Да, нужно. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного фонда (уставного капитала), общество обязано объявить об уменьшении своего уставного фонда (уставного капитала) до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (ст.19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Бухгалтерская проводка:

Для отражения уменьшения номинальной стоимости долей учредителей в группе счетов 6600 может быть открыт дополнительный счет 6640 «Задолженность учредителям при уменьшении стоимости доли».

Уменьшение уставного фонда ООО путем уменьшения номинальной стоимости долей всех его учредителей и покрытия убытков прошлых лет не приводит к получению дохода обществом или учредителями. Следовательно, не влечет никаких налоговых последствий.

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (ч.1 ст.295 НК). Налоговым периодом является календарный год (ч.1 ст.338 НК). Покрытие убытков прошлых лет не влияет на расчет налога за текущий налоговый период.

Бонусы, полученные от поставщиков товаров за превышение плановых объемов продаж, являются доходом предприятия. Он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Бонусы не являются таким оборотом, поэтому не облагаются НДС.

В зависимости от условий договора налоговые последствия могут быть и другими.

Порядок регулирования инвентаризационных разниц регламентируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации». С результатами инвентаризации – недостачей и излишками нужно работать.

В ситуации не указаны причины недостачи и излишков. Рассмотрим некоторые из них.

Если недостача и излишки ценностей оказались результатом пересортицы, осуществляется их взаимозачет. Это не влечет налоговых последствий.

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Они облагаются налогом как безвозмездно полученное имущество (ст.299 НК).

Недостача в пределах норм списывается на затраты производства и расходы периода. При определении налоговой базы по налогу на прибыль это вычитаемые расходы (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Недостача ценностей сверх норм убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. При установлении недостач и потерь, явившихся следствием злоупотреблений, соответствующие материалы в течение 5 дней после установления недостач и потерь подлежат передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск.

Недостача ценностей сверх норм убыли и потери от порчи ценностей в случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи не установлены, списываются хозяйствующим субъектом на затраты производства и расходы периода. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц. Такие недостачи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ст.317 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

Қолиплардан текинга фойдаланиш шартномасининг солиқ оқибатлари шартнома шартларига боғлиқ.

Биринчи ҳолат

Агар шартномада қолиплар "В" МЧЖга айнан "А" АЖ учун маҳсулот ишлаб чиқариш учун берилганлиги ва бошқа корхоналар учун ёки мақсадларда фойдаланилмаслиги кўрсатилган бўлса, солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Батафсил бу ерда ўқинг: https://vopros.norma.uz/question/21152.

Иккинчи ҳолат

Агар маҳсулот етказиб бериш ва қолиплардан текинга фойдаланиш шартномаси 2 та алоҳида, бир-бирига боғланмаган шартномалар бўлса, у ҳолда фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари пайдо бўлади.

"А" АЖ учун

Мол-мулкни бепул фойдаланиш учун бериш хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади. Шундай хизматларни кўрсатиш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно (СК 239-м. 2-қ. 2-б.). Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаганлик шартлари СК 239-м. 3-қисмида белгиланган.

Текинга кўрсатилган хизматларнинг қиймати фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайди (СК 317-м. 27-б.).

"В" МЧЖ учун

Текинга олинган хизматлар қиймати фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.).

Бухгалтерские проводки при получении страхового возмещения после ДТП:

Средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, не учитываются в качестве дохода при опреледелении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ст.304 НК).

Все суммы, которые предприятие простило должнику (в том числе пеня), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие расходы не оправданы экономически, задолженность не является безнадежной (ч.ч.1–5 ст.305, ст.313 НК).

Если покупатель вернул товар в течение годичного срока, корректируется налоговая база по налогу на прибыль и по НДС (ст.ст.332, 257 НК). В иных случаях корректировка не осуществляется.

В части полученной суммы основного долга дополнительные налоговые последствия не возникают.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе денежными средствами (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). Предприятие может выплачивать сотрудникам премии, приуроченные к праздникам, различные виды материальной помощи. Наличие убытков не является препятствием для осуществления таких выплат. Налоговые органы это также не интересует. Для них важно, чтобы предприятие правильно начисляло и уплачивало налоги.

