Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд.сумов, вправе снизить на 50% налоговую ставку, установленную в п.12 ч.1 ст.337 НК, в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд.сумов (абз.3 ч.11 ст.337 НК).

Исходя из ситуации совокупный доход предприятия впервые превысил 10 млрд.сум в 2023 году. Если это так, предприятие вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% в 2023 и 2024 годах. При этом, в этих годах совокупный доход не должен превысить 100 млрд.сум за год.

Для применения данной ставки необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.

Также обратите внимание на то, что пониженная налоговая ставка не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки (ч.13 ст.337 НК).

Не являются доходами физлица компенсационные выплаты при служебных командировках (п.8 ч.3 ст.369 НК):

• · фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов - в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• · фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание - в пределах норм, установленных законодательством;
• · выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• · суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• · другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

При определении налоговых последствий по налогу на прибыль при выплате командировочных сверх норм следует исходить из того, являются ли расходы экономически оправданными, а также не признаются ли они доходами физлица в виде материальной выгоды. Подробно можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184749_kakimi_nalogami_oblagayutsya_komandirovochnye_rashody11

Бюджет субсидиялари мақсадли маблағлар ҳисобланади (СК 48-м. 2-қ. 1-б.). Солиқ кодекси 48-моддасида назарда тутилган талаблар бажарилиши шарти билан олинган субсидиялар фойда солиғини ҳисоблашда даромад сифатида тан олинмайди (СК 304-м. 9-б.).

ҚҚС солиш мақсадида нималар товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси эканлиги СК 239-моддасида белгиланган. Бюджетдан субсидия олиниши товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси эмас. Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Агар банк ҳисоб рақамидаги пулларни дивиденд учун ечиб олсангиз, бунда солиқ тўлаш керак. Агар корхонанинг фаолияти учун товарларни бозордан нақд пулга харид қилиш учун олмоқчи бўлсангиз, пулларни ҳисоб рақамдан ечиб олишда солиқ тўланмайди.

1. Оба ответа корректные. Под каждым опубликованным ответом написано, что ответы актуальны на дату публикации. Ответ на вопрос ID 17997 опубликован 21.07.2020 г., а ответ на вопрос ID 26100 опубликован 06.09.2023 г.

Пункт 25-1 ч.3 ст.297 НК, на который ссылается эксперт в ответе на вопрос ID 26100, введен в соответствии с №ЗРУ-741 от 29.12.2021 г., и вступил в силу с 1 января 2022 года. Поэтому начиная с 1 января 2022 года доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2.При определении налоговой базы по налогу на прибыль в совокупный доход включается не рыночная стоимость автомобиля, а доход (прибыль) от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС в целях налогообложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК. Рекомендуем изучить данную статью, т.к. в нее тоже были внесены изменения. Финансовый результаты в целях налогообложения и финансовый результат в бухучете отличаются.

При определении финансового результата от выбытия ОС в целях налогообложения вам следует исходить от рыночной стоимости автомобиля, иначе налоговые органы доначислят этот налог в соответствии с п.25-1 ч.3 ст.297 НК.

Разницы в суммах, возникающие исходя из требований Налогового кодекса, определяются только в целях налогообложения. Они не отражаются в бухгалтерском учете какими-либо проводками. С налогового учета вы возьмете только сумму налога на прибыль для бухгалтерской проводки Дт 9810 Кт 6410.

При реализации ОС налоговые базы по НДС и по налогу на прибыль отличаются, они не могут быть одинаковыми. Это исходит из норм Налогового кодекса (ч.ч.1, 4 ст.248, п.п.6, 25-1 ч.3 ст.297 НК).

Финансовый результат от выбытия ОС в бухучете также не может быть одинаковым с налоговыми базами по НДС и по налогу на прибыль. Он определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.53 НСБУ №5 «Основные средства», п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств, рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Решение данного вопроса зависит от того, был ли перерасход топлива обоснованным или нет.

Перерасход топлива мог быть обоснованным: машина вынужденно простаивала в дороге, приходилось ездить объездными путями, плохие погодные условия и т.д. Если это обосновать документально, перерасход топлива можно списать на расходы предприятия. При определении налоговой базы по налогу на прибыль этот расход будет вычитаться (ч.ч.1-5 ст.305  НК).

Если перерасход топлива не является обоснованным, стоимость топлива следует удержать с водителя. Руководитель предприятия сам решает удержать с него эту сумму или простить долг. Для этого оформляется приказ.

