Оборот по реализации акций освобожден от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). Выставляется ЭСФ без НДС.

Доход от реализации акций включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Доходом является финансовый результат (прибыль) от их выбытия (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК). Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены в ст.327 НК.

Бухгалтерские проводки:

Статьей 317 НК предусмотрены расходы, не вычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но невычетаемые расходы не ограничиваются данной статьей.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Кроме того, ч.14 ст.305 НК прямо указывает на то, что расходы по ст.306-316 НК относятся на вычеты при соблюдении условий, предусмотренных ч.2 ст.305 НК. Т.е., даже если расходы на амортизацию ОС определены в пределах норм, установленных в ст.306 НК, они вычитаются, если при этом являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

В вашей ситуации производственная деятельность прекращена, ОС не будут использоваться. Расходы по их амортизации не являются экономически оправданными, поэтому не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса. В течение срока полезного использования основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода основных средств в установленном законодательством порядке на консервацию, а также в период достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объекта при условии полной их остановки (п.п.32-33 НСБУ №5 «Основные средства»).

Значит, вне зависимости от того, используются ОС или нет, на них начисляется амортизация.

Амортизация производственных ОС в периоды, когда они не используются, списываются на счет 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.27 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г).

Если вы не будете пользоваться этими ОС, рекомендуем их продать или сдать в аренду. Если это будет оперативная аренда, амортизация ОС, сданных в аренду и приносящих доход предприятию, будет вычетаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений ст.306 НК (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Если ОС будут переданы в финансовую аренду, амортизация на них будет начисляться у арендатора (п.33 НСБУ №6 «Учет аренды»).

Обратите внимание!

НСБУ №5 «Основные средства» предусматривает 4 метода начисления амортизации ОС. Предприятиям следует выбирать метод начисления амортизации исходя из того, что это за ОС и каковы особенности его использования.

К различным видам (группам) основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом по однородным объектам основных средств (по маркам, типам и т. д.) применяется только один метод. Применяемый метод начисления амортизации в обязательном порядке должен быть отражен в учетной политике предприятия. В течение календарного года вы не вправе изменять метод начисления амортизации (п.п.42-43 НСБУ №5).

При начислении амортизации пропорционально объему выполненных работ (производственный метод) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения амортизируемой стоимости основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта основных средств (подп.«б» п.36 НСБУ №5). Этот метод наиболее корректный для признания расходов по амортизации производственных ОС. Т.к. расходы на амортизация напрямую связаны с объемом выпуска продукции, они не будут необоснованно завышать (или занижать) расходы предприятия при определении финансовых результатов. Если ОС не используются, при этом методе на них не начисляется амортизация. Но это не означает, что вы можете изменить учетную политику и «забыть» о начислении амортизации на неиспользуемые производственные ОС. Выше дана рекомендация о том, что делать с такими ОС.

Если приобретенное имущество было введено в эксплуатацию, т.е. с капитальных вложений переведено в состав ОС, на него начинает начисляться амортизация. Начисление амортизация не приостанавливается в период простоя ОС. Подробно читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/19364 .

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1-5 ст.305 НК). Расходы на амортизацию ОС, начисленные в период его простоя, не являются экономически оправданными расходами, поэтому они не вычитаются.

Чтобы не допустить занижение налогов, с 2024 года правительство в целях налогообложения устанавливает минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Данная норма, установленная для юрлиц, новая. Однозначного ответа на ваш вопрос нет.

В соответствии с разъяснением начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид Хамроева, изменения, касающиеся налогообложения юрлиц и по договорам безвозмездного пользования, вступают в силу с 1 апреля 2024 года (ч. 5 ст. 4 НК). Также он сказал, что «В настоящее время подготовлен проект документа о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс с аналогичными нормами». Если это так, то вам не нужно доначислять налог на прибыль.

Однако, нам известны случаи, когда уже в I квартале 2024 года у юрлиц не было возможности в системе E-ijara установить ставку аренды ниже 40 тыс.сум за 1 кв.м. Значит, налоговые органы применили изменение с 1 января 2024 года. В таком случае вам следует доначислять налог на прибыль.

Рекомендуем обратиться с данным вопросом в МЭФ и НК при Кабинете Министров.

