1. Корхона ходимларининг дам олиш масканларида дам олишлари учун пул тўлаб берар экан, бунда ходимларда моддий наф тарзидаги даромад вужудга келади. Моддий наф тарзидаги даромад ҚҚС суммаси билан бирга тан олинади (СК 376-м.).

Шундай экан, корхона ҚҚС суммасини ҳисобга олмайди, ходимлар дам олиши учун олинган ЭҲФдаги суммаларни ҚҚСни қўшган ҳолда харажатларга олиб боради.

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

2. Корхона ишчиларнинг кўп йиллар ишлагани учун юбилей мукофотларини тўлаб берганида, ишчиларда рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар кўринишидаги даромад вужудга келади. Бундай даромад меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СК 371-м. 1-қ. 372-м. 7-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади. Харажатларнинг бундай деб тан олиниш шартлари СК 305-моддаси 4 ва 5-қисмиларида белгиланган. Агар юбилей мукофотлари ушбу талабларга жавоб берса, корхонангиз ушбу харажатларни чегириб ташлашга ҳақли.

Сизнинг вазиятингизда корхона жисмоний шахсга пул кўринишида қарз берган. Агар пул кўринишидаги қарз фоиз тўлаш шарти билан берилган бўлса, корхонада фоиз кўринишидаги даромад вужудга келади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Агар фоизсиз қарз берилган бўлса, бунда корхона учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Жисмоний шахс юридик шахсдан пул кўринишида қарз олганида, жисмоний шахс учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Бунда қарз фоиз тўлаш шарти билан ёки фоизсиз берилганлигининг аҳамияти йўқ.

Шуни алоҳида эслатиб ўтмоқчимизки, банк кредитлари одатда маълум бир мақсадлар учун берилади. Кредитни айнан шу мақсадга йўналтириш лозим.

1. В вашей ситуации необходимо заключить с китайской компанией договор комиссии, по которой она будет являться комитентом, а ваше предприятие комиссионером. По договору комиссии комиссионер может понести затраты, подлежащие возмещению. К затратам, подлежащим возмещению комитентом, относятся средства, выплаченные комиссионером третьим лицам (оплата за товары (услуги), уплата налогов и других обязательных платежей), в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые комитент понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных комиссионером.

Средства, поступившие комиссионеру в счет возмещения затрат по договору комиссии, не признаются доходами в целях налогообложения налогом на прибыль. При этом комиссионер не должен вычитать расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если их возмещение предусмотрено договором (п. 11 ст. 304 НК). Предприятие не должно брать в зачет НДС по возмещаемым затратам.

Если налоговый орган запросит, предприятие может обосновать возмещаемые расходы на основании условий договора и документов, подтверждающих фактически произведенные возмещаемые затраты.

2. Бухгалтерские проводки при осуществлении возмещаемых затрат и их фактической компенсации:

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия. Он определяется в соответствии с главой 43 НК (ч.1 ст.463 НК). При реализации ОС доход от его выбытия учитывается в соответствии со ст.298 НК и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы (п.6 ч.3 ст.297 НК).

При превышении совокупного дохода 1 млрд сум в течение года предприятию следует перейти на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст.462 НК). Поэтому если после продажи данного ОС совокупный доход предприятия с начала года не превысит 1 млрд сум, оно вправе продолжать уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК). Однако, если данная реализация приведет к превышению совокупного дохода 1 млрд сум, предприятию следует сначала перейти на уплату НДС и налога на прибыль, и только после этого продать ОС.

Для вашей ситуации не предусмотрены какие-либо налоговые льготы по НДС и налогу на прибыль при реализации сельскохозяйственных основных средств.

Если иностранная компания из Китая является членом ассоциации, она может осуществить членский взнос. Это оформляется договором о членстве, платеж осуществляется на основании договора.

Членские взносы являются целевыми поступлениями. Целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налога с оборота (чч. 5–6 ст. 48, п. 9 ст. 304, ч. 1 ст. 463 НК).

Поскольку членские взносы не являются оборотом по реализации товаров (услуг), они не облагаются НДС (ст. 238 НК). На членские взносы ЭСФ не оформляется.

1. В действующем Налоговом кодексе в целях налогообложения НДС и налогом на прибыль стоимость реализации товаров сравнивается с рыночной стоимостью, и не с себестоимостью или с референтными ценами (ч. 4 ст. 248, п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Если лекарственные средства реализуются по рыночной стоимости, не нужно признавать дополнительные доходы, облагать разницу НДС и налогом на прибыль. Соответственно, никакие дополнительные ЭСФ не выставляются.

