«2024 йил учун Ўзбекистон Республикасининг Давлат бюджети тўғрисида»ги Қонун (25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон) билан мол-мулк ва автотранспортни ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун ижара тўловининг энг кам ставкалари тасдиқланди.

Ижарага берувчи шартномада ижарага олувчи билан келишган ҳолда ҳар қандай ижара суммасини белгилаши мумкин. Шунингдек, кўчмас мулк беғараз фойдаланишга берилиши ҳам мумкин.

Иқтисодиёт ва молия вазирлигининг Солиқ ва божхона сиёсати бошқармаси бошлиғи Умид Ҳамроевнинг тушунтиришича, агар шартнома бўйича ижара тўлови суммаси қонуннинг 8-иловасида белгиланган энг кам ставкалар бўйича ҳисоблаб чиқарилган суммадан кам бўлса, солиқ солиш мақсадларида солиқ базаси (ЖШДС, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ) белгиланган энг кам ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади.

ҚҚСга эса ушбу энг кам ставкаларнинг алоқаси йўқ. ҚҚС кўчмас мулк бозорида шундай кўчмас мулк учун ижара суммасидан келиб чиқиб аниқланади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195485_ijaraning_eng_kam_stavkalari_2024_yilda_qullash_tartibi

Безвозмездное пользование имуществом

При получении имущества другой организации в безвозмездное пользование бухгалтерские проводки не делаются. Данное имущество учитывается по дебету забалансового счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды».

В данном случае у предприятия возникают безвозмездно полученные услуги. Это признается доходом предприятия и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК). В бухучете данный доход не признается.

Принятие имущества на ответственное хранение

Как правило, ответственное хранение имущества является платной услугой. Предприятие хранит имущество другого лица на платной основе, при этом не пользуется им, а именно хранит.

При принятии имущество на ответственное хранение бухгалтерские проводки также не делаются. Такое имущество учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Услуги по ответственному хранению имущество облагаются НДС и налогом на прибыль (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239, п.1 ч.3 ст.297 НК).

Бухгалтерские проводки при реализации услуг:

Дт         4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Кт        9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Кт        6410 «Задолженность по платежам в бюджет».

Фойда солиғи ҳисоб-китобига №2.1 (а) ва №2.1 (б) иловаларнинг фарқи шундаки, №2.1 (а) иловада ҳисобот даври бошига ва охирига харажатлар таркиби бўйича ажратиб кўрсатилади, №2.1 (а) иловада эса бу йўқ.

Агар сиз ҳисобот даврида таннархни ва тугалланмаган ишлаб чиқариш қолдиқларини харажатлар таркиби бўйича юритсангиз, фойда солиғи ҳисоб-китобига №2.1 (а) илова тўлдирилади.

Агар тугалланмаган ишлаб чиқариш қолдиқларини жами суммада, харажатлар таркибига ажратмаган ҳолда юритсангиз, фойда солиғи ҳисоб-китобига №2.1 (б) илова тўлдирилади.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

Выплата пособия по уходу до двух лет является обязательным (ст.405 ТК, Положение рег.МЮ №1113 от 14.03.2002 г.).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в ч.ч.4, 5 ст.305 НК.

Расход в виде выплаты данного пособия вытекает из положений законодательства (п.3 ч.4, п.1 ч.5 ст.305 НК). Поэтому пособие по уходу до двух лет вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Между налоговым и бухгалтерским учетом могут быть много различий. Например, вычитаемые и невычитаемые расходы, методы и нормы начисления амортизации ОС, перенос убытков, признание доходов и другие.

При представлении расчета налога на прибыль заполняются все приложения, по которым у налогоплательщика есть информация, подлежащая отражению (различные доходы и расходы, перенос убытков и льготы при их наличии).

Для представления подробного ответа на ваш вопрос необходимо изучить первичные документы вашего предприятия. Это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

О том, как исчисляется налог на прибыль и как представляется налоговая отчетность, можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/group5269-nalog_na_pribyl3#

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195861_kak_otrazit_rashody_v_godovom_raschete_naloga_na_pribyl

В данной ситуации займодавец прощает заемщику задолженность. У заемщика возникает доход от списания обязательств, числящихся на счете 6820 «Краткосрочные займы» или 7820 «Долгосрочные займы».

Доход от списания обязательств включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Других налоговых последствий нет.

Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Агар корхона ўзи учун олий маълумотли кадр тайёрлаш мақсадида ходимнинг олий ўқув юртида ўқиши учун тўлов-контракт суммасини тўлаб бераётган бўлса, харажат иқтисодий жиҳатдан оқланган ҳисобланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади. Одатда, бундай шартномаларда ходим ўқишни битиргач, корхонада бир неча йил ишлаб бериши лозимлиги келишилади.

