Текинга олинган мол-мулк (хизматлар) солиқ тўловчининг даромади ҳисобланади ва фойда солиғини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.). Даромад мол-мулкнинг (хизматнинг) бозор қийматида келиб чиқиб аниқланади (СК 299-м. 2-қ.).

Корхонангиз текин олинган НМАнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда фойда солиғини тўлаб бериши лозим.

Предприятие по своей инициативе осуществляет расходы на покупку фруктов, молока, кофе, чая, салфеток, воды, пластиковых тарелочек и т.д. для сотрудников офиса. Законодательство не возлагает на него такую обязанность.

Расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, если на налогоплательщика законодательством не возложена обязанность по осуществлению таких расходов, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.18 ст.317 НК).

Ваколатли иқтисодий оператор гувоҳномасининг қуйидаги 3 тури мавжуд (24.08.2020 й. ВМҚ №500га илова Низом 5-б., кейинги ўринларда «Низом»):

• Божхона масалалари бўйича ваколатли иқтисодий оператор (божхона масалалари бўйича оператор) гувоҳномаси Низомнинг 19-бандида назарда тутилган махсус соддалаштиришлардан фойдаланиш ҳуқуқини беради;
• Хавфсизлик масалалари бўйича ваколатли иқтисодий оператор (хавфсизлик масалалари бўйича оператор) гувоҳномаси Низомнинг 20-бандида назарда тутилган махсус соддалаштиришлардан фойдаланиш ҳуқуқини беради;
• Божхона ва хавфсизлик масалалари бўйича ваколатли иқтисодий оператор (божхона ва хавфсизлик масалаларида оператор) гувоҳномаси Низомнинг 21-бандида назарда тутилган махсус соддалаштиришлардан фойдаланиш ҳуқуқини беради.

Хавфсизлик масалалари бўйича оператор гувоҳномаси юридик шахсга божхона тўловлари тўланиши таъминланмаган ҳолда, божхона тўловларини бўлиб тўлаш ва (ёки) муддатини олтмиш иш кунигача кечиктирган ҳолда товарларни эркин муомалага чиқариш ҳуқуқини беради (Низом 20-б. 7-хатбошиси). Корхонангиз ушбу ҳуқуқдан фойдаланар экан, демак, унга Хавфсизлик масалалари бўйича ваколатли иқтисодий оператор гувоҳномаси берилган.

Божхона тўловларини кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш имконияти берилган ҳар бир кун учун тўланиши лозим бўлган божхона тўловлари суммасидан Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасининг эллик фоизи миқдорида, бир кун учун қайта ҳисоб-китоб қилинган ҳисоблаб чиқариладиган фоизлар ундирилади. Лекин ваколатли иқтисодий операторларга божхона тўловларини кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлаш имконияти берилганда, ушбу муддат учун фоизлар ҳисобланмайди ва тўланмайди (БК 332-м.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда тан олинадиган даромадлар СК 297-м. 3-қисми билан белгиланган. Ушбу қисмда Божхона кодексига асосан божхона тўловларини кечиктириб ёки бўлиб-бўлиб тўлашда фоизлар ҳисобланмаслиги ва тўланмаслиги белгиланганида, фойда солиғи солиш мақсадида даромад тан олиниши белгиланмаган.

Демак, сизнинг вазиятингизда фойда солиғи бўйича бундай солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Бухгалтерский учет и налогообложение – это разные вещи. Налоговые последствия операций определяются на основании налогового законодательства. Они не вытекают из законодательства о бухгалтерском учете.

Расходы предприятия на штрафы, уплаченные за простой транспортных средств, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.36 ст.317 НК).

Обратите внимание!

В ситуации не указано, в каких случаях предприятие пользуется услугами железнодорожных перевозок.

Вы ссылаетесь на пункт 2.1.1 Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

В данном пункте речь идет о расходах, признаваемых в качестве расходов по реализации, счет 9410.