Если долг будет прощен, это будет признаваться в качестве дохода физлица в виде материальной выгоды (п.5 ч.1 ст.376 НК). Вам следует обложить его НДФЛ и уплатить налог (ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

1.Бухгалтерские проводки при покупке авиа или ж/д билетов для кандидатов:

2.Авиа или ж/д билеты, приобретенные для кандидатов, являются доходами физлиц в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доход физлиц в виде материальной выгоды признается с учетом НДС, уплаченного поставщику. Поэтому НДС в зачет не берется.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

ЭСФ от поставщика авиа или ж/д билетов автоматически отразится в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам) – таблица №1 к прил.№4 к Расчету НДС. Суммы таких ЭСФ следует отразить в этом же приложении как не подлежащие зачету.

Доходы физлиц в виде материальной выгоды отражаются по стр. 012 Расчета НДФЛ и социального налога. Также доходы в виде материальной выгоды отражаются в прил.№5 к Расчету в разрезе физлиц. Для представления налоговой отчетности вам необходимы ПИНФЛ физлиц.

Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, отражаются по стр.0318 прил.№2.1 к Расчету налога на прибыль. Расходы следует отразить в т.ч. как невычитаемые по гр.4.

При получении денежного займа у нерезидента для сторон не возникают налоговые последствия.

При получении финансового займа без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч.4 ст.299 НК). Данная норма не распространяется на займы, предоставляемые нерезидентами РУз (п.2 ч.5 ст.299 НК). То есть, в п.2 ч.5 ст.299 НК речь идет не о налоге займодавца-нерезидента, а о том, что заемщик, получивший такой заем у нерезидента, не должен признавать доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

Предоставляя беспроцентный заем, учредители также не получают доход. Поэтому для них тоже налоговых последствий нет.

При безвозмездном пользовании недвижимым имуществом у вашего предприятия возникает доход, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК). Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуги, она должна быть документально подтверждена. В ч.3 ст.299 НК установлено, какими документами в частности подтверждается рыночная стоимость имущества (услуг).

Доход от безвозмездного пользования недвижимостью определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете он не признается, соответственно, бухгалтерские проводки не делаются.

Нет, это не является реэкспортом. Оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) является экспортом услуг (работ) (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Так как услуги по покраске непосредственно связаны с движимым имуществом (тканью) и фактически оказываются на территории Узбекистана, местом их реализации является Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Данный оборот по реализации услуг облагается НДС, ставка налога - 12 % (ч.1 ст. 258 НК).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п.6 ч.1 ст. 337 НК). Для этого обязательно поступление дохода в иностранной валюте в течение 180-ти дней со дня их оказания (ч.10 ст.337 НК).

Оборот по реализации акций освобожден от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). Выставляется ЭСФ без НДС.

Доход от реализации акций включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Доходом является финансовый результат (прибыль) от их выбытия (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК). Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены в ст.327 НК.

Бухгалтерские проводки:

Статьей 317 НК предусмотрены расходы, не вычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но невычетаемые расходы не ограничиваются данной статьей.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Кроме того, ч.14 ст.305 НК прямо указывает на то, что расходы по ст.306-316 НК относятся на вычеты при соблюдении условий, предусмотренных ч.2 ст.305 НК. Т.е., даже если расходы на амортизацию ОС определены в пределах норм, установленных в ст.306 НК, они вычитаются, если при этом являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

В вашей ситуации производственная деятельность прекращена, ОС не будут использоваться. Расходы по их амортизации не являются экономически оправданными, поэтому не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса. В течение срока полезного использования основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода основных средств в установленном законодательством порядке на консервацию, а также в период достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объекта при условии полной их остановки (п.п.32-33 НСБУ №5 «Основные средства»).

Значит, вне зависимости от того, используются ОС или нет, на них начисляется амортизация.

Амортизация производственных ОС в периоды, когда они не используются, списываются на счет 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.27 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г).

Если вы не будете пользоваться этими ОС, рекомендуем их продать или сдать в аренду. Если это будет оперативная аренда, амортизация ОС, сданных в аренду и приносящих доход предприятию, будет вычетаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений ст.306 НК (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Если ОС будут переданы в финансовую аренду, амортизация на них будет начисляться у арендатора (п.33 НСБУ №6 «Учет аренды»).

Обратите внимание!

