По договору аренды физическое лицо будет сдавать предприятию в аренду 1 этаж двухэтажного здания. 1 этаж относится к нежилому фонду, 2 этаж – к жилому. В кадастровых документах указывается площадь каждого этажа. Предприятие должно определять минимальный размер арендной платы исходя из площади арендуемого этажа, а не всего здания. Минимальная ставка арендной платы на 2 не делится.

В прил. №8 к ЗРУ-742 от 30.12.2021 г. приведены минимальные ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2022 год. Данные ставки применяются в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду.

Минимальные ставки на 2022 год для физических лиц, сдающих в аренду нежилые помещения, установлены (за 1 кв. метр общей площади в месяц):

- город Ташкент – 32 000 сум.;

- город Нукус, города – областные центры – 18 500 сум.;

- другие населенные пункты – 7 500 сум.

Допустим, в соответствии с кадастровыми документами общая площадь арендуемого у физлица 1 этажа здания составляет 56 кв. м, здание находится в г. Бухаре. Минимальный размер арендной платы в 2022 году за 1 месяц будет составлять 1 036 000 сум. (56 х 18 500).

Когда арендодателем является юридическое лицо, он в соответствии с законодательством вправе получать возмещение стоимости коммунальных услуг, использованных арендатором. Для случая, когда арендодателем является физическое лицо, такая норма в законодательстве не предусмотрена. Коммунальные услуги по недвижимости, сданной в аренду, арендодатель-физлицо должен уплачивать сам.

На практике часто встречается, когда арендатор уплачивает арендодателю-физлицу сумму использованных им коммунальных услуг. Это логично и справедливо. Для этого не обязательно выставление ЭСФ со стороны физлица, он этого и не сможет сделать. Можно составить любой другой документ, например, акт об использовании коммунальных услуг с указанием показателей счетчиков и сумм. Акт подписывается обеими сторонами. Предприятие-арендатор может начислить расходы на основании этого документа и оплатить арендатору возмещение коммунальных услуг.

Действующим Налоговым кодексом также не предусмотрено, что возмещение коммунальных услуг арендодателю-физлицу не является для него доходом. Поэтому, выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Рекомендуем пересмотреть условия договора и включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату.

У предприятия, доля в УФ которого продается одним физлицом другому физлицу, налоговых последствий не возникает. Предприятие не является налоговым в данной ситуации, у него только меняется учредитель.

Учредитель-физлицо продает другому физлицу долю в УФ предприятия по стоимости, оговоренной сторонами. В данной ситуации оговоренная стоимость равна номинальной. У физлица, купившего долю в УФ предприятия, на момент покупки не возникает дохода, подлежащего налогообложению, даже если на этот момент у предприятия есть нераспределенная прибыль. Доход возникнет, когда эта нераспределенная прибыль будет выплачиваться в качестве дивидендов (п.2 ст.375 НК). Тогда предприятие как налоговый агент должно будет удержать у нового учредителя-физлица НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Кефир, который выдается за работу в неблагоприятных условиях

Работники, занятые на работах с неблагоприятными условиями труда, обеспечиваются бесплатно по установленным нормам (ст.217 НК):

- молоком (другими равноценными пищевыми продуктами);

- лечебно-профилактическим питанием;

- газированной соленой водой (работающие в горячих цехах);

- специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и гигиены.

Перечень таких работ, нормы выдачи, порядок и условия обеспечения устанавливаются коллективными соглашениями, коллективными договорами, а если они не заключены, определяются работодателем по соглашению с представительным органом работников.

Кефир также входит в рекомендованное лечебно-профилактическое питание. Обратите внимание, что существуют установленные нормы бесплатной выдачи (СанПИН №0184-05 от 18.02.2005 г.).

Расходы предприятия по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном законодательством, не признаются доходами физлиц (п.1 ч.2 ст.369 НК). Следовательно, не облагается социальным налогом, НДФЛ и ИНПС.

