Да, при увеличении МРОТ льготный доход работника от получения подарка в натуральной форме от работодателя пересчитывается.

Подарки в натуральной форме работникам, полученные от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ в течение налогового периода, не облагаются НДФЛ (п.10 ст.378 НК).

НДФЛ исчисляется и удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода (ч.6 ст.388 НК). Следовательно, при увеличении МРОТ льготный доход работника от получения подарка в натуральной форме от работодателя также пересчитывается.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157070_kak_pereschityvat_lgoty_po_ndfl_esli_razmer_mrot_izmenitsya

Нет, не имеет. Адвокат заработал свое вознаграждение в вашем адвокатском формировании. Он выполнил определенный объем, вам следует начислить ему сдельную оплату труда. Если адвокат увольняется, вы должны выплатить ему зарплату (вознаграждение, гонорар) в сроки, установленные ст.110 ТК.

Налогообложение НДФЛ доходов адвоката осуществляется в порядке, установленном разделом XIII НК, с учетом особенностей, предусмотренных ст.477 НК.

Ваше адвокатское формирование должно уплатить НДФЛ с дохода адвоката одновременно с выплатой его дохода, но не позднее представления налоговой отчетности по НДФЛ (ч.1 ст.390 НК). Дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (п.1 ч.1 ст.367 НК).

При исчислении НДФЛ объектом налогообложения являются доходы адвоката. Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро. Налоговая база по НДФЛ определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в его доходе (ч.ч. 2–4 ст.477 НК). С примером расчета можете ознакомиться здесь (действующим НК предусмотрен такой же порядок расчета и аналогичные ставки налогов): https://vopros.norma.uz/question/13459 .

Если бы ваше адвокатское формирование реорганизовывалось, и ваш адвокат продолжил бы работу в адвокатском формировании, являющимся правопреемником, то его вознаграждение можно было бы перечислить на банковский счет адвокатского формирования – правопреемника. А в вашей ситуации новое место работы адвоката не имеет к вам отношения, свои обязательства (выплату НДФЛ, зарплаты) вы должны исполнить самостоятельно.

Если арендная плата в договоре указана в размере 700 тыс. сум., эта сумма и есть доход физлица-арендодателя. Это имущественный доход, а не доход в виде оплаты труда (п.3 ст.375 НК). Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ч.1 ст.387 НК). Предприятие должно из ежемесячной арендной платы исчислить, удержать у физлица и уплатить в бюджет НДФЛ в размере 84 тыс. сум. (700 х 12%), а арендодателю выплачивать 616 тыс. сум. (700 – 84).

Доход физлица от сдачи имущества в аренду (700 тыс. сум.) отражается по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога (в строки 011 и 0110 не включается), а также в приложении №6 к Расчету в качестве имущественного дохода.

Если в аренду сдается недвижимость или автотранспортные средства, также заполняется приложение №3 к Расчету. Также не забывайте, что в целях налогообложения арендная плата не может быть ниже установленных минимальных ставок (прил. №8 к №ЗРУ-742 от 30.12.2021 г.).

Если предприятие уплачивает НДФЛ за свой счет, это является для арендодателя доходом в виде материальной выгоды, который также облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, ст.387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходом в виде материальной выгоды физлица, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

При переезде на работу в другую местность возмещению подлежат (ст.172 ТК):

- расходы по переезду и провозу имущества;

- расходы по устройству на новом месте;

- иные расходы, понесенные работником, по соглашению с работодателем.

При выплате компенсации оплаты жилья в другой местности удержания НДФЛ избежать не получится. Но предприятию нужно определить, эти выплаты являются доходом в виде материальной выгоды или прочими доходами для работников. От этого зависят налоговые последствия по налогу на прибыль.

Подробнее читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/20904

Жисмоний шахсга тўлаб берилган дивидендлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Корхона 2022 йилнинг май ойида жисмоний шахс бўлмиш таъсисчисига дивиденд тўлаб берган бўлса, 2022 йилнинг 15 июнидан кечиктирмаган ҳолда my.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинет орқали Солик агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб колинадиган дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан олинадиган солик хисоб-китобини тақдим этиши керак. Ҳисоб-китоб коди – 10202_8.

Жисмоний шахсдан мебель харид қилиш сотувчи ва харидор томонидан имзоланган шартнома асосида амалга оширилади. Уни жисмоний шахс бериши шарт эмас, харидор корхона томонидан сотувчи билан келишилган ҳолда тузилиши ҳам мумкин.

Товарлар (хизматлар) реализация қилинганида юридик шахслар ва ЯТТлар ҳисобварақ-фактура беришлари лозим, ҳужжат электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.). ЯТТ бўлмаган жисмоний шахс ЭҲФ бера олмайди. Ундан бирор мол-мулк харид қилинганида топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади.

