Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сум., могут применять налоговую ставку, сниженную на 50 %, в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд сум. (абз. 3 ч. 11 ст. 337 НК).

Ваше предприятие вправе применять ставку налога на прибыль, сниженную на 50 %, в 2022-м и 2023 годах. При этом совокупный доход предприятия в эти годы не должен превысить 100 млрд сум.

Пониженная налоговая ставка не распространяется на плательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения пониженной налоговой ставки.

Читать на узбекском языке

Если вы еще не «закрыли» 2022 год и не представили финансовую отчетность, то исправьте сумму проводки по начислению налога. Если год уже «закрыт», то в 2023 году на сумму ошибки дайте бухгалтерскую проводку Дт 6410–Кт 8710 или 9340 в зависимости от существенности суммы ошибки для данного предприятия.

Вам нужно представить уточненный Расчет налога на прибыль за 9 месяцев 2022 года и годовой за 2022 год, если он уже представлен, а также уплатить доначисленную сумму налога (ст. 83 НК).

Читать на узбекском языке

– До 1 января 2023 года субъекты предпринимательства имели право уменьшить сумму подлежащего уплате налога на прибыль или налога с оборота, или НДФЛ, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, на сумму расходов, связанных с приобретением онлайн-ККМ, подключаемых к ним 2D-сканеров, терминалов сбора данных или иных устройств для считывания и идентификации штрих-кодов и кодов цифровой маркировки, – не более  4 БРВ за каждое устройство (п. 3 № ПП-5252 от 04.10.2021 г.).

Если предприятие купило 2D-сканер в 2023 году, то льгота не применяется.

Для применения льготы по налогу на прибыль стоимость приобретенных устройств (не более 4 БРВ за каждое устройство) нужно отразить в строке 100 Расчета налога на прибыль. После чего сумма в строке 150 Расчета должна уменьшиться на сумму из строки 100 Расчета.

В бухгалтерском учете льгота не отражается отдельной проводкой. Бухгалтерская проводка, отражающая начисление налога на прибыль, дается на сумму к уплате в бюджет. То есть на сумму налога, исчисленную с учетом применения льготы.

Рус тилида ўқиш

Агар корхона Уставида тақсимланмаган фойда ҳисобидан заҳира фонди шакллантирилиши кўзда тутилган бўлса, ушбу заҳира фонди солиққа тортилмайди.

Агар корхона заҳира фондини харажат ҳисобидан амалга оширса, бу чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 23-б.). Фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган заҳира фондларига ажратмалар СК 315, 316, 326-моддаларида келтирилган.

Читать на узбекском языке

– Если предприятие перешло на уплату НДС и налога на прибыль с 1 февраля 2023 года, значит, в январе 2023 года оно являлось плательщиком налога с оборота. Соответственно, за январь 2023 года оно должно представить Расчет налога с оборота не позднее 15  февраля 2023 года (п. 1 ч. 3 ст. 470 НК).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (ч. 1 ст. 338 НК). Ваше предприятие будет уплачивать налог на прибыль с 1 февраля 2023 года. При этом в целях налогообложения доходы и расходы предприятия за январь 2023 года не должны учитываться.

– Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0 %. Налоговая ставка в размере 0 % применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через ПУ (п. 6 ч. 1, ч. 8 ст. 337 НК). Данная норма распространяется на отношения, возникшие с 1 ноября 2022 года (ст. 6 № ЗРУ-812 от 30.12.2022 г.).

При оказании услуг международных перевозок (за исключением автотранспортных перевозок) и услуг по транспортировке товаров по трубопроводам и газопроводам нулевая ставка налога на прибыль не применяется (ч. 14 (ч. 11, действовавшая в 2022 году) ст. 337 НК).

В вашей ситуации предприятие осуществило экспорт услуг, выручка в инвалюте поступила своевременно. Если у предприятия не было других доходов, то оно вправе применять нулевую ставку налога на прибыль за 2022 год.

В случае если у предприятия были еще какие-либо доходы, нулевая ставка налога применяется только по отношению к прибыли от экспорта услуг. Эту прибыль нужно посчитать отдельно.

Читайте материал по теме:

«Определение прибыли от экспорта товаров (услуг) для применения нулевой ставки налога на прибыль»

– При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч. 1–5 ст. 305 НК). Если предприятие сможет их обосновать, то вправе вычесть эти расходы из налоговой базы. 

В таком случае для работников это прочие доходы, облагаемые НДФЛ у налогового агента (п. 15 ст. 377 НК, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). 

