Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК).

Предприятия, оказывающие медицинские услуги (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п.1 ч.1 ст.59 НК).

Ваше предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода (ч.2 ст.59 НК). Остальные 10% доходов могут быть абсолютно различными. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом.

В ситуации вы пишете, что хотите выйти из состава учредителей ООО и чтобы они вернули деньги, внесенные в УФ. Именно это и называется «выходом» учредителя из общества.

Участник общества имеет право продать свою долю в уставном фонде  общества или ее часть одному либо нескольким участникам общества. Кроме того, если не запрещено уставом, участник общества может продать свою долю третьим лицам (ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», далее – Закон). Для продажи доли вам нужно найти покупателя, который захочет ее купить. При этом деньги вам заплатит покупатель, а не ООО, у которого вы хотите забрать свои деньги.

Переуступка доли в контексте данного вопроса означает дарение доли другому лицу. Вы хотите вернуть деньги, а не подарить свою долю кому-либо.

Ваше предприятие в данной ситуации выходит из состава учредителей ООО и забирает свою долю именно у этого юрлица.

В случаях, предусмотренных статей 22 Закона, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю. При выходе учредителя ООО обязано выплатить ему действительную стоимость доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выхода (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). «Действительная стоимость доли» означает соответствующую долю в чистых активах ООО (ст. 14 Закона).

Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда (уставного капитала). В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) на недостающую сумму.

В вашей ситуации ООО работает убыточно. Вероятнее всего, действительная стоимость доли вашего предприятия в этом ООО окажется ниже номинального вклада в УФ. Уставный фонд ООО будет необходимо уменьшить (ст. 22 Закона). Ваш номинальный вклад в УФ ООО также уменьшится.

Бухгалтерская проводка:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          0600 «Счета учета долгосрочных инвестиций».

Если данные затраты являются экономически оправданными и документально подтвержденными, вы вправе их вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

Предприятие вправе забрать долю во вновь определенных чистых активах. Так как эта сумма является новой номинальной стоимостью доли в УФ, ее возврат деньгами не влечет налоговых последствий (п. 3 ст. 304 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          0600 «Счета учета долгосрочных инвестиций».

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189596_kak_vyplatit_deystvitelnuyu_stoimost_doli_vybyvashchemu_uchreditelyu_ooo1#

https://buxgalter.uz/question/13791

Если поставщик услуг реализовал какие-либо услуги, он должен выставлять ЭСФ (ст. 47 НК). Если нет  оборота по реализации, в частности в вашем случае это компенсация реактивной энергии, ЭСФ не выставляется.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Для признания расхода в бухгалтерском учете ЭСФ необязателен. Его могут заменять накладные, акты приема-передачи, акты выполненных работ (оказанных услуг).

Для признания вычитаемого расхода в целях налогообложения он должен быть экономически оправданным и документально подтвержденным (ст. 305 НК). Акт на компенсацию реактивной энергии является документальным подтверждением расхода. Вы вправе признавать расход в целях налогообложения.

В случаях, когда выставление ЭСФ со стороны поставщика услуг является обязательным, но он не выставлен, покупатель услуг может «потерять» входящие суммы НДС, которые могли бы быть зачтены.

НДС 

Оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических) освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). А предоставление недвижимости в аренду не освобождено от НДС, с данного оборота по реализации услуг предприятие должно уплачивать НДС. 

Так как у предприятия теперь есть обороты, облагаемые и освобожденные от НДС, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ст. 268 НК). Выбранный метод отражается в учетной политике в целях налогообложения (п. 4 ч. 1 ст. 77 НК). 

Налог на прибыль 

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). 

Предприятия, осуществляющие деятельность в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). 

Ваше предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % совокупного годового дохода (ч. 2 ст. 59 НК). Остальные 10 % доходов могут быть абсолютно различными, в том числе от предоставления имущества в аренду. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом. 

Но если предприятие не будет соблюдать это процентное соотношение 90 % на 10 %, в целях налогообложения оно перестанет признаваться осуществляющим деятельность в социальной сфере и не сможет применять нулевую ставку налога.