В бухгалтерском учете предоставление сторонней организацией таких продуктов питания работникам списывается на себестоимость производства (п.1.5.1.9 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерская проводка:

Дт 2010 «Основное производство»

Кт 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Так как это расход, вытекающий из положений законодательства, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

Стоимость кефира для остальных работников и обедов, а также денежная выплата стоимости питания сотрудникам головного офиса

Для работников, не занытых на вредном производстве, выдача кефира является предоставлением питания на общих основаниях, как и обеды для всех категорий работников.

Стоимость питания или возмещение стоимости питания относится к компенсационным выплатам и включается в доходы физлиц в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.13 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Если предприятие обоснует экономическую оправданность и документально подтвердит расходы на питание, а также возмещение стоимости питания работников, то может их вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

В бухгалтерском учете расходы на питание работников и сотрудников начисляются на прочие операционные расходы (п.2.3.8.8 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерские проводки:

Когда арендодателем является юридическое лицо, он в соответствии с законодательством вправе получать возмещение стоимости коммунальных услуг, использованных арендатором. Для случая, когда арендодателем является физическое лицо, такая норма в законодательстве не предусмотрена. Коммунальные услуги по недвижимости, сданной в аренду, арендодатель-физлицо должен уплачивать сам.

На практике часто встречается, когда арендатор уплачивает арендодателю-физлицу сумму использованных им коммунальных услуг. Для этого необязательно выставление ЭСФ со стороны физлица, он этого и не сможет сделать. Можно составить любой другой документ, например, акт об использовании коммунальных услуг с указанием показателей счетчиков и сумм. Акт подписывается обеими сторонами. Предприятие-арендатор может начислить расходы на основании этого документа и оплатить арендатору возмещение коммунальных услуг.

Действующим Налоговым кодексом также не предусмотрено, что возмещение коммунальных услуг арендодателю-физлицу не является для него доходом. Поэтому, выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но в вашем случае арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Налогом с оборота облагается совокупный доход (ч.1 ст.463 НК). Так как, уплачивая арендатору стоимость коммунальных услуг, предприятие несет только расходы, налоговых последствий по налогу с оборота не возникает.

Рекомендуем пересмотреть условия договора и включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату.

У одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.377 НК). Он определяется исходя из номинальной стоимости доли.

Если в момент получения доли в дар действительная стоимость доли в ЧА была больше, чем ее номинальная стоимость, у физлица не возникает налогооблагаемого дохода от суммы разницы. Доход возникнет, когда нераспределенная прибыль будет выплачиваться в качестве дивидендов. Тогда предприятие как налоговый агент должно будет удержать у нового учредителя-физлица НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов (п.2 ст.375, ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК). Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на основании декларации (ч.2 ст.387 НК).

В целях налогообложения к дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли (ч.4 ст.41 НК). С этих сумм они уплачивают НДФЛ по ставке дивидендов.

Если ИП, уплачивающий НДС и налог на прибыль, будет перечислять на свою личную карту сумму прибыли, остающуюся в его распоряжении, то эта сумма не приравнивается к дивидендам,и не облагается налогами.

П.10 ПП №2863 от 01.04.2017 г. гласит:

«Установить, что:

- зарубежные врачи и технические специалисты по обслуживанию современного медицинского оборудования, привлекаемые для работы в частных медицинских организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым в рамках заключенных трудовых договоров;

- доходы, выплачиваемые зарубежным врачам и техническим специалистам по обслуживанию современного медицинского оборудования, в рамках заключенных трудовых договоров, освобождаются от единого социального платежа;

- доходы иностранных работников частных медицинских организаций, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц».

Льготы по п.10 ПП №2863 не ограничены сроками.

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более 183-х календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст.30 НК).

Доходы работников-нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 20%, а после того, как станут резидентами, по ставке 12% (п.3 ст.382, ч.1 ст.381 НК).

Пока физлицо является нерезидентом, его доходы отражаются в прил. №4 к Расчету НДФЛ и социального налога (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Доходы физлица, полученные им после того, как он станет резидентом РУз, отражаются в самом Расчете НДФЛ и социального налога, а также в приложениях №5 и №6 к Расчету.

