктирмай тегишли даражадаги бюджетларга ўтказилади. Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50 фоиз ва ундан ортиқ давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар, шунингдек уларнинг таркибига кирувчи корхоналар томонидан 2022 йил учун дивидендлар (соф фойдадан ажратмалар) тўлаш миқдори ва даврийлигини қонунчиликда белгиланган тартибда аниқлашга ҳақли («2022 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун 12-моддаси).

Тўланиши керак бўлган дивидендларнинг аниқ миқдорини таъсисчи ҳал қилади ва тегишли кўрсатма беради.

МЧЖ давлат улуши бўйича дивиденд тўлаб бераётганида солиқ агенти сифатида 5%ли ставкада солиқ ушлаб қолиб, дивиденд тўланадиган санадан кечиктирмай бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 343, 345-моддалари, 337-моддаси 1-қисми 11-банди).  Солиқ коди – 35. Ушбу дивидендлар бўйича солиқ ҳисоботини ҳам тақдим этиш керак.

Да, валюту экспортного контракта можно поменять. Для этого сторонам нужно подписать дополнительное соглашение к контракту.

Смена валюты экспортного контракта сама по себе не влечет налоговых последствий. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (ст.260 НК). Если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода предприятия, прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

Смена валюты экспортного контракта повлияет на валютную курсовую разницу, так иностранные валюты имеют разный курс по отношению к суму. Налогообложение курсовой разницы осуществляется в соответствии со ст.320 НК.

Приобретение товаров в Европе для поставки в РФ не влечет налоговых последствий по НДС.

Если при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятие не относит на вычет расходы по приобретению товара и по транспортным услугам, то при их возмещении налоговые последствия не возникают. Если возмещаются ранее вычтенные расходы, поступившее возмещение включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.14 ч.3 ст.297, ст.301 НК).

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Покупателем услуг предприятия является российская компания. В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации услуг (ст.241 НК). Вознаграждение за посреднические услуги не облагается НДС.

Оказывая услуги российской компании, предприятие осуществляет экспорт услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Вознаграждение предприятия облагается по нулевой ставке налога на прибыль, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК). В противном случае ставка налога составляет 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

1. При безвозмездном получении 50% доли в УФ ООО дается бухгалтерская проводка:

Дт 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества»

Кт 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

2. Да, доля в УФ ООО, полученная безвозмездно, облагается налогом на прибыль. В целях налогообложения это безвозмездно полученное имущество, включаемое в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).

А корхона Б корхонага қайтарилмайдиган молиявий ёрдам берганида, А корхонада харажат вужудга келади. Ушбу харажат фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 27-б.).

Б корхона эса бу вазиятда даромад кўради. Ушбу даромад суммасини фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.1-қ.).

Ўтган йилларда амалга оширилган хатоларни тузатиш хатонинг аҳамиятли ёки аҳамиятли эмаслигидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади. Хатонинг аҳамиятлилиги (муҳимлиги) унинг суммасига боғлиқ. Аҳамиятлилик мезони қонунчилик томонидан белгиланмаган, ҳар бир корхона ўзи учун мустақил равишла аниқлайди. Буни корхонанинг ҳисоб сиёсатида акс эттириш керак.

Аҳамиятли (муҳим) хатолар йил бошига 8710 «Тақсимланмаган фойда (қопланмаган зарар)» счётининг сальдосига ўзгартириш киритиб тузатилади. Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          0810 «Тугалланмаган қурилиш»

Кт          8710 «Тақсимланмаган фойда (қопланмаган зарар)».

Ўтган йил учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

Корхона хатони тузатиш натижасида вужудга келган солиқ оқибатларини ўрганиб чиқиши лозим. Агар давр харажатларига олиб борилган хизматлар суммасини фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирган бўлса, хатони тузатиш натижасида фойда солиғи қўшимча ҳисобланади, чунки корхона аслида харажат қилмаган.

Агар қурилаётган объект ҚҚС солинадиган айланмага боғлиқ фаолият учун ишлатилса, корхона уни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 3-қ.). Ўтган йили харид қилинган хизматлар суммасидаги ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари ўзгармайди.