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 333 ТК).

Такая выплата является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Прочие доходы не облагаются социальным налогом.

Трудовой кодекс обязывает работодателя выплачивать указанный вид денежной компенсации независимо от наличия его вины в задержке выплаты заработной платы или других выплат, причитающихся работнику (ч. 3 ст. 333 ТК).

Если компенсация выплачивается при наличии вины работодателя, этот расход не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. не является экономически оправданным (ст. 305 НК). Его можно было бы избежать, налоговая база не должна уменьшаться из-за осуществления такой выплаты.

Если в задержке выплаты заработной платы или других выплат нет вины работодателя и это можно доказать, выплата компенсации является экономически оправданным расходом, так как вытекает из положений законодательства (ч. 1-5 ст. 305 НК). В таком случае он вычитается при  определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда умумий овқатланиш корхонаси жисмоний шахсдан уй хўжалигида етиштирилган чорвачилик, деҳкончилик ёки асаларичилик маҳсулотини сотиб олган. Жисмоний шахслар товарларни (хизматларни) реализация қилишда ЭҲФ расмийлаштирмайдилар. Сизнинг вазиятингизда одатда харид далолатномаси расмийлаштирилади. Ушбу ҳужжатнинг тасдиқланган шакли мавжуд эмас, уни корхонангиз ўзи ишлаб чиқиши мумкин.

Фойда солиғини ҳисоблашда чегириш учун ҳужжатлар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлиши лозим (СК 305-м. 1-5-қ.). Бунда харажатларни тасдиқловчи ҳужжат ЭҲФ бўлиши шарт эмас. Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ ёки бошқа шаклда расмийлаштирилган ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар ҳужжатлар билан тасдиқланган деб эътироф этилади (СК 305-м. 5-қ.).

Корхонангиз жисмоний шахсдан чорвачилик, деҳкончилик ёки асаларичилик маҳсулотини сотиб олганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида харидни тан олади. Маҳсулотларнинг харид қилинганлиги ҳали харажат эмас, бунда улар омборга кирим қилинади. Улар овқат пиширишда ишлатилганида (ёки яроқсиз ҳолатга келиб ташлаб юборилганида) харажатга олиб борилади. Бу ҳам корхонада тегишли тасдиқловчи ҳужжатлар билан расмийлаштирилган бўлиши керак. Шу ҳужжатлар асосида фойда солиғини ҳисоблашда умумий овқатланиш билан шуғулланувчи корхонанинг сотилган товарлари (хизматлари) таннархига киритилади.

Ставки налога на прибыль установленные в ч. 1 ст. 337 НК, предусмотрены либо для определенных налогоплательщиков, либо на прибыль от какой-либо деятельности. В частности, при реализации товаров (услуг) на экспорт нулевая ставка налога применяется именно на прибыль, полученную от реализации товаров (услуг) на экспорт. Нулевая ставка налога не применяется к прибыли, полученной от других видов деятельности и по прочим доходам предприятия.

Расчет прибыли, приходящейся на экспорт и другие доходы, производится либо прямым методом, либо пропорциональным (ст. 80 НК). Метод учета должен быть определен в учетной политике предприятия в целях налогообложения (ст. 77 НК). 

При пропорциональном методе следует рассчитать удельный вес дохода от экспорта в общей сумме совокупного дохода. Прибыль нужно рассчитать по формуле: общая прибыль предприятия умножить на долю (процент) прибыли от экспорта.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/24183

Предприятие, экспортирующие товары, имеют право на возмещение 50 процентов расходов по транспортировке при экспорте продукции (№ ПП-4707 от 07.05.2020 г.). Средства выделяются Агентством по продвижению экспорта при Министерстве инвестиций и внешней торговли за счет субсидий из Госбюджета.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции относятся на вычитаемые расходы по налогу на прибыль, а поступление компенсации до 50 % этих расходов – на доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов (ст.ст. 305, 301 НК).