На счете 9410 «Расходы по реализации» отражаются расходы по реализации товаров, то есть, расходы на погрузку на транспортные средства, расходы на сотрудников и отделы, занимающиеся маркетингом и др.» (п.407 Инструкции, прил.№2 к НСБУ №21, рег.МЮ №3593 от 27.12.2024 г.).

То есть, если предприятие занимается реализацией товаров и при этом несет расходы на железнодорожные, воздушные, автомобильные, морские, речные и гужевые перевозки товаров, эти расходы относятся на счет 9410 «Расходы по реализации». И сюда же включаются штрафы, уплаченные за простой транспортных средств.

В других ситуациях эти штрафы не относятся на счет 9410.

Солиқ солиш мақсадида тайёр маҳсулот товар деб тан олинади.

2025 йил 1 январдан Ўзбекистонда товар ва хизматларни экспорт қилувчилар учун фойда солиғи бўйича ноль даражали ставка бекор қилинди (СК 337-м. 1-қ. 6-б.). Ноль даражали ставка ўрнига 15% миқдорида ставка жорий этилди.

Товарлар экспортида 0%ли ҚҚС ставкаси қўлланилади, бу ставка ўзгармади (СК 260-м. 1-қ. 1-б.).

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text205358_eksport_qiluvchilar_uchun_foyda_soligi_buyicha_nol_darajali_stavka_bekor_qilinishi_qachon_kuchga_kiradi

«2025 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун (24.12.2024 й. ЎРҚ-1011-сон) билан кўчмас мулк ва автотранспортни ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун ижара тўловининг минимал ставкалари тасдиқланди.

2025 йилда маҳаллий ҳокимият органларига 27.12.2024 йилдаги ЎРҚ-1011-сон қонуни билан ижара тўлови энг кам ставкаларига 2,0 гача оширувчи коэффициентларни қўллаш ҳуқуқи берилди.

Шунга кўра Халқ депутатлари Тошкент шаҳар Кенгаши 2024 йил 26 декабрда № VII-4-024-14-0-K/24 сонли Қарор қабул қилди. Тошкент шаҳридаги кўчмас мулкни 2025 йилда ижарага беришда оширувчи коэффициентлар ва улар асосида ҳисоблаб чиқарилган 1 квадрат метр учун белгиланган минимал ижара ставкалари Қарорга 8-иловада белгиланган. Ушбу ҳавола орқали танишишингиз мумкин:

https://static.buhgalter.uz/Julia%20%20YASHINA/VII-4-024-14-0-K_24.pdf

Агар ижарага берувчи 1 квадрат метр учун 90 000 сўмдан ижара ҳақи ҳисоблаётган бўлса, демак, омборхонангиз Тошкент шаҳрининг 1, 2 ёки 3-зоналаридан бирида жойлашган.

Эътибор беринг!

Жисмоний ва юридик шахслар ўз кўчмас мулкларини ижарачи билан келишилган нархда ижарага беришлари мумкин. Оширувчи коэффициентлар асосида ҳисоблаб чиқарилган минимал ижара ставкалари фақат солиқ солиш мақсадида қўлланилади.

Шу билан бирга ижарага берувчи ижара ҳақини пасайтиришни истамаса, уни мажбурлай олмайсиз.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text205321_ijara_tulovining_eng_kam_stavkalariga_oshiruvchi_koefficientlarni_joriy_etish_nimalarga_olib_keladi

При выходе учредителя из состава участников ООО общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли или с его согласия выдать имущество такой же стоимости (ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.). То есть, это не право, а обязательство.

Если действительная стоимость доли выбывающего учредителя превышает номинальную стоимость его доли в уставном фонде, сумма превышения признается дивидендами (п.3 ч.1 ст.41 НК). Дивиденды облагаются НДФЛ или налогом на прибыль у налогового агента.