Да, можно. Выбранный метод определения себестоимости товаров (услуг) по статьям затрат в целях исчисления налога на прибыль отражается в учетной политике в целях налогообложения (п.4 ч.1 ст.77 НК).

Способы ведения учета в целях налогообложения, выбранные налогоплательщиком при формировании учетной политики, применяются с 1 января года (в вашей ситуации с 1.01.2024 г.), следующего за годом утверждения данной учетной политики. В течение календарного года учетная политика в целях налогообложения не изменяется. Изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и только в той части, которая обусловлена этими изменениями (ч.ч.3, 5 ст.77 НК).

Расходы на амортизацию в целях бухучета и в целях налогообложения налогом на прибыль отличаются. Амортизация в целях определения вычитаемых расходов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии со ст.306 НК.

Амортизация в целях налогообложения начисляется прямолинейным методом с применением ставок, установленных в ч.31 НК. Если расходы в целях налогообложения оказались меньше расходов на амортизацию в бухучете, вычитаются расходы в целях налогообложения.

Налогоплательщик вправе в целях исчисления налога начислять амортизацию по нормам ниже установленных настоящей статьей. Тогда вычитаются фактически начисленные в бухучете расходы на амортизацию (ч.32 ст.306 НК).

Расходы на амортизацию, указанные в ст.306 НК, вычитаются, если они являются экономически оправданными и документально подтвержденными (ч.14 ст.305 НК). Условия признания их таковыми установлены в частях 4 и 5 ст.306 НК. Исходя из ситуации, расходы на амортизацию выставочного экземпляра оборудования, определенные в соответствии со ст.306 НК, вычитаются.

Корхона футбол клубига маълум миқдордаги пул маблағларини хайрия қилса, ушбу харажат фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 7-б.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, бундай хайрия солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди.

Корхона хомийлик ёрдами сифатида бошқа ташкилотга пул маблағларини ўтказганида, раҳбар буйруғи ва томонлар орасида шартнома имзоланади. Шу асосда тўлов топшириқнома орқали пул маблағлари ўтказиб берилади.

Топширилган пул маблағлари корхона даромади сифатида қаралиши ёки қаралмаслиги томонлар келишувига боғлиқ. Таъсисчи корхонанинг банк ҳисоб рақамига пул киритиши аввал тегишлича ҳужжатлаштирилган бўлиши лозим.

Пул маблағлари корхонага қарз сифатида берилса, қарз шартномаси расмийлаштирилади. Бу қарз қайтарилиши керак, демак, олинган қарз корхона даромади ҳисобланмайди. Агар таъсисчи корхонага фоизсиз қарз берса, корхонада МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад вужудга келади (СК 299-м 4-қ.). Ушбу даромад суммаси фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Агар таъсисчи пул маблағларини беғараз молиявий ёрдам сифатида берган бўлса, бунда ҳам мос равишда шартнома расмийлаштирилади. Бунда корхона тўланган пулни таъсисчига қайтармайди, демак, корхонада солиқ солинадиган даромад вужудга келади (СК 299-м 1-қ., СК 297-м. 3-қ. 10-б., 463-м. 1-қ.).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180-ти календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК). Нулевая ставка налога также не применяется, если услуги оказываются нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения в Узбекистане (ч.8 ст.337 НК).

Если при экспорте услуг выполняются требования применения нулевой ставки налога на прибыль, предприятие вправе применять данную ставку.

Что касается сравнения НДС и налога на прибыль – это неверный подход, их нельзя сравнивать друг с другом. Это разные налоги, у них разные объекты налогообложения, разная налоговая база, а также разные объекты и условия применения нулевой ставки.

В прил.№7 к Расчету налога на прибыль указывается налогооблагаемая прибыль, к которой применяется нулевая ставка. Прибыль, облагаемая по нулевой ставке налога, определена в соответствии со ст.337 НК. В т.ч. нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли, полученной от реализации товаров и услуг на экспорт (п.6 ч.1 ст.337 НК). Ваше предприятие получает прибыль от экспорта услуг и применяет нулевую ставку налога на прибыль к этой прибыли.

А по строке 01041 прил.№6 к Расчету НДС отражается оборот по реализации товаров на экспорт с начала года (в иностранной валюте). Он облагается нулевой ставкой НДС (ст.260 НК). Т.к. у предприятия нет оборота по реализации товаров на экспорт, по этой строке не будет никаких цифр.