Қайта тикланувчи энергия манбаларининг қурилмаларини ишлаб чиқарувчилар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан беш йил муддатга солиқнинг барча турларини тўлашдан озод этилиши белгиланган эди (21.05.2019 й. № ЎРҚ-539 14-м.). Ҳозирда ушбу имтиёз бекор қилинган.

2020 йилдан янги Солиқ кодекси кучга киргач, солиқ имтиёзлари Солиқ кодексига мувофиқ берилиши белгиланган. 2020 йилнинг 1 январигача қабул қилинган солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилган имтиёзлар уларнинг амал қилиш муддати тугагунига қадар амал қилади (30.12.2019 й. № ЎРҚ-599 4-м.). Шунга кўра агар корхонангиз 2020 йил 1 январига қадар давлат рўйхатидан ўтказилиб қайта тикланувчи энергия манбаларининг қурилмаларини ишлаб чиқараётган бўлса, 5 йиллик муддат тугагунича № ЎРҚ-539 14-моддасига мувофиқ имтиёзлардан фойдаланиши мумкин. 2020 йил 1 январдан кейин рўйхатдан ўтган корхоналар ушбу имтиёзни қўллай олмайди.

Ҳозирда ушбу солиқ имтиёзлари мавжуд:

• қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини (номинал қуввати 0,1 МВт ва ундан ортиқ бўлган) ўрнатганлик учун қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар, улар фойдаланишга жорий этилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга мол-мулк солиғидан озод қилинади (СК 414-м. 3-қ. 2-б.);
• қайта тикланадиган манбалардан энергия ишлаб чиқарувчилар қайта тикланадиган энергия манбалари (номинал қуввати 0,1 МВт ва кўпроқ) ускуналари эгаллаган ер участкалари бўйича улар ишга туширилган пайтдан эътиборан ўн йил муддатга солиқдан озод этилади (СК 428-м. 1-қ.).

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).

Для возврата товарного займа деньгами нужно заключить соответствующее дополнительное соглашение к договору займа.

Возврат товарного займа деньгами в сумме задолженности не влечет налоговых последствий для сторон.

ҚҚС солиш мақсадида асосий воситалар ҳар товар деб эътироф этилади. МЧЖ устав фондини камайтиришда таъсисчиларга асосий воситаларни бериш товарларни реализация қилиш айланмаси деб эътироф этилади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б. «а»-кичик б.).

1. Қарздор корхона банкрот бўлиб кетганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида корхона директорининг буйруғи билан (агар уставга асосан унда шундай ҳуқуқ мавжуд бўлса) дебиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришга ҳақлисиз. Директорнинг бундай ҳуқуқи бўлмаса, таъсисчилар умумий йиғилишининг қарорини олиш лозим. Умидсиз қарзларни чиқариш тартиби ҳисоб сиёсатида акс этган бўлиши керак. 

2. Суднинг қарорига кўра, банкротлик, тугатиш, қарздор вафот этганлиги туфайли мажбуриятлар тугатилганлиги оқибатида ёки даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади (СК 313-м. 1-қ.).  Вазиятингиздаги дебиторлик қарзи – умидсиз қарз.

Солиқ тўловчи олдинги ҳисобот (солиқ) даврларида солиқ солинадиган даромадлар олиш билан боғлиқ бўлган умидсиз қарзларни фойда солиғини ҳисоблашда чегириб ташлашга ҳақли. Умидсиз қарзларни чегириб ташлашга фақат қарз ҳисобдан чиқарилган ва солиқ тўловчининг бухгалтерия ҳисоботида акс эттирилган тақдирда йўл қўйилади (СК 313-м. 2-3-қ.).

Бошқа солиқ оқибатлари йўқ.

При оказании благотворительной помощи оформляется соответствующий приказ. При передаче построенной детской площадки махалле подписывается акт, подтверждающий факт оказания благотворительной помощи.

Расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7ст.317 НК).

Махалля является негосударственной некоммерческой организацией. Негосударственная некоммерческая организация создается для защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, других демократических ценностей, достижения социальных, культурных и образовательных целей, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей, осуществления благотворительной деятельности и в иных общественно полезных целях (ст. 2 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях», № 763-I от 14.04.1999 г.). 

