Доход от выбытия ОС в соответствии со ст.298 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль доходом (убытком) от выбытия ОС  признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии со ст.298 НК (ч.1 ст.298 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с частями 26-27 ст.306 НК.

Сальдо переоценки ОС, накопленное на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС. Результаты переоценки, произведенной после этой даты, не включаются в состав дохода.

В ст.298 НК нет речи, что стоимость годных деталей учитывается при определении финансового результата от выбытия ОС. Также однозначно написано, что «Доходом (убытком) от выбытия амортизируемых активов и иного имущества признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии с настоящей статьей» (ч.1 ст.298 НК). И нет отсылки, что нужно обращаться к законодательству о бухгалтерском учете или к каким либо другим статьям Налогового кодекса.

При этом перечень доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не закрытый, есть п.27 ч.3 ст.297 НК. А оприходование годных деталей фактически уменьшает убыток от ликвидации ОС. По мнению эксперта, это также следует учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве дохода.

Бассейны должны были быть учтены в составе основных средств предприятия. С бухгалтерскими проводками при ликвидации объектов основных средств можете ознакомиться в п.22 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Доход от выбытия ОС в соответствии со ст.298 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль доходом (убытком) от выбытия ОС  признается финансовый результат от выбытия, определяемый в соответствии со ст.298 НК (ч.1 ст.298 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с частями 26-27 ст.306 НК.

Сальдо переоценки ОС, накопленное на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС. Результаты переоценки, произведенной после этой даты, не включаются в состав дохода.

В этой ситуации могут быть 2 варианта использования холодильника.

1) Холодильник принадлежит производителю прохладительных напитков, и он передал вам свой холодильник для хранения и продажи его напитков. Это должно быть прописано в договоре.

В таком случае у вашего предприятия из-за использования холодильника налоговые последствия не возникают.

2) Холодильник принадлежит любому юрлицу или физлицу. Вы заключили договор на его безвозмездное использование и получили холодильник по акту приема-передачи. У вашего предприятия нет обязательств хранить в нем продукцию или товары собственника холодильника.

В таком случае у вашего предприятия возникает доход от безвозмездно полученных услуг. Данный доход определяется исходя из рыночной стоимости аренды такого холодильника (ст.299 НК).

Доход от безвозмездно полученных услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Из ситуации непонятно, что значит «использование автомобиля в непроизводственных целях». Вам следует определить, используется ли легковой автомобиль для осуществления предпринимательской деятельности предприятия или нет.

Использование легкового автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности предприятия включает себя использование его не только в производственных целях, но и в административных и иных целях, связанных с предпринимательской деятельностью предприятия.

Если расходы признаются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК). Если автомобиль используется для осуществления предпринимательской деятельности предприятия и расходы на его обслуживание и ремонт, на покупку ГСМ подтверждены документально – это вычитаемые расходы.

Расходы на амортизацию такого автомобиля вычитаются в пределах норм, установленных в ч.31 ст.306 НК. Если фактические расходы на амортизацию в бухгалтерском учете ниже суммы, рассчитанной по нормам ч.31 ст.306 НК, вычитаются фактические расходы, отраженные в бухгалтерском учете.

Возможно, ваш легковой автомобиль используется не для осуществления предпринимательской деятельности предприятия. Например, на нем ездит супруга учредителя в личных целях, никак не связанных с деятельностью предприятия.

Тогда любые расходы на обслуживание и содержание, на покупку ГСМ для этого автомобиля не признаются экономически оправданными, они не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Что касается расходов на амортизацию легкового автомобиля, то их тоже нужно тестировать на соблюдение условий экономической оправданности расходов (ч.14 ст.305 НК). Если автомобиль используется не для осуществления предпринимательской деятельности предприятия, расходы на его амортизацию также не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, даже в пределах норм.

В бухгалтерском учете признаются все фактические расходы предприятия. Но при определении налоговой базы по налогу на прибыль невычитаемые расходы возвращаются в налоговую базу. Иначе говоря, в целях налогообложения это не расходы.

Налоговое законодательство не обязывает учитывать вычитаемые и невычитаемые расходы в программе 1С, налогоплательщик решает это сам. Задачей налогоплательщика является корректно и своевременно исчислять и уплачивать налоги.

