1. Корхонада 2019-2022 йиллар учун солиқ аудити 2023 йилда ўтказилган. Солиқ аудити якунига кўра қўшимча ҳисобланган ва камайтиришга ҳисобланган солиқ суммалари текширув якунига кўра тақдим этилган ҳужжатлардаги сана билан, яъни жорий йилда ҳисобга киритилади. 2019-2022 йиллар учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

2. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда 50 000 минг сўм  қўшимча ва 5 000 минг сўм камайишга ҳисобланган ҚҚС, ҳамда 40 000 минг сўм қўшимча, 60 000 минг сўм камайишга ҳисобланган фойда солиғи суммалари турли йиллар учун вужудга келган. Агар текширув натидасига кўра расмийлаштирилган қарорида бир солиқ бўйича қўшимча ва камайишга ҳисобланган солиқ суммалари ўзаро қўшиб ҳисобланиб кўрсатилмаган бўлса, уларни ҳисобда ҳам алоҳида кўрсатиш лозим.

Қўшимча ҳисобланган солиқ суммаларига қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          9430 “Бошқа операцион харажатлар”

Кт          6410 “Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)”.

Камайтиришга ҳисобланган солиқ суммаларига қуйидагича ўтказма берилади:

Дт          6410 “Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)”

Кт          8710 “Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари)”.

Солиқ текшируви натижаларига кўра қўшимча ҳисобланган солиқ суммалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 12-б.). Камайтиришга ҳисобланган солиқ суммалари эса солиқ солиш мақсадида корхона даромади ҳисобланмайди ва солиқ базасига киритилмайди (СК 297-м. 3-қ.).

Фойда солиғи бўйича юридик шахс учун солиқ объекти – СК XII бўлимида назарда тутилган жами даромад ва харажатлар ўртасидаги фарқ ҳисобланади (СК 295-м. 2-қ. 1-б.). Солиқ солиниши лозим бўлган фойда суммаси солиқ базаси ҳисобланади (СК 296-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи фойдани ва зарарни ҳисобга олишнинг умумий тартибидан фарқ қиладиган тартиби назарда тутилган операциялар бўйича даромадларнинг (харажатларнинг) алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади (СК 296-м. 3-қ.).

Сизнинг вазиятингизда ҳисобот даврида фойда солиғи корхона бўйича умумий ҳисобланиб тўланади. Фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби СК 339, 340-моддаларида белгиланган.

Долг, который не может быть погашен вследствие истечения срока исковой давности, признается безнадежным. Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (ст. 313 НК).

Ваша дебиторская задолженность не связана с получением налогооблагаемого дохода. Предприятие может ее списать в бухгалтерском учете. Но в целях налогообложения расход не будет вычитаться.

Таъсисчи юридик шахс корхонангизнинг импорт шартномаси бўйича қарзини тўлаб берганида, корхонангизнинг таъсисчи олдида кредиторлик қарзи, таъсисчида эса дебиторлик қарзи вужудга келади.

Айни дамда таъсисчи корхонангиз устав фонди суммасини айнан дебиторлик қарзи суммасига оширишга қарор қабул қилиши лозим. Шундан кейин эса дебиторлик қарзи суммасини устав фондини оширишга йўналтириши мумкин.

Шундай қилинганида иккала корхона учун ҳам солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

В вашей ситуации Узбекистан не является местом реализации услуг, т.к. их покупателем является иностранное юрлицо (ч. 1-2 ст. 241 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Обязательство по уплате налога на прибыль есть, при этом прибыль от экспорта услуг облагается нулевой ставкой налога (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня оказания услуг, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч. 10 ст. 337 НК).

Агар ЭРИ нақд пул тўлаб олинган бўлса ва харидор сизнинг корхонангиз бўлмаса, «Ягона технологиялар маркази» томонидан жўнатилган ЭҲФни рад этиш керак.