НСБУ №5 «Основные средства» предусматривает 4 метода начисления амортизации ОС. Предприятиям следует выбирать метод начисления амортизации исходя из того, что это за ОС и каковы особенности его использования.

К различным видам (группам) основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом по однородным объектам основных средств (по маркам, типам и т. д.) применяется только один метод. Применяемый метод начисления амортизации в обязательном порядке должен быть отражен в учетной политике предприятия. В течение календарного года вы не вправе изменять метод начисления амортизации (п.п.42-43 НСБУ №5).

При начислении амортизации пропорционально объему выполненных работ (производственный метод) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения амортизируемой стоимости основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта основных средств (подп.«б» п.36 НСБУ №5). Этот метод наиболее корректный для признания расходов по амортизации производственных ОС. Т.к. расходы на амортизация напрямую связаны с объемом выпуска продукции, они не будут необоснованно завышать (или занижать) расходы предприятия при определении финансовых результатов. Если ОС не используются, при этом методе на них не начисляется амортизация. Но это не означает, что вы можете изменить учетную политику и «забыть» о начислении амортизации на неиспользуемые производственные ОС. Выше дана рекомендация о том, что делать с такими ОС.

Если приобретенное имущество было введено в эксплуатацию, т.е. с капитальных вложений переведено в состав ОС, на него начинает начисляться амортизация. Начисление амортизация не приостанавливается в период простоя ОС. Подробно читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/19364 .

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Расходы на амортизацию ОС, начисленные в период его простоя, не являются экономически оправданными расходами, поэтому они не вычитаются.

Чтобы не допустить занижение налогов, с 2024 года правительство в целях налогообложения устанавливает минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Данная норма, установленная для юрлиц, новая. Однозначного ответа на ваш вопрос нет.

В соответствии с разъяснением начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроева, изменения, касающиеся налогообложения юрлиц и по договорам безвозмездного пользования, вступают в силу с 1 апреля 2024 года (ч. 5 ст. 4 НК). Также он сказал, что «В настоящее время подготовлен проект документа о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс с аналогичными нормами». Если это так, то вам не нужно доначислять налог на прибыль.

Однако, нам известны случаи, когда уже в I квартале 2024 года у юрлиц не было возможности в системе E-ijara установить ставку аренды ниже 40 тыс.сум за 1 кв.м. Значит, налоговые органы применили изменение с 1 января 2024 года. В таком случае вам следует доначислять налог на прибыль.

Рекомендуем обратиться с данным вопросом в МЭФ и НК при Кабинете Министров.

Да, можно. Выбранный метод определения себестоимости товаров (услуг) по статьям затрат в целях исчисления налога на прибыль отражается в учетной политике в целях налогообложения (п.4 ч.1 ст.77 НК).

Способы ведения учета в целях налогообложения, выбранные налогоплательщиком при формировании учетной политики, применяются с 1 января года (в вашей ситуации с 1.01.2024 г.), следующего за годом утверждения данной учетной политики. В течение календарного года учетная политика в целях налогообложения не изменяется. Изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и только в той части, которая обусловлена этими изменениями (ч.ч.3, 5 ст.77 НК).

Расходы на амортизацию в целях бухучета и в целях налогообложения налогом на прибыль отличаются. Амортизация в целях определения вычитаемых расходов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии со ст.306 НК.

Амортизация в целях налогообложения начисляется прямолинейным методом с применением ставок, установленных в ч.31 НК. Если расходы в целях налогообложения оказались меньше расходов на амортизацию в бухучете, вычитаются расходы в целях налогообложения.

Налогоплательщик вправе в целях исчисления налога начислять амортизацию по нормам ниже установленных настоящей статьей. Тогда вычитаются фактически начисленные в бухучете расходы на амортизацию (ч.32 ст.306 НК).

Расходы на амортизацию, указанные в ст.306 НК, вычитаются, если они являются экономически оправданными и документально подтвержденными (ч.14 ст.305 НК). Условия признания их таковыми установлены в частях 4 и 5 ст.306 НК. Исходя из ситуации, расходы на амортизацию выставочного экземпляра оборудования, определенные в соответствии со ст.306 НК, вычитаются.

Корхона футбол клубига маълум миқдордаги пул маблағларини хайрия қилса, ушбу харажат фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 7-б.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, бундай хайрия солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди.