Материальная помощь, выданная работникам на покупку сельхозпродукции, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ст.317 НК). Премии будут вычитаться, если вы обоснуете их экономическую оправданность и подтвердите документально (например, разработаете Положение о премировании) (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов (ч.4 ст.320 НК, п.18 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

То есть в целях налогообложения валютная дебиторская и кредиторская задолженности, учитываемые на счетах 4200 «Счета учета авансов, выданных персоналу», 4300 «Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам», 6300 «Счета учета полученных авансов», 7300 «Счета учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков», не переоцениваются.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text181768_kak_uchityvat_ku
rsovye_raznicy_v_celyah_buhgalterskogo_i_nalogovogo_ucheta

Авваламбор, автомобилни ва унга ёқилғини харид қилишдаги ҚҚСни ҳисобга олиш ёки олмасликка аниқлик киритиб олишингиз керак. Бу масала бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/20200 .

Агарда автомобилдан корхона раҳбари, унинг ходимлари корхонанинг фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдалансалар, шунингдек бошқа шахслар (корхонада ишламайдиган шахслар, таъсисчилар, уларнинг оила аъзолари) фойдалансалар, ушбу автомобилни сотиб олишда тўланган ҚҚС ва унга қуйилган ёқилғи бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 2-қ. 1-б.). Ушбу ҚҚС суммалари автомашина ва ёқилғи қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Автомобилдан корхонанинг фаолияти билан боғлиқ бўлмаган шахсий мақсадларда фойдаланилганда, шунингдек, ундан бошқа шахслар фойдаланганида ишлатилган корхона томонидан сотиб олинган ёқилғи қиймати жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланиб ЖШДСга тортилади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 376-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 2-б., 317-м. 3-б.).

ҚҚC ҳисобга олинмайдиган бошқа товарлар (хизматлар) бўйича фойда солиғи солиқ оқибатлари ҳар бир ҳолатнинг ўзидан келиб чиқиб аниқланади.

НДС

В целях налогообложения НДС Узбекистан не является местом реализации брокерских услуг физлицу-нерезиденту (ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Налог на прибыль

В целях налогообложения налогом на прибыль совокупный доход состоит из доходов, полученных юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от оказания брокерских услуг физлицу-нерезиденту за пределами Узбекистана включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Оказав услуги нерезиденту, предприятие осуществило их экспорт (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст.337 НК). Нулевая ставка применяется налогоплательщиками, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15% совокупного дохода (ч.8 ст.337 НК). Если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют менее 15% совокупного дохода, применяется ставка 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

1. В целях налогообложения налогом на прибыль по займам, полученным от нерезидентов РУз, процентный доход заемщика не определяется (п.2 ч.5 ст.299 НК).

2. Если вклад в УФ и сумма финзайма составляют одинаковую сумму, стороны не получают доход, следовательно, налоговых последствий не будет.

Чтобы «перенести» финзайм во вклад в УФ, нужно оформить соответствующие документы. Например, осуществить зачет встречных однородных требований в соответствии со ст.343 ГК.

1. Данную сделку в бухучете целесообразно отражать как 2 отдельные операции – продажа старого автомобиля и покупка нового. Предполагаем, что обе стороны являются плательщиками НДС и указанные в ситуации суммы (50 млн сум. и 86 млн сум.) включают в себя НДС, а также, что автомобиль в бухгалтерском учете не переоценивался. Бухгалтерские проводки:

2. Доход (прибыль) от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Доход в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.298 НК.

Реализация автомобиля признается оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Сумма налога посчитана в таблице в ответе №1.

Если предприятие получает ЭСФ на новый автомобиль с НДС и если автомобиль будет использоваться в целях облагаемых оборотов, входящую сумму налога можно взять в зачет (ч.1 ст.266 НК).

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС бўйича солиқ объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Юк ташиш хизматлари АҚШда амалга оширилар экан, қолаверса, корхонангизнинг мижози ҳам чет эллик юридик шахс. ҚҚС солиш мақсадида Ўзбекистон Республикаси ҳудуди корхонангиз томонидан хизматларни реализация қилиш жойи деб тан олинмайди (СК 241-м.). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Корхонангиз хизматлар экспорти билан шуғулланяпти. Хизматларни экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Бунинг учун:

•  хизматларни экспорт қилишдан олинадиган даромадлар жами даромаднинг камида 15%ини ташкил этиши (СК 337-м. 8-қ.);
•  чет эл валютасидаги тушум хизматлар экспорт қилинган кундан эътиборан 180 кун ичида келиб тушиши керак (СК 337-м. 10-қ.).

