Арендная плата является имущественным доходом физлица. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). НДФЛ с доходов арендодателя начисляется и уплачивается начиная с того месяца, когда арендодатель будет фактически получать доход.

Льготный период аренды означает безвозмездное пользование имуществом в этот период. По мнению эксперта, неуплата арендной платы в льготный период в целях налогообложения рассматривается как безвозмездное пользование имуществом. При этом предприятие уплачивает налог на прибыль исходя из рыночной стоимости аренды (ч.ч.1-3 ст.299 НК).

О том, как зарегистрировать договор аренды в системе “E-ijara” читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text175965_kak_zaregistrirovat_dogovor_arendy_v_sisteme_e-ijara_s_chem_mogut_stolknutsya_polzovateli

Вопрос о регистрации договора аренды системе “E-ijara” носит технический характер. При возникновении проблем рекомендуем обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК.

Для того чтобы подарить работнику автомобиль, с ним заключается договор дарения. После дарения выставляется ЭСФ.

Стоимость автомобиля, подаренного работнику, является для него доходом в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ и ИНПС у работодателя (п. 2 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

Подарки в натуральной форме работникам полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Безвозмездная передача автомобиля сотрудника является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Исключением является, когда такая передача является экономически оправданной. Критерии экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Оплата предприятием арендной платы квартиры для проживания работников является для них доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога из указанных в статье 387 НК доходов физлиц. Удержание начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом физлицу (ч. 4-5 ст. 388 НК). Предприятие удерживает НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды работников с их зарплаты и любых других выплат.

Боқувчиси вафот этганлиги муносабати билан зарарни ундиришга ҳақли бўлган шахсларга бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида марҳумнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти баравари миқдоридаги тўловлар ушбу жисмоний шахсларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 11-б.). Шу сабабли ушбу миқдордаги тўлов ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди.

Ушбу миқдордан ортиқ сумманинг меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 баробаригача бўлган қисми моддий ёрдам тарзида расмийлаштирсангиз, ушбу моддий ёрдам ЖШДСга тортилмайди. Ундан ортиқ қисми эса ЖШДСга тортилади (СК 377-м. 10-б., СК 378-м. 1-б.). Бу меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад бўлмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403, 404-м.).

Боқувчи вафот этганлиги муносабати билан бир йўла бериладиган нафақанинг миқдори марҳумнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти бараваридан кам бўлмаслиги керак (МК 330-м.). Ушбу миқдордаги тўлов қонунчилик талаби эканлиги сабабли фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 4-қ. 3-б.). Ундан ортиқ қисми иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Акс ҳолда бу чегирилмайдиган харажатдир. 

Агар ходимингиз меҳнат вазифаларини бажаришга боғлиқ ҳолда вафот этган бўлса, эътибор беринг! Ходим меҳнат жароҳатига боғлиқ ҳолда вафот этган тақдирда, қонунчилик томонидан унинг қарамоғидаги шахсларга ҳар ойлик тўлов тўланиши ҳам белгиланган. Шунингдек, ходим меҳнат билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши муносабати билан вафот этган тақдирда иш берувчи қўшимча равишда дафн этиш учун зарур харажатларни ушбу харажатларни сарфлаган шахсга тўлаши шарт. Дафн этиш учун зарур харажатлар зарарни тўлаш ҳисобига киритилмайди (Ходимларга уларнинг меҳнат вазифаларини бажариш билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши, касб касалликларига чалиниши ёки саломатликнинг бошқа хил шикастланиши туфайли етказилган зарарни тўлаш қоидалари 31-б., ВМҚ № 60, 11.02.2005 й.).

Получение от учредителя товарного займа и возврат его деньгами в том же размере не влечет налоговых последствий для сторон. Это не реализация имущества, у учредителя не возникает имущественный доход в соответствии с пунктом 4 статьи 375 НК.

