Читать на узбекском языке

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель Министерства финансов РУз выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ссылка на статью здесь:

Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд

Но после этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ссылка на статью здесь:

К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ.

Читать на узбекском языке

1. Бухгалтерские проводки при начислении и выплате пособия по уходу за ребенком до двух лет: 

2. Пособие по уходу за ребенком до двух лет не включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, не отражается в Расчете НДФЛ и социального налога.

3. Пособие по уходу за ребенком назначается с месяца обращения за назначением пособия, но не ранее дня окончания отпуска по беременности и родам. Для назначения пособия по уходу за ребенком представляются следующие документы (Положение, рег. МЮ №1113 от 14.03.2002 г.):

а) заявление о назначении пособия по уходу за ребенком;

б) копия свидетельства о рождении ребенка.

Рус тилида ўқиш.

Қонунчилик билан «cashback» атамасига таъриф берилмаган. Бироқ 6.09.2019 й. ПФ-5813-сон Фармон 3-банди «б» кичик бандида белгиланган тартибга кўра, жисмоний шахсларнинг банк пластик карталари ёки чегирма (дисконт) карталарига оммавий оферта шартлари асосида ўтказилган бонуслар (пул, балл ва бошқа бирликлар) шаклидаги маблағлар (cashback) ЖШДС базаси сифатида қаралмайди. Шундан келиб чиқиб, cashback – бу жисмоний шахсларнинг чегирма (дисконт) карталарига оммавий оферта шартлари асосида ўтказилган бонуслар (пул, балл ва бошқа бирликлар) шаклидаги бонуслар деган хулосага келишимиз мумкин.

Жисмоний шахсларнинг мижозларнинг товарлар ва хизматларни сотиб олиш фаоллигини оширишга қаратилган ва бонуслар (баллар, мижознинг товарлар (хизматлар) сотиб олиш фаоллигини белгиловчи бошқа бирликлар) ҳисоблаб ёзилиши ва олинишини назарда тутувчи дастурларда иштироки натижасида ушбу дастурда белгиланган асослар бўйича олинган пул ва натура шаклидаги даромадлари даромад сифатида қаралмайди (СК 369-м. 14-б.). Даромадлар жисмоний шахснинг жами даромадларига қуйидаги ҳолларда қўшилади:

– жисмоний шахснинг кўрсатилган дастурларда иштирок этиши очиқ оферта шартларисиз амалга оширилганда;

– жисмоний шахс бундай дастурларга, уларда акцепт муддати ўттиз кундан кам ва (ёки) уларда оммавий офертани муддатидан олдин чақириб олиш имконияти назарда тутилган шартлар асосидаги очиқ офертага қўшилганда;

– дастур ташкилотчиси билан меҳнат муносабатларида бўлган шахсларга лавозим мажбуриятларини бажарганлиги учун, жисмоний шахс томонидан товарлар етказиб берилганлиги (ишлар бажарилганлиги, хизматлар кўрсатилганлиги) учун ҳақ (мукофот) ёки моддий ёрдам сифатида даромад тўланганда.

Сизнинг вазиятингизда «cashback» остида нима тушунилишини ҳамда бундай тўловлар жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган даромадлари деб тан олинмаслиги учун улар СК 369-модданинг 14-бандида берилган шартларга мувофиқ келиш-келмаслигини аниқлаб олишингиз даркор. Мувофиқ келса, унда солиқ оқибатлари юзага келмайди. Мувофиқ келмаса, унда банк бундай тўловлар қилинганда жисмоний шахсларнинг даромадларини таснифлаб, солиқ агенти сифатида жисмоний шахсларнинг даромадларига ЖШДС солиши керак (СК 387-м.).

Читать на узбекском языке

Налоговый кодекс не устанавливает требование о предоставлении физлицам целевых денежных займов. Физлицо вправе просить предоставить заем, не уточняя, для чего нужны ему эти деньги, а предприятие вправе выдать или отказать. Заем предоставляется на основании заключенного договора.

Предоставление физлицу беспроцентного денежного займа не влечет налоговых последствий ни для заимодавца, ни для заемщика. Нормы части 4 статьи 299 НК не касаются беспроцентного займа, выданного физлицу.