Если ООО выплачивает выбывающему учредителю только номинальную стоимость доли в УФ, оно получает доход. Доход будет равен разнице между стоимостью чистых активов, подлежащих выплате выбывающему учредителю, и номинальной стоимостью его доли. Эту разницу нужно включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налогу с оборота (п.12 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text183680_kakie_nalogovye_posledstviya_voznikayut_pri_vybytii_uchreditelya_ooo

На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) (ч.56 ст.483 НК). Если предприятие отвечает данному требованию, оно вправе применять временную льготу по налогу на прибыль.

Для получения возможности применения данной льготы вам необходимо отправить запрос в налоговый орган через личный кабинет на сайте my3.soliq.uz.

1. Кредиты в иностранной валюте относятся к монетарным статьям баланса, они переоцениваются (п.9 НСБУ №22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте", рег.МЮ №3587 от 19.12.2024 г.).

Переоценка монетарных статей в иностранной валюте осуществляется по курсу Центрального банка на последнюю дату отчетного месяца и на дату совершения операции (п.8 НСБУ №22).

Курсовая разница, возникающая при пересчете стоимости операций в иностранной валюте в сумы, учитывается в составе доходов (расходов) от финансовой деятельности непосредственно в финансовых результатах организации (п.11 НСБУ №22).

В вашей ситуации возникает разница при переоценке валютного кредита и процентов по курсу ЦБ и своп курсу. Эта разница относится на прочие доходы или расходы по финансовой деятельности.

2. Если валютный кредит получен для предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль проценты по нему вычитаются исходя из фактической процентной ставки  (чч.1-5 ст.305, ч.1 ст.310 НК).

Положительная курсовая разница по кредиту и процентам включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница - в состав расходов (ч.4 ст.320 НК). Разница при переоценке между курсом ЦБ и своп курсом также относится на доходы или расходы.

Доход от выбытия ОС в соответствии со ст.298 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль доходом (убытком) от выбытия ОС  признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии со ст.298 НК (ч.1 ст.298 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с частями 26-27 ст.306 НК.

Сальдо переоценки ОС, накопленное на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС. Результаты переоценки, произведенной после этой даты, не включаются в состав дохода.

В ст.298 НК нет речи, что стоимость годных деталей учитывается при определении финансового результата от выбытия ОС. Также однозначно написано, что «Доходом (убытком) от выбытия амортизируемых активов и иного имущества признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии с настоящей статьей» (ч.1 ст.298 НК). И нет отсылки, что нужно обращаться к законодательству о бухгалтерском учете или к каким либо другим статьям Налогового кодекса.

При этом перечень доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не закрытый, есть п.27 ч.3 ст.297 НК. А оприходование годных деталей фактически уменьшает убыток от ликвидации ОС. По мнению эксперта, это также следует учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве дохода.

Бассейны должны были быть учтены в составе основных средств предприятия. С бухгалтерскими проводками при ликвидации объектов основных средств можете ознакомиться в п.22 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Доход от выбытия ОС в соответствии со ст.298 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль доходом (убытком) от выбытия ОС  признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии со ст.298 НК (ч.1 ст.298 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с частями 26-27 ст.306 НК.

Сальдо переоценки ОС, накопленное на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС. Результаты переоценки, произведенной после этой даты, не включаются в состав дохода.

В этой ситуации могут быть 2 варианта использования холодильника.

1) Холодильник принадлежит производителю прохладительных напитков, и он передал вам свой холодильник для хранения и продажи его напитков. Это должно быть прописано в договоре.

В таком случае у вашего предприятия из-за использования холодильника налоговые последствия не возникают.

2) Холодильник принадлежит любому юрлицу или физлицу. Вы заключили договор на его безвозмездное использование и получили холодильник по акту приема-передачи. У вашего предприятия нет обязательств хранить в нем продукцию или товары собственника холодильника.

В таком случае у вашего предприятия возникает доход от безвозмездно полученных услуг. Данный доход определяется исходя из рыночной стоимости аренды такого холодильника (ст.299 НК).

