1. Агар корхонангиз комиссионерга қоплаб берган пул маблағларини харажат деб тан олган ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирган бўлса, чет эллик ҳамкордан қоплатилган пуллар даромад деб ҳисобланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 14-б., 301-м. 1-қ. 4-б.).

Аксинча, агар комиссионерга қоплаб берилган пул маблағлари харажат деб тан олинмаган ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмаган бўлса, чет эллик ҳамкор томонидан қоплаб берилган пуллар ҳам даромад деб ҳисобланмайди ва солиққа тортилмайди. Агар комиссионерга тўлаб берилган пуллар чет эллик ҳамкор томонидан қоплаб берилиши муқаррар бўлса, шу усулни қўллашингизни маслаҳат берамиз.

2. Тавсия этиладиган бухгалтерия ўтказмалари:

Корхонага депозит бўйича тўланадиган фоизлар унинг фойда солиғи бўйича солиқ базасида ҳисобга олинади ва солиққа тортилади (СК 344-м. 1-қ.).

Корхонангиз қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиси бўлганлиги сабабли фойда солиғини 0%ли ставкада тўлар экан. Солиқни 0%ли ставкада тўлаш учун корхона бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб бериши лозим (СК 57-м.):

• қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Агар корхонангизнинг қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотишдан олинган даромади жами даромаднинг камида 80%ини ташкил этса (яъни депозитлардан олинган фоизлар ва бошқа даромадлар 20% ёки ундан кам миқдорни ташкил этса), у фойда солиғини 0%ли ставкада тўлайди. Агар 80%дан камайиб кетса, 0%ли ставка қўлланилмайди, солиқ 15%ли ставкада тўланади.

Когда товары реализуются с условием рассрочки оплаты, покупатель оплачивает товар не сразу при покупке, а как правило, равными в течение определенного договором времени. В вашей ситуации это 12 месяцев.

Сумма оплаты при обычной реализации товаров, когда покупатель оплачивает стоимость товара полностью в момент покупки, и сумма всех платежей при рассрочке отличается - при рассрочке товар стоит дороже. Например, условный телевизор стоимостью 5,6 млн.сум в рассрочку на 12 месяцев может стоить 6,8 млн.сум.

Отсрочка и рассрочка оплаты являются формами коммерческого кредита (ст. 748 ГК). В связи с этим договор с условием оплаты в рассрочку или с отсрочкой может предусматривать уплату процентов.

Кредит, предоставляемый физическому лицу (потребителю) на приобретение товаров (работ, услуг) для удовлетворения его потребительских нужд, называется потребительским (ст. 3 Закона "О потребительском кредите" N ЗРУ-33 от 6.05.2006 г., далее “Закон”).

Продажа товара в рассрочку является товарным потребительским кредитом. Он предоставляется производителями потребительских товаров (услуг) или торговыми организациями (ст.5 Закона). Разница между стоимостями товара при продаже в рассрочку и при обычной реализации является процентом за потребительский кредит. В вышеуказанном примере 1,2 млн.сум (6,8-5,6) являются процентами по кредиту. Процентный доход за рассрочку должен признаваться и в бухучете, и в целях налогообложения по методу начисления ежемесячно в течение 12 месяцев (ч.1 ст.78 НК, п. 8 Примеров признания доходов при реализации товаров и оказании услуг (работ) в соответствии с НСБУ №2).

Налоги в вышеуказанном примере:

Налог на прибыль

Стоимость телевизора без НДС 5 млн.сум (5,6 : 112% х 100%) включается в состав совокупного дохода при реализации товара (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость телевизора признается вычитаемым расходом (чч.1-5 ст.305 НК).

Сумма процентов за рассрочку включается в состав совокупного дохода предприятия ежемесячно в течение 12 месяцев и облагается налогом на прибыль (п. 19 ч. 3 ст. 297 НК). Налог с процентов уплачивает сам продавец (ч.1 ст.344 НК).

НДС

Продажа товара является оборотом по его реализации и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). В нашем примере НДС составляет 0,6 млн.сум (5 х 12%).

Т.к. рассрочка является формой кредитования, проценты по нему не облагаются НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК).