Жисмоний шахсдан фойдаланилган мебель сотиб олинганида, даромад суммасига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.). Ушлаб қолинган солиқ суммасини жисмоний шахсга тўлаб беришингизни маслаҳат берамиз.

1. В протоколе собрания учредителей рекомендуем указать и остаточную стоимость автомобиля, и рыночную стоимость. Примерная формулировка: «Передать автомобиль, остаточная стоимость которого составляет 500 млн сум., а рыночная стоимость – 800 млн сум., физическому лицу (Ф.И.О.)».

2. Стоимость безвозмездно выданного имущества является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК).

Налоговым кодексом доход в виде материальной выгоды физлица не привязан к рыночной стоимости безвозмездно получаемых товаров.

При получении физлицом от юридического лица товаров их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров. В случае получения товаров, облагаемых НДС, в стоимости таких товаров учитывается соответствующая сумма НДС (ч.ч.2–3 ст.376 НК). Исходя из этого, по мнению эксперта, доход в виде материальной выгоды физлица составляет 575 млн сум. (500 / 100% х 115%).

Порядок выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденный ПКМ №154 от 2.04.1999 г., утратил свою силу с 1.07.2021 г.

На сегодняшний день нет норм компенсационных выплат за использование личного автомобиля для служебных поездок. Поэтому любые суммы такой компенсации признаются компенсациями сверх норм.

Выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам и включаются в состав доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК, п.11 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Также существует мнение другого эксперта, в соответствии с которым такая компенсация не облагается налогами. Подробнее можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text171508_chto_delat_v_otsutstvie_poryadka_vyplaty_kompensacii
_za_ispolzovanie
_lichnogo_avto_na_slujbe

Нет, размер суточных, установленный приказом, не является не облагаемой налогами нормой. Нормы суточных во время командировок в пределах Республики Узбекистан, установленные законодательством, приведены в п.11 Инструкции (рег. МЮ №1268 от 29.08.2003 г.). Они составляют:

- в г. Ташкенте, городах – областных центрах – 0,1 БРВ;

- в других городах и населенных пунктах – 0,08 БРВ.

Возмещение указанных расходов производится без документального подтверждения фактически произведенных затрат.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физлиц (п.8 ч.2 ст.369 НК). Они не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (п.9 ст.373, ч.1 ст.371 НК). Суточные сверх норм облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

1.Йўқ, корхона ўзини ўзи банд қилган шахсга у томонидан кўрсатилган хизмат учун пул ўтказиб берса, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Қонунчиликда белгиланадиган тартибда ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг меҳнат фаолияти натижасида олинган даромадлари ЖШДС солиш мақсадида жами даромад таркибига киритилмайди. Шу сабабли ЖШДСга тортилмайди (СК 369-м. 1-қ. 9-б.).

2.Корхона логотипи дизайини яратиш учун амалга оширган харажати иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

В подп. «а» п.4 УП-60 от 28.01.2022 г. сказано:

«В рамках задач по повышению качества образования, определенных в Стратегии развития, в 2022 году:

а) освободить с 1 апреля от подоходного налога платежи до 3 миллионов сумов в месяц родителей, дети которых посещают негосударственные дошкольные образовательные организации и школы.

Министерству финансов (Ишметов Т.) совместно с Государственным налоговым комитетом (Кудбиев Ш.) в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проекты нормативно-правовых актов, предусматривающие внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс и иные акты законодательства».

Но на сегодняшний день льгота не внесена в Налоговый кодекс. Также неизвестен механизм ее применения. Рекомендуем дождаться внесения изменений.

1. Нет, юридические и физические лица не имеют права предоставлять землю в аренду. Земля (земельные участки) предоставляются в аренду только со стороны государственных органов (ст.24 ЗК). Предприятие может арендовать у физического лица здания и сооружения, тогда оно может пользоваться прилегающим земельным участком.

2. При реализации товаров (услуг) счет-фактуру выставляют юридические лица и индивидуальные предприниматели. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме (ст.47 НК). Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не выставляет счет-фактуру. Акт выполненных работ или акт оказания услуг также не оформляется. Расходы по аренде признаются на основании договора аренды.

3. Если расходы по аренде недвижимости являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

4. При аренде недвижимости у физлица предприятие в качестве налогового агента должно удержать с доходов арендодателя НДФЛ и уплатить в бюджет (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). Доход физлица-арендодателя отражается в Расчете НДФЛ и социального налога.

Учредитель может передать товары в качестве вклада в уставный фонд ООО. Кроме того, он может продать товары обществу или передать их по договору товарного займа.