Доход от безвозмездно полученных услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Из ситуации непонятно, что значит «использование автомобиля в непроизводственных целях». Вам следует определить, используется ли легковой автомобиль для осуществления предпринимательской деятельности предприятия или нет.

Использование легкового автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности предприятия включает себя использование его не только в производственных целях, но и в административных и иных целях, связанных с предпринимательской деятельностью предприятия.

Если расходы признаются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК). Если автомобиль используется для осуществления предпринимательской деятельности предприятия и расходы на его обслуживание и ремонт, на покупку ГСМ подтверждены документально – это вычитаемые расходы.

Расходы на амортизацию такого автомобиля вычитаются в пределах норм, установленных в ч.31 ст.306 НК. Если фактические расходы на амортизацию в бухгалтерском учете ниже суммы, рассчитанной по нормам ч.31 ст.306 НК, вычитаются фактические расходы, отраженные в бухгалтерском учете.

Возможно, ваш легковой автомобиль используется не для осуществления предпринимательской деятельности предприятия. Например, на нем ездит супруга учредителя в личных целях, никак не связанных с деятельностью предприятия.

Тогда любые расходы на обслуживание и содержание, на покупку ГСМ для этого автомобиля не признаются экономически оправданными, они не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Что касается расходов на амортизацию легкового автомобиля, то их тоже нужно тестировать на соблюдение условий экономической оправданности расходов (ч.14 ст.305 НК). Если автомобиль используется не для осуществления предпринимательской деятельности предприятия, расходы на его амортизацию также не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, даже в пределах норм.

В бухгалтерском учете признаются все фактические расходы предприятия. Но при определении налоговой базы по налогу на прибыль невычитаемые расходы возвращаются в налоговую базу. Иначе говоря, в целях налогообложения это не расходы.

Налоговое законодательство не обязывает учитывать вычитаемые и невычитаемые расходы в программе 1С, налогоплательщик решает это сам. Задачей налогоплательщика является корректно и своевременно исчислять и уплачивать налоги.

Аввал сиз кредиторлик қарзининг даъво муддати ҳақиқатда ўтганлигини аниқлаб, ушбу товар ёки хизматлар сотувчиси корхонангиздан бу суммани ундириб ололмаслигига ишонч ҳосил қилишингиз керак. Чунки даъво муддатини турли сабаблар билан тиклаш ҳам мумкин.

Ундан кейин корхонангиз Уставини ўқиб, унда кредиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарорни қайси орган қабул қилиши мумкинлигини аниқлашингиз лозим. Агар таъсисчилар томонидан қабул қилинса, улар мажлис ўтказиб тегишли қарор қабул қилишлари, агар раҳбар томонидан қабул қилинса, раҳбар буйруғи расмийлаштирилиши керак.

Муддати ўтган кредиторлик қарзи ушбу ҳужжат асосида ҳисобдан чиқарилиб даромадга олинади. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         Кредиторлик қарзини ҳисобга олувчи счётлар

Кт        9360 «Кредитор ва депонент қарзларни ҳисобдан чиқаришдан даромадлар»

Ушбу кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришдан кўрилган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига олинади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

2022 йил 1 апрелдан 2028 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний ва юридик шахсларнинг хўжалик жамиятлари облигациялари бўйича фоизлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан ҳамда фойда солиғидан озод этилади (СК 483-м. 27-қ.).

Бир ёки бир неча шахс томонидан таъсис этилган, устав фонди (устав капитали) таъсис ҳужжатлари билан белгиланган миқдорларда улушларга бўлинган хўжалик жамияти масъулияти чекланган жамият деб ҳисобланади («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 3-м., №310-II, 06.12.2011 й.).

Демак, корхонангиз МЧЖнинг облигацияси бўйича фоизли даромадидан фойда солиғини тўлашдан озод этилади. Имтиёзни фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш учун аввал солиқ органига солиқ тўловчининг my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетидан ушбу имтиёздан фойдаланиш имкониятини олиш ҳақида мурожаатнома жўнатиш лозим.

Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов и сборов, за исключением таможенных платежей, социального налога и налогов, удерживаемых у источника выплаты (ч.1 ст.477 НК).

При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ч.2 ст.477 НК). В таком случае необходимо вести раздельный учет по видам деятельности, как в бухучете, так и в целях налогообложения.

Сдача недвижимости в аренду в данном случае является отдельным видом деятельности. Доход от сдачи недвижимости в аренду следует отражать по стр.010 Отчета о финансовых результатах (прил.№2 к Положению о сроках предоставления финансовых отчетов, а также их структуре и содержании, рег.МЮ №3567 от 04.11.2024 г.). Расходы, относящиеся к себестоимости данных услуг, отражаются по ст.020 Отчета.

Рекомендуем в Пояснительной записке раскрыть все моменты, касающиеся доходов и расходов адвокатской фирмы, и что ведется раздельный учет по видам деятельности.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль данный доход включается в состав совокупного дохода (п.8 ч.3 ст.297 НК). Он отражается по стр.060 прил.№1 к Расчету налога на прибыль.

По части недвижимости, сдаваемой в аренду, у арендодателя существуют расходы. Это могут быть такие расходы, как расходы на амортизацию, на коммунальные услуги (электроэнергия, вода и др.), расходы на уборку помещения и т.п. Данные расходы признаются связанными с получением доходов от аренды, поэтому они признаются экономически оправданными и вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

При этом не забывайте, что расходы на амортизацию вычитаются в пределах норм, установленных в ст.306 НК. Но если фактические расходы на амортизацию, исчисленные в бухучете, составляют меньшую сумму, вычитается сумма фактических расходов.

Также оборот по сдаче недвижимости в аренду облагается НДС, ставка налога – 12% (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239, ч.1 ст.258 НК).

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК (ч.1 ст.333 НК).

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с ч.1 ст.333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч.3 ст.333 НК).

Если в предыдущих налоговых периодах был убыток, исчисленный в соответствии с ч.1 ст.333 НК, а по итогам 2024 года получена прибыль, предприятие вправе уменьшить прибыль 2024 года на всю сумму убытков или на ее часть.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах только по итогам 2024 года. Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены (чч.4-5 ст.333 НК).

Обратите внимание!

Перенос убытков на будущее производится только в целях налогообложения налогом на прибыль. В бухгалтерском учете подобные переносы не осуществляются.

1. Корхона юк автотраспортини сотишдан олдин унинг техник ҳолатини баҳолаш учун махсус комиссия ташкил этилади. Комиссияга тегишли соҳа вакиллари киритилиши керак, масалан, автомеханиклар.

Комиссия аъзолари юк автотранспортини текшириб, техник кўрик далолатномаси ва дефект қайдномасини (дефектная ведомость) тузади.  Далолатнома ва дефект қайдномаси шаклларини корхона мустақил равишда ишлаб чиқади. Уларда автотранспортнинг техник ҳолати, эҳтиёт қисмларнинг яроқсиз ҳолга келиш сабаблари, уларни таъмирлаш мақсадга мувофиқ ёки мувофиқ эмаслиги кўрсатилади. Дефект қайномасига асосан таъмирлаш сметаси ҳамда комиссия хулосаси тузилади. Дефект қайдномаси ва сметани корхона раҳбари тасдиқлайди.

Дефект қайдномасининг бир нусхаси бухгалтерияга, бир нусхаси омборхона мудирига топширилади. Комиссия хулосаси ва дефект қайдномаси асосида уларда кўрсатилган яроқсиз эҳтиёт қисмлар  бухгалтерияда ҳисобдан чиқарилади.

Автотранспортга янги ўрнатилган эҳтиёт қисмларга, кўрсатилган техник хизматларга далолатнома расмийлаштирилади. Шу асосда улар бухгалтерияда ҳисобга олинади.