Материалы по теме:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text193218_tovar_v_rassrochku_i_s_otsrochkoy

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200945_kak_ischislyat_nalog_na_pribyl_po_procentam_potrebitelskih_kreditov

Доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, за исключением доходов от списания расходов, ранее не вычтенных в соответствии со ст.317 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Однако в ситуации не указано на каком основании предприятие намерено списать кредиторскую задолженность перед иностранным поставщиком.

Таможенный режим уничтожения - режим, при котором иностранный товар уничтожается под таможенным контролем, включая приведение его в состояние, непригодное для использования, без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.121 ТамК).

Помещение товаров под таможенный режим уничтожения допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, полностью теряют свои потребительские свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (ч.1 ст.122 ТамК). Если в этом нет вины иностранного поставщика, но он прощает задолженность по импортному контракту, у импортера возникает налогооблагаемый доход от списания обязательств.

Таможенный режим отказа в пользу государства - режим, при котором уполномоченное лицо отказывается от товара и безвозмездно передает его в государственную собственность без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.128 ТамК).

Помещению под таможенный режим отказа в пользу государства не подлежит товар (ч.2 ст.129 ТамК):

• запрещенный к ввозу на таможенную территорию;
• изъятый из оборота или ограниченный в обороте;
• в отношении которого отсутствует соответствующее разрешение уполномоченных органов в информационной системе таможенных органов, если товар подлежит контролю со стороны этих органов.

Как видим, при данном режиме импортер сам решает отказаться от завезенного  разрешенного к ввозу и оборотоспособного товара в пользу государства. Вины иностранного поставщика здесь нет, но он прощает задолженность по импортному контракту. У импортера возникает доход от списания обязательств, который облагается налогом на прибыль.

Исходя из ситуации, речь идет о выплатах по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья.

Порядок возмещения вреда, причиненного работнику увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением им трудовых обязанностей, его размер  определяют статьи 323-325 ТК и ПКМ № 60 от 11.02.2005 г.

Обязательство данной выплаты физлицам вытекает из положений законодательства. Поэтому расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ч.4, п.1 ч.5 ст.305 НК).

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.).

Хизматлар кўрсатилганидан кейин 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли ставка қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида товар (иш ва хизмат)лар учун тўловларни чет эл валютасида амалга ошириш тақиқланади, халқаро тажрибага мувофиқ халқаро тўлов карталари орқали тўловлар бундан мустасно (02.09.2017 й. №ПФ-5177 3-б.).

Меҳмонхонангиз нақд чет эл валютасини қабул қилиши мумкин эмас.

Халқаро тўлов карталари орқали тўловлар корхонангизда терминаллар орқали амалга оширилса, ҳисоб-рақамингизга миллий валютада пул келиб тушади.

Меҳмонхона хизматларини экспорт қилишда корхонангиз ҳисоб рақамига чел эл валютасида даромад келиб тушсагина, фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллашингиз мумкин.

Таможенный режим уничтожения - режим, при котором иностранный товар уничтожается под таможенным контролем, включая приведение его в состояние, непригодное для использования, без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.121 ТамК).

Помещение товаров под таможенный режим уничтожения допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, полностью теряют свои потребительские свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (ст.122 ТамК).

Уничтожение товаров может производиться путем:

• термического, химического, механического либо иного воздействия (сжигание, разрушение, захоронение), в результате которого товары полностью уничтожаются;
• демонтажа, разборки, механического повреждения, включая пробивание дыр, разрывы, нанесение повреждений иными способами при условии, что такие повреждения исключают последующее восстановление товаров и возможность их использования в первоначальном виде.

Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товара, подлежат помещению под иной таможенный режим, как если бы они были ввезены на таможенную территорию в этом состоянии. Исключение составляют отходы, образовавшиеся в результате уничтожения и переработанные в состояние, непригодное для их дальнейшего использования. Такие отходы не декларируются (ст.127 ТамК).

Бухгалтерские проводки и налоговые последствия зависят от того:

• по какой причине товары пришли в непригодное состояние;
• определены ли виновные (иностранный поставщик, транспортная организация или др.);
• обращено ли взыскание стоимости испорченного товара на виновных лиц;
• пришел ли товар в непригодное состояние вследствии чрезвычайной ситуации;
• есть ли возвратные отходы после уничтожения иностранного товара;
• других факторов.

