При оказании благотворительной помощи оформляется соответствующий приказ. При передаче построенной детской площадки махалле подписывается акт, подтверждающий факт оказания благотворительной помощи.

Расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7ст.317 НК).

Махалля является негосударственной некоммерческой организацией. Негосударственная некоммерческая организация создается для защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, других демократических ценностей, достижения социальных, культурных и образовательных целей, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей, осуществления благотворительной деятельности и в иных общественно полезных целях (ст. 2 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях», № 763-I от 14.04.1999 г.). 

Согласно статье 29 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях» источниками формирования имущества ННО могут быть:

• вступительные и членские взносы, если они предусмотрены уставом;
• единовременные и регулярные поступления от учредителей, участников (членов);
• добровольные имущественные взносы и пожертвования; 
• доходы (прибыль), полученные от предпринимательской деятельности, используемые только для выполнения уставных целей;
• другие поступления, не запрещенные законодательными актами.

Добровольные взносы и пожертвования (благотворительность) не считаются доходом ННО от предпринимательской деятельности. Имущество ННО используется для достижения целей, для которых создана организация. Следовательно, имущество, полученное в виде благотворительности, является целевым поступлением.

Средства, полученные ННО в целях осуществления уставной деятельности, не облагаются налогом на прибыль (п.9 ст. 304, ч.ч.5,6 ст. 48 НК).

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Харажатлар бундай деб тан олинишининг шартлари СК 305-моддаси 4,5-қисмларида белгиланган.

Иш ҳақига қўшимча рағбатлантиришлар ва кузатув кенгаши аъзоларига ҳисобланган иш ҳақи ушбу шартларга жавоб берса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади.

Ҳа, акциядорлик жамияти акцияларини сотишдан олинган даромад СК 327-моддаси меъерларини инобатга олган ҳолда фойда солиғига тортилади (СК 298-м. 4-қ.).

Акцияларни сотиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.).

Вам не нужно делать что-то с налоговой отчетностью по налогу на прибыль. В данной ситуации следует наладить работу с меркетплейсом (платежной системой), через который будет проходить оплата обучения. Меркетплейс (платежной системой) может сделать соответствующую настройку и все платежи за обучение будут проходить как предоплата (аванс).

Услуги обучения в вузе являются оказанными не по окончанию семестра, а ежемесячно в течение периода обучения (п.16 Примеров в НСБУ №2 «Доходы от основной хозяйственной деятельности»).

Зерноотходы не были получены безвозмездно. Они были получены при переработке купленной пшеницы. Поэтому это не безвозмездно полученное имущество. Налог на прибыль от безвозмездного получения имущества в соответствии со ст.299 НК в данном случае не возникает.

Маҳсулот ишлаб чиқариш билан боғлиқ харажатлар маҳсулот таннархига 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётида йиғилиб борилади. Маҳсулот ишлаб чиқарилгач, 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулот» счётига кирим қилинади. Маҳсулот таннархи ушбу маҳсулот сотилганида 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётига ҳисобдан чиқарилади (21-сон БҲМСга 2-илова 382-б.).

Агар корхона хали тайёр маҳсулотини сотмаган бўлса, сотилган маҳсулот таннархи сифатида тан олинадиган харажат ҳам йўқ. Демак, фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам 2010 счётидаги коммунал тўловлар бўйича харажатлар кўрсатилмайди.

Маъмуриятга тегишли бинолар бўйича коммунал тўловлар бўйича харажатларни тан олиб, фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш лозим.

В соответствии с Постановлением КМ № 429 от 08.07.2021 г. с 1 августа 2021 года внедрены в практику новые виды внешнеторговых контрактов на вывоз, ввоз, реализацию и закуп, позволяющие субъекту предпринимательства приобретать сырье из-за рубежа, реализовывать его любому иностранному партнеру после его переработки на территории республики без уплаты таможенных платежей.

Юридические лица, осуществляющие экспорт товаров (работ, услуг), а также реэкспорт продуктов переработки, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п. 1 № УП-5587 от 29.11.2018 г.). По мнению эксперта, предприятие вправе применить данную налоговую льготу, если указанный документ можно выбрать в выпадающем списке льгот при заполнении отчетности по налогу на прибыль. 

Международные перевозки облагаются НДС по ставке 0 %, а услуги вашего предприятия – по ставке 12 % (ст. 258 НК). Поэтому ЭСФ следует выставлять именно так, как описано в ситуации.

Доходы предприятия от реализации чартера включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные предприятием, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар — жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса, солиқ ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли (СК 337-м. 11-қ.).

Яъни жами йиллик даромади илк марта 2022 йил 1 сентябрдан кейин 10 млрд сўмдан ошган солиқ тўловчиларгина солиқ ставкасини 50 %га пасайтиришга ҳақли. Демак, 2022 йил 1 сентябргача бўлган жами йиллик даромад 10 млрд сўмдан кам бўлиши керак. Сизнинг корхонангизнинг жами йиллик даромади ушбу кўрсаткичлардан анча юқори бўлган.  Корхона 2022 йил учун фойда солиғи ставкасини 50 %га пасайтирган ҳолда қайта ҳисобот топширишга ҳақли эмас.

 1. Если безвозмездная передача товаров иностранному предприятию является экономически оправданной затратой, она вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия экономической оправданности затрат установлены в ч.4 ст.305 НК.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности предусмотрен в Положении о порядке снятия с учета безнадежных задолженностей в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (прил. № 1 к ПКМ № 216 от 14.04.2021 г.). На безнадежную кредиторскую задолженность данное Положение не распространяется.