Аввал сиз кредиторлик қарзининг даъво муддати ҳақиқатда ўтганлигини аниқлаб, ушбу товар ёки хизматлар сотувчиси корхонангиздан бу суммани ундириб ололмаслигига ишонч ҳосил қилишингиз керак. Чунки даъво муддатини турли сабаблар билан тиклаш ҳам мумкин.

Ундан кейин корхонангиз Уставини ўқиб, унда кредиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарорни қайси орган қабул қилиши мумкинлигини аниқлашингиз лозим. Агар таъсисчилар томонидан қабул қилинса, улар мажлис ўтказиб тегишли қарор қабул қилишлари, агар раҳбар томонидан қабул қилинса, раҳбар буйруғи расмийлаштирилиши керак.

Муддати ўтган кредиторлик қарзи ушбу ҳужжат асосида ҳисобдан чиқарилиб даромадга олинади. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         Кредиторлик қарзини ҳисобга олувчи счётлар

Кт        9360 «Кредитор ва депонент қарзларни ҳисобдан чиқаришдан даромадлар»

Ушбу кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришдан кўрилган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига олинади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

2022 йил 1 апрелдан 2028 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний ва юридик шахсларнинг хўжалик жамиятлари облигациялари бўйича фоизлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан ҳамда фойда солиғидан озод этилади (СК 483-м. 27-қ.).

Бир ёки бир неча шахс томонидан таъсис этилган, устав фонди (устав капитали) таъсис ҳужжатлари билан белгиланган миқдорларда улушларга бўлинган хўжалик жамияти масъулияти чекланган жамият деб ҳисобланади («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 3-м., №310-II, 06.12.2011 й.).

Демак, корхонангиз МЧЖнинг облигацияси бўйича фоизли даромадидан фойда солиғини тўлашдан озод этилади. Имтиёзни фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш учун аввал солиқ органига солиқ тўловчининг my3.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинетидан ушбу имтиёздан фойдаланиш имкониятини олиш ҳақида мурожаатнома жўнатиш лозим.

Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов и сборов, за исключением таможенных платежей, социального налога и налогов, удерживаемых у источника выплаты (ч.1 ст.477 НК).

При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ч.2 ст.477 НК). В таком случае необходимо вести раздельный учет по видам деятельности, как в бухучете, так и в целях налогообложения.

Сдача недвижимости в аренду в данном случае является отдельным видом деятельности. Доход от сдачи недвижимости в аренду следует отражать по стр.010 Отчета о финансовых результатах (прил.№2 к Положению о сроках предоставления финансовых отчетов, а также их структуре и содержании, рег.МЮ №3567 от 04.11.2024 г.). Расходы, относящиеся к себестоимости данных услуг, отражаются по ст.020 Отчета.

Рекомендуем в Пояснительной записке раскрыть все моменты, касающиеся доходов и расходов адвокатской фирмы, и что ведется раздельный учет по видам деятельности.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль данный доход включается в состав совокупного дохода (п.8 ч.3 ст.297 НК). Он отражается по стр.060 прил.№1 к Расчету налога на прибыль.

По части недвижимости, сдаваемой в аренду, у арендодателя существуют расходы. Это могут быть такие расходы, как расходы на амортизацию, на коммунальные услуги (электроэнергия, вода и др.), расходы на уборку помещения и т.п. Данные расходы признаются связанными с получением доходов от аренды, поэтому они признаются экономически оправданными и вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

При этом не забывайте, что расходы на амортизацию вычитаются в пределах норм, установленных в ст.306 НК. Но если фактические расходы на амортизацию, исчисленные в бухучете, составляют меньшую сумму, вычитается сумма фактических расходов.

Также оборот по сдаче недвижимости в аренду облагается НДС, ставка налога – 12% (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.2 ст.239, ч.1 ст.258 НК).

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК (ч.1 ст.333 НК).

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с ч.1 ст.333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч.3 ст.333 НК).

Если в предыдущих налоговых периодах был убыток, исчисленный в соответствии с ч.1 ст.333 НК, а по итогам 2024 года получена прибыль, предприятие вправе уменьшить прибыль 2024 года на всю сумму убытков или на ее часть.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах только по итогам 2024 года. Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены (чч.4-5 ст.333 НК).

Обратите внимание!