Агар корхона ходимнинг олий ўқув юртида ўқиши учун тўлов-контракт суммасини тўлаб бераётган бўлса-ю, бу чиқим корхонанинг манфаатида бўлмаса, у ҳолда жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бундай харажат чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Доход нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.9 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога на доходы от услуг международных перевозок составляет 6% (п.3 ст.353 НК).

Налоговый агент должен исчислить налог с доходов нерезидента, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет (ч.1 ст.351, ст.354 НК). Если вы удержали налог с иностранного перевозчика, у вашего предприятия не возникают расходы. В таком случае налоговых последствий для вашего предприятия нет.

Если при отсутствии сертификата резидентства ваше предприятие уплатило иностранному грузоперевозчику всю сумму дохода, налог с доходов нерезидента следует уплатить за свой счет. Уплачивается 6% от дохода нерезидента в соответствии с договором, при этом обязательство налогового агента по уплате налога считается исполненным (ч.ч.11, 12 ст.354 НК). Налог, уплаченный за нерезидента, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.11 ст.317 НК).

Безвозмездное пользование мебелью, офисной и бытовой техникой приводит к возникновению у предприятия дохода от безвозмездно полученных услуг. Он определяется исходя из рыночной стоимости аналогичной услуги, то есть, сколько стоит арендная плата подобного имущества (ст.299 НК). Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налога с оборота (п.10 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463 НК).

Доход признается только в целях налогообложения, в бухучете не отражается. По другим налогам последствий нет.

Нет, нельзя. Предприятие в течение 9 месяцев 2023 года уплачивало налог с оборота, убыток получен в этот период. Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход (ч.1 ст.463 НК). Расходы не уменьшают налоговую базу.

С 1 октября 2023 года предприятие перешло на уплату НДС и налога на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль определяется начиная с доходов и расходов, полученных с этой даты. Доходы и расходы, полученные до этого, не учитываются.

Перенос убытков на будущее осуществляется в соответствии со статьями 333-336 НК. Убытки, полученные в период, когда предприятие уплачивало налог с оборота, не переносятся на следующие отчетные или налоговые периоды.

Қарз берувчига фоизли даромад тўлаш мажбуриятисиз қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш чоғида қарз олувчининг даромади қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 4-қ.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғини ёки айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Қарз олувчининг ушбу даромади фақатгина солиқ солиш мақсадида тан олинади. Бухгалтерия ҳисобида бу даромад тан олинмайди, шу сабабли бухгалтерия ўтказмалари билан акс эттирилмайди.

1. Бухгалтерские проводки при поступлении и использовании средств гранта:

2. Полученные гранты при условии выполнения требований, предусмотренных ст.48 НК, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.9 ст.304 НК).

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд.сумов, вправе снизить на 50% налоговую ставку, установленную в п.12 ч.1 ст.337 НК, в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд.сумов (абз.3 ч.11 ст.337 НК).

Исходя из ситуации совокупный доход предприятия впервые превысил 10 млрд.сум в 2023 году. Если это так, предприятие вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% в 2023 и 2024 годах. При этом, в этих годах совокупный доход не должен превысить 100 млрд.сум за год.

Для применения данной ставки необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.

Также обратите внимание на то, что пониженная налоговая ставка не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки (ч.13 ст.337 НК).

Не являются доходами физлица компенсационные выплаты при служебных командировках (п.8 ч.3 ст.369 НК):

• · фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов - в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• · фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание - в пределах норм, установленных законодательством;
• · выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• · суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• · другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

При определении налоговых последствий по налогу на прибыль при выплате командировочных сверх норм следует исходить из того, являются ли расходы экономически оправданными, а также не признаются ли они доходами физлица в виде материальной выгоды. Подробно можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184749_kakimi_nalogami_oblagayutsya_komandirovochnye_rashody11

Бюджет субсидиялари мақсадли маблағлар ҳисобланади (СК 48-м. 2-қ. 1-б.). Солиқ кодекси 48-моддасида назарда тутилган талаблар бажарилиши шарти билан олинган субсидиялар фойда солиғини ҳисоблашда даромад сифатида тан олинмайди (СК 304-м. 9-б.).

ҚҚС солиш мақсадида нималар товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси эканлиги СК 239-моддасида белгиланган. Бюджетдан субсидия олиниши товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси эмас. Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Агар банк ҳисоб рақамидаги пулларни дивиденд учун ечиб олсангиз, бунда солиқ тўлаш керак. Агар корхонанинг фаолияти учун товарларни бозордан нақд пулга харид қилиш учун олмоқчи бўлсангиз, пулларни ҳисоб рақамдан ечиб олишда солиқ тўланмайди.