Агар ЭРИ айнан корхонангизга олинган бўлса ва нақд пул тўлаган жисмоний шахс унинг қийматини қоплаб беришни талаб қилмаса, корхонада ЭРИни сотиб олиш суммаси миқдорида даромад пайдо бўлади. Ушбу даромад суммасини айланмадан олинадиган солиқ ёки фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритиш ва солиққа тортиш лозим (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.). Бухгалтерияда ҳеч қандай ўтказма берилмайди.

Агар ЭРИ учун нақд пул тўлаган жисмоний шахс унинг қийматини қоплаб беришни талаб қилса ва унинг талаби қондирилса, корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Бунда ЭРИ учун тўлов амалга оширилганини тасдиқловчи хужжат корхона бухгалтериясига топширилиши керак. Ушбу вазиятда бухгалтерия ўтказмалари: 

Агар ЭРИ калити корхона директори номига олинган бўлса, бу корхона бухгалтерия ҳисобида ҳам акс этмайди, солиқ оқибатларини ҳам келтириб чиқармайди.

В данной ситуации есть конкретный получатель дохода. У него возникает доход, облагаемый НДФЛ у налогового агента (п. 15 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Если расход является экономически оправданным, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Корхона балиқ етиштириб сотса, ушбу фаолият тури ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқаради.

Балиқларни сотиш товар реализация қилиш айланмаси ҳисобланиб, ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда:

• балиқ сотишдан олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.),
• иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Агар солиқ даври давомида балиқ сотишдан кўрилган даромад жами даромаднинг 80 %идан кам бўлмаса, корхона балиқ хўжалиги корхонаси ҳисобланиб, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди (СК 57-м., 337-м. 1-қ. 3-б.). Ушбу талабга жавоб бермаса, солиқ 15 %ли ставкада тўланади.

Сунъий сув ҳавзаларида балиқ етиштирувчи балиқчилик хўжаликлари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ базасини табиий ва сунъий сув объектларидан олинган ва ушбу сув объектларига қайтариб қуйиладиган сув ҳажми, бундан коллектор-дренаж тармоқларига қайтариб қуйиладиганлар мустасно, ўртасидаги фарқдан келиб чиқиб аниқлайдилар (СК 444-м. 11-қ.).

Хўжаликларда балиқ етиштиришни кооперация асосида йўлга қўйган солиқ тўловчилар 2025 йил 1 январга қадар бўлган даврда барча солиқларни (бундан ҚҚС ва ижтимоий солиқ мустасно) тўлашдан озод этилади. Ушбу имтиёз жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг умумий ҳажмида балиқ етиштириш фаолиятидан олинган даромадининг улуши 90 %дан ортиқни ташкил этган солиқ тўловчиларга нисбатан қўлланилади (СК 483-м. 29-30-б.).

1. Да, предприятие вправе самостоятельно списать ТМЗ и ОС, указанные в ситуации. Если данное имущество было внесено в систему E-aktiv, в системе также следует отразить их выбытие.

2. В целях налогообложения налогом на прибыль финансовый результат от выбытия ТМЗ определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. То есть, финрезультат одинаковый как для бухучета, так и для налогообложения.

А финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финрезультата в бухучете.

Прибыль от выбытия ОС и ТМЗ включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.) не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

1. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Что признается оборотом по реализации товаров (услуг) определено в статье 239 НК. Получение компенсации за снос здания не является оборотом по реализации товара. Поэтому налоговых последствий по НДС нет.

2. Насчет налогообложения налогом на прибыль компенсации за снос здания есть два противоположных мнения эксперта.

Согласно одному мнению, у предприятия происходит выбытие ОС, и предприятие получает за него компенсацию. При этом в соответствии со статей 298 НК определяется доход (прибыль) от выбытия ОС, который включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС в бухучете и в целях налогообложения могут быть разными.

Другие эксперты тоже согласны, что при выбытии здания, числящегося в составе ОС, в состав совокупного дохода включается доход (прибыль) от выбытия ОС. Однако, по их мнению, получение компенсации за снос здания не приводит к получению дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК). А выгоду от получения компенсации оценить невозможно. Также нужно учитывать, что если бы здание предприятия не было изъято для сноса, предприятие могло бы там продолжать деятельность и получать доход. Из-за изъятия здания предприятие наоборот теряет потенциальные доходы. Поэтому налоговых последствий по налогу на прибыль нет.