Хатоликни тузатиш натижасида солиқ оқибатлари бошқача бўлса, шундан келиб чиққан ҳолда йўл тутилади.

Агар хатоликни тузатиш натижасида солиқлар қўшимча ҳисобланса, корхона солиқ органларига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши ва қўшимча ҳисобланган солиқ суммасини бюджетга тўлаб бериши шарт. Агар хатоликни тузатиш натижасида аввал ҳисобланган солиқлар камайса, корхона аниқлаштирилган ҳисоботни тақдим этишга ҳақли, лекин мажбур эмас (СК 83-м.).

Солиқ солиш мақсадида хизмат кўрсатувчи хўжаликларга қандай объектлар киритилиши СК 302-моддасида белгиланган. Болалар оромгоҳи ва болалар боғчаси шулар жумласига киради.

Ёрдамчи хўжаликлар томонидан амалга оширилган харажатларни ўрганиб чиқишингиз керак. Ёрдамчи хўжаликлар фаолияти билан боғлиқ харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажатлар деб тан олинади. Чегириб ташланадиган харажатларнинг даромадлардан ортиб кетиши хизмат кўрсатувчи хўжаликлардан кўрилган зарар деб эътироф этилади (СК 302-м. 4, 5-қ.). Унга солиқ солинмайди.

Шунга кўра, ёрдамчи хўжаликлар томонидан амалга оширилган шу хўжаликлар фаолияти билан боғлиқ бўлмаган харажатлар солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди.

Вы не сможете отменить сумму авансовых платежей, рассчитанную налоговым органом за III квартал 2022 года. Справку об авансовых платежах по налогу на прибыль за III квартал нужно было представить до 10 июля 2022 года.

Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу (ч.11 ст.340 НК).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам полугодия, и суммой налога, исчисленного по итогам первого квартала (ч.5 ст.340 НК). Налоговая инспекция рассчитала авансовые платежи за III квартал 2022 года именно таким образом. Если по итогам девяти месяцев 2022 года у предприятия образуется переплата по налогу на прибыль, она будет засчитана в качестве предоплаты за IV квартал 2022 года.

1. Для продажи ОС сотрудникам оформляется стандартный договор купли-продажи. При реализации ОС предприятию нужно выставить ЭСФ на ПИНФЛ сотрудников.

Подтверждение рабочего состояния объекта купли-продажи и составление дефектного акта может быть предусмотрено договором. По согласию сторон купить и продать можно технику, транспорт и т.п. даже в нерабочем состоянии.

Если объектом купли-продажи является транспортное средство, при его продаже необходимо провести техосмотр.

2. Стоимость реализуемых ОС также определяется по согласию сторон. Предприятие как субъект предпринимательства вправе самостоятельно решать, за какую цену продавать свое имущество (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). При желании предприятие может заказать услуги независимой оценочной компании.

3. В целях налогообложения ОС являются товарами. Оборот по реализации товаров облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговая база определяется исходя из договорной стоимости товара (ч.1 ст.248 НК). Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по этому налогу (ч.1 ст.463, п.6 ч.3 ст.297 НК).

1. Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Қарз шартномаси қандай тузилиши билан Фуқаролик кодексининг 732-743-моддаларида танишишингиз мумкин.

2. Корхонанинг банк ҳисоб рақамига пул маблағларини кирим қилишда тўлов мақсадларини тўғри кўрсатиш керак. Корхонага қарз бериш мақсадида ҳисоб рақамга пуллар «айланма маблағларни тўлдириш учун» деб киритилмайди, балки шартнома номери ва санаси кўрсатилган ҳолда шу шартномага асосан қарз маблағлари эканлиги кўрсатилади. Бунда қарз олиш чоғида корхонада солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 304-м. 16-б.). Қарз олувчида фоизсиз қарздан фойдаланиш даврида қарз олинган санадаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад вужудга келади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., СК 299-м. 4-қ.).