Акс ҳолда фойда солиғи 15%ли ставкада ҳисобланади (СК 337-м. 1-қ. 12-б.).

НДС

Так как встречи и семинары фактически оказываются за пределами РУз, в целях налогообложения Узбекистан не является местом их реализации (п.3 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Налог на прибыль

Если расходы на проведение встречи, семинара за пределами РУз являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.2 ст.351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан в целях налогообложения налогом с доходов нерезидентов (п.2 ч.3 ст.351 НК). В вашей ситуации налоговых последствий по данному налогу нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов (ч.4 ст.320 НК, п.18 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (ч.5 ст.320 НК).

Обобщение информации о задолженности по операциям с разными кредиторами осуществляется на счетах бухгалтерского учета 6910–6990 (пп.296–305 прил. №2 к НСБУ №21).

Если предприятие ведет бухгалтерский учет корректно и на счетах бухгалтерского учета 6910–6990 учитывается кредиторская задолженность, курсовая разница, возникающая от переоценки данной кредиторской задолженности, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч.4 ст.299 НК).

По мнению эксперта, данная норма касается только финансовой помощи на возвратной основе, то есть денежного займа. При получении товарного займа предприятие не должно признавать доход по ставке рефинансирования ЦБ.

Однако существует мнение других экспертов, что доход заемщика по ставке рефинансирования ЦБ возникает при получении любых беспроцентных займов, в том числе товарных.

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

Установлено, что начиная с 1 января 2022 года отчисления с чистой прибыли предприятий, занимающихся оптовой торговлей алкогольной продукцией (за исключением пива и натурального вина), в размере трех процентов приравниваются к налогам и сборам, уплачиваемым в бюджет, данные отчисления взимаются налоговыми органами и не распространяются на импортируемую алкогольную продукцию (п.10 №ПП-5215 от 09.08.2021 г.).

Так как отчисление начисляется с чистой прибыли, оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Данный расход вытекает из положений законодательства, поэтому вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Амортизируемыми активами в целях налогообложения признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в качестве таковых в соответствии с Налоговым кодексом. В целях налогообложения основным средством признается имущество стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на дату признания в качестве такового) за единицу (комплект), которое находится у налогоплательщика на правах собственности (если иное не предусмотрено настоящей статьей) и используется им в производстве товаров (при оказании услуг) или для административно-управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше двенадцати месяцев) (ч.ч.1–2 ст.306 НК).

Легковые автомобили, которые не используются в предпринимательской деятельности предприятия, в целях налогообложения не признаются основными средствами. Поэтому амортизационные отчисления, начисленные по ним, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

1. Бухгалтерские проводки:

Разница между курсом ЦБ и коммерческим курсом банка также относится на счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» в зависимости от ситуации.

2. Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Если проценты по кредиту являются таковыми, они вычитаются. Отрицательная курсовая разница по таким процентам также вычитается.

Если получение кредита является экономически обоснованным, отрицательная разница между курсом коммерческого банка и курсом ЦБ также вычитается.

Пени по кредиту являются невычитаемыми расходами (п.36 ст.317 НК). Убытки от валютных курсовых разниц по пеням не вычитаются.

Доходы от валютных курсовых разниц включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.18 ч.3 ст.297 НК).

Учет курсовых разниц в целях налогообложения ведите в соответствие с положениями статьи 320 НК. Подробнее об этом читайте в материале «Чем отличаются курсовые разницы в целях бухгалтерского учета и налогообложения»

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183959_chem_otlichayutsya_kursovye_raznicy_v_celyah_buhgalterskogo_ucheta_i_nalogooblojeniya

Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами, облагается налогом на прибыль по ставке 20% (п.7 ч.1 ст.337 НК).

По мнению эксперта, если точки общественного туалета находятся на территории торгового комплекса, прибыль от деятельности общественного туалета облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Если они расположены не на территории торгового комплекса, применяется ставка налога на прибыль 15%.