1. Оба ответа корректные. Под каждым опубликованным ответом написано, что ответы актуальны на дату публикации. Ответ на вопрос ID 17997 опубликован 21.07.2020 г., а ответ на вопрос ID 26100 опубликован 06.09.2023 г.

Пункт 25-1 ч.3 ст.297 НК, на который ссылается эксперт в ответе на вопрос ID 26100, введен в соответствии с №ЗРУ-741 от 29.12.2021 г., и вступил в силу с 1 января 2022 года. Поэтому начиная с 1 января 2022 года доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) в случаях и в порядке, установленных ч.4 ст.248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2.При определении налоговой базы по налогу на прибыль в совокупный доход включается не рыночная стоимость автомобиля, а доход (прибыль) от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС в целях налогообложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК. Рекомендуем изучить данную статью, т.к. в нее тоже были внесены изменения. Финансовый результаты в целях налогообложения и финансовый результат в бухучете отличаются.

При определении финансового результата от выбытия ОС в целях налогообложения вам следует исходить от рыночной стоимости автомобиля, иначе налоговые органы доначислят этот налог в соответствии с п.25-1 ч.3 ст.297 НК.

Разницы в суммах, возникающие исходя из требований Налогового кодекса, определяются только в целях налогообложения. Они не отражаются в бухгалтерском учете какими-либо проводками. С налогового учета вы возьмете только сумму налога на прибыль для бухгалтерской проводки Дт 9810 Кт 6410.

При реализации ОС налоговые базы по НДС и по налогу на прибыль отличаются, они не могут быть одинаковыми. Это исходит из норм Налогового кодекса (ч.ч.1, 4 ст.248, п.п.6, 25-1 ч.3 ст.297 НК).

Финансовый результат от выбытия ОС в бухучете также не может быть одинаковым с налоговыми базами по НДС и по налогу на прибыль. Он определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.53 НСБУ №5 «Основные средства», п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств, рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Решение данного вопроса зависит от того, был ли перерасход топлива обоснованным или нет.

Перерасход топлива мог быть обоснованным: машина вынужденно простаивала в дороге, приходилось ездить объездными путями, плохие погодные условия и т.д. Если это обосновать документально, перерасход топлива можно списать на расходы предприятия. При определении налоговой базы по налогу на прибыль этот расход будет вычитаться (ч.ч.1-5 ст.305  НК).

Если перерасход топлива не является обоснованным, стоимость топлива следует удержать с водителя. Руководитель предприятия сам решает удержать с него эту сумму или простить долг. Для этого оформляется приказ.

Если долг будет прощен, это будет признаваться в качестве дохода физлица в виде материальной выгоды (п.5 ч.1 ст.376 НК). Вам следует обложить его НДФЛ и уплатить налог (ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

1.Бухгалтерские проводки при покупке авиа или ж/д билетов для кандидатов:

2.Авиа или ж/д билеты, приобретенные для кандидатов, являются доходами физлиц в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доход физлиц в виде материальной выгоды признается с учетом НДС, уплаченного поставщику. Поэтому НДС в зачет не берется.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

ЭСФ от поставщика авиа или ж/д билетов автоматически отразится в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам) – таблица №1 к прил.№4 к Расчету НДС. Суммы таких ЭСФ следует отразить в этом же приложении как не подлежащие зачету.

Доходы физлиц в виде материальной выгоды отражаются по стр. 012 Расчета НДФЛ и социального налога. Также доходы в виде материальной выгоды отражаются в прил.№5 к Расчету в разрезе физлиц. Для представления налоговой отчетности вам необходимы ПИНФЛ физлиц.

Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, отражаются по стр.0318 прил.№2.1 к Расчету налога на прибыль. Расходы следует отразить в т.ч. как невычитаемые по гр.4.

При получении денежного займа у нерезидента для сторон не возникают налоговые последствия.

При получении финансового займа без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч.4 ст.299 НК). Данная норма не распространяется на займы, предоставляемые нерезидентами РУз (п.2 ч.5 ст.299 НК). То есть, в п.2 ч.5 ст.299 НК речь идет не о налоге займодавца-нерезидента, а о том, что заемщик, получивший такой заем у нерезидента, не должен признавать доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

Предоставляя беспроцентный заем, учредители также не получают доход. Поэтому для них тоже налоговых последствий нет.

При безвозмездном пользовании недвижимым имуществом у вашего предприятия возникает доход, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК). Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуги, она должна быть документально подтверждена. В ч.3 ст.299 НК установлено, какими документами в частности подтверждается рыночная стоимость имущества (услуг).

Доход от безвозмездного пользования недвижимостью определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете он не признается, соответственно, бухгалтерские проводки не делаются.