Корхона айланма маблағларини тўлдириш учун киритилган пул маблағлари корхонага қайтариб бермаслик шарти билан берилган молиявий ёрдам деб қаралади. Бу фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда текинга олинган мулк сифатида жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м. 1-қ).

Корхона ҳисоб рақамига кирим қирилганида даромад деб қараймайдиган пул маблағлари СК 304-моддасида белгиланган.

Корхона дебиторлик қарзини талаб қилиш ҳуқуқини сотиб олган. Бунда қарздордан талаб бўйича асосий қарздан олиниши лозим бўлган сумма, шу жумладан талаб қилиш ҳуқуқидан ўзганинг фойдасига воз кечиш санасидаги асосий қарздан ортиқ сумма билан талаб қилиш ҳуқуқини олиш қиймати ўртасидаги ижобий фарқ корхонангизнинг даромади ҳисобланади. Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 13-б., СК 300-м. 1-қ. 1-б.).  

1. Земельный участок не является собственностью предприятия, предприятие его арендует. При изъятии части земельного участка компенсируется не земля, а вероятно, здания и сооружения, построенные на изымаемом земельном участке.

С налоговыми последствиями по НДС и налогу на прибыль при получении компенсации здания и сооружения можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/22527

При этом отдельные налоговые льготы и преференции не предусмотрены.

2. С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/20371

1. Нет, финансовый результат от выбытия автомобиля в целях обложения налогом на прибыль определен неверно.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с ч.ч.26–27 ст.306 НК (ст.298 НК).

Части 26 и 27 ст.306 НК не означают, что амортизация, начисленная после 1.01.2021 г., вовсе не учитывается при определении финансового результата от выбытия ОС. Их суть в том, что при расчете остаточной стоимости ОС вы можете учитывать только ту переоценку, которая была осуществлена до 1.01.2021 г.

Вам нужно пересчитать финансовый результат от выбытия ОС, при этом вычитая из налоговой базы остаточную стоимость, рассчитанную на дату выбытия ОС.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160241_kak_opredelit_dohody_ot_vybytiya_osnovnyh_sredstv_i_inogo_imushchestva .

2. Если автомобиль был продан по рыночной цене, и при этом выбытие оказалось убыточным, убыток вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие не преследовало цели избежать налога.

Йўқ, мумкин эмас. Инвестициявий чегирма янги технологик ускунани ишга тушириш амалга оширилган ёхуд ўз ишлаб чиқаришини модернизация қилиш, техник ва (ёки) технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш амалга оширилган, ишлаб чиқариш янги қурилиш шаклида кенгайтирилган, ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган бинолар ва иншоотларни реконструкция қилиш амалга оширилган, лаборатория тестларини ва синовларини ўтказиш учун комплекслар, ахборот тизимларини яратиш бўйича инвестиция лойиҳалари доирасида маҳаллий ишлаб чиқаришнинг дастурий таъминоти сотиб олинган ҳисобот (солиқ) даврида қўлланилади (СК 308-м. 5-қ.).

Янги технологик ускуна 2020 йилда ишга туширилган экан, инвестициявий чегирмани 2021 йилда қўллай олмайсиз.

Вазиятда келтирилгани каби таъсисчи корхона томонидан янги ташкил этилган жамиятга пул маблағлари «сақлаш харажатлари» сифатида ўтказиб берилиб, жамиятда бу пуллар 8890 «Бошка мақсадли тушумлар» деб тан олиниши учун, бу янги жамият таъсисчи - давлат корхонаси томонидан ҳукумат қарори асосида ташкил этилган бўлиб, ушбу ҳужжатда таъсисчи томонидан айнан шундай мақсадли тушумлар ажратилиши кераклиги кўрсатилган бўлиши керак.

Бундай ҳолатда ушбу мақсадли тушумлар жамият балансининг 460-сатрида акс эттирилади, Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда кўрсатилмайди.

Агар бу мақсадли тушумлар СК 48-моддасида келтирилган талабларга жавоб берса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда даромад сифатида қаралмайди (СК 304-м. 9-б).

Бошқа ҳолатда-чи?