Перенос убытков на будущее производится только в целях налогообложения налогом на прибыль. В бухгалтерском учете подобные переносы не осуществляются.

1. Корхона юк автотраспортини сотишдан олдин унинг техник ҳолатини баҳолаш учун махсус комиссия ташкил этилади. Комиссияга тегишли соҳа вакиллари киритилиши керак, масалан, автомеханиклар.

Комиссия аъзолари юк автотранспортини текшириб, техник кўрик далолатномаси ва дефект қайдномасини (дефектная ведомость) тузади.  Далолатнома ва дефект қайдномаси шаклларини корхона мустақил равишда ишлаб чиқади. Уларда автотранспортнинг техник ҳолати, эҳтиёт қисмларнинг яроқсиз ҳолга келиш сабаблари, уларни таъмирлаш мақсадга мувофиқ ёки мувофиқ эмаслиги кўрсатилади. Дефект қайномасига асосан таъмирлаш сметаси ҳамда комиссия хулосаси тузилади. Дефект қайдномаси ва сметани корхона раҳбари тасдиқлайди.

Дефект қайдномасининг бир нусхаси бухгалтерияга, бир нусхаси омборхона мудирига топширилади. Комиссия хулосаси ва дефект қайдномаси асосида уларда кўрсатилган яроқсиз эҳтиёт қисмлар  бухгалтерияда ҳисобдан чиқарилади.

Автотранспортга янги ўрнатилган эҳтиёт қисмларга, кўрсатилган техник хизматларга далолатнома расмийлаштирилади. Шу асосда улар бухгалтерияда ҳисобга олинади.

2. Сизнинг вазиятингизда юк автотранспортини сотишдан олдин унга сотиш олди тайёрлов ишларини ўтказиш воситачи томонидан ва унинг ҳисобидан амалга оширилиши кераклиги воситачилик шартномасида кўрсатилган бўлиши керак. Шартномага кўра барча сотиш билан боғлиқ тадбирлар воситачининг бўйнида бўлса, харидорни ҳам воситачи топиши керак бўлса, демак, ишламай туриб қолган юк автотранспортини сотиш олди тайёрлов ишларини ўтказиш харажатлари воситачи томонидан амалга оширилиши тўғрисидаги шартнома шартлари ҳам ўринли бўлади.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан оқланган, ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар корхона томонидан амалга оширилган сотиш олди тайёрлов ишларини ўтказиш харажатлари шундай деб тан олинса, улар чегириладиган харажат ҳисобланади.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по ставке 0% (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Юридические лица, осуществляющие услуги медицинской косметологии, не относятся к юрлицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). Поэтому ваше предприятие не сможет применять нулевую ставку налога на прибыль.

Резидент Технопарка вправе получать доходы от деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 297 НК, с уплатой общеустановленных налогов и сборов, при этом доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 части 3 статьи 297 НК, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем видов деятельности, разрешенных к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (п. 27 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.).

Соответственно, у резидента Технопарка при получении беспроцентного займа возникает доход, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Если сумма займа не будет возвращена и заимодавец простит эту задолженность, у резидента Технопарка возникнет доход от списания обязательств, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Обязательным условием вычета амортизации ОС при определении налоговой базы по налогу на прибыль является обоснованность и документальная подтвержденность затрат (чч. 2, 14 ст. 305 НК).

Если автомобиль используется в предпринимательской деятельности предприятия, амортизационные расходы вычитаются. При этом предельная норма вычитаемых расходов на амортизацию легкового автомобиля составляет 20% от его первоначальной стоимости (ч. 31 ст. 306 НК).

Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по нормам ниже предельных (ч. 32 ст. 306 НК). Если амортизационные расходы на легковой автомобиль составляют менее 20%, вычитаются фактические расходы на амортизацию, отраженные в бухгалтерском учете.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text179584_kak_uchest_rashody_na_slujebnyy_avtomobil_pri_raschete_naloga_na_pribyl

https://buxgalter.uz/question/31572

В налоговую базу по налогу на прибыль включается доход от выбытия доли в УФ предприятия (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Данный доход отражается в приложении №1 «Совокупный доход» к Расчету налога на прибыль (прил. №3 к Постановлению, рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Если дохода от выбытия доли в УФ предприятия нет, то и в данном приложении отражать нечего.