Однако если предприятие будет регулярно получать заем товаром, а возвращать деньгами, контролирующие органы могут это расценить как осуществление физлицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

1. Касаба уюшмаси корхонага хизмат кўрсатувчи тижарат фаолиятини юритувчи корхона эмас, у нодавлат нотижорат ташкилоти. Устав фаолияти доирасида ЭҲФ тақдим этмайди. Унга пул ўтказишдан аввал бундай пул ўтказилиши корхона таъсисчилари ва раҳбарияти томонидан муҳокама қилиниб, тегишли равишда ҳужжатлаштирилиши лозим (таъсисчилар йиғилиши мажлис баённомаси, буйруқ). Пул ушбу ҳужжатлар асосида касаба уюшмасига ўтказилиб, ўтказилганининг ўзида ҳисобдан чиқарилади.

2. Касаба уюшмаси қўмитаси томонидан амалга ошириладиган тўловлар, шу жумладан аъзолик бадаллари ҳисобидан касаба уюшмаси аъзоларига бериладиган моддий ёрдам жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди ва солиққа тортилмайди (СК 369-м. 2-қ. 2-б.).

Касаба уюшмаси ҳисобидан ёрдам пулларини, байрам совғаларини, дам олиш учун йўлланмаларни ва ҳ.к бериши мумкин. Лекин улар бошқа корхоналар ходимларини бепул овқатлантириш билан шуғулланмайди. Сизнинг бундай ҳаракатингиз солиқ органлари томонидан ЖШДС тўлашдан қочиш деб баҳоланиб, солиқ қўшимча ҳисобланишига олиб келиши мумкин.

Вы приобрели новое оборудование для АГНКС за счёт банковского кредита. На расходы относятся проценты, начисленные по кредиту. Выплата основного долга по кредиту не является расходом предприятия – это возврат долга банку. При этом делается бухгалтерская проводка Дт 6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть» Кт 5110 «Расчетный счет». Как можете видеть, при этом расхода нет. Выплата основного долга по банковскому кредиту не отражается в Расчете налога на прибыль.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на название строк при отражении расходов предприятия. Расходы по процентам предусмотрены по строкам 0113 и 01131 прил.№2 к Расчету налога на прибыль, а не по строкам 0114 и 01141.

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п. 16 ст. 378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

C 1 августа 2023 года платежи, направляемые физлицами на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, относятся к категории доходов, не облагаемых налогом (п.11 №УП-67 от 08.05.2023 г.). Данное изменение льготы еще не внесено в Налоговый кодекс.

Так как ваша сотрудница оплатила обучение ребенка в частной школе самостоятельно за счет собственных средств, работодатель не вправе применить льготу. Она может применить льготу и вернуть НДФЛ путем подачи декларации о совокупном годовом доходе по итогам года в налоговый орган по месту жительства.

Нет, ООО не вправе воспользоваться данной временной льготой. На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц – резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц (ч. 27 ст. 483 в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Льгота представлена только по дивидендам акционеров АО. Дивидендов учредителей и собственников юридических лиц с другими организационно-правовыми формами льгота не касается. Дивиденды учредителей ООО продолжают облагаться НДФЛ.

Зарубежные преподаватели и специалисты освобождаются от уплаты НДФЛ и отчислений во внебюджетный пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан в рамках заключенных трудовых договоров (п. 10 № ПП-3276 от 15.09.2017 г.).

Исходя из смысла, льгота по НДФЛ представлена по отношению к доходам в виде оплаты труда и аналогичных доходов работников, т.к. выплаты в рамках трудовых договоров подразумевают  именно такие доходы.

Зарубежные преподаватели, дети которых бесплатно учатся в образовательных учреждениях компании, получают доход в виде материальной выгоды. Доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Включив условия о бесплатном обучении детей зарубежных преподавателей в трудовой договор в целях избежания налогообложения, компания рискует, что эти условия трудового договора будут признаны мнимыми (притворными) со стороны налоговых органов, и будет доначислен НДФЛ (ст. 14 НК).

