1. Оборот по реализации доли в УФ юрлица освобожден от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). Выставляется ЭСФ без НДС.

Доход от реализации доли в УФ юрлица включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Доходом является финансовый результат (прибыль) от выбытия доли, который определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК).

Если продадите долю в УФ ООО по цене ниже рыночной, налоговый орган вправе доначислить налог (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Поэтому рекомендуем налог на прибыль рассчитать исходя из ее рыночной стоимости.

2. При реализации доли в УФ юрлица бухгалтерская проводка Дт 5110 – Кт 0630 некорректная.

Бухгалтерские проводки в вашей ситуации:

1. Налоговые последствия зависят от того, является ли передача подарков в рамках акции экономически оправданной или не является таковой.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч. 3 ст. 239 НК, ч. 4 ст. 305 НК):

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Важным условием обоснования экономической оправданности является надлежащее документальное оформление затрат.

С налоговыми последствиями по НДС и налогу на прибыль при передаче ТМЗ в рамках акции можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/28098 .

2. Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Особнование первых двух пунктов ч.4 ст.305 НК зависит исключительно от самого налогоплательщика. Нет законодательно утвержденного перечня затрат, которые можно считать таковыми. Если налогоплательщик сможет обосновать, что расходы соответствуют этим условиям, они являются вычитаемыми. К примеру, это зарплата и соцналог сотрудников предприятия, арендная плата административных и других помещений, используемых в предпринимательской деятельности предприятия и т.д.

Также расходы должны быть документально подтвержденными (ч.5 ст.305 НК).

Кроме того, даже расходы, которые регламентированы в соответствии со статьями 306 - 316 и главой 45 НК, относятся на вычеты если являются экономически обоснованными и документально подтвержденными (ч.14 ст.305 НК). Например, на балансе предприятия числится легковой автомобиль, на котором ездит супруга учредителя, его использование никак не связано с предпринимательской деятельностью предприятия. Амортизация легкового автомобиля начисляется в пределах норм, установленных в ст.306 НК (20%). Несмотря на то, что амортизационные отчисления в пределах норм, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, данный расход не будет вычитаться, т.к. не является экономически оправданным расходом для предприятия.

Если бутылок по 0,7 л поступило больше на 1 паллет, чем это было указано в договоре, это не пересортица товаров, а излишки. Значит, предприятию следует оформить безвозмездное поступление 1 паллета бутылок по 0,7 л.

Себестоимость ТМЗ, полученных безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

ТМЗ, полученные предприятием безвозмездно, признаются доходом. Доход признается исходя из рыночной стоимости ТМЗ. Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

При ввозе товара НДС уплачивается за весь импортированный товар. Предприятие вправе зачесть НДС и по безвозмездно полученному товару, если налог уплачен в бюджет (ч.1 ст.266, п.6 ч.1 ст.267 НК).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, енгил автомобиль ЙТҲга учраганидан кейин мустақил баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланмаган ва асосий воситанинг қиймати бухгалтерия ҳисобида камайтириб қайта баҳоланмаган. Асосий восита 2021 йилда олинганлиги сабабли, у бухгалтерия ҳисобида ҳам ҳар йили қайта баҳоланмаган.

Корхонанинг активлари бухгалтерия ҳисобида ошириб юборилган қийматда кўрсатилмаслиги лозим. Бу бухгалтерия ҳисобининг асосий тамойилларидан бири бўлган эҳтиёткорлик тамойи талабидир (1-БҲМС «Ҳисоб сиёсати ва молиявий ҳисобот» 21-б.).

Автомобилни сотишдан олдин мустақил баҳоловчи ташкилот томонидан уни баҳолатиб, қийматини пасайтириб, ундан кейин сотишдаги ҳисоб-китобларни амалга ошириш керак. Шунда бухгалтерия ҳисоби уни сотишдан молиявий натижа ҳам, солиқлар ҳам тўғри ҳисобланади.

Автомобилнинг бозор баҳоси аниқлангач, унинг қолдик қийматини шу суммага тўғри келадиган қилиб ҳисоблаб, 0160 счётдаги бошланғич қийматини мос равишда камайтириш керак. Бунда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт          0160 «Транспорт воситалари».

Ушбу зарар суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажат деб тан олинади (СК 317-м. 31-б.).