Расчет НДФЛ и социального налога заполняется нарастающим итогом в течение года. Поэтому информацию в прил. №4 к Расчету необходимо повторять при представлении Расчета НДФЛ и социального налога до конца года.

Материал по теме: https://vopros.norma.uz/question/20306.

Стоимость питания относится к компенсационным выплатам и включается в доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК, п.13 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.403-404, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Предприятие, осуществляющее выплату доходов в виде оплаты труда физлицу, должно исчислить, удержать с него НДФЛ и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.386, п.1 ч.1 ст.387 НК).

Если предприятие намерено уплатить НДФЛ от питания сотрудников за свой счет, сумма уплаченного налога будет являться для них доходом в виде материальной выгоды (ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды сотрудников облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Кроме того, расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Из ситуации понятно, что предприятие не хочет удерживать НДФЛ с питания сотрудников с их доходов, чтобы выплачиваемая им зарплата не уменьшилась на сумму этого НДФЛ. В таком случае рекомендуем повысить зарплату сотрудников на соответствующую сумму НДФЛ и исчислять налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

П.10 ПП №2863 от 01.04.2017 г. гласит:

«Установить, что:

- зарубежные врачи и технические специалисты по обслуживанию современного медицинского оборудования, привлекаемые для работы в частных медицинских организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым в рамках заключенных трудовых договоров;

- доходы, выплачиваемые зарубежным врачам и техническим специалистам по обслуживанию современного медицинского оборудования, в рамках заключенных трудовых договоров, освобождаются от единого социального платежа;

- доходы иностранных работников частных медицинских организаций, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц».

ПП №2863 от 01.04.2017 г. не утратило силу с 1 января 2022 года. Льготы по п.10 постановления не ограничены какими-либо сроками.

С 1 января 2022 года закончились сроки применения целевых налоговых льгот, которые были предоставлены самим частным медицинским организациям в соответствии с подп.«а» п.8 ПП №2863. Сумма высвобожденных средств по целевым льготам по данному постановлению, неиспользованная до 1 января 2022 года, может быть направлена на указанные в постановлении цели до 1 января 2023 года (ч.7 ст.75 НК).

В п.10 ПП №2863 есть льгота в виде освобождения от единого социального платежа. С 1 января 2020 года взамен единого социального платежа введен социальный налог, ранее предоставленные законодательством льготы и особенности исчисления ЕСП распространяются также на социальный налог (п.1 Информационного сообщения от 30.12.2019 г. МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999).

1. Для дарения имущества физлицу нужно оформить приказ, договор, акт приема-передачи и односторонний ЭСФ.

2. Подарки в натуральной форме работникам, полученные от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ в течение календарного года, не облагаются НДФЛ (п.10 ст.378 НК). Ваше предприятие подарило работнику товар. Оно вправе применять указанную льготу.

Если стоимость подарка превышает 2,11 МРОТ, сумма превышения является доходом работника в виде матвыгоды, который нужно обложить налогом у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК). Налоговый агент обязан исчислить, удержать у физлица и выплатить в бюджет сумму налога (ч.ч.4, 5 ст.388 НК).

При выплате доходов в натуральной форме исчисленная сумма налога уплачивается в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата (ч.2 ст.390 НК).

Вы спрашиваете, можно ли удерживать налог не сразу, а по частям? Исходя из вопроса вы не хотите за раз удерживать большую сумму налога с дохода работника. Предприятие может уплатить всю сумму налога в бюджет, а работнику предоставить заем в размере суммы НДФЛ, затем постепенно удерживать сумму займа с его дохода.

Кроме того, трудовое законодательство гласит, что при каждой выплате заработной платы общий размер удержаний, осуществляемых независимо от согласия работника, не может превышать 50% причитающейся работнику оплаты труда. НДФЛ относится к таким удержаниям (ст.164 НК).