Оборот по реализации товаров и прибыль – это разные понятия и показатели. Кроме того, при экспорте нулевой ставкой НДС облагается только экспорт товаров, а нулевой ставкой налога на прибыль облагается прибыль от реализации товаров и услуг на экспорт. Поэтому эти показатели не могут быть одинаковыми ни при каких обстоятельствах.

Таможенная стоимость товара, ввозимого на таможенную территорию, - стоимость товара, определяемая одним из методов определения таможенной стоимости товаров и используемая в целях начисления таможенных платежей (п.2 Положения о порядке определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан, прил. к ПКМ №160 от 06.04.2022 г.).

То есть, таможенная стоимость товара определяется только в целях начисления таможенных платежей.

НДС при импорте товара является частью таможенных платежей, он начисляется исходя из базы, в которую в т.ч. включается таможенная стоимость товара.

Доходы налогоплательщиков, включаемые в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены в ст.297 НК, в статье нет дохода в виде положительной разницы между таможенной и фактурной стоимостью импортированного товара. Если фактурная стоимость меньше таможенной, это не означает, что товар был куплен дешевле и предприятие получило доход.

При определении себестоимости импортированного товара таможенная стоимость также не участвует.

При определении себестоимости импортированных товаров к договорной (фактурной) стоимости товаров в инвалюте в пересчете по курсу ЦБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету прибавляются прочие расходы, связанные с приобретением, которые формируются в соответствии с пунктом 1.1.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.), НСБУ №5 «Основные средства» и НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (п.13 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

Обратите внимание!

Если импортированные товары далее реализуются, налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Ҳисобга олиниш бекор қилиниши натижасида қўшимча ҳисобланган ҚҚС солиқ текшируви натижалари бўйича қўшимча ҳисобланган.

Солиқ текширувлари натижалари бўйича қўшимча ҳисобланган солиқлар ва йиғимлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 12-б.). Корхонангиздан ундириб олинган ҚҚС суммалари чегирилмайдиган харажатларга киради.

1. Оборот по реализации доли в УФ юрлица освобожден от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). Выставляется ЭСФ без НДС.

Доход от реализации доли в УФ юрлица включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Доходом является финансовый результат (прибыль) от выбытия доли, который определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.6 ч.3 ст.297, ст.298 НК).

Если продадите долю в УФ ООО по цене ниже рыночной, налоговый орган вправе доначислить налог (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Поэтому рекомендуем налог на прибыль рассчитать исходя из ее рыночной стоимости.

2. При реализации доли в УФ юрлица бухгалтерская проводка Дт 5110 – Кт 0630 некорректная.

Бухгалтерские проводки в вашей ситуации:

1. Налоговые последствия зависят от того, является ли передача подарков в рамках акции экономически оправданной или не является таковой.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч. 3 ст. 239 НК, ч. 4 ст. 305 НК):

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Важным условием обоснования экономической оправданности является надлежащее документальное оформление затрат.

С налоговыми последствиями по НДС и налогу на прибыль при передаче ТМЗ в рамках акции можете ознакомиться здесь: https://buxgalter.uz/question/28098 .

2. Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Особнование первых двух пунктов ч.4 ст.305 НК зависит исключительно от самого налогоплательщика. Нет законодательно утвержденного перечня затрат, которые можно считать таковыми. Если налогоплательщик сможет обосновать, что расходы соответствуют этим условиям, они являются вычитаемыми. К примеру, это зарплата и соцналог сотрудников предприятия, арендная плата административных и других помещений, используемых в предпринимательской деятельности предприятия и т.д.

Также расходы должны быть документально подтвержденными (ч.5 ст.305 НК).

Кроме того, даже расходы, которые регламентированы в соответствии со статьями 306 - 316 и главой 45 НК, относятся на вычеты если являются экономически обоснованными и документально подтвержденными (ч.14 ст.305 НК). Например, на балансе предприятия числится легковой автомобиль, на котором ездит супруга учредителя, его использование никак не связано с предпринимательской деятельностью предприятия. Амортизация легкового автомобиля начисляется в пределах норм, установленных в ст.306 НК (20%). Несмотря на то, что амортизационные отчисления в пределах норм, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, данный расход не будет вычитаться, т.к. не является экономически оправданным расходом для предприятия.