Асосий восита сотилишидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВ рўйхат рақами 1401, 29.08.2004 й.).

АВ таркибидаги автомобиль сотилганида бухгалтерия ўтказмалари:

Автомобилнинг сотилиши ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Агар битимнинг нархи автомобилнинг бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритиб, солиқни қўшимча ҳисоблашга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шу сабабли ҚҚСни автомобилнинг бозор қийматидан келиб чиқиб тўлашингизни маслаҳат берамиз.

Фойда солиғини ҳисоблашда асосий воситани сотишдан олинган даромад (фойда) жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Солиқ солиш мақсадида асосий воситани сотишдан молиявий натида СК 298-моддасига кўра ҳисобланади.

Солиқ органлари асосий воситани сотишдан олинган даромадни унинг бозор қийматидан келиб чиқиб аниқлаб, солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.). Шу сабабли фойда солиғини ҳисоблашда ҳам автомобилнинг бозор қийматидан келиб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII Налогового кодекса. Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) только по итогам текущего налогового периода (ст.333 НК). То есть, как вы верно написали, перенос убытков прошлых лет можете сделать только по итогам 2024 года.

 Сумма налога на прибыль по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (чч.1-2 ст.339 НК).

Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч.1 ст.340 НК). То есть, по итогам отчетного периода - не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом; по итогам налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.5 ст.339 НК).

Отчетным периодом по данному налогу является квартал, налоговым периодом - календарный год (ст.338 НК). Налоговые органы проверяют исчисление налогов не только по итогам налогового периода, но и по итогам каждого отчетного периода.

Следовательно, если по итогам полугодия 2024 года у предприятия есть прибыль и налог к уплате, это следует корректно отразить в налоговой отчетности за текущий отчетный период и уплатить налог. Если по итогам года у предприятия будет прибыль, можно будет произвести перенос убытков, а сумму переплаты по налогу перебросить на задолженность по другому налогу или вернуть на банковский счет.

Возможные риски, если предприятие будет скрывать прибыль и не уплачивать налог по итогам полугодия 2024 года:

а) Перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли)) признается сокрытием (занижением) налоговой базы (ч.3 ст.223 НК). Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч.1 ст.223 НК).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков сокрытия (занижения) налоговой базы, влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст.224 НК).

За каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ (ст.110 НК).

б) Умышленное сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения либо иное умышленное уклонение от уплаты налогов влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятия в размере 15 БРВ (ч.1 ст.174 КоАО).

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано (ч.5 ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»):

• выплатить ему действительную стоимость его доли;
• или с его согласия выдать имущество такой же стоимости.

Выплата действительной стоимости доли выбывающему учредителю – это не право, а обязанность общества.

Выплата действительной стоимости части доли исключенному или вышедшему участнику, в части, превышающей размер доли этого участника в уставном фонде юрлица, признается дивидендами (п.3 ч.1 ст.41 НК). Дивиденды, выплачиваемые учредителю, облагаются налогом у источника выплаты.

Если ООО не выплачивает действительную стоимость доли или выплачивает ее в меньшем размере, чем полагается, оно получает доход. В вашем случае этот доход равен разнице между стоимостью чистых активов, подлежащих выплате выбывающему учредителю, и номинальной стоимостью его доли. Эту разницу нужно включить в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.3 ст.297 НК).

Разница между действительной и номинальной стоимостью доли, которую учредитель оставляет обществу, не относится на счет 8520 «Резервный фонд», она отражается на счетах учета дохода 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности» или 9390 «Прочие операционные доходы».

Необходимо напомнить, что не следует смешивать бухгалтерский и налоговый учет. Вне зависимости от того, как вы отразите эту сумму в бухучете, налоговые последствия определяются в соответствии с налоговым законодательством.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/22233

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% в течение текущего и последующего налоговых периодов. При этом в этих налоговых периодах совокупный доход налогоплательщика не должен превысить 100 млрд.сум (абз.3 ч.11 ст.337 НК).

У налогоплательщика есть определенный совокупный доход в каждом налоговом периоде (календарном году). Для применения данной льготы совокупный доход налогоплательщика за календарный год в самый первый раз должен превысить 10 млрд.сум после 1 сентября 2022 года. У вашего предприятия совокупный доход за календарный год превысил 10 млрд.сум еще в 2020 году. Поэтому вы не можете уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5%.