Рус тилида ўқиш

Жисмоний шахс мол-мулкини ижарага беришдан олган даромади унинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 3-б.). Корхона жисмоний шахснинг мулкини ижарага олганида солиқ агенти сифатида ЖШДСни ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт (СК 387-м. 1-қ. 3-б.). Жисмоний шахс декларация тақдим этиб солиқни тўламайди.

Шунга унутмангки, жисмоний шахслар кўчмас мулкни ижарага беришида солиқ солиш мақсадида энг кам ижара ставкалари белгиланган. 2022 йил учун бу ставкалар 30.12.2021 йилдаги ЎРҚ-742 сон қонуннинг 8-иловасида тасдиқланган.

Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2023 год установлены в приложении № 8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2023 год» (№ ЗРУ-813 от 30.12.2022 г.).

Минимальная ставка арендной платы грузовых автомобилей за 1 автотранспортное средство в 2023 году составляет 1 375 000 сум. в месяц. Данная ставка применяется в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. То есть арендная плата может быть и менее 1 375 000 сум. в месяц, но в таком случае НДФЛ исчисляется исходя из установленной минимальной ставки. Если арендная плата более 1 375 000 в месяц, НДФЛ исчисляется из суммы арендной платы, согласованной сторонами.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Физлица не выставляют ЭСФ при сдаче имущества в аренду.

Когда предприятие берет в аренду недвижимость у физлица:

• договор аренды регистрируется в системе «E-ijara»;
• предприятие отражает доход физлица в приложении № 6 к Расчету НДФЛ и социального налога, а также в приложении № 3 к Расчету сравнивается минимальный размер арендной платы с договорным;
• предприятие в качестве налогового агента уплачивает НДФЛ с имущественного дохода физлица;
• расход по арендной плате отражается в приложении № 2 к Расчету налога на прибыль.

Все вышесказанное доступно налоговым органам.

Вы некорректно понимаете ситуацию с налогами при передаче товаров в счет дивидендов. Дивиденды при этом не занижаются.

При распределении прибыли на дивиденды они сначала начисляются. При их выплате учредителю – физлицу-резиденту НДФЛ по ставке 5 % удерживается вне зависимости от того, в каком виде выплачиваются дивиденды (ч. 2 ст. 381 НК). Оставшиеся 95 % могут быть выплачены денежными средствами, ОС, ТМЗ или иным имуществом.

Передача товаров в счет дивидендов является оборотом по их реализации и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Сумма дивидендов к выплате включает в себя НДС.

Рус тилида ўқиш

Ишламайдиган пенсионерларга солиқ агенти томонидан тўланадиган тўловлар жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари жумласига киритилади (СК 377-м. 11-б.). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадларига солиқ агентида ЖШДС солинади (СК 387-м. 1-қ. 4-б.).

Бу турдаги даромадлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланмайди. 

Читать на узбекском языке

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК). Такие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Они не являются объектом налогообложения социальным налогом.

Читать на узбекском языке

Исходя из ситуации, скидку покупателю дает не комитент, а комиссионер. Разницу в цене он сам будет выплачивать комитенту.

Физическое лицо, покупает товар по предложенной ему стоимости с учетом скидки по промокоду. Ни комиссионер, ни комитент не прощают ему какую-либо разницу в цене. Они не признают расходы в интересах физлица. У физлица нет налогооблагаемого дохода.

Если получится так, что товар будет реализован физлицу по цене ниже себестоимости с учетом НДС, отрицательная разница будет признаваться доходом физлица в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.3 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). В вашей ситуации комиссионер наврядли будет удерживать НДФЛ у покупателей или брать у них заявления о неудержании налога. Комиссионеру придется уплатить НДФЛ за свой счет. Тогда выявленная отрицательная разница рассматривается как 88% дохода, а оставшиеся 12% - это НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376 НК).

Пункт 12 статьи 179 НК в редакции 2007 года гласил, что доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде, не облагаются НДФЛ. При этом было сказано, что указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или членам его семьи земельном участке, если иное не предусмотрено законодательством.