2. Кредит-нота – это бухгалтерский документ, который продавец высылает покупателю, чтобы уменьшить сумму долга или аннулировать часть ранее выставленного счета из-за возврата товара, брака, ошибки в счете, предоставления скидки или других согласованных условий.

Исходя из описанного в вашей ситуации, ваши поставщики предоставляют вам скидки, а не возмещают убытки. Сумма скидки, полученной по кредит-ноте, признается прочим операционным доходом (счет 9390) и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          6010 «Платежи поставщикам и подрядчикам» или

4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под товарно-материальные запасы»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы».

Авваламбор шуни айтиб ўтиш лозимки, корхона тадбиркорлик субъекти бўлиб, фаолият юритишида турар жой объекти бўлган кўчмас мулкдан фойдаланиши мумкин эмас, нотурар кўчмас мулкдан фойдаланиши керак. Турар жойда яшаш билан бир вақтда тадбиркорлик фаолиятини юритиш ҳуқуқи фақат оилавий корхоналаргагина берилган (26.04.2012 й. № ЎРҚ-327-сон «Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонун 16-м.).

Шундай экан, бошқа бирор нотурар жой бўлган объектни ижарага олишингизни ёки таъсисчи турар жойни нотурар жой объектига ўтказишини маслаҳат берамиз.

1. Корхона таъсисчига тегишли кўчмас мулкни яхшилаш учун харажат қилиши мумкин, бунга қонунчиликда таъқиқ йўқ.

Бундай таъмирлаш ишлари пудратчи ташкилот томонидан амалга оширилса, ушбу ташкилот билан шартнома тузилади, тегишли ҳужжатларни пудратчи ташкилот ўзи расмийлаштиради. Агар таъмирлаш ишлари корхонангизнинг ўзи томонидан бажарилса, у ҳолда эркин шаклда далолатнома расмийлаштирилади.

Текинга фойдаланилаётган кўчмас мулкни таъмирлаш харажатлари 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб борилади. Агар бундай харажатлар иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

2. Корхонангиз таъсисчига тегишли кўчмас мулкдан текинга фойдаланар экан, бунда таъсисчи даромад кўрмайди, шу сабабли ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Корхона мол-мулкдан текинга фойдаланганида текинга олинган хизматлар кўринишида даромад кўради. Бу даромад суммаси шундай бино ижарасининг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., СК 299-м. 1-3-қ.).

Қолаверса, кўчмас мулкдан текинга фойдаланишда шартнома тузилиши ва ушбу шартнома “E-ijara” тизимида рўйхатга қўйилиши лозим.

При решении данного вопроса рекомендуем исходить из того, что именно указано в деталях платежа при внесении денежных средств. Если учредители действительно вносили эти деньги для увеличение уставного фонда, можете провести общее собрание учредителей с протоколом о внесении дополнительных вкладов, подать документы на госрегистрацию увеличения УФ, после чего задолженность перед учредителями по кредиту счета 6630 закроется. В этом случае нет дохода по налогу на прибыль, потому что взносы в уставный фонд не являются доходами предприятия (п. 1 ст. 304 НК).

Учредители могут не увеличивать УФ, а отказаться от этой суммы в пользу предприятия, то есть простить задолженность. В этом случае у предприятия возникает доход от списания обязательств в размере 105,84 млн сум., который следует включить в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Сейчас (в январе 2026 года) нельзя оформлять договор займа, датированный от июня 2025 года, поскольку это попытка задним числом легализовать экономическую операцию.

Если не будете оформлять никакие документы, существует риск, что налоговые органы классифицируют это как безвозмездное пользование денежными средствами и доначислят налог на прибыль исходя из налоговой базы равной ставке рефинансирования ЦБ на дату поступления суммы. А по прошествии трех лет могут включить эту сумму полностью в налоговую базу по налогу на прибыль и обложить налогом.

Бухучет и налог на прибыль

С 1 января 2025 года вступил в силу новый НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (рег. МЮ №3587 от 19.12.2024 г.). Этот стандарт приближен к МСФО. В соответствии с ним при реализации активов, работ и услуг за счет аванса, полностью или частично полученного в иностранной валюте, доход по ним в сумме, равной размеру данного аванса, признается по курсу ЦБ на дату получения аванса (п. 12 НСБУ №22).