Предприятие самостоятельно распоряжается своими средствами. Оно может не удерживать НДФЛ с работника, а уплатить налог за счет предприятия. В таком случае неудержанная с работника сумма налога также является для него доходом в виде материальной выгоды (ч.6 ст.376 НК). Поэтому, если ваш работник является резидентом РУз, вам нужно рассматривать стоимость подарка как 88% дохода работника, а 12% начислить и уплатить за свой счет.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Болаликдан ногиронлиги бўлган шахслар, шунингдек I ва II гуруҳ ногиронлиги бўлган шахслар даромадлар қайси ойда олинган бўлса, ўша ойда ҳар бир ой учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 1,41 баравари миқдоридаги даромадлар бўйича ЖШДС солишдан озод этилади. Бу имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-меҳнат эксперт комиссиясининг маълумотномаси асосида берилади (СК 380-м. 1-қ. 3-б.).

2022 йил 1 мартдан бошлаб Солиқ кодексининг 380-моддаси 1-қисмига мувофиқ болаликдан ногиронлиги бўлган шахслар ҳамда I ва II гуруҳ ногиронлиги бўлган шахслар учун даромад солиғи бўйича белгиланган имтиёз меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 1,41 бараваридан 3 бараваригача оширилади (21.12.2021 йилдаги №ПҚ-57-сонли қарор 2-банди «а»-кичик банди).

Ушбу имтиёз ўсиб борувчи тартибда қўлланилмайди. Айнан даромад олинган ойларда ҳар ой учун алоҳида ҳисоблаб қўлланилади. Бунда I ва II гуруҳ ногирони бўлган ходимларингиз иш ҳақидан солиқ ҳисоблашда 2022 йилнинг январь ва февраль ойларининг ҳар бирида 1159020 сўмлик, март ойидан бошлаб эса ҳар ойда 2466000 сўм миқдоридаги даромадлари ЖШДСдан озод этилади.

Предприятие вправе распоряжаться своими средствами самостоятельно, оно может выплачивать работнику компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок. Порядок выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденный ПКМ №154 от 2.04.1999 г., утратил свою силу с 1.07.2021 г. Поэтому любые суммы такой компенсации признаются компенсациями сверх норм.

Выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам и включаются в состав доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК, п.11 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Также существует мнение другого эксперта, в соответствии с которым такая компенсация не облагается налогами. Подробнее можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text171508_chto_delat_v_otsutstvie_poryadka_vyplaty_kompensacii_za_ispolzovanie
_lichnogo_avto_na_slujbe

Талабаларнинг таълим олиши учун Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юрти билан тўғридан-тўғри шартномалар бўйича пулли-контракт асосида ўтказиладиган тўловлар ва қонунчиликда белгиланган миқдорларда ва тартибда тўланадиган стипендиялар жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СК 369-м. 1-қ 5-б., 2-қ 12-б.).

Талабалар чет давлатда ўқиши учун корхона томонидан тўланган контракт суммалари ва стипендия пуллари эса уларнинг даромади ҳисобланади. Агар корхона ушбу талаба келажакда ўзига керакли ходим бўлишини ва ушбу амалга оширилаётган харажатлар корхона учун кераклигини асослаб бера олса, жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 15-б.). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари тўлов манбаида ЖШДСга тортилади (СК 387-м. 1-қ 4-б.).

Бундай харажатлар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган харажатлар ҳисобланади ва фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5 қ.).

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более 183-х календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст.30 НК).

Если директор предприятия находится на территории Узбекистана более 1 года, но каждые 2–3 месяца он покидает страну на 7–10 дней, то является налоговым резидентом РУз. Доходы физлиц-резидентов в виде дивидендов и процентов облагаются НДФЛ по ставке 5%, а все другие виды доходов – по ставке 12% (ст.381 НК).

1. Если физлицо, являющееся нерезидентом РУз, продаст жилую недвижимость, находящуюся в его собственности, и стоимость реализации будет превышать стоимость приобретения этой недвижимости, сумма превышения будет являться имущественным доходом физлица. При отсутствии документального подтверждения стоимости приобретения недвижимости доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п.4 ст.375 НК).