Договор аренды не может быть безвозмездным. По договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 535 ГК).

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (недвижимостью, автотранспортом и т. д.), то речь идет не об аренде, а о договоре безвозмездного пользования (ссуде) (ст. 617 ГК).

Договор безвозмездного пользования помещением следует зарегистрировать в системе «E-ijara».

При безвозмездном пользовании недвижимым имуществом у вашего предприятия возникает доход, включаемый в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК). Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуги, она должна быть документально подтверждена. В части 3 статьи 299 НК установлено, какими документами, в частности, подтверждается рыночная стоимость имущества (услуг).

Мнение сотрудника Минэкономфина об определении размера дохода в данном случае читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text195434_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_dlya_fizlic_i_yurlic_kak_primenyat_v_uzbekistane

Доход от безвозмездного пользования недвижимостью определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете он не признается, соответственно, бухгалтерские проводки не делаются.

В договорах с дилером и с производителем автомобилей должно быть прописано, в каких случаях возмещаются расходы при обслуживании автомобилей по гарантии, какие документы при этом оформляются и предоставляются другой стороне для получения возмещения.

В общих случаях дилер, оказывая услуги по гарантии, должен предоставить вашему предприятию копии документов, оформленных при гарантийном ремонте (дефектный акт, счета, накладные и др.), и после этого получает возмещение. Далее ваше предприятие передает их производителю автомобилей для получения своего возмещения.

Возмещение не является доходом налогоплательщика, ему возмещаются расходы, которые он понес. Если при выплате компенсации дилеру предприятие не признает расходы, при получении компенсации доходы также не признаются. Но если ваше предприятие при определении налоговой базы по налогу на прибыль относит суммы, уплаченные дилеру, на вычитаемые расходы, при получении компенсации он должен признавать налогооблагаемый доход (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 4 ч. 1 ст. 301 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Исходя из ситуации, проценты, уплаченные производителем автомобилей вашему предприятию, являются вознаграждением дистрибьютора, то есть посредника. Они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Вознаграждение выплачивает иностранное юрлицо, поэтому Узбекистан не является местом реализации посреднических услуг вашего предприятия, объект налогообложения НДС не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, чч. 1-2 ст. 241 НК).

Ҳа, паррандачилик фаолияти билан шуғулланувчи корхона учун солиқ имтиёзлари бор.

СК 57-моддасидаги мезонларга жавоб берувчи қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари агар ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган даромадлари жами даромаднинг 90 фоиздан кўпроғини ташкил этса, фаолиятнинг барча турлари бўйича фойда солиғи бўйича 0 фоиз миқдорида солиқ ставкасини қўллашга ҳақлидир (СК 337-м. 3-қ.).

Қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари деб бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар эътироф этилади (СК 57-м.):

• Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари жумласига биологик ресурслардан (ҳайвонлар ва ўсимликлардан) олинган қуйидаги маҳсулотлар киради:

1) қишлоқ ва ўрмон хўжалиги ўсимликшунослиги маҳсулотлари;

2) чорвачилик, паррандачилик, асаларичилик маҳсулотлари;

3) ипакчилик маҳсулотлари;

4) балиқчилик маҳсулотлари ва сувда етиштириладиган экинлар.

Саноатда қайта ишланган қишлоқ хўжалиги маҳсулоти солиқ солиш мақсадида қишлоқ хўжалиги маҳсулоти деб эътироф этилмайди.

Мол-мулк солиғини ҳисоблашда солиқ базаси қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш учун фойдаланиладиган қишлоқ хўжалиги корхоналари балансида бўлган мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 2-б.).

Ушбу солиқ имтиёзлари вақтинчалик эмас, балки доимий солиқ имтиёзларидир.

С 1 октября 2024 года субъектам предпринимательства, оказывающим туроператорские и гостиничные услуги, с 1 января 2025 года субъектам предпринимательства, оказывающим услуги общественного питания, из республиканского бюджета возвращается часть уплаченного НДС исходя из требований Временного положения в следующих размерах (п. 4 Временного положения, прил. №1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.):

а) предприятиям общественного питания, если часть их месячного оборота по реализации товаров (услуг) в безналичной форме составляет:

60 процентов и выше – 40 процентов уплаченного в бюджет налога;

менее 60 процентов – 20 процентов уплаченного в бюджет налога;

б) субъектам предпринимательства, оказывающим туроператорские и гостиничные услуги, – 20 процентов уплаченного в бюджет налога.