В вашей ситуации доход от экспорта товаров (эквивалент в сумах) в бухучете формируется исходя из сумового эквивалента инвалюты на дату получения аванса.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма полученного аванса также не переоценивается, поэтому доход определяется исходя из курса иностранной валюты на дату получения аванса (ст. 320 НК).

НДС

Не нужно смешивать НДС и бухгалтерский учет. Оборот по реализации товара для налогообложения НДС и доход от реализации товара в бухучете определяются по-разному. Положения НСБУ №22 не касаются НДС.

При определении налоговой базы по НДС выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота в вашей ситуации является дата экспорта товаров, указанная в ГТД (ч. 10 ст. 242 НК). Налоговая база определяется по курсу ЦБ на эту дату. Соответственно, никакие разницы в расчете НДС не отражаются.

На разницу между суммами в бухучете и в Расчете НДС никакие бухгалтерские проводки не делаются.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text205174_buhgalterskiy_uchet_eksportnyh_operaciy1 

https://buxgalter.uz/question/31161

https://buxgalter.uz/question/33277

https://buxgalter.uz/question/32441  

Солиқ тўловчи СК 306-моддасига мувофиқ аниқланадиган активнинг бошланғич қийматидан келиб чиққан ҳолда амортизация қилиниши лозим бўлган амортизация қилинадиган активлар бўйича инвестициявий чегирмаларни СК 308-моддасида белгиланган тартибда ва шартларда қўллашга ҳақли. Инвестициявий чегирма амортизация харажати деб эътироф этилади (СК 308-м. 1-2-қ.).

Инвестициявий чегирма қуйидаги миқдорда қўлланилади (СК 308-м. 3-қ.):

1) янги технологик ускуналар қийматининг, ишлаб чиқаришни модернизация қилиш, техник ва (ёки) технологик жиҳатдан қайта жиҳозлаш харажатларининг ва (ёки) ахборот тизимларини яратишга доир инвестиция лойиҳалари доирасида маҳаллий ишлаб чиқаришнинг дастурий таъминотини сотиб олишга йўналтириладиган маблағлар суммаларининг 20 фоизи миқдорида;

2) ишлаб чиқаришни янги қурилиш шаклида кенгайтиришга, ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган бинолар ва иншоотларни реконструкция қилишга йўналтириладиган маблағлар суммасининг 10 фоизи миқдорида.

СК 308-моддаси мақсадларида товарларни (хизматларни) ишлаб чиқариш жараёнида солиқ тўловчи томонидан фойдаланиладиган, чиқарилган кунидан эътиборан кўпи билан уч йил ўтган машиналар ва ускуналар (шу жумладан транспорт ускуналари) янги технологик ускуналар деб эътироф этилади (СК 308-м. 6-қ.).

СК 308-моддаси меъёрларидан келиб чиқадики, ушбу моддада айтилган барча асосий воситалар солиқ тўловчининг ўзи томонидан ишлаб чиқариш жараёнида фойдаланилиши лозим. Ижарага бериладиган асосий воситалар бўйича инвестициявий чегирма қўлланилмайди.

Корхона ходимларини иссиқ овқат билан бепул таъминлаш компенсация тўлови бўлиб, жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари таркибига киради (Янги таҳрирдаги СКнинг 371-моддаси 1-қисми, 373-моддаси 13-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар:

• солиқ агенти бўлган корхона томонидан ЖШДСга тортилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 387-моддаси 1-қисми 1-банди);
• жисмоний шахсларнинг ШЖБПҲларига мажбурий бадаллар суммаси ҳисобланган  ЖШДС суммасидан ушлаб қолинади (Янги таҳрирдаги СКнинг 385-моддаси 7-қисми);
• ижтимоий солиқ солинадиган объект ҳисобланади (Янги таҳрирдаги СКнинг 403-моддаси 1-қисми).

Айланмадан солиқ тўловчи корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Фойда солиғи ва ҚҚС бўйича экспертларнинг турлича фикрлари мавжуд. Улардан бири билан қуйида танишишингиз мумкин:

Умумбелгиланган солиқлар тўловчи корхона ўз локал ҳужжатларида, хусусан, жамоа шартномасида ходимларини иссиқ овқат билан таъминлаши кўрсатиб ўтилган бўлса, солиқ оқибатлари қуйидагича бўлади:

• Фойда солиғини ҳисоблашда озиқ-овқат билан таъминлаш харажатлари чегирилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 305-моддаси 1-3 қисмлари);
• Бепул овқат билан таъминлаш қиймати товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланмайди ва ҚҚСга тортилмайди (Янги таҳрирдаги СКнинг 239-моддаси 1-қисми).