Если бутылок по 0,7 л поступило больше на 1 паллет, чем это было указано в договоре, это не пересортица товаров, а излишки. Значит, предприятию следует оформить безвозмездное поступление 1 паллета бутылок по 0,7 л.

Себестоимость ТМЗ, полученных безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

ТМЗ, полученные предприятием безвозмездно, признаются доходом. Доход признается исходя из рыночной стоимости ТМЗ. Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

При ввозе товара НДС уплачивается за весь импортированный товар. Предприятие вправе зачесть НДС и по безвозмездно полученному товару, если налог уплачен в бюджет (ч.1 ст.266, п.6 ч.1 ст.267 НК).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, енгил автомобиль ЙТҲга учраганидан кейин мустақил баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланмаган ва асосий воситанинг қиймати бухгалтерия ҳисобида камайтириб қайта баҳоланмаган. Асосий восита 2021 йилда олинганлиги сабабли, у бухгалтерия ҳисобида ҳам ҳар йили қайта баҳоланмаган.

Корхонанинг активлари бухгалтерия ҳисобида ошириб юборилган қийматда кўрсатилмаслиги лозим. Бу бухгалтерия ҳисобининг асосий тамойилларидан бири бўлган эҳтиёткорлик тамойи талабидир (1-БҲМС «Ҳисоб сиёсати ва молиявий ҳисобот» 21-б.).

Автомобилни сотишдан олдин мустақил баҳоловчи ташкилот томонидан уни баҳолатиб, қийматини пасайтириб, ундан кейин сотишдаги ҳисоб-китобларни амалга ошириш керак. Шунда бухгалтерия ҳисоби уни сотишдан молиявий натижа ҳам, солиқлар ҳам тўғри ҳисобланади.

Автомобилнинг бозор баҳоси аниқлангач, унинг қолдик қийматини шу суммага тўғри келадиган қилиб ҳисоблаб, 0160 счётдаги бошланғич қийматини мос равишда камайтириш керак. Бунда бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт          0160 «Транспорт воситалари».

Ушбу зарар суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажат деб тан олинади (СК 317-м. 31-б.).

Асосий восита сотилишидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВ рўйхат рақами 1401, 29.08.2004 й.).

АВ таркибидаги автомобиль сотилганида бухгалтерия ўтказмалари:

Автомобилнинг сотилиши ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Агар битимнинг нархи автомобилнинг бозор қийматидан паст бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритиб, солиқни қўшимча ҳисоблашга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Шу сабабли ҚҚСни автомобилнинг бозор қийматидан келиб чиқиб тўлашингизни маслаҳат берамиз.

Фойда солиғини ҳисоблашда асосий воситани сотишдан олинган даромад (фойда) жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Солиқ солиш мақсадида асосий воситани сотишдан молиявий натида СК 298-моддасига кўра ҳисобланади.

Солиқ органлари асосий воситани сотишдан олинган даромадни унинг бозор қийматидан келиб чиқиб аниқлаб, солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.). Шу сабабли фойда солиғини ҳисоблашда ҳам автомобилнинг бозор қийматидан келиб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII Налогового кодекса. Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) только по итогам текущего налогового периода (ст.333 НК). То есть, как вы верно написали, перенос убытков прошлых лет можете сделать только по итогам 2024 года.

 Сумма налога на прибыль по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (чч.1-2 ст.339 НК).

Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период (ч.1 ст.340 НК). То есть, по итогам отчетного периода - не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом; по итогам налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.5 ст.339 НК).

Отчетным периодом по данному налогу является квартал, налоговым периодом - календарный год (ст.338 НК). Налоговые органы проверяют исчисление налогов не только по итогам налогового периода, но и по итогам каждого отчетного периода.

Следовательно, если по итогам полугодия 2024 года у предприятия есть прибыль и налог к уплате, это следует корректно отразить в налоговой отчетности за текущий отчетный период и уплатить налог. Если по итогам года у предприятия будет прибыль, можно будет произвести перенос убытков, а сумму переплаты по налогу перебросить на задолженность по другому налогу или вернуть на банковский счет.