Данная льгота в действующем НК выглядит таким образом:

«Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

…

8) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде» (п. 8 ст. 378 НК).

Сейчас Налоговый кодекс не предусматривает представление физлицом каких-либо подтверждающих документов для применения данной льготы. В отчетности по НДФЛ отражается Ф. И. О. и ПИНФЛ физлица, их обязательно нужно запросить.

Однако на практике встречаются случаи злоупотребления данной льготой. По этой причине есть мнение начальника Управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Азиза Хашимова о том, что у продавца – физического лица нужно запросить документы о наличии земельного участка или регистрации дехканского хозяйства. Подробно можно ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187215_kak_gramotno_zakupat_syre_na_dehkanskom_rynke.

Рус тилида ўқиш

2023 йилда жисмоний шахслар мол-мулкни ижара беришдан олинган даромаддан тўланадиган ЖШДС ставкаси аввалгидек 12% миқдорида қолган (СК 381-м. 1-қ.).

«Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш мақсадида жисмоний шахслар учун белгиланган ижара тўловининг энг кам ставкалари 10 фоизга индексация қилинди» дегани ушбу ставкалар 2023 йилда 2022 йилдагига нисбатан 10 фоизга оширилганини билдиради.

Рус тилида ўқиш

Солик кодексининг 376-моддасида жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари белгиланган. Жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари – бу корхоналар томонидан жисмоний шахсларнинг манфаатларида амалга оширилган харажатлардир.

Сизнинг вазиятингизда корхона жисмоний шахснинг манфаатида харажатни амалга оширмади. Корхона таъсисчисидан қарз эди, яъни бу таъсисчи бўлмиш жисмоний шахснинг пули. Таъсисчи ўзига тегишли бўлган пулнинг 758 млн. сўм миқдоридаги қисмини турмуш ўртоғи номига олинадиган кўчмас мулк учун қурувчи ташкилотга ўтказиб бериш тўғрисида қарор чиқарган ва корхона буни амалга оширган.

Ушбу вазиятда таъсисчининг турмуш ўртоғи СК 376-моддасига мувофиқ моддий наф тарзидаги даромад эмас, СК 377-моддаси 3-бандига мувофиқ бошқа даромад кўрган. Бу даромад суммаси ЖШДСдан озод (СК 378-м. 11-б.).

Да, возникают. Для 10 победителей акции – это выигрыш, который является прочим доходом физлица (п. 5 ст. 377 НК). Банк в данном случае будет выступать в качестве налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 386 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Доходы физлиц в данном случае не подпадают под пункт 14 части 2 статьи 369 НК. В соответствии с данным пунктом при приобретении товаров и услуг должно быть предусмотрено начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг)) по основаниям, установленным в соответствующей программе. То есть каждый клиент, покупая товары (услуги), каждый раз должен иметь возможность получать определенные бонусы. Например, получать скидку в размере 1 % на накопительную карту при каждой покупке.

А в вашем случае из большого количества клиентов только 10 человек выиграют возможность погашения кредита посредством генератора случайных цифр. Это налогооблагаемый доход физлиц.

Читать на узбекском языке

Исходя из ситуации Ассоциация флебологов Узбекистана проводит конференцию в рамках своей некоммерческой деятельности. Лекторы приглашаются для участия и выступления на данной конференции. Вам нужно обосновать, что расходы на перелет и проживание, а также на организацию досуга лекторов осуществляются в интересах Ассоциации, что это представительские расходы.

Представительские расходы не влекут налоговые последствия по НДФЛ и по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305, п. 5 ч. 2 ст. 369 НК).

Так как расходы производятся в целях осуществления некоммерческой деятельности, Ассоциация не имеет права на зачет входящих сумм НДС. НДС включается в стоимость приобретенных товаров (услуг) (ч. 3 ст. 267 НК).

Даже в случае осуществления расходов для предпринимательской деятельности НДС по представительским расходам зачету не подлежит (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК). 

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Корхона ходимларга фоизсиз қарз шартномаси асосида пул бериб, уни қайтариб олади. Иккала тарафда ҳам даромад вужудга келмайди, демак, солиқ оқибатлари ҳам келиб чиқмайди.