Согласно статье 29 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях» источниками формирования имущества ННО могут быть:

• вступительные и членские взносы, если они предусмотрены уставом;
• единовременные и регулярные поступления от учредителей, участников (членов);
• добровольные имущественные взносы и пожертвования; 
• доходы (прибыль), полученные от предпринимательской деятельности, используемые только для выполнения уставных целей;
• другие поступления, не запрещенные законодательными актами.

Добровольные взносы и пожертвования (благотворительность) не считаются доходом ННО от предпринимательской деятельности. Имущество ННО используется для достижения целей, для которых создана организация. Следовательно, имущество, полученное в виде благотворительности, является целевым поступлением.

Средства, полученные ННО в целях осуществления уставной деятельности, не облагаются налогом на прибыль (п.9 ст. 304, ч.ч.5,6 ст. 48 НК).

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Харажатлар бундай деб тан олинишининг шартлари СК 305-моддаси 4,5-қисмларида белгиланган.

Иш ҳақига қўшимча рағбатлантиришлар ва кузатув кенгаши аъзоларига ҳисобланган иш ҳақи ушбу шартларга жавоб берса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади.

Ҳа, акциядорлик жамияти акцияларини сотишдан олинган даромад СК 327-моддаси меъерларини инобатга олган ҳолда фойда солиғига тортилади (СК 298-м. 4-қ.).

Акцияларни сотиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.).

Вам не нужно делать что-то с налоговой отчетностью по налогу на прибыль. В данной ситуации следует наладить работу с меркетплейсом (платежной системой), через который будет проходить оплата обучения. Меркетплейс (платежной системой) может сделать соответствующую настройку и все платежи за обучение будут проходить как предоплата (аванс).

Услуги обучения в вузе являются оказанными не по окончанию семестра, а ежемесячно в течение периода обучения (п.16 Примеров в НСБУ №2 «Доходы от основной хозяйственной деятельности»).

Зерноотходы не были получены безвозмездно. Они были получены при переработке купленной пшеницы. Поэтому это не безвозмездно полученное имущество. Налог на прибыль от безвозмездного получения имущества в соответствии со ст.299 НК в данном случае не возникает.

Маҳсулот ишлаб чиқариш билан боғлиқ харажатлар маҳсулот таннархига 2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётида йиғилиб борилади. Маҳсулот ишлаб чиқарилгач, 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулот» счётига кирим қилинади. Маҳсулот таннархи ушбу маҳсулот сотилганида 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётига ҳисобдан чиқарилади (21-сон БҲМСга 2-илова 382-б.).

Агар корхона хали тайёр маҳсулотини сотмаган бўлса, сотилган маҳсулот таннархи сифатида тан олинадиган харажат ҳам йўқ. Демак, фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам 2010 счётидаги коммунал тўловлар бўйича харажатлар кўрсатилмайди.

Маъмуриятга тегишли бинолар бўйича коммунал тўловлар бўйича харажатларни тан олиб, фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш лозим.

В соответствии с Постановлением КМ № 429 от 08.07.2021 г. с 1 августа 2021 года внедрены в практику новые виды внешнеторговых контрактов на вывоз, ввоз, реализацию и закуп, позволяющие субъекту предпринимательства приобретать сырье из-за рубежа, реализовывать его любому иностранному партнеру после его переработки на территории республики без уплаты таможенных платежей.

Юридические лица, осуществляющие экспорт товаров (работ, услуг), а также реэкспорт продуктов переработки, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п. 1 № УП-5587 от 29.11.2018 г.). По мнению эксперта, предприятие вправе применить данную налоговую льготу, если указанный документ можно выбрать в выпадающем списке льгот при заполнении отчетности по налогу на прибыль. 

Международные перевозки облагаются НДС по ставке 0 %, а услуги вашего предприятия – по ставке 12 % (ст. 258 НК). Поэтому ЭСФ следует выставлять именно так, как описано в ситуации.

Доходы предприятия от реализации чартера включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные предприятием, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).