К примеру, товар пришел в непригодное состояние вследствие чрезвычайной ситуации (есть подтверждающие документы), возвратных отдохов нет.

В таком случае товар списывается на прочие операционные расходы предприятия, счет 9430.

Убытки от списания ТМЗ  в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.) вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

В других случаях убытки от списания товаров по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин) являются невычитаемыми расходами.

Поскольку таможенные платежи не уплачиваются, нет зачтенного НДС, подлежащего корректировке.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

По мнению эксперта, в вашей ситуации речь идет об услугах в электронной форме (п.8 ч.1 ст.282 НК). Поскольку покупатель услуг - иностранная компания, Узбекистан не является местом их реализации (п.10 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Объект налогообложения НДС не возникает. Нулевая ставка налога тоже не применяется.

Предприятие имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом оборот по реализации услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан, приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня их оказания, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст.337 НК).

Товарларни (хизматларни) экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0%ли ставкада фойда солиғига тортилади (СК 337-м. 1-қ. 6-б.).

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.).

Хизматлар экспорти амалга оширилганидан кейин 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушмаса, 0%ли ставка қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

ID 29039 саволга жавобда айтилганидек, меҳмонхона хизматларини экспорт қилишда корхонангиз ҳисоб рақамига чел эл валютасида даромад келиб тушса, фойда солиғининг 0%ли ставкасини қўллашингиз мумкин.

1. Оборудование, полученное во временное пользование, не является собственностью предприятия. Оно отражается за балансом для обобщения информации о наличии и движении имущества. При получении оборудования по договору ссуды делается запись по дебету счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды». При его возврате эта же сумма отражается по кредиту данного счета.

2. В целях налогообложения получение оборудования по договору ссуды не является безвозмездно полученным имуществом или услугой. Оно получено для того, чтобы с его помощью реализовать товары поставщика. Поэтому налоговые последствия в соответствии со ст.299 НК не возникают.

Физлицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательства, не вправе оказывать услуги по перевозке груза. Грузовыми перевозками могут заниматься индивидуальные предприниматели (п.66 Перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.). Самозанятые лица не вправе заниматься грузовыми перевозками (п.23 Перечня видов деятельности, (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица, прил. к №ПП-4742 от 08.06.2020 г.).

С индивидуальным предпринимателем заключается ГПД. ИП сами уплачивают налоги по доходам, полученным по таким договорам (ч.2 ст.371 НК).

Расход на доставку груза являются экономически оправданным, поэтому вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК). Если ИП является плательщиком НДС и выставит ЭСФ с НДС, предприятие вправе взять его в зачет (ч.1 ст.266 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/uz/question/29105

1. Товарлар бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганида, харидор унинг учун тўловни маълум вақт мобайнида тенг суммаларда амалга оширади. Сизнинг мисолингизда бу 36 ой.

Товарларни одатий сотишда ва бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотишда унинг нархи турличадир, бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотишда товар нисбатан қиммат бўлади. Сизнинг шартли мисолингизда товар одатий сотилганида 6000 сўм, бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганида эса 7200 сўм туради.

Сизнинг вазиятингизда ЭҲФ 6000 сўмга расмийлаштирилади, бу шартнома расмийлаштирилиб, товар харидорга берилгандаги даромад суммаси. 1200 сўм (7200 - 6000) эса бўлиб-бўлиб тўлаш шарти учун фоизли даромад бўлиб, 3 йил давомида ойма-ой тан олиб борилади.

2. Товарни бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотишдаги солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/28992

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text193218_tovar_v_rassrochku_i_s_otsrochkoy

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text200945_kak_ischislyat_nalog_na_pribyl_po_procentam_potrebitelskih_kreditov

В данной ситуации налоговые последствия разные по двум периодам: до даты, когда поставщик сообщил, что не сможет выполнить обязательство, и после этой даты.