Таможенная стоимость товара, ввозимого на таможенную территорию, - стоимость товара, определяемая одним из методов определения таможенной стоимости товаров и используемая в целях начисления таможенных платежей (п.2 Положения о порядке определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан, прил. к ПКМ №160 от 06.04.2022 г.).

То есть, таможенная стоимость товара определяется только в целях начисления таможенных платежей.

Статистическая стоимость (гр.46 ГТД) необходима для ведения таможенной статистики. Данные таможенной статистики используются таможенными органами для таможенных целей и выполнения иных задач, возложенных на таможенные органы (ст.375 ТамК).

При определении себестоимости импортированного товара таможенная или статистическая стоимость также не участвуют.

При определении себестоимости импортированных товаров к договорной (фактурной) стоимости товаров в инвалюте в пересчете по курсу ЦБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету прибавляются прочие расходы, связанные с приобретением, которые формируются в соответствии с пунктом 1.1.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.), НСБУ №5 «Основные средства» и НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (п.13 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

Доходы налогоплательщиков, включаемые в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены в ст.297 НК, в статье нет дохода в виде положительной разницы между таможенной (или статистической) и фактурной стоимостью импортированного товара.

А также если фактурная стоимость импортированного товара меньше таможенной (или статистической) стоимости, это не означает, что предприятие получило доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со ст.299 НК.

Расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Исключение составляют средства, направленные на оказание меценатской поддержки, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей (п.7 ст.317 НК).

Если юрлица, которым оказывается материальная помощь, являются именно такими, как упомянуты в п.7 ст.317 НК, вы можете вычесть этот расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для этого вам необходимо собрать документы, подтверждающие статус этих юрлиц.

При этом издается приказ, оформляются ЭСФ и акт приема-передачи.

1. Агар корхонангиз комиссионерга қоплаб берган пул маблағларини харажат деб тан олган ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирган бўлса, чет эллик ҳамкордан қоплатилган пуллар даромад деб ҳисобланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 14-б., 301-м. 1-қ. 4-б.).

Аксинча, агар комиссионерга қоплаб берилган пул маблағлари харажат деб тан олинмаган ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмаган бўлса, чет эллик ҳамкор томонидан қоплаб берилган пуллар ҳам даромад деб ҳисобланмайди ва солиққа тортилмайди. Агар комиссионерга тўлаб берилган пуллар чет эллик ҳамкор томонидан қоплаб берилиши муқаррар бўлса, шу усулни қўллашингизни маслаҳат берамиз.

2. Тавсия этиладиган бухгалтерия ўтказмалари:

Корхонага депозит бўйича тўланадиган фоизлар унинг фойда солиғи бўйича солиқ базасида ҳисобга олинади ва солиққа тортилади (СК 344-м. 1-қ.).

Корхонангиз қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиси бўлганлиги сабабли фойда солиғини 0%ли ставкада тўлар экан. Солиқни 0%ли ставкада тўлаш учун корхона бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб бериши лозим (СК 57-м.):

• қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Агар корхонангизнинг қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотишдан олинган даромади жами даромаднинг камида 80%ини ташкил этса (яъни депозитлардан олинган фоизлар ва бошқа даромадлар 20% ёки ундан кам миқдорни ташкил этса), у фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди. Агар 80%дан камайиб кетса, 0%ли ставка қўлланилмайди, солиқ 15%ли ставкада тўланади.

Когда товары реализуются с условием рассрочки оплаты, покупатель оплачивает товар не сразу при покупке, а как правило, равными в течение определенного договором времени. В вашей ситуации это 12 месяцев.

Сумма оплаты при обычной реализации товаров, когда покупатель оплачивает стоимость товара полностью в момент покупки, и сумма всех платежей при рассрочке отличается - при рассрочке товар стоит дороже. Например, условный телевизор стоимостью 5,6 млн.сум в рассрочку на 12 месяцев может стоить 6,8 млн.сум.

Отсрочка и рассрочка оплаты являются формами коммерческого кредита (ст. 748 ГК). В связи с этим договор с условием оплаты в рассрочку или с отсрочкой может предусматривать уплату процентов.