Товар принадлежит комитенту, то есть вашему предприятию. После получения отчета о реализации товаров от комиссионера комитенту следует уплатить налог на прибыль и НДС.

Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база у комитента определяется в размере стоимости реализованных комиссионером по поручению комитента товаров третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером с таким третьим лицом, без включения в нее НДС (п. 2 ч. 1 ст. 250 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК),
• экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг сотилишидан кўрилган фойда ёки зарар Солиқ кодексининг 298-моддасига кўра аниқланади.

Агар корхона асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан фойда кўрса, у фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

2020 йилда солиқ солиш мақсадида асосий воситалар чиқиб кетишидан олинган молиявий натижа ҳам, бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа ҳам бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ аниқланган.

СК 298-моддаси меъёрлари ҳар қандай турда тадбиркорлик фаолияти юритадиган солиқ тўловчиларга нисбатан қўлланилади. Уни нефть ва газ конларини бурғулаш билан шуғулланадигар корхоналар ҳам, савдо фаолияти билан шуғулланадигар корхоналар ҳам қўллайдилар.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок, являются невычитаемыми расходами (п. 12 ст. 317 НК).

Не следует смешивать бухгалтерский учет и налогообложение. Расходы в бухучете и в целях налогообложения – не всегда идентичные. Часть доначисленных налогов, которые вы покрыли за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, - это расходы предприятия. Вы их не стали признавать в текущем году, а отнесли на уменьшение прибыли прошлых лет, учитываемой на счете 8710. Если бы вы сами обнаружили ошибку в исчислении налога, пересдали отчетность и уплатили доначисленный налог, расход был бы вычитаемый. Но в данный ситуации налог,  доначисленный по результатам налоговой проверки и закрытый за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, является невычитаемым расходом. Не нужно пересдавать отчетность по налогу на прибыль за прошлый год, этот расход отражается в Расчете налога на прибыль в текущем году как невычитаемый.

Если часть доначисленного налога покрывается за счет контрагента, значит, предприятие выставило ему исправленные ЭСФ, они были приняты контрагентом. В таком случае доначисляется НДС, который должен уплатить покупатель товаров (услуг), соответствующую налоговую отчетность по НДС нужно пересдать. Предприятие не несет расходы. Эта часть доначисленного налога не является расходом предприятия, следовательно, невычитаемого расхода тоже нет.

Вазиятда айтилганки, материалларнинг қурилиш объектида ишлатилганлигини тасдиқловчи далолатномалар бор, улар тасдиқланган. Демак, кирим қилинган материаллар  ушбу ҳужжатлар асосида ҳисобдан чиқарилади.

Қурилиш корхонаси харажатлар ҳисобини режали таннарх асосида юритиши мақсадга мувофиқ. Объект реализация қилинганидан кейин ёки кейинги йили ушбу объект учун амалга оширилган харажатлар қурилиш таннархига киритилмай қолган ҳолатда, уларни 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига чиқим қилиш мақсадга мувофиқ.

Қурилиш объекти реализация қилинганидан кейин ҳам қурилиш корхонаси томонидан қандайдир харажатлар амалга оширилаётган, масалан, болалар майдончасига арғимчоқлар ўрнатилаётган бўлса, бу дастлабки смета ҳужжатларида белгиланган, ушбу ишлар амалга оширилиши лозимли буюртмачи билан келишилган ва бу учун ҳақ шартнома қийматига киритилган. Шундай экан, ҚҚС бўйича қўшимча солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқлашган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар корхонангиз амалга оширган харажатлар шундай харажатлар жумласига кирса, уларни чегиришингиз мумкин.

1. Сотрудник принимается на работу в соответствии с трудовым законодательством. Оформляется трудовой договор, приказ.

При использовании личного автомобиля сотрудника для нужд предприятия возможны два варианта:

1) выплачивается компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок. Выплата компенсации производится на основании приказа, подписанного руководителем предприятия, и копии технического паспорта личного автомобиля;

2) кроме трудового договора также заключается договор аренды личного автомобиля.

