Договор аренды не может быть безвозмездным. По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК).

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (недвижимостью, автотранспортом и т. д.), то речь идет не об аренде, а о договоре безвозмездного пользования (ссуде) (ст. 617 ГК).

Договор безвозмездного пользования помещением следует зарегистрировать в системе «E-ijara».

При безвозмездном пользовании недвижимым имуществом у вашего предприятия возникает доход, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК). Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуги, она должна быть документально подтверждена. В части 3 статьи 299 НК установлено, какими документами, в частности, подтверждается рыночная стоимость имущества (услуг).

Мнение сотрудника Минэкономфина об определении размера дохода в данном случае читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Доход от безвозмездного пользования недвижимостью определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете он не признается, соответственно, бухгалтерские проводки не делаются.

В договорах с дилером и с производителем автомобилей должно быть прописано, в каких случаях возмещаются расходы при обслуживании автомобилей по гарантии, какие документы при этом оформляются и предоставляются другой стороне для получения возмещения.

В общих случаях дилер, оказывая услуги по гарантии, должен предоставить вашему предприятию копии документов, оформленных при гарантийном ремонте (дефектный акт, счета, накладные и др.), и после этого получает возмещение. Далее ваше предприятие передает их производителю автомобилей для получения своего возмещения.

Возмещение не является доходом налогоплательщика, ему возмещаются расходы, которые он понес. Если при выплате компенсации дилеру предприятие не признает расходы, при получении компенсации доходы также не признаются. Но если ваше предприятие при определении налоговой базы по налогу на прибыль относит суммы, уплаченные дилеру, на вычитаемые расходы, при получении компенсации он должен признавать налогооблагаемый доход (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 4 ч. 1 ст. 301 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Исходя из ситуации, проценты, уплаченные производителем автомобилей вашему предприятию, являются вознаграждением дистрибьютора, то есть посредника. Они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Вознаграждение выплачивает иностранное юрлицо, поэтому Узбекистан не является местом реализации посреднических услуг вашего предприятия, объект налогообложения НДС не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, чч. 1-2 ст. 241 НК).

Ҳа, паррандачилик фаолияти билан шуғулланувчи корхона учун солиқ имтиёзлари бор.

СК 57-моддасидаги мезонларга жавоб берувчи қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари агар ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган даромадлари жами даромаднинг 90 фоиздан кўпроғини ташкил этса, фаолиятнинг барча турлари бўйича фойда солиғи бўйича 0 фоиз миқдорида солиқ ставкасини қўллашга ҳақлидир (СК 337-м. 3-қ.).

Қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари деб бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар эътироф этилади (СК 57-м.):

• Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари жумласига биологик ресурслардан (ҳайвонлар ва ўсимликлардан) олинган қуйидаги маҳсулотлар киради:

1) қишлоқ ва ўрмон хўжалиги ўсимликшунослиги маҳсулотлари;

2) чорвачилик, паррандачилик, асаларичилик маҳсулотлари;

3) ипакчилик маҳсулотлари;

4) балиқчилик маҳсулотлари ва сувда етиштириладиган экинлар.

Саноатда қайта ишланган қишлоқ хўжалиги маҳсулоти солиқ солиш мақсадида қишлоқ хўжалиги маҳсулоти деб эътироф этилмайди.

Мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш учун фойдаланиладиган қишлоқ хўжалиги корхоналари балансида бўлган мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 2-б.).

Ушбу солиқ имтиёзлари вақтинчалик эмас, балки доимий солиқ имтиёзларидир.

С 1 октября 2024 года субъектам предпринимательства, оказывающим туроператорские и гостиничные услуги, с 1 января 2025 года субъектам предпринимательства, оказывающим услуги общественного питания, из республиканского бюджета возвращается часть уплаченного НДС исходя из требований Временного положения в следующих размерах (п. 4 Временного положения, прил. №1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.):

а) предприятиям общественного питания, если часть их месячного оборота по реализации товаров (услуг) в безналичной форме составляет:

60 процентов и выше – 40 процентов уплаченного в бюджет налога;

менее 60 процентов – 20 процентов уплаченного в бюджет налога;

б) субъектам предпринимательства, оказывающим туроператорские и гостиничные услуги, – 20 процентов уплаченного в бюджет налога.