Ушбу вазиятда корхона ёки унинг таъсисчиси даромад ёки харажат қилаётгани йўқ. Томонлар учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Устав фондидаги улуш пул кўринишида қайтарилганида ҚҚС солинадиган айланма ҳам вужудга келмайди.

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 333 ТК).

Такая выплата является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Прочие доходы не облагаются социальным налогом.

Прочие доходы отражаются по стр. 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил. № 5 к Расчету.

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп освобождаются частично от налогообложения НДФЛ в размере 3 МРОТ за каждый месяц, в котором получены доходы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии (п. 3 ч. 1 ст. 380 НК).

Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы - налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК). Пенсионер неработающий, следовательно, предприятие не является основным местом его работы. Пенсионер может применить льготу путем подачи декларации в налоговый орган.

Жисмоний шахсга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган ТМЗларни сотишдан олинадиган даромадлар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.).

Лекин корхона сурункали равишда жисмоний шахсдан товарларни сотиб олса, бу жисмоний шахс томонидан давлат рўйхатидан ўтмаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини юритиш деб тан олиниши эҳтимоли юқори. Шундай бўлган тақдирда жисмоний шахсга нисбатан ҳам чора кўрилади, корхонадан ҳам ЖШДС тўлаб бериш талаб қилиниши мумкин.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом его совокупный доход состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 НК (ст. 394 НК).

Чеки онлайн-ККМ не предоставляют только физлица, реализующие сельходпродукцию на дехканских рынках. На других рынках торгуют юрлица или ИП, они обязаны предоставлять чеки онлайн-ККМ.

Если ИП покупает товар на дехканском рынке, ему следует оформить закупочный акт. Это будет являться документальным подтверждением расхода.

Так как налог тесно связан с документальным подтверждением расходов, рекомендуем не рисковать и делать покупки у продавцов, которые предоставляют чеки онлайн-ККМ.

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платыработодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день задержки (ст. 333 ТК).

По налогообложению данной выплаты мнения экспертов разделились. По мнению одних экспертов такие выплаты при налогообложении должны рассматриваться как прочие доходы работников и облагаться НДФЛ. По мнению же других, такие выплаты в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода работников. Также есть мнение, что это проценты, то есть имущественные доходы. 

Каждый из экспертов выразил свое мнение на основании сделанного им анализа. Каждый из них имеет достаточную квалификацию для обоснования своего мнения.

Ссылки:

https://buxgalter.uz/question/25290,

https://buxgalter.uz/question/25907,

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191709_stavka_ndfl_dlya_procentov_denejnoy_kompensacii_za_zaderjku_zarabotnoy_platy_mnenie_
nalogovogo_konsultanta,

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191984_nalogovye_posledstviya_pri_vyplate_kompensacii_za_zaderjku_zarabotnoy_platy_v_uzbekistane.

Если внимательно изучить статью 333 ТК, то можно увидеть, что с точки зрения Налогового кодекса, по признакам, написанным в самом тексте данной статьи, такая выплата является штрафом за несвоевременную выплату зарплаты. А штраф, выплаченный физлицу – это его прочий доход. Также некоторые специалисты рассматривают данную выплату как проценты, то есть, имущественный доход. И прочие доходы, и имущественные доходы облагаются НДФЛ, но по разным ставкам налога.

Иродахон Аббосхонова считает, что данная выплата не является налогооблагаемым доходом физлица. Она тоже определенным образом обосновывает свою позицию.

Полагаю, что компетентные органы должны внести ясность по данному вопросу, опубликовав официальное Информационное
сообщение. До тех пор налогоплательщикам следует рассматривать налоговые последствия данной выплаты с учетом возможных налоговых рисков и доначислений со стороны налоговых органов.

Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли Правила пользования сервисом и обязуетесь им следовать. Они приведены по ссылке https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf . В Правилах написано, что ответы специалистов не являются консультациями, а лишь создают информационную основу для принятия Вами решения. Решение Вы принимаете самостоятельно, брать его на себя, решать за Вас эксперт не вправе.

Юридик шахс устав фондидаги улуш чет эллик корхона томонидан бошқа юридик шахсга ёки норезидент бўлган жисмоний шахсга ёхуд Ўзбекистон Республикаси резидентига реализация қилинган бўлса, бунда норезидент даромадига солинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари СК 356-моддасига кўра аниқланади.

Сизнинг вазиятингизда жисмоний шахс чет эллик юридик шахсдан УФдаги улушни сотиб олган. Жисмоний шахс норезидент даромадига солинадиган солиқ бўйича солиқ агенти сифатида СК 356-моддасида белгиланган мажбуриятларини бажариши лозим. Норезидентнинг даромади улушни реализация қилиш суммасининг уни ҳужжатлар билан тасдиқланадиган сотиб олиш қийматидан ошган суммаси сифатида аниқланади. Улушни сотиб олиш қийматини тасдиқлайдиган ҳужжатлар мавжуд бўлмаганда, солиқ агенти томонидан солиқни ушлаб қолиш улушнини реализация қилиш қийматидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади. Улушни реализация қилувчи норезидент солиқ агентига улушни сотиб олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатларнинг (улар мавжуд бўлган тақдирда) кўчирма нусхаларини тақдим этиши шарт.

Сиз томондан келтирилган вазиятда маълумот кам. Улушнинг номинал қиймати қандай, қанақа нархда сотилган, улуши сотилаётган корхона фойда кўриб ишлайдими ёки зарарлими – бу ҳақда ёзмагансиз.

Улуш ҳаққоний қийматга сотилган бўлса, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Агар фойда мавжуд бўлиб, дивиденд олинмаган бўлса, дивиденддан солиқ улушни сотиб олиш вақтида эмас, харидор бўлмиш жисмоний шахс дивидендларни ҳақиқатда олганида тўланади.

Агар улуши сотилаётган корхона фойда кўриб ишлаётган бўлса, лекин бу вазиятда чет эллик корхона ушбу корхонадаги улушини номиналдан паст нархга сотса, сотиб олган жисмоний шахсга ЖШДС қўшимча ҳисобланиши эҳтимоли мавжуд. Чунки нормал вазиятда ҳеч бир сотувчи фойда кўриб ишлаётган корхонадаги улушини номиналидан паст баҳога сотмайди. Солиқ органлари бундай битимни кўзбўямачилик учун тузилган битим деб эътироф этишлари ва қўшича солиқ ҳисоблашлари мумкин (СК 14-м.).

Действительно, пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений часть 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льгота, предоставленная пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. должна быть внесена в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены, и абзац 3 пункта 16 статьи 378 НК представлен в редакции № ЗРУ-785 от от 26.07.2022 г. как «оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка».

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мулкий даромадларга киради ва солиққа тортилади. Жисмоний шахс кўчмас мулкни 65 млрд. сўмга сотиб олиб, 72 сотибди, буни тасдиқловчи ҳужжатлар бор. Демак, ушбу вазиятда жисмоний шахснинг ЖШДСга тортиладиган даромади 7 млрд. сўмни (72-65) ташкил этади (СК 375-м. 4-б.). Солик ставкаси 12 % (СК 381-м. 1-қ.).

Агар жисмоний шахсдан кўчмас мулкни юридик шахс сотиб олган бўлса, у солиқ агенти сифатида ЖШДСни ҳисоблаб чиқариши, жисмоний шахсдан ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Агар харидор ҳам жисмоний шахс бўлса, ЖШДСни кўрмас мулкини сотаётган жисмоний шахснинг ўзи жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияга асосан тўлайди (СК 393-м.).

Действительно, пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льготу, предоставленную пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. следует внести в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены в пункт 16 статьи 378 НК.

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.