НДС возмещается на основании ПКМ. По мнению эксперта, в целях налогообложения это не признается доходом, соответственно, не облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 304 НК).

В бухгалтерском учете данное возмещение можно отразить так:

Дт  5110 «Расчетный счет»

Кт  9390 «Прочие операционные доходы».

1. Исходя из ситуации, рестораны, кафе и аптеки будут пользоваться холодильником для хранения и реализации вашей продукции (воды). Для передачи их данным пользователям оформляется договор ссуды, а при фактической передаче – акт приема-передачи.

В новом НСБУ №5 «Основные средства» (рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.) не установлен стоимостной критерий для признания актива в качестве ОС.

Основные средства – материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду. Руководитель организации вправе установить в учетной политике критерии для учета активов в составе основных средств, а также классификацию основных средств по группам (пп. 3, 4 НСБУ №5). Это должно быть прописано в учетной политике.

Предприятие самостоятельно решает учитывать холодильники в составе ОС или ТМЗ.

Бухгалтерские проводки, если предприятие признает холодильники в качестве ОС:

Рекомендуем открыть соответствующий счет 0191 «Прочие основные средства, переданные во временное пользование».

 Бухгалтерские проводки, если предприятие признает холодильники в качестве ТМЗ:

Рекомендуем открыть соответствующий счет 014.1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации, переданные во временное пользование».

Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше десятикратного размера базовой расчетной величины, установленной на момент приобретения, за единицу (комплект), то организация при передаче их в эксплуатацию может относить стоимость данного инвентаря и хозяйственных принадлежностей к отсроченным расходам. При этом уменьшение отстроченных расходов, т. е. списание их на затраты, производится с применением одного из следующих методов (п. 69 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.):

• списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
• равномерно.

Поскольку стоимость одной единицы холодильников стоит больше 10 БРВ, предприятие вправе применять данную норму.

2. Предприятие не реализует холодильники, право собственности на них остается за ним.

В вашей ситуации передача имущества во временное пользование является экономически оправданной, поэтому налоговых последствий по НДС нет (п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 239 НК).

Если холодильники будут признаны в качестве ОС, амортизация, начисляемая на них, будет признаваться вычитаемым расходом с применением норм статьи 306 НК, поскольку расход является экономически обоснованным (чч. 1–5, 14 ст. 305 НК).

Если холодильники будут признаны в качестве ТМЗ, их себестоимость при списании относится на вычитаемые расходы, поскольку они используются в целях предпринимательской деятельности вашего предприятия (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Вам периодически следует проверять, что в холодильниках действительно хранится только ваша продукция.

Так как рестораны, кафе и аптеки будут пользоваться холодильниками для хранения и реализации вашей продукции (воды), при использовании данных холодильников для них налоговые последствия не возникают.

Если холодильники будут использоваться для хранения чужих товаров, у них возникнет доход от безвозмездно полученных услуг. Данный доход определяется исходя из рыночной стоимости аренды такого холодильника, и  включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297, ст. 299 НК).

1. Да, предприятие может предприятие возмещать командированному водителю расходы по чекам, сформированным по форме той страны, через платежную систему которой была произведена оплата.

Подробно читайте здесь: https://buxgalter.uz/question/32122 .

2. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (чч.1-5 ст.305 НК).

Поскольку расходы на оплату платных дорог произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, они являются экономически оправданными (ч.4 ст.305 НК).

В каждом государстве оформляются документы в соответствии со своим законодательством. Расходы, оформленные в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были они были произведены, признаются документально подтвержденными (п.2 ч.5 ст.305 НК).

Следовательно, расходы на оплату платных дорог при международной перевозке грузов вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (чч. 1–5 ст. 305 НК). Поэтому налоговые последствия по налогу на прибыль зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую оправданность расходов и как оформите документы.

Если эти расходы связаны с предпринимательской деятельностью предприятия, они будут вычитаться.

Если неся расходы за иностранное физлицо, вы признаете, что они были осуществлены не для предпринимательской деятельности предприятия, а в интересах физлица, эти доходы являются доходами физлица в виде материальной выгоды. А расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).