При передаче товаров в качестве вклада в УФ ООО и при передаче по договору товарного займа у учредителя-физлица налоговых последствий не возникает.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицу на праве частной собственности, кроме имущества, указанного в абз. 2–4 п.7 ст.378 НК, не облагаются НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

1. Ваше предприятие будет перечислять денежные средства конкретным физическим лицам на их пластиковые карты. При этом у них возникает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ (ст.387 НК). Маловероятно, что предприятие будет удерживать налог с этих физлиц или брать у них заявление о неудержании налога, поэтому НДФЛ придется уплатить за счет самого предприятия. Суммы налога, уплаченные за физлиц, также являются доходами в виде материальной выгоды этих физлиц (п.6 ч.1 ст.376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не подлежат вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Доходы физлиц в виде материальной выгоды не облагаются социальным налогом (ст.ст.403–404 НК).

Для представления Расчета НДФЛ и социального налога вам нужно узнать Ф.И.О. и ПИНФЛ интервьюеров. Рекомендуем фиксировать информацию о них с выделением граф Ф.И.О., ПИНФЛ, номера пластиковой карты.

2. Средства в форме бонусов (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на банковские пластиковые карты либо на скидочные (дисконтные) карты физических лиц (cashback), не рассматриваются в качестве базы налога на доходы физических лиц (подп. «б» п.3 УП-5813 от 06.09.2019 г.). Данная норма нашла свое отражение в п.14 ч.2 ст.369 НК. Здесь речь идет о совершенно других выплатах физлицам. Вы не вправе воспользоваться этой нормой.

1.Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчига дивидендлар тайёр маҳсулот билан тўланганидаги бухгалтерия ўтказмалари:

2.Таъсисчига дивиденд тўланганида унда мулкий даромад вужудга келади. Мулкий даромадлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Жисмоний шахсга дивиденд тўлаш ҳисобига товарларни бериш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 5-б.). Корхона таъсисчига товарларни ҚҚС билан бериши ва ҚҚСни бюджетга тўлаб бериши керак.

Товарларни таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш товар реализация ҳисобланганлиги сабабли товарларни реализация қилишдан олинган даромад фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромадлар таркибига киритилади, товар таннархи эса чегириладиган харажатларга олиб борилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., 305-м. 1-5-қ.).

1.Жисмоний шахслардан товар сотиб олиш учун нақд пул банкдан чек орқали олинади. Олинган нақд пул моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади. У жисмоний шахслардан қорамол ичакларини харид далолатномаси асосида сотиб олади, сўнг корхонага сафрланган пул тўғрисида бўнак ҳисоботини тақдим этади.

2.Жисмоний шахсларнинг уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган қорамолларни тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) олинадиган даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 8-б.).

Бошқа солиқлар бўйича ҳам солиқ оқибатлари йўқ.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом и финансами, в том числе оплачивать арендную плату за квартиру, в которой проживает директор. Для директора это является доходом в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Норма, которую вы упомянули о льготе по НДФЛ при продаже одной жилой недвижимости в течение года, устарела. С 1 января 2020 года льгота по НДФЛ при продаже физическими лицами – резидентами РУз объектов жилой недвижимости применяется при выполнении другого условия. А именно доходы от продажи жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика более 36-ти календарных месяцев, не облагаются НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Если все три квартиры находились в собственности физлица-резидента более 36-ти календарных месяцев, при продаже ни у одной из них не возникают налоговые последствия по НДФЛ.

Доходы физлиц, не включаемые в совокупный доход при определении налоговой базы по НДФЛ предусмотрены в ст.369 НК. Норма, установленная п.2 №ПП-5265 от 23.10.2021 года, о том, что в период с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года средства, направляемые работодателями юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан, на основании договоров страхования от несчастных случаев и по видам медицинского страхования, заключенных для своих работников, не рассматриваются в качестве совокупного дохода физических лиц, не включена в ст.369 НК или в ст.483 НК.

Налоговые льготы предоставляются Налоговым кодексом. Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции и налога за пользование недрами, с учетом положений ч.6 ст.75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50% и сроком не более чем на 3 года (ст.75 НК).

Предприятию нужно рассчитывать НДФЛ и применять льготы по налогу в соответствии с Налоговым кодексом. По мнению эксперта, вы не вправе применять норму, указанную в п.2 № ПП-5265 от 23.10.2021 года, пока она не будет внесена в Налоговый кодекс. Рекомендую также обратиться в ГНК и МФ с данным вопросом.

Нет, нельзя. Стоимость питания работников относится к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.13 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404, п.1 ч.1 ст.387, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Законодательством не предусмотрено исключение таких доходов из налоговой базы, если работник работает вахтовым методом.

С налоговыми последствиями по НДС и налогу на прибыль можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176907_oblagaetsya_li_nds_pitanie_rabotnikov#