Агар қарз олувчи юридик шахс бўлганида, унда СК 299-моддасига мувофиқ фойда солиғига тортиладиган даромад келиб чиқар эди. Бу норма жисмоний шахсларга тааллуқли эмас.

Рус тилида ўқиш

Савол мазмунига қараганда сиз 2022 йил учун имтиёз қўллаган ҳолда ЖШДСни қайтариб олмоқчисиз.

СК 378-моддаси 16-бўлимига асосан ипотека кредитлари бўйича норма 2022 йилда қуйидагича эди:

«16) солиқ тўловчининг қуйидагиларга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари:

…

олинган ипотека кредитларини ва улар бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами ўн беш миллион сўмгача бўлган миқдорда қоплашга, башарти якка тартибдаги уй-жойнинг ёки кўп қаватли уйдаги хонадоннинг қиймати уч юз миллион сўмдан ошмаса ҳамда у дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидияларни ҳисобга олган ҳолда олинган бўлса. Мазкур имтиёз қарз олувчига ва бирга қарз олувчиларга, имтиёз олиш ҳуқуқига эга бўлган барча солиқ тўловчиларга берилган, солиқ солиниши лозим бўлган даромадларни камайтириш суммаси солиқ даври давомида жами ўн беш миллион сўмдан ошмаган тақдирда, татбиқ этилади. Бунда ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, ушбу хатбошида квартираларнинг қиймати ва бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади».

Агар ипотека кредити ҳисобига олинган уйингиз ушбу талабларга жавоб берса, 2023 йил 1 апрелга қадар солиқ органига жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияни ҳамда ипотека кредити бўйича олинган уй ва кредитни қоплашга йўналтирилган суммалар бўйича ҳужжатларни тақдим этиб имтиёзни қўллашингиз ва ЖШДС суммасини қайтариб олишингиз мумкин.

– Средства в форме бонусов (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на банковские пластиковые карты либо на скидочные (дисконтные) карты физических лиц (cashback), не рассматриваются в качестве базы налога на доходы физических лиц (подп. «б» п. 3 № УП-5813 от 06.09.2019 г.). Значит, кешбэк – это средства в форме бонусов (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на банковские пластиковые карты либо на скидочные (дисконтные) карты физических лиц. 

И предоставление денежной скидки, и безвозмездная передача товара отражаются в бухгалтерском учете. Вести только электронный внутренний учет и не отражать в бухучете – не получится. 

При соответствии условиям пункта 14 части 2 статьи 369 НК доходы физлиц в денежной или натуральной форме, указанные в ситуации, не рассматриваются в качестве налогооблогаемых доходов физлиц. Следовательно, их также нужно учитывать корректно в целях применения данной нормы.

– Начиная с 1 января 2022 года договоры предоставления (получения) в аренду или безвозмездного пользования недвижимым имуществом юридическими лицами подлежат постановке на учет в органах государственной налоговой службы. При этом постановка на учет в электронных системах органов государственной налоговой службы договоров предоставления в аренду или безвозмездного пользования недвижимым имуществом физическими и юридическими лицами осуществляется дистанционно только в электронной форме (подп. «в» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). Следовательно, в системе «Е-ijara» регистрируются только договоры предоставления (получения) в аренду или безвозмездного пользования недвижимым имуществом.

Так как доход физлица от предоставления оборудования в аренду является имущественным доходом, он облагается НДФЛ у налогового агента (п. 3 ст. 375 НК, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Данный доход отражается в строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога и в приложении № 6 к Расчету.

Если предприятие арендует у физлица недвижимость или транспортные средства, то в целях обложения НДФЛ арендная плата, согласованная в договоре, сравнивается с минимальными ставками арендной платы, установленными для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду. Это отражается в приложении № 3 к Расчету. Если минимальная ставка окажется больше, то НДФЛ доначисляется. Доначисленная сумма налога отражается в строках 050–070 приложения № 3 к Расчету и в строке 070 Расчета. Так как в вашей ситуации предприятие арендует у физлица оборудование, эти строки и приложение к Расчету НДФЛ и социального налога не заполняются.