Кредит, предоставляемый физическому лицу (потребителю) на приобретение товаров (работ, услуг) для удовлетворения его потребительских нужд, называется потребительским (ст. 3 Закона "О потребительском кредите" N ЗРУ-33 от 6.05.2006 г., далее “Закон”).

Продажа товара в рассрочку является товарным потребительским кредитом. Он предоставляется производителями потребительских товаров (услуг) или торговыми организациями (ст.5 Закона). Разница между стоимостями товара при продаже в рассрочку и при обычной реализации является процентом за потребительский кредит. В вышеуказанном примере 1,2 млн.сум (6,8-5,6) являются процентами по кредиту. Процентный доход за рассрочку должен признаваться и в бухучете, и в целях налогообложения по методу начисления ежемесячно в течение 12 месяцев (ч.1 ст.78 НК, п. 8 Примеров признания доходов при реализации товаров и оказании услуг (работ) в соответствии с НСБУ №2).

Налоги в вышеуказанном примере:

Налог на прибыль

Стоимость телевизора без НДС 5 млн.сум (5,6 : 112% х 100%) включается в состав совокупного дохода при реализации товара (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость телевизора признается вычитаемым расходом (чч.1-5 ст.305 НК).

Сумма процентов за рассрочку включается в состав совокупного дохода предприятия ежемесячно в течение 12 месяцев и облагается налогом на прибыль (п. 19 ч. 3 ст. 297 НК). Налог с процентов уплачивает сам продавец (ч.1 ст.344 НК).

НДС

Продажа товара является оборотом по его реализации и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). В нашем примере НДС составляет 0,6 млн.сум (5 х 12%).

Т.к. рассрочка является формой кредитования, проценты по нему не облагаются НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК).

Материалы по теме:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text193218_tovar_v_rassrochku_i_s_otsrochkoy

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200945_kak_ischislyat_nalog_na_pribyl_po_procentam_potrebitelskih_kreditov

Доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, за исключением доходов от списания расходов, ранее не вычтенных в соответствии со ст.317 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Однако в ситуации не указано на каком основании предприятие намерено списать кредиторскую задолженность перед иностранным поставщиком.

Таможенный режим уничтожения - режим, при котором иностранный товар уничтожается под таможенным контролем, включая приведение его в состояние, непригодное для использования, без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.121 ТамК).

Помещение товаров под таможенный режим уничтожения допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, полностью теряют свои потребительские свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (ч.1 ст.122 ТамК). Если в этом нет вины иностранного поставщика, но он прощает задолженность по импортному контракту, у импортера возникает налогооблагаемый доход от списания обязательств.

Таможенный режим отказа в пользу государства - режим, при котором уполномоченное лицо отказывается от товара и безвозмездно передает его в государственную собственность без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.128 ТамК).

Помещению под таможенный режим отказа в пользу государства не подлежит товар (ч.2 ст.129 ТамК):

• запрещенный к ввозу на таможенную территорию;
• изъятый из оборота или ограниченный в обороте;
• в отношении которого отсутствует соответствующее разрешение уполномоченных органов в информационной системе таможенных органов, если товар подлежит контролю со стороны этих органов.

Как видим, при данном режиме импортер сам решает отказаться от завезенного  разрешенного к ввозу и оборотоспособного товара в пользу государства. Вины иностранного поставщика здесь нет, но он прощает задолженность по импортному контракту. У импортера возникает доход от списания обязательств, который облагается налогом на прибыль.

Исходя из ситуации, речь идет о выплатах по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья.

Порядок возмещения вреда, причиненного работнику увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением им трудовых обязанностей, его размер  определяют статьи 323-325 ТК и ПКМ № 60 от 11.02.2005 г.

Обязательство данной выплаты физлицам вытекает из положений законодательства. Поэтому расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ч.4, п.1 ч.5 ст.305 НК).

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.).

Хизматлар кўрсатилганидан кейин 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли ставка қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида товар (иш ва хизмат)лар учун тўловларни чет эл валютасида амалга ошириш тақиқланади, халқаро тажрибага мувофиқ халқаро тўлов карталари орқали тўловлар бундан мустасно (02.09.2017 й. №ПФ-5177 3-б.).