НДС возмещается на основании ПКМ. По мнению эксперта, в целях налогообложения это не признается доходом, соответственно, не облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 304 НК).

В бухгалтерском учете данное возмещение можно отразить так:

Дт  5110 «Расчетный счет»

Кт  9390 «Прочие операционные доходы».

1. Исходя из ситуации, рестораны, кафе и аптеки будут пользоваться холодильником для хранения и реализации вашей продукции (воды). Для передачи их данным пользователям оформляется договор ссуды, а при фактической передаче – акт приема-передачи.

В новом НСБУ №5 «Основные средства» (рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.) не установлен стоимостной критерий для признания актива в качестве ОС.

Основные средства – материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду. Руководитель организации вправе установить в учетной политике критерии для учета активов в составе основных средств, а также классификацию основных средств по группам (пп. 3, 4 НСБУ №5). Это должно быть прописано в учетной политике.

Предприятие самостоятельно решает учитывать холодильники в составе ОС или ТМЗ.

Бухгалтерские проводки, если предприятие признает холодильники в качестве ОС:

Рекомендуем открыть соответствующий счет 0191 «Прочие основные средства, переданные во временное пользование».

 Бухгалтерские проводки, если предприятие признает холодильники в качестве ТМЗ:

Рекомендуем открыть соответствующий счет 014.1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации, переданные во временное пользование».

Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше десятикратного размера базовой расчетной величины, установленной на момент приобретения, за единицу (комплект), то организация при передаче их в эксплуатацию может относить стоимость данного инвентаря и хозяйственных принадлежностей к отсроченным расходам. При этом уменьшение отстроченных расходов, т. е. списание их на затраты, производится с применением одного из следующих методов (п. 69 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.):

• списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
• равномерно.

Поскольку стоимость одной единицы холодильников стоит больше 10 БРВ, предприятие вправе применять данную норму.

2. Предприятие не реализует холодильники, право собственности на них остается за ним.

В вашей ситуации передача имущества во временное пользование является экономически оправданной, поэтому налоговых последствий по НДС нет (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 239 НК).

Если холодильники будут признаны в качестве ОС, амортизация, начисляемая на них, будет признаваться вычитаемым расходом с применением норм статьи 306 НК, поскольку расход является экономически обоснованным (чч. 1–5, 14 ст. 305 НК).

Если холодильники будут признаны в качестве ТМЗ, их себестоимость при списании относится на вычитаемые расходы, поскольку они используются в целях предпринимательской деятельности вашего предприятия (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Вам периодически следует проверять, что в холодильниках действительно хранится только ваша продукция.

Так как рестораны, кафе и аптеки будут пользоваться холодильниками для хранения и реализации вашей продукции (воды), при использовании данных холодильников для них налоговые последствия не возникают.

Если холодильники будут использоваться для хранения чужих товаров, у них возникнет доход от безвозмездно полученных услуг. Данный доход определяется исходя из рыночной стоимости аренды такого холодильника, и  включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297, ст. 299 НК).

1. Да, предприятие может предприятие возмещать командированному водителю расходы по чекам, сформированным по форме той страны, через платежную систему которой была произведена оплата.

Подробно читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/32122 .

2. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (чч.1-5 ст.305 НК).

Поскольку расходы на оплату платных дорог произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, они являются экономически оправданными (ч.4 ст.305 НК).

В каждом государстве оформляются документы в соответствии со своим законодательством. Расходы, оформленные в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были они были произведены, признаются документально подтвержденными (п.2 ч.5 ст.305 НК).

Следовательно, расходы на оплату платных дорог при международной перевозке грузов вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (чч. 1–5 ст. 305 НК). Поэтому налоговые последствия по налогу на прибыль зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую оправданность расходов и как оформите документы.

Если эти расходы связаны с предпринимательской деятельностью предприятия, они будут вычитаться.

Если неся расходы за иностранное физлицо, вы признаете, что они были осуществлены не для предпринимательской деятельности предприятия, а в интересах физлица, эти доходы являются доходами физлица в виде материальной выгоды. А расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).

Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 9 ст. 304 НК). Бюджетные субсидии относятся к целевым поступлениям (п. 1 ч. 2 ст. 48 НК).

Субсидия – денежные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам за счет бюджетов бюджетной системы для финансирования или софинансирования производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и их реализации либо частичного возмещения целевых расходов (ст. 3 БК).

Налогоплательщики, получающие целевые средства, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках использования этих целевых средств. Налогоплательщики, за исключением бюджетных организаций, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет об использовании полученных целевых средств. Формы и порядок представления отчетности об использовании целевых средств утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан (чч. 7, 8 ст. 80 НК).

При осуществлении расходов, покрываемых субсидиями, предприятие должно было признавать целевое использование этих субсидий, а не относить их на вычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

То есть, в целях налогообложения налогом на прибыль получение субсидии – не доход, а целевое использование субсидии – не расход. Они не должны влиять на сумму налога. В вашей же ситуации при получении субсидии предприятие не признало доход, однако при понесении расходов, на которые эти субсидии были выделены, предприятие признало вычитаемые расходы, то есть уменьшило сумму налога. Это неправильно.

Если предприятию выделяются бюджетные субсидии и они используются по целевому назначению, а по итогу останутся неиспользованные целевые средства, они должны быть возвращены в бюджет, если иное не предусмотрено в документах на выделение субсидии. Если остаток не должен возвращаться, он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве безвозмездно полученного имущества (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Вам следует исправить допущенные ошибки и представить уточненную налоговую отчетность по налогу на прибыль за соответствующие периоды, когда были получены и использованы бюджетные субсидии (ч. 1 ст. 83 НК). Поскольку при исправлении ошибки вы не будете вычитать из налоговой базы расходы, которые были осуществлены за счет субсидий, возникнет налог к уплате. Сумму доначисленного налога и пеню необходимо уплатить в бюджет.

Кроме того, предприятию следует представить Расчет об использовании полученных целевых средств по итогам каждого календарного года. Код отчета на сайте my.soliq.uz – 41901_2.

Бухгалтерский учет бюджетных субсидий ведется в соответствии с НСБУ №10 «Учет государственной помощи и раскрытие данной информации» (рег. МЮ №3534 от 24.07.2024 г.). Рекомендуем изучить данный стандарт и исправить ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, тоже.

2025 йил 17 апрелдаги №ЎРҚ-1057-сонли Қонундан кўчирмалар келтирамиз. Қонуннинг 7-моддасида бундай дейилган:

“...

2) 297-модда учинчи қисмининг 4-банди чиқариб ташлансин;

3) 304-модда биринчи қисми қуйидаги мазмундаги 23-банд билан тўлдирилсин:

"23) РЕПО операциялари бўйича даромад";

...”

Қонуннинг 15-моддасида бундай дейилган:

“Ушбу Қонун расмий эълон қилинган кундан эътиборан кучга киради”.

Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар, агар ҳужжатларнинг ўзида кечроқ муддат кўрсатилмаган бўлса, расмий эълон қилинган кундан эътиборан кучга киради. Тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиб-таомили мураккаблаштирилишини ва тадбиркорлик фаолияти субъектлари зиммасига янги мажбуриятлар юклатилишини назарда тутадиган, шунингдек уларнинг жавобгарлигига оид янги чораларни белгилайдиган норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар расмий эълон қилинган кундан эътиборан камида уч ойдан кейин кучга киради (“Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида”ги Қонун 40-м.).

2025 йил 17 апрелдаги №ЎРҚ-1057-сонли Қонун Қонун ҳужжатлари маълумотлари миллий базасида (www.lex.uz) 2025 йил 17 апрелда расмий эълон қилинган. Демак, СК 304-моддаси 23-бандига кўра РЕПО операциялари бўйича даромад 17.04.2025 йилдан эътиборан фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ солиш мақсадида даромад сифатида ҳисобга олинмайди.

Стоимость реализации ОС и сальдо переоценки не суммируются и не отражаются в приложении №1 к Расчету налога на прибыль, таким образом, как вы сделали. Также вам не нужно разбивать эту сумму на 2 части и показывать в разных строках приложения №1 к Расчету.