Предприятие заключило контракт с иностранным поставщиком, собиралось импортировать оборудование. Изначально кредит был получен для покупки оборудования, расходы на его получение, а также проценты вычитались (чч.1-5 ст.305, ч.1 ст.310 НК). Так как аванс был осуществлен на покупку оборудования, ни положительная, ни отрицательная курсовая разница не учитывалась в целях налогообложения (ч.5 ст.320 НК).

После того как поставщик сообщил, что не сможет выполнить обязательство по поставке оборудования, у предприятия возникают налоговые риски. Деньги, перечисленные поставщику перестают быть авансом, поэтому доходы и убытки по валютным курсовым разницам следует признавать также в целях налогообложения.

По мнению эксперта, если поставщик вернет предоплату в разумные сроки, расходы по процентам и убытки от валютной курсовой разницы в этот период также будут вычитаться. Но остается открытым вопрос о том, какие сроки признаются разумными.

Предприятию следует самостоятельно решить вычитать эти расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль или не вычитать.

1. Умумий даъво муддати 3 йилни ташкил этади (ФК 150-м.). Даъво муддатининг ўтиши белгиланган тартибда даъво қўзғатилиши билан, шунингдек мажбур шахс қарзни тан олганлигини кўрсатувчи ҳаракатларни қилиши билан узилади. Узилишдан кейин даъво муддатининг ўтиши янгидан бошланади, узилишгача ўтган вақт эса - янги муддатга қўшилмайди (ФК 157-м.).

Агар корхона умумий даъво муддати ўтган дебиторлик қарзларини ҳисобдан чиқармоқчи бўлса, аввал инвентарлашни ўтказиши лозим. Инвентарлаш 19-сон БҲМС “Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш”га мувофиқ амалга оширилади. Бунда:

– буйруқ асосида инвентарлаш ўтказилади;

– инвентарлашни ўтказиш якунлари бўйича харидорлар, мол етказиб берувчилар ва бошқа дебитор ва кредиторлар билан ҳисоб-китобларни инвентарлаш далолатномаси тузилади;

–  ҳисоб-китобларни инвентарлаш давомида ишончсиз қарзлар аниқланган тақдирда,  харидорлар, мол етказиб берувчилар ва бошқа дебитор ва кредиторлар билан ҳисоб-китобларни инвентарлаш далолатномаси асосида мазкур ишончсиз кредиторлик қарзларни балансдан ҳисобдан чиқариш тўғрисида буйруқ чиқарилади. Муддати ўтган қарзлар шу асос билан ҳисобдан чиқарилади.

Шу билан бирга назарда тутингки, дебиторлик ва кредиторлик қарзлари билан доим ишлаш, вактида ундириш ёки тўлаш керак. Уларнинг даъво муддати ўтишини кутиб, сўнгра ҳисобдан чиқариб юбориш нотўғри амалиёт. Дебиторлик ва кредиторлик қарзи муддатларини ўтказиб юбориш қонун хужжатларини бузиш ҳисобланади. Бунда айбдор бўлган мансабдор шахслар МЖТК 175-моддасига асосан жавобгарликка тортилиши мумкин.

2. Муддати ўтган дебиторлик қарзларини ҳисобдан чиқаришдаги бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт        4010 «Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган счётлар».

Солиқ солиш мақсадида даъво муддати ўтганлиги оқибатида тўланиши мумкин бўлмаган қарз умидсиз қарз деб эътироф этилади. Солиқ тўловчи олдинги ҳисобот (солиқ) даврларида солиқ солинадиган даромадлар олиш билан боғлиқ бўлган умидсиз қарзларни фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташлашга ҳақли. Умидсиз қарзларни чегириб ташлашга фақат қарз ҳисобдан чиқарилган ва солиқ тўловчининг бухгалтерия ҳисоботида акс эттирилган тақдирда йўл қўйилади (СК 313-м.).

1. Нормы естественной убыли устанавливаются уполномоченными органами. Как правило, это отраслевые министерства и ведомства. Рекомендуем обратиться к ним с запросом.

Если законодательно утвержденных норм нет, предприятие может разработать их самостоятельно.