2. Сизнинг вазиятингизда юк автотранспортини сотишдан олдин унга сотиш олди тайёрлов ишларини ўтказиш воситачи томонидан ва унинг ҳисобидан амалга оширилиши кераклиги воситачилик шартномасида кўрсатилган бўлиши керак. Шартномага кўра барча сотиш билан боғлиқ тадбирлар воситачининг бўйнида бўлса, харидорни ҳам воситачи топиши керак бўлса, демак, ишламай туриб қолган юк автотранспортини сотиш олди тайёрлов ишларини ўтказиш харажатлари воситачи томонидан амалга оширилиши тўғрисидаги шартнома шартлари ҳам ўринли бўлади.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан оқланган, ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар корхона томонидан амалга оширилган сотиш олди тайёрлов ишларини ўтказиш харажатлари шундай деб тан олинса, улар чегириладиган харажат ҳисобланади.

Корхона ходимларини иссиқ овқат билан бепул таъминлаш компенсация тўлови бўлиб, жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари таркибига киради (Янги таҳрирдаги СКнинг 371-моддаси 1-қисми, 373-моддаси 13-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар:

• солиқ агенти бўлган корхона томонидан ЖШДСга тортилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 387-моддаси 1-қисми 1-банди);
• жисмоний шахсларнинг ШЖБПҲларига мажбурий бадаллар суммаси ҳисобланган  ЖШДС суммасидан ушлаб қолинади (Янги таҳрирдаги СКнинг 385-моддаси 7-қисми);
• ижтимоий солиқ солинадиган объект ҳисобланади (Янги таҳрирдаги СКнинг 403-моддаси 1-қисми).

Айланмадан солиқ тўловчи корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Фойда солиғи ва ҚҚС бўйича экспертларнинг турлича фикрлари мавжуд. Улардан бири билан қуйида танишишингиз мумкин:

Умумбелгиланган солиқлар тўловчи корхона ўз локал ҳужжатларида, хусусан, жамоа шартномасида ходимларини иссиқ овқат билан таъминлаши кўрсатиб ўтилган бўлса, солиқ оқибатлари қуйидагича бўлади:

• Фойда солиғини ҳисоблашда озиқ-овқат билан таъминлаш харажатлари чегирилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 305-моддаси 1-3 қисмлари);
• Бепул овқат билан таъминлаш қиймати товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланмайди ва ҚҚСга тортилмайди (Янги таҳрирдаги СКнинг 239-моддаси 1-қисми).

Сизнинг вазиятингизда фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари ҳақида аниқроқ фикр олиш учун Молия Вазирлигига ёки Давлат Солик Қўмитасига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларни иссик овқат билан таъминлашда бухгалтерия ҳисобида ўтказмалар билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/6883 .

Янги таҳрирдаги Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандига кўра ипотека кредитларини қоплашда даромадларга ЖШДС бўйича имтиёз қўллашнинг шартлари ўзгарган. Улар қуйидагича:

• олинган ипотека кредитлари ва улар бўйича ҳисобланган фоизлар бир календарь йили давомида қопланган суммани 15 млн. сўмгача миқдорига қўлланилади;

• якка тартибдаги уй-жойнинг ёки кўп қаватли уйдаги хонадоннинг қиймати 300 млн сўмдан ошмаслиги лозим;

• кредит дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидияларни ҳисобга олган ҳолда олинган бўлса.

Шу 3 та шарт бир йула бажарилган тақдирдагина ушбу солиқ имтиёзини қўллаш мумкин.

Маълумот учун.

Солиқ имтиёзини қўллаш солиқ тўловчининг асосий иш (хизмат, ўқиш) жойи бўйича, асосий иш жойи мавжуд бўлмаган тақдирда эса - яшаш жойидаги солиқ органлари томонидан жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқни ҳисоблаб чиқариш чоғида амалга оширилади (СКнинг 380-моддаси 5-қ.).