Вам необходимо определить доход или убыток (финансовый результат) от реализации ОС в целях налогообложения налогом на прибыль. Он определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Доход от выбытия ОС, определенный в соответствии со статьей 298 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Данный доход от выбытия ОС вам нужно отразить по строке 050 приложения №1 к Расчету налога на прибыль. Обратите внимание, что эта сумма будет отличаться от оборота по реализации ОС, отраженного в Расчете НДС, и это правильно. НДС и налог на прибыль разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы.

О том, как определяется финансовый результат от выбытия ОС, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/23080

https://buxgalter.uz/question/30878

https://buxgalter.uz/question/22637

Безвозмездно полученное имущество признается доходом предприятия и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из его рыночной стоимости (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

При реализации данных товаров уплачивается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода, а их себестоимость вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297, чч. 1–5 ст. 305 НК).

Поскольку вы решили продать эти ТМЗ, рекомендуем оприходовать их в бухучете в качестве товаров.

Бухгалтерские проводки:

Бухгалтерские проводки:

Средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, не облагаются налогом на прибыль (п. 10 ст. 304 НК).

Поскольку поступление страховой суммы не является оборотом по реализации товаров (услуг), оно не является объектом налогообложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ст.317 НК).

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок (ч.3 ст.137 НК):

1) камеральная налоговая проверка;

2) выездная налоговая проверка;

3) налоговый аудит.

Налоги, доначисленные по результатам таких видов проверок, не вычитаются. Налоги, которые предприятие доначисляет самостоятельно по результатам предпроверочного анализа или по каким-то другим причинам, являются вычитаемыми расходами.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы.

Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными (ч. 5 ст. 305 НК):

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

Налоговое законодательство не содержит конкретный перечень документов, которые подтверждают фактическое понесение расходов. Налогоплательщики применяют профессиональное суждение и подтверждают свои расходы самостоятельно, исходя из сложившейся практики.

В вашей ситуации достаточно, чтобы в договоре займа были четко  прописаны все условия по займу, в том числе касающиеся процентов.

Если у местного заимодавца-юрлица вы могли бы потребовать ЭСФ на процентный доход, то иностранный заимодавец или заимодавец-физлицо не должен и не сможет выставлять вам ЭСФ.

Расходы по процентам по договорам займа вычитаются исходя из фактической процентной ставки с учетом особенностей, предусмотренных разделом VI НК (ч. 1 ст. 310 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Налоговые последствия расходов на корпоративные подарки иностранным гостям зависят от того, как они оформлены.

К примеру, если данные подарки оформлены как представительские расходы, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если же подарки просто вручались гостям и предприятие не сможет доказать экономическую обоснованность расходов, они не подлежат вычету.

Корхона ходимларини иссиқ овқат билан бепул таъминлаш компенсация тўлови бўлиб, жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари таркибига киради (Янги таҳрирдаги СКнинг 371-моддаси 1-қисми, 373-моддаси 13-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар:

• солиқ агенти бўлган корхона томонидан ЖШДСга тортилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 387-моддаси 1-қисми 1-банди);
• жисмоний шахсларнинг ШЖБПҲларига мажбурий бадаллар суммаси ҳисобланган  ЖШДС суммасидан ушлаб қолинади (Янги таҳрирдаги СКнинг 385-моддаси 7-қисми);
• ижтимоий солиқ солинадиган объект ҳисобланади (Янги таҳрирдаги СКнинг 403-моддаси 1-қисми).

Айланмадан солиқ тўловчи корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Фойда солиғи ва ҚҚС бўйича экспертларнинг турлича фикрлари мавжуд. Улардан бири билан қуйида танишишингиз мумкин:

Умумбелгиланган солиқлар тўловчи корхона ўз локал ҳужжатларида, хусусан, жамоа шартномасида ходимларини иссиқ овқат билан таъминлаши кўрсатиб ўтилган бўлса, солиқ оқибатлари қуйидагича бўлади:

• Фойда солиғини ҳисоблашда озиқ-овқат билан таъминлаш харажатлари чегирилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 305-моддаси 1-3 қисмлари);
• Бепул овқат билан таъминлаш қиймати товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланмайди ва ҚҚСга тортилмайди (Янги таҳрирдаги СКнинг 239-моддаси 1-қисми).