2. Нормативные потери при изготовлении блюд включаются в их производственную себестоимость (п.1.1.8 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Налоговые последствия:

- зачет входящего НДС по нормативным потерям не корректируется (п.2 ч.1 ст.269 НК),

- потери в пределах норм являются вычитаемыми расходами (чч.1-5 ст.305, п.1 ст.317 НК).

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text192510_kak_oformlyat_i_uchityvat_tovarnye_poteri

В данной ситуации следует различать бухгалтерский учет и налогообложение.

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.1 ст.83 НК). То есть, если вы обнаружили занижение уплаченной суммы налога, обязаны представить уточненную налоговую отчетность именно за тот период, в котором суммы налога были занижены.

А в бухгалтерском учете ошибки исправляются в том отчетном периоде, когда они были обнаружены. Сумма  корректировок фундаментальных  (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде отражается в отчете путем изменения сальдо нераспределенной прибыли (счет 8700) на начало года (п.17.1 НСБУ №3 «Отчет о финансовых результатах»). Если ошибка является несущественной, она исправляется признанием доходов и расходов через транзитные счета (счета 9340, 9430). Независимо от того, является ошибка существенной или нет, финансовая отчетность за предыдущий налоговый период не пересдается.

Любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения учитываются у этой стороны сделки (ч.3 ст.176 НК). Исходя от этого, по результатам анализа ТЦО предприятие доначисляет НДС и налог на прибыль за 2022 год и уплачивает их за свой счет. Поскольку доначисление налогов в данной ситуации вытекает из положений законодательства, расходы по доначисленным налогам вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2022 году (п.3 ч.4 ст.305 НК).

Поскольку вы решили, что суммы доначисленных налогов несущественные, они относятся в бухгалтерском учете 2024 года на расходы предприятия, счет 9430. А при расчете налога на прибыль в 2024 году эти суммы не должны рассматриваться в качестве расходов, т.к. были учтены в расчете налога на прибыль за 2022 год.

1. Основанием для списания залоговой суммы является договор, заключенный с залогодержателем и положения Гражданского кодекса.

Залогом считается передача одним лицом другому имущества или права на него под обеспечение обязательства. Залог может выступать в виде заклада, ипотеки, а также залога прав. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), в порядке, предусмотренном законом (ст.ст.264, 265 ГК).

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает (ст.279 ГК).

2. Когда предприятие внесло залоговую сумму, она еще была активом самого предприятия. Но когда предприятие отказалось от выполнения обязательств по сделке, конкурс на который выиграло, и залогодержатель отказался возвращать эту сумму, она стала расходом в виде безвозмездно переданного имущества. Поэтому данный расход не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Корхонангиз томонидан олинган қайтарилмайдиган моддий ёрдам текинга олинган мол-мулк ҳисобланиб, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, моддий ёрдам суммаси ушбу солиқ бўйича солиқ базасига киритилади (СК 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.).

Действительно, №УП-5587 от 29.11.2018 г. утрачивает силу с 01.01.2025 г. (п.1 прил.№2 к №УП-140 от 18.09.2024 г.).

Налогообложение прибыли от экспорта товаров (услуг) нулевой ставкой налога установлено Налоговым кодексом (п.6 ч.1 ст.337 НК). На данный момент этот пункт не утратил силу, соответствующие изменения, в т.ч. вступающие в силу с 2025 года, в Налоговый кодекс не внесены. Поэтому пока рано говорить о том, как будет облагаться налогом прибыль от экспорта товаров (услуг) в 2025 году.

1. Получив заем от учредителя, у предприятия образуется перед ним кредиторская задолженность. Проценты, начисленные по займу, также являются кредиторской задолженностью. Если учредитель простит заем и проценты по нему, у предприятия возникает доход от списания кредиторской задолженности, а не безвозмездно полученное имущество и погашение убытка.

Суммы кредиторской задолженности списываются на доходы, что в свою очередь уменьшает убыток предприятия.

Бухгалтерские проводки:

2. Доход от списания кредиторской задолженности включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Предприятия, оказывающие медицинские услуги (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Ваше предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода (ч. 2 ст. 59 НК). Остальные 10% доходов могут быть абсолютно различными. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом.

Обратите внимание, что доход от списания обязательств не является безвозмездно полученным имуществом.