С налоговыми последствиями по НДФЛ и социальному налогу выплаты работнику компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/21597.

Если предприятие арендует автомобиль сотрудника, у последнего возникает имущественный доход, облагаемый НДФЛ у налогового агента (п. 3 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Минимальные ставки арендной платы на 2023 год, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, утверждены в прил. № 8 к Закону «О государственном бюджете Республики Узбекистан на 2023 год». Они применяются в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. Если арендная плата, согласованная сторонами, будет меньше минимальных ставок, НДФЛ исчисляется исходя из этих ставок.

2. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч. 1-5 ст. 305 НК). Если расходы на компенсацию личного автомобиля в служебных целях или арендная плата, расходы на обслуживание автомобиля, на покупку ГСМ являются таковыми, они являются вычитаемыми.

Если расходы осуществляются в целях оборотов, облагаемых НДС, налог, уплаченный (подлежащий) поставщику товаров (услуг), принимается в зачет (ч. 1 ст. 266 НК).

Амалга оширилган тўловнинг солиқ оқибатлари уч томонлама шартнома шартларидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Сиз бу шартномани ўрганиб чиқишингиз лозим.

Мисол учун, бу "А" корхонаси томонидан "Б" корхонасининг электр энергияси таъминотчиси олдидаги қарзини тўлаб бериш ҳақидаги кафиллик шартномаси бўлиши мумкин. Бунда агар "Б" корхонаси тўлаб берилган суммани "А" корхонасига қайтарса, солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Агар тўлаб берилган сумма "А" корхонасига қоплаб берилмаса, "Б" корхонасида текинга олинган хизматлар кўринишида даромад келиб чиқади. Ушбу даромад суммаси "Б" корхонаси томонидан фойда солиғини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.). "А" корхонаси учун эса чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 27-б.).

Безвозмездно полученные товары (услуги) являются доходом предприятия, которые включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ст. 3 ст. 297, ст. 299 НК).

Исходя из ситуации, предприятие будет оплачивать услуги по монтажу оборудования специалистов, привлеченных из Узбекистана. Если так, то предприятие не уплачивает налог от безвозмездно полученных услуг. Если узбекские специалисты произведут монтаж оборудования бесплатно, то предприятие получает налогооблагаемый доход и платит налог.

Асосий воситалар таркибида бўлган автомобилни ўз улушини олиб чиқиб кетаётган таъсисчига бериш товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б. «а»-к.б.). Агар автомобиль 115 млн сўмга берилаётган бўлса, ушбу суммада ҚҚС ҳам акс эттирилиши лозим.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда асосий воситалар чиқиб кетишидан кўриладиган фойда ёки зарар суммаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. Бу сумма бухгалтерия ҳисобида аниқланган асосий воситанинг чиқиб кетишидан кўрилган фойда ёки зарар суммасидан фарқ қилиши мумкин.

Агар корхона асосий восита чиқиб кетишидан фойда кўрадиган бўлса, ушбу фойда суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

Агар асосий восита чиқиб кетишидан зарар кўрилса, лекин бунда асосий восита бозор қийматида берилган бўлса, кўрилган зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади, чунки бунда корхона солиқдан қочишни кўзламаган. Акс ҳолда чегирилмайдиган харажат вужудга келади. 

В вашей ситуации у предприятия возникает доход не от безвозмездно полученного имущества, а доход от списания обязательств. Доход от списания обязательств включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль и облагается по установленной ставке налога (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Сотрудничество между органами государственной таможенной и налоговой служб и коммерческими банками в части мониторинга за внешнеторговыми операциями хозяйствующих субъектов осуществляется в порядке, установленном законодательством (п. 20 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Возможно, у банка есть распоряжение от ЦБ РУз о том, что для снятия таких контрактов с учета необходима справка налогового органа. Рекомендуем запросить у банка основания для данного требования.

Нет, нельзя. Уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 36 ст. 317 НК).