Имущественные доходы физлиц облагаются НДФЛ. Если покупателем будет являться юрлицо, доход физлица-нерезидента будет обложен налогом у налогового агента (п.3 ч.1 ст.387 НК). Если в качестве покупателя будет выступать физлицо, оно не будет налоговым агентом, и продавец сам должен заплатить налог, подав в ГНИ декларацию (ч.1 ст.393 НК).

По отношению к доходам физлиц – нерезидентов РУз налоговые льготы, предусмотренные по НДФЛ в Налоговом кодексе, не применяются (п.2 ч.1 ст.366 НК). Ставка налога составляет 20% (п.3 ст.382 НК).

2. Когда одно физлицо дарит другому физлицу имущество, у одаряемого возникает налогооблагаемый доход (п.3 ст.377 НК).

Супруг (супруга) являются близкими родственниками (ст.60 НК). Если физлицо-нерезидент подарит недвижимость своей супруге – резиденту РУз, ее доход не будет облагаться НДФЛ (п.17 ст.378 НК).

Солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати натижаларига кўра солиқ мажбурияти аниқланадиган солиқ даври тугаганидан кейин беш йилни ташкил этади (СК 88-м. 2-қ.). 2013-2014 йилларда ортиқча ҳисобланган ЖШДС бўйича даъво қилиш муддатлари ўтиб кетган. Шу сабабли аниқлаштирилган ҳисоботни топшириб, ортиқча тўланган солиқни қайтариб ололмайсиз.

Корхона ЖШДС ортиқча ҳисобланганлиги оқибатида зарар кўрмаган. ЖШДС жисмоний шахсларнинг даромадидан ушлаб қолинган. Даъво муддати ўтганлиги сабабли корхона ўша жисмоний шахсларга ҳам солиқни қайта камайтириб ҳисоблаб, фарқини тўлаб беришга мажбур эмас.

Корхона томонидан талабанинг таълим олиши учун Ўзбекистон Республикасининг олий ўқув юрти билан тўғридан-тўғри шартнома бўйича пулли-контракт асосида ўтказадиган тўловлар жисмоний шахснинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 12-б.). Бунда 3 томонлама шартнома расмийлаштирилади ва унда талаба ўқишни битиргач, ушбу корхонада ишлаб бериш мажбуриятини олади.

Бу ҳолатда корхона келажакда ўзида ишлайдиган ходимни тайёрламоқда. Харажат иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб ҳисобланади ва фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Айтайлик, талаба ўқишни битиргач, бу корхонада ишлаб бермоқчи эмас, корхонанинг уни ишга олиш истаги йўқ ёки унинг эгаллайдиган касби корхонада ишлаб бериш учун тўғри келмаслиги сабабли ишлаб беролмайди. Бундай ҳолатда тўлаб берилган контракт суммаси талаба учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади ва ЖШДСга тортилади (СК 376-м. 1-қ. 1-б., СК 387-м.). Корхонанинг жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

1. Предприятие может выплачивать командировочные при загранкомандировках только своим работникам (Положение, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Работникам других организаций командировочные не выдаются.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своими средствами, в том числе выдать работникам других организаций деньги или нести за них какие-либо расходы. Если вы выдаете им деньги на расходы на поездку, то можете оформить это как безвозмездную финансовую помощь или дарение денежных средств. Если оплачиваете их билеты, проживание, питание, трансфер за границей, это осуществляется на основании приказа руководителя и договора со стороной, оказывающей услуги. И выданные денежные средства, и расходы, уплаченные за работников других организаций, будут являться для них доходами в виде материальной выгоды, облагаемыми НДФЛ у налогового агента. Так как они не являются вашими работниками, на основании их письменного заявления можете не удерживать НДФЛ. Тогда эти физлица должны будут уплатить НДФЛ, представив в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе (ст.ст.376, 387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). В бухучете это прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

2. Да, предприятие может заключить договоры с зарубежными юрлицами на приобретение у них услуг (питание, гостиница).