Сизнинг вазиятингизда фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари ҳақида аниқроқ фикр олиш учун Молия Вазирлигига ёки Давлат Солик Қўмитасига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларни иссик овқат билан таъминлашда бухгалтерия ҳисобида ўтказмалар билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/6883 .

Янги таҳрирдаги Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандига кўра ипотека кредитларини қоплашда даромадларга ЖШДС бўйича имтиёз қўллашнинг шартлари ўзгарган. Улар қуйидагича:

• олинган ипотека кредитлари ва улар бўйича ҳисобланган фоизлар бир календарь йили давомида қопланган суммани 15 млн. сўмгача миқдорига қўлланилади;

• якка тартибдаги уй-жойнинг ёки кўп қаватли уйдаги хонадоннинг қиймати 300 млн сўмдан ошмаслиги лозим;

• кредит дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидияларни ҳисобга олган ҳолда олинган бўлса.

Шу 3 та шарт бир йула бажарилган тақдирдагина ушбу солиқ имтиёзини қўллаш мумкин.

Маълумот учун.

Солиқ имтиёзини қўллаш солиқ тўловчининг асосий иш (хизмат, ўқиш) жойи бўйича, асосий иш жойи мавжуд бўлмаган тақдирда эса - яшаш жойидаги солиқ органлари томонидан жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқни ҳисоблаб чиқариш чоғида амалга оширилади (СКнинг 380-моддаси 5-қ.).

1. Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.1 ст.83 НК).

Ошибка, допущенная вами, не привела к занижению налога. Следовательно, вы можете представить уточненный расчет НДФЛ и социального налога (в 2019 году расчет НДФЛ и ЕСП), но не обязаны.

2. Эта ошибка не должна повлиять негативно при выходе сотрудника на пенсию. А для подтверждения стажа по трудовой деятельности, осуществляемой с 2005 года, архивные данные и вовсе не нужны. При подтверждении трудового стажа и определении размера зарплаты для начисления пенсии используют:

• за период 2005–2016 гг. – сведения об обязательных взносах в ИНПС;
• за период 2016–2018 гг. – сведения электронного Централизованного реестра индивидуального учета начисленных страховых взносов граждан в ВПФ;
• за 2019 год – сведения электронного Централизованного реестра персонализированного учета начисленной заработной платы граждан;
• после 1 января 2020 года трудовой стаж подтверждается на основе данных, содержащихся в межведомственном аппаратно-программном комплексе «Единая национальная система труда» (ЕНСТ). В нем на основе регистрации трудового договора, его изменений и прекращения формируется электронная трудовая книжка (ПП-4502 от 31.10.2019 г.). Источник: https://buxgalter.uz/trudovaya_knijka/net_trudovoy_-_net_staja.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физлиц и не облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, включаются в доходы в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (п.9 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным НДФЛ, обязательными взносами на ИНПС и социальным налогом (ч.1 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст. 403-404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

При расчете налога на прибыль из налогооблагаемой базы вычитаются документально оформленные и экономически оправданные затраты. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если расходы на выплату суточных сверх норм при командировках соответствуют хотя бы одному из этих условий, они вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

1. После нахождения за границей более 183 дней командированный работник станет нерезидентом Республики Узбекистан. На него будут распространяться нормы Налогового кодекса как на нерезидента (ст.30 НК). Соответственно, после того как он станет нерезидентом, НДФЛ с его зарплаты нужно будет удерживать по ставке 20% (п.3 ст.382 НК).

2. По мнению эксперта, НДФЛ не нужно пересчитывать по ставке, установленной для нерезидентов, с начала 2021 года. Тогда работник был резидентом Республики Узбекистан.

Обратите внимание!

Граждане Республики Узбекистан, находившиеся за пределами Республики Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе по доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами, налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее одного месяца с даты возвращения в Республику Узбекистан. При этом по доходам, полученным за пределами Республики Узбекистан, в период, когда физическое лицо не соответствовало критериям признания налоговым резидентом Узбекистана, НДФЛ не уплачивается (ч.3 ст.397 НК).