Если не обосновывать экономическую оправданность расходов, то они являются доходами в виде материальной выгоды физлиц, а при расчете налоговой базы не будут вычитаться (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК, п. 3 ст. 317 НК). Доходы в виде материальной выгоды также облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

– Уплата процентов по кредиту не приводит к возникновению расхода. Расход возникает при начислении этих процентов. Бухгалтерские проводки:

 Вероятно, до обнаружения ошибки вы не признавали расходы, а после их признания налоговая база по налогу на прибыль уменьшилась. В таком случае предприятие вправе представить уточненную налоговую отчетность за соответствующие периоды и уменьшить сумму налога к уплате в бюджет (ст. 83 НК). 

В данной ситуации вам не нужно отвечать на сообщение. Вам нужно представить в налоговую инспекцию обосновывающие документы для уменьшения суммы налога. Уточняющий Расчет в сторону уменьшения налога может быть принят, если налоговая инспекция, проводящая камеральную проверку, согласится с вашими доводами.

1. Если земля перейдет в собственность предприятия, она будет отражаться в составе основных средств. Бухгалтерские проводки:

2. Если предприятие купит земельный участок, налоговых последствий по налогу на прибыль не будет.

Если оно получит земельный участок безвозмездно, возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества (ст. 299 НК). Если доходы от  образовательных услуг с учетом дохода в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % от совокупного годового дохода, ваше предприятие признается налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере (образовательные услуги) (ст. 59 НК). Такие налогоплательщики уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

– Да, расходы виде процентов по кредиту вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из фактической процентной ставки (ч. 1 ст. 310 НК). 

При этом в соответствии со статьей 310 НК существуют особенности налогообложения расходов по процентам. Рекомендуем ознакомиться с ними.

Рус тилида ўқиш

1. Чет эллик мол етказиб берувчи корхона тугатилиб кетганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни илова қилган ҳолда ушбу кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқариш тўғрисида раҳбар буйруғини расмийлаштириш лозим.

Бу кредиторлик қарзини бухгалтерия ҳисобида ҳамда Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизимида ҳисобдан чиқариш керак.

2. Кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришда корхонада даромад вужудга келади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади.

Корхона ушбу мол етказиб берувчидан сотиб олинган товарларни импорт қилиш чоғида ҚҚСни тўлаб берган. Шу сабабли кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришда ҳисобга олинган ҚҚС суммасига тузатиш киритилмайди.

1. Савол мазмунига қараганда корхонага давлат томонидан субсидия берилган. Фойда солиғини ҳисоблашда олинган субсидия суммалари даромад деб тан олинмайди (СК 304-м. 9-б.).

2. Агар субсидиялар корхонанинг банкдаги ҳисоб рақамига тўлаб берилган бўлса, бундай бухгалтерия ўтказмалари берилади:

– Исходя из ситуации автомобиль не используется для предпринимательской деятельности предприятия. Расходы по данному автомобилю нельзя вычитать при определении налоговой базы по налогу на прибыль. 

Когда автомобиль, которым директор пользуется в личных целях, заправляется за счет средств предприятия, директор получает доход в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). Поэтому вы не можете при расчете налога на прибыль вычесть расходы на ГСМ по данному автомобилю. Это не зависит от суммы расходов, даже в пределах норматива для данного автомобиля расход не вычитается. 

Кроме того, предприятие также не имеет права на вычет амортизационных отчислений по данному автомобилю. Если автомобиль ремонтируется за счет предприятия, расходы на ремонт также не вычитаются при расчете налога на прибыль. 

Если предприятие оказывает медицинские услуги и соответствует требованиям статьи 59 НК, оно уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ст. 337 НК). Иначе ставка налога составляет 15 %. 

Входящий НДС по расходам, упомянутым выше, включается в себестоимость приобретенных товаров (услуг) (ч. 3 ст. 267 НК).

Онлайн-НКМ чеки ЭҲФ ўрнини босувчи ҳужжат ҳисобланади (СК 47-м. 3-қ.). ЯТТ ҚҚСсиз онлайн-НКМ чекини тақдим этганлиги бу чекни my.soliq.uz сайтида рўйхатдан ўтказишга тўсқинлик қилмайди. Товар ва хизматларни сотувчилар қандай солиқ тўлашлари ва нима сотаётганларидан келиб чиққан ҳолда ҚҚСсиз, ҚҚС 0 %ли, ҚҚС 12 %ли онлайн-НКМ ва виртуал касса чекларни тақдим этишлари мумкин. Буларнинг барчаси my.soliq.uz сайтида рўйхатдан ўтказилади.