Для решения вопроса о списании кредиторской задолженности перед иностранным партнером, следует руководствоваться условиями внешнеторгового контракта. В нем должно быть указано, по какому законодательству (Узбекистана или другой страны) регулируется течение срока исковой давности по взысканию задолженности. В течение этого срока контрагент вправе требовать погашения задолженности, после чего другой контрагент может списать задолженность на доходы.

По законодательству Узбекистана общий срок исковой давности составляет 3 года ст. 150 ГК. В законодательстве иностранного государства, резидентом которого является ваш контрагент, может быть предусмотрен иной срок.

После истечения срока исковой давности согласно условиям контракта ваше предприятие должно:

1) списать кредиторскую задолженность на доходы;

2) включить эту сумму в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Информацию в ЕЭИСВО вносит обслуживающей банк на основании условий договора об истечении срока исковой давности.

При осуществлении вклада на расчетный счет формулировка «для пополнения оборотных средств» несет в себе некую неоднозначность. Не понятно директор хочет внести деньги безвозмездно без условия возврата или всё-таки деньги нужно будет вернуть. Поэтому рекомендуем предварительно заключить соответствующий договор и на его основании вносить деньги на счет.

Исходя из ситуации, директор намерен  внести деньги безвозмездно без условия возврата. В таком случае целесообразно заключить договор об оказании безвозмездной финансовой помощи, затем пополнить банковский счет. При этом предприятие получает доход, который следует включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 1 ст. 297 НК).

1. При оплате предприятием добровольного медицинского страхования у работников возникает доход в виде материальной выгоды. Доход в виде материальной выгоды работников облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). Кроме того, взносы на добровольное страхование, оплачиваемые предприятием в пользу других лиц также являются невычитаемыми расходами (п. 25 ст. 317 НК).

Если в случае наступления страхового случая физлицо получает страховое возмещение, это сумма не признается доходом физлица в целях налогообложения (п. 4 ч. 1 ст. 369 НК).

2. Бухгалтерские проводки:

Если страховая компания оплачивает страховое возмещение непосредственно физлицу, в бухучете вашего предприятия это не будет отражаться. 

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/24254

1. Затраты на ремонт арендованного помещения и на подготовку торгового зала к работе относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.27 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

2. Если данные расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), уплачивают налог на прибыль по ставке 7,5 % (п. 8 ч. 1 ст. 337 НК). Налогоплательщики, указанные в пункте 8 части 1 статьи 337 НК, вправе применять налоговую ставку в размере 7,5 %, если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90 % совокупного дохода (ч. 5 ст. 337 НК).

Электронная коммерция - купля-продажа товаров (работ, услуг) в соответствии с договором, заключенным через электронную торговую площадку с использованием информационных систем в рамках предпринимательской деятельности (ст. 3 Закона «Об электронной коммерции»). Если ваше предприятие осуществляет электронную торговлю именно таким образом и доходы от электронной торговли составляют не менее 90 % совокупного дохода, оно вправе уплачивать налог на прибыль  по ставке 7,5 %.

Материал по теме:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/e-commerce_chto_eto_takoe_i_kak_tuda_popast

Если учредитель намерен увеличить свою долю в УФ предприятия, это должно быть оформлено протоколом собрания учредителей или решением учредителя. В нем следует указать, что УФ будет увеличен денежными средствами. После чего у обоих юрлиц возникает обязательство друг перед другом. Далее рекомендуем осуществить зачет встречных однородных требований в соответствии со статьей 343 ГК.

При зачете однородных встречных требований погашаются взаимные обязательства. Налоговые последствия для сторон не возникают.

Налоговую ставку 15 % вправе снизить на 50 процентов и уплачивать по ставке 7,5 % (ч. 11 ст. 337 НК):

• налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 года, - в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;
• налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

Для применения ставки налога на прибыль 7,5 % следует получить льготу на сайте my.soliq.uz через функцию «Обращение по использованию налоговых льгот».

В целях статьи 310 НК контролируемой признается задолженность юридического лица:

1) перед иностранным юридическим либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Узбекистан, владеющим прямо или косвенно более чем 20 % акций (паев, долей в уставном фонде (уставном капитале) этого налогоплательщика (п. 1 ч. 3 ст. 310 НК);

2) перед другим лицом, признаваемым в соответствии со ст.37 НК взаимосвязанным лицом иностранного лица, указанного в пункте 1 части 3 статьи 310 НК (п. 2 ч. 3 ст. 310 НК). В вашей ситуации учредитель и займодавец являются взаимосвязанными лицами.

Контролируемая задолженность включает совокупность следующих сумм задолженностей в налоговом периоде:

• по заемным средствам;
• по неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.

В вашей ситуации задолженность по денежному займу, полученному от российской компании, является контролируемой задолженностью.

При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Он определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ Узбекистана на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). 

ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг) (ст. 47 НК). При предоставлении беспроцентного денежного займа ЭСФ не выставляется.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 1-5 статьи 305 НК. Предприятие самостоятельно определяет, отвечают ли расходы данным условиям, и при необходимости должно иметь возможность обосновать это.

Входящие суммы НДС принимаются к зачету, если отвечают условиям, установленным в части 1 статьи 266 НК. Суммы налога, не принимаемого к зачету, установлены в статье 267 НК.