Корхона хомийлик ёрдами сифатида бошқа ташкилотга пул маблағларини ўтказганида, раҳбар буйруғи ва томонлар орасида шартнома имзоланади. Шу асосда тўлов топшириқнома орқали пул маблағлари ўтказиб берилади.

Топширилган пул маблағлари корхона даромади сифатида қаралиши ёки қаралмаслиги томонлар келишувига боғлиқ. Таъсисчи корхонанинг банк ҳисоб рақамига пул киритиши аввал тегишлича ҳужжатлаштирилган бўлиши лозим.

Пул маблағлари корхонага қарз сифатида берилса, қарз шартномаси расмийлаштирилади. Бу қарз қайтарилиши керак, демак, олинган қарз корхона даромади ҳисобланмайди. Агар таъсисчи корхонага фоизсиз қарз берса, корхонада МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад вужудга келади (СК 299-м 4-қ.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Агар таъсисчи пул маблағларини беғараз молиявий ёрдам сифатида берган бўлса, бунда ҳам мос равишда шартнома расмийлаштирилади. Бунда корхона тўланган пулни таъсисчига қайтармайди, демак, корхонада солиқ солинадиган даромад вужудга келади (СК 299-м 1-қ., СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК). Нулевая ставка налога также не применяется, если услуги оказываются нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения в Узбекистане (ч.8 ст.337 НК).

Если при экспорте услуг выполняются требования применения нулевой ставки налога на прибыль, предприятие вправе применять данную ставку.

Что касается сравнения НДС и налога на прибыль – это неверный подход, их нельзя сравнивать друг с другом. Это разные налоги, у них разные объекты налогообложения, разная налоговая база, а также разные объекты и условия применения нулевой ставки.

В прил.№7 к Расчету налога на прибыль указывается налогооблагаемая прибыль, к которой применяется нулевая ставка. Прибыль, облагаемая по нулевой ставке налога, определена в соответствии со ст.337 НК. В т.ч. нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли, полученной от реализации товаров и услуг на экспорт (п.6 ч.1 ст.337 НК). Ваше предприятие получает прибыль от экспорта услуг и применяет нулевую ставку налога на прибыль к этой прибыли.

А по строке 01041 прил.№6 к Расчету НДС отражается оборот по реализации товаров на экспорт с начала года (в иностранной валюте). Он облагается нулевой ставкой НДС (ст.260 НК). Т.к. у предприятия нет оборота по реализации товаров на экспорт, по этой строке не будет никаких цифр.

Оборот по реализации товаров и прибыль – это разные понятия и показатели. Кроме того, при экспорте нулевой ставкой НДС облагается только экспорт товаров, а нулевой ставкой налога на прибыль облагается прибыль от реализации товаров и услуг на экспорт. Поэтому эти показатели не могут быть одинаковыми ни при каких обстоятельствах.

Таможенная стоимость товара, ввозимого на таможенную территорию, - стоимость товара, определяемая одним из методов определения таможенной стоимости товаров и используемая в целях начисления таможенных платежей (п.2 Положения о порядке определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан, прил. к ПКМ №160 от 06.04.2022 г.).

То есть, таможенная стоимость товара определяется только в целях начисления таможенных платежей.

НДС при импорте товара является частью таможенных платежей, он начисляется исходя из базы, в которую в т.ч. включается таможенная стоимость товара.

Доходы налогоплательщиков, включаемые в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены в ст.297 НК, в статье нет дохода в виде положительной разницы между таможенной и фактурной стоимостью импортированного товара. Если фактурная стоимость меньше таможенной, это не означает, что товар был куплен дешевле и предприятие получило доход.

При определении себестоимости импортированного товара таможенная стоимость также не участвует.

При определении себестоимости импортированных товаров к договорной (фактурной) стоимости товаров в инвалюте в пересчете по курсу ЦБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету прибавляются прочие расходы, связанные с приобретением, которые формируются в соответствии с пунктом 1.1.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.), НСБУ №5 «Основные средства» и НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (п.13 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

Обратите внимание!

Если импортированные товары далее реализуются, налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Ҳисобга олиниш бекор қилиниши натижасида қўшимча ҳисобланган ҚҚС солиқ текшируви натижалари бўйича қўшимча ҳисобланган.

Солиқ текширувлари натижалари бўйича қўшимча ҳисобланган солиқлар ва йиғимлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 12-б.). Корхонангиздан ундириб олинган ҚҚС суммалари чегирилмайдиган харажатларга киради.