Корхонангиз чиқим амалга оширмади, тўлаган пули ўрнига товар олди. Шу сабабли бу фойда солиғи ҳисоб-китобида харажат сифатида акс эттирилмайди. Шу сотиб олинган товар ҳисобдан чиқарилганида харажат тан олинади.

Сизнинг вазиятингизда ЯТТ тақдим этган чек ҚҚСсиз бўлганлиги сабабли ҚҚС ҳисоботида акс этмайди.

Читать на узбекском языке

1. Нет, неправильно. В целях обложения налогом на прибыль финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК. Он отличается от финансового результата, полученного по данным бухучета. 

2. Если финансовый результат от реализации ОС, определенный в соответствии со статьей 298 НК, окажется убыточным, он отражается в приложении № 2 к Расчету налога на прибыль. 

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации ОС определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью реализуемых ОС с учетом НДС и расходов по реализации, скорректированная на сальдо переоценки ОС (п. 24 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств, рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.). Бухгалтерские проводки при реализации ОС приведены в пункте 27 данного Положения. Убыток от выбытия ОС относится на счет 9430 «Прочие операционные расходы». 

При определении финансового результата в целях бухгалтерского учета дается бухгалтерская проводка:

Дт 9210 «Выбытие основных средств»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

1. Предприятие запускает рекламную акцию в целях привлечения большого количества клиентов. В бухгалтерском учете эти расходы списываются на расходы по реализации, счет 9410 (п. 2.1.2.8 и 2.1.3 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). 

2. С документальным оформлением и налоговыми последствиями подобных рекламных акций можете ознакомиться в ответе «Документальное оформление и налогообложение рекламных акций».

– Так как предприятие оказывает услуги иностранной компании, это является экспортом услуг. При этом фактическое место оказания услуг не имеет значения (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). 

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Обязательным условием применения нулевой ставки при экспорте услуг является поступление доходов от экспорта услуг в инвалюте в течение 180 календарных дней после их оказания (ч. 10 ст. 337 НК). 

Также рекомендуем изучить статью 241 НК. Если место реализации услуг вашего предприятия не подпадает под определения данной статьи, то Узбекистан не является местом их реализации и налоговые последствия по НДС не возникают.

– Так как товар будет реализован из Китая, в целях обложения НДС Узбекистан не является местом реализации товара (ст. 240 НК). Налоговых последствий по НДС нет. 

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода, а его себестоимость – в состав вычитаемых расходов (п. 1 ч. 3 ст. 297, ч. 1–5 ст. 305 НК). Ставка налога – 15 %. Нулевая ставка не применяется, так как это не экспорт.

Йўқ, мумкин эмас. Қора металл экспортида фойда солиғи 15 %ли ставкада тўланади.

Товарларни (ишларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади. Ушбу норма қуйидагиларга нисбатан татбиқ этилмайди (30.12.2022 й. ЎРҚ-812 таҳриридаги СК 337-м. 14-қ.):

1) рўйхати Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори билан тасдиқланадиган хом ашё товарлар экспортига;

2) халқаро ташишлар хизматларига, бундан автотранспортда ташишлар мустасно;

3) товарларни қувурлар орқали ва газ қувурлари орқали ташиш бўйича хизматларга.

Бу норма 2022 йил таҳриридаги Солиқ кодексида ҳам бор эди.

ТИФ ТН коди 72 бўлган Қора металлар, қора металлар прокати, қора металл парчалари ва чиқиндилари 2019 йил 1 январдан қўлланиладиган солиқ имтиёзлари татбиқ этилмайдиган экспорт қилинадиган хом ашё товарлари рўйхатига киритилган (29.11.2018 й. №ПФ-5587 иловадаги Рўйхат 18-б.). Шу сабабли 2022-2023 йилларда ушбу товарни экспорт қилишдан олинган фойдага нисбатан 0 %ли ставка қўлланилмайди.

1. Да, предприятие может инвентарь в использовании признать в качестве ОС и принять на баланс. Для этого нужно провести инвентаризацию, оформить акты инвентаризации и соответствующие приказы. 

2. Бухгалтерские проводки при восстановлении списанного инвентаря в использовании на балансе в составе ОС:

При принятии списанного имущества на баланс предприятие получает доход, который необходимо включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК). Стоимость имущества, восстанавливаемого в составе ОС, определяется исходя из его рыночной стоимости.