Возможные риски, если предприятие будет скрывать прибыль и не уплачивать налог по итогам полугодия 2024 года:

а) Перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли)) признается сокрытием (занижением) налоговой базы (ч.3 ст.223 НК). Сокрытие (занижение) налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ч.1 ст.223 НК).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков сокрытия (занижения) налоговой базы, влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст.224 НК).

За каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ (ст.110 НК).

б) Умышленное сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения либо иное умышленное уклонение от уплаты налогов влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятия в размере 15 БРВ (ч.1 ст.174 КоАО).

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано (ч.5 ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»):

• выплатить ему действительную стоимость его доли;
• или с его согласия выдать имущество такой же стоимости.

Выплата действительной стоимости доли выбывающему учредителю – это не право, а обязанность общества.

Выплата действительной стоимости части доли исключенному или вышедшему участнику, в части, превышающей размер доли этого участника в уставном фонде юрлица, признается дивидендами (п.3 ч.1 ст.41 НК). Дивиденды, выплачиваемые учредителю, облагаются налогом у источника выплаты.

Если ООО не выплачивает действительную стоимость доли или выплачивает ее в меньшем размере, чем полагается, оно получает доход. В вашем случае этот доход равен разнице между стоимостью чистых активов, подлежащих выплате выбывающему учредителю, и номинальной стоимостью его доли. Эту разницу нужно включить в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.3 ст.297 НК).

Разница между действительной и номинальной стоимостью доли, которую учредитель оставляет обществу, не относится на счет 8520 «Резервный фонд», она отражается на счетах учета дохода 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности» или 9390 «Прочие операционные доходы».

Необходимо напомнить, что не следует смешивать бухгалтерский и налоговый учет. Вне зависимости от того, как вы отразите эту сумму в бухучете, налоговые последствия определяются в соответствии с налоговым законодательством.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/22233

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% в течение текущего и последующего налоговых периодов. При этом в этих налоговых периодах совокупный доход налогоплательщика не должен превысить 100 млрд.сум (абз.3 ч.11 ст.337 НК).

У налогоплательщика есть определенный совокупный доход в каждом налоговом периоде (календарном году). Для применения данной льготы совокупный доход налогоплательщика за календарный год в самый первый раз должен превысить 10 млрд.сум после 1 сентября 2022 года. У вашего предприятия совокупный доход за календарный год превысил 10 млрд.сум еще в 2020 году. Поэтому вы не можете уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5%.

Таможенная стоимость товара, ввозимого на таможенную территорию, - стоимость товара, определяемая одним из методов определения таможенной стоимости товаров и используемая в целях начисления таможенных платежей (п.2 Положения о порядке определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан, прил. к ПКМ №160 от 06.04.2022 г.).

То есть, таможенная стоимость товара определяется только в целях начисления таможенных платежей.

Статистическая стоимость (гр.46 ГТД) необходима для ведения таможенной статистики. Данные таможенной статистики используются таможенными органами для таможенных целей и выполнения иных задач, возложенных на таможенные органы (ст.375 ТамК).

При определении себестоимости импортированного товара таможенная или статистическая стоимость также не участвуют.

При определении себестоимости импортированных товаров к договорной (фактурной) стоимости товаров в инвалюте в пересчете по курсу ЦБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету прибавляются прочие расходы, связанные с приобретением, которые формируются в соответствии с пунктом 1.1.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.), НСБУ №5 «Основные средства» и НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (п.13 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

Доходы налогоплательщиков, включаемые в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены в ст.297 НК, в статье нет дохода в виде положительной разницы между таможенной (или статистической) и фактурной стоимостью импортированного товара.

А также если фактурная стоимость импортированного товара меньше таможенной (или статистической) стоимости, это не означает, что предприятие получило доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со ст.299 НК.

Расходы на осуществление благотворительной помощи не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Исключение составляют средства, направленные на оказание меценатской поддержки, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей (п.7 ст.317 НК).

Если юрлица, которым оказывается материальная помощь, являются именно такими, как упомянуты в п.7 ст.317 НК, вы можете вычесть этот расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для этого вам необходимо собрать документы, подтверждающие статус этих юрлиц.

При этом издается приказ, оформляются ЭСФ и акт приема-передачи.