Агар янги жамият таъсисчининг ўз хоҳишига кўра ташкил этилиб, фаолият юритаётган бўлса, унинг харажатларини қоплаб бериш учун таъсисчи корхона томонидан берилган пул маблағлари жамиятда 8890 «Бошка мақсадли тушумлар» счётида юритилмайди.

Ҳисоб рақамга келиб тушган пул маблағларининг ҳисоби ва солиқ оқибатлари томонлар ўртасидаги шартномавий муносабатларга боғлиқ. Жамият ўз таъсисчиси томонидан ушбу таъсисчи корхонада ободонлаштириш ва кўкаламзорлаштириш ишларини амалга ошириш учун алоҳида юридик шахс сифатида ташкил этилган бўлса-да, бу алоҳида хўжалик юритувчи субъект ҳисобланади. Таъсисчи бўлмиш корхона унга шунчаки «сақлаш харажатлари» деб пул ўтказиб бериши, жамият эса таъсисчиси учун турли хил ишларни ҳеч бир асословчи ҳужжатсиз бажариши нотўғри.

Агар таъсисчи корхона янги ташкил этилган жамиятга пул маблағларини қайтариб бермаслик шарти билан бажарилган ишлар учун эмас, «сақлаш харажатлари» деб ўтказса, солиқ солиш мақсадида бу текинга олинган мулк деб этироф этилиб, фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б, 299-м.). Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда бундай тушумлар асосий фаолиятнинг бошқа даромадлари сифатида 090-сатрда акс этади.

Договор аренды не может быть без оплаты. Договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст.577 ГК). Рекомендуем указать с договоре размер арендной платы или заключить договор безвозмездного пользования в соответствии с гл.36 ГК.

По мнению эксперта, производственное здание, построенное на территории, прилегающей к арендованному зданию, можно рассматривать как улучшения, произведенные арендатором. Улучшения являются собственностью арендатора (ст.555 ГК). Поэтому построенное производственное здание нужно признать в качестве ОС, а не расходов.

Ст.11 Закона «Об аренде» гласит, что:

«Если арендованное имущество улучшено с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора или при расторжении его арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

Улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и не отделимые от арендованного имущества без причинения ему ущерба, по истечении срока договора или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю».

Следовательно, если здание построено с разрешения арендодателя, предприятие в последующем имеет право получить за него возмещение.

Здание невозможно отделить от земли и забрать. Поэтому если строительство было осуществлено без разрешения арендодателя, по истечении срока договора или при его расторжении здание безвозмездно переходит к арендодателю. Стоимость безвозмездно переданного имущества не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

По мнению эксперта, при договоре безвозмездного пользования будут аналогичные последствия.

1. Если эти 100 тыс. сум. внесены учредителем безвозмездно для пополнения счета, вам нужно дать исправительную бухгалтерскую проводку:

Дт 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

Исправительная проводка делается в том отчетном периоде, когда была обнаружена ошибка. Поэтому в бухгалтерском учете вы исправляете ошибку текущей датой.

2. Деньги, поступившие на банковский счет безвозмездно, являются доходом предприятия и включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п.10 ч.3 ст.297, ст.299, ч.1 ст.463 НК).

Так как деньги поступили в 2021 году, предприятие получило доход тогда же. Вам нужно пересчитать сумму налога за 2021 год и представить уточненную налоговую отчетность (ст.83 НК).

Учет курсовой разницы при осуществлении операций в инвалюте осуществляется в соответствии с пп.14–23 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте».

Бухучет покупки инвалюты:

Хозяйствующие субъекты ежемесячно производят переоценку валютных статей баланса на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка (п.14 НСБУ №22). Соответственно, вам нужно переоценивать дебеторскую и кредиторскую задолженность, деньги на валютных счетах предприятия на соответствующие даты. Доход от переоценки валютных статей баланса отражаются по кредиту счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц», а расход по дебету счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

Если проценты и пеня по валютному кредиту рассчитываются в сумах, курсовые разницы их не касаются.

Особенности налогообложения курсовой разницы налогом на прибыль установлены в ст.320 НК. Положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов. В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.ч.4–5 ст.320 НК).