Меҳмонхонангиз нақд чет эл валютасини қабул қилиши мумкин эмас.

Халқаро тўлов карталари орқали тўловлар корхонангизда терминаллар орқали амалга оширилса, ҳисоб-рақамингизга миллий валютада пул келиб тушади.

Меҳмонхона хизматларини экспорт қилишда корхонангиз ҳисоб рақамига чел эл валютасида даромад келиб тушсагина, фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллашингиз мумкин.

Таможенный режим уничтожения - режим, при котором иностранный товар уничтожается под таможенным контролем, включая приведение его в состояние, непригодное для использования, без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.121 ТамК).

Помещение товаров под таможенный режим уничтожения допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, полностью теряют свои потребительские свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (ст.122 ТамК).

Уничтожение товаров может производиться путем:

• термического, химического, механического либо иного воздействия (сжигание, разрушение, захоронение), в результате которого товары полностью уничтожаются;
• демонтажа, разборки, механического повреждения, включая пробивание дыр, разрывы, нанесение повреждений иными способами при условии, что такие повреждения исключают последующее восстановление товаров и возможность их использования в первоначальном виде.

Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товара, подлежат помещению под иной таможенный режим, как если бы они были ввезены на таможенную территорию в этом состоянии. Исключение составляют отходы, образовавшиеся в результате уничтожения и переработанные в состояние, непригодное для их дальнейшего использования. Такие отходы не декларируются (ст.127 ТамК).

Бухгалтерские проводки и налоговые последствия зависят от того:

• по какой причине товары пришли в непригодное состояние;
• определены ли виновные (иностранный поставщик, транспортная организация или др.);
• обращено ли взыскание стоимости испорченного товара на виновных лиц;
• пришел ли товар в непригодное состояние вследствии чрезвычайной ситуации;
• есть ли возвратные отходы после уничтожения иностранного товара;
• других факторов.

К примеру, товар пришел в непригодное состояние вследствие чрезвычайной ситуации (есть подтверждающие документы), возвратных отдохов нет.

В таком случае товар списывается на прочие операционные расходы предприятия, счет 9430.

Убытки от списания ТМЗ  в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.) вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

В других случаях убытки от списания товаров по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин) являются невычитаемыми расходами.

Поскольку таможенные платежи не уплачиваются, нет зачтенного НДС, подлежащего корректировке.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

По мнению эксперта, в вашей ситуации речь идет об услугах в электронной форме (п.8 ч.1 ст.282 НК). Поскольку покупатель услуг - иностранная компания, Узбекистан не является местом их реализации (п.10 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Объект налогообложения НДС не возникает. Нулевая ставка налога тоже не применяется.

Предприятие имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом оборот по реализации услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан, приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.).

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.).

Хизматлар экспорти амалга оширилганидан кейин 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли ставка қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

ID 29039 саволга жавобда айтилганидек, меҳмонхона хизматларини экспорт қилишда корхонангиз ҳисоб рақамига чел эл валютасида даромад келиб тушса, фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллашингиз мумкин.

1. Оборудование, полученное во временное пользование, не является собственностью предприятия. Оно отражается за балансом для обобщения информации о наличии и движении имущества. При получении оборудования по договору ссуды делается запись по дебету счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды». При его возврате эта же сумма отражается по кредиту данного счета.

2. В целях налогообложения получение оборудования по договору ссуды не является безвозмездно полученным имуществом или услугой. Оно получено для того, чтобы с его помощью реализовать товары поставщика. Поэтому налоговые последствия в соответствии со ст.299 НК не возникают.

Физлицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательства, не вправе оказывать услуги по перевозке груза. Грузовыми перевозками могут заниматься индивидуальные предприниматели (п.66 Перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.). Самозанятые лица не вправе заниматься грузовыми перевозками (п.23 Перечня видов деятельности, (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица, прил. к №ПП-4742 от 08.06.2020 г.).

С индивидуальным предпринимателем заключается ГПД. ИП сами уплачивают налоги по доходам, полученным по таким договорам (ч.2 ст.371 НК).

Расход на доставку груза являются экономически оправданным, поэтому вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК). Если ИП является плательщиком НДС и выставит ЭСФ с НДС, предприятие вправе взять его в зачет (ч.1 ст.266 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/uz/question/29105