Сизнинг вазиятингизда фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари ҳақида аниқроқ фикр олиш учун Молия Вазирлигига ёки Давлат Солик Қўмитасига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларни иссик овқат билан таъминлашда бухгалтерия ҳисобида ўтказмалар билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/6883 .

Янги таҳрирдаги Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандига кўра ипотека кредитларини қоплашда даромадларга ЖШДС бўйича имтиёз қўллашнинг шартлари ўзгарган. Улар қуйидагича:

• олинган ипотека кредитлари ва улар бўйича ҳисобланган фоизлар бир календарь йили давомида қопланган суммани 15 млн. сўмгача миқдорига қўлланилади;

• якка тартибдаги уй-жойнинг ёки кўп қаватли уйдаги хонадоннинг қиймати 300 млн сўмдан ошмаслиги лозим;

• кредит дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидияларни ҳисобга олган ҳолда олинган бўлса.

Шу 3 та шарт бир йула бажарилган тақдирдагина ушбу солиқ имтиёзини қўллаш мумкин.

Маълумот учун.

Солиқ имтиёзини қўллаш солиқ тўловчининг асосий иш (хизмат, ўқиш) жойи бўйича, асосий иш жойи мавжуд бўлмаган тақдирда эса - яшаш жойидаги солиқ органлари томонидан жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқни ҳисоблаб чиқариш чоғида амалга оширилади (СКнинг 380-моддаси 5-қ.).

1. Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.1 ст.83 НК).

Ошибка, допущенная вами, не привела к занижению налога. Следовательно, вы можете представить уточненный расчет НДФЛ и социального налога (в 2019 году расчет НДФЛ и ЕСП), но не обязаны.

2. Эта ошибка не должна повлиять негативно при выходе сотрудника на пенсию. А для подтверждения стажа по трудовой деятельности, осуществляемой с 2005 года, архивные данные и вовсе не нужны. При подтверждении трудового стажа и определении размера зарплаты для начисления пенсии используют:

• за период 2005–2016 гг. – сведения об обязательных взносах в ИНПС;
• за период 2016–2018 гг. – сведения электронного Централизованного реестра индивидуального учета начисленных страховых взносов граждан в ВПФ;
• за 2019 год – сведения электронного Централизованного реестра персонализированного учета начисленной заработной платы граждан;
• после 1 января 2020 года трудовой стаж подтверждается на основе данных, содержащихся в межведомственном аппаратно-программном комплексе «Единая национальная система труда» (ЕНСТ). В нем на основе регистрации трудового договора, его изменений и прекращения формируется электронная трудовая книжка (ПП-4502 от 31.10.2019 г.). Источник: https://buxgalter.uz/trudovaya_knijka/net_trudovoy_-_net_staja.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физлиц и не облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, включаются в доходы в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (п.9 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным НДФЛ, обязательными взносами на ИНПС и социальным налогом (ч.1 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст. 403-404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

При расчете налога на прибыль из налогооблагаемой базы вычитаются документально оформленные и экономически оправданные затраты. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если расходы на выплату суточных сверх норм при командировках соответствуют хотя бы одному из этих условий, они вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

1. После нахождения за границей более 183 дней командированный работник станет нерезидентом Республики Узбекистан. На него будут распространяться нормы Налогового кодекса как на нерезидента (ст.30 НК). Соответственно, после того как он станет нерезидентом, НДФЛ с его зарплаты нужно будет удерживать по ставке 20% (п.3 ст.382 НК).

2. По мнению эксперта, НДФЛ не нужно пересчитывать по ставке, установленной для нерезидентов, с начала 2021 года. Тогда работник был резидентом Республики Узбекистан.

Обратите внимание!

Граждане Республики Узбекистан, находившиеся за пределами Республики Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе по доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами, налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее одного месяца с даты возвращения в Республику Узбекистан. При этом по доходам, полученным за пределами Республики Узбекистан, в период, когда физическое лицо не соответствовало критериям признания налоговым резидентом Узбекистана, НДФЛ не уплачивается (ч.3 ст.397 НК).

После получения физлицом статуса налогового резидента работодатель как налоговый агент для правильного удержания налога с физлица должен пересчитать НДФЛ с его доходов за текущий налоговый период по ставке 12%, установленной для физлиц – резидентов РУз (ч.ч.1, 2, 3 ст.391 НК). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ч.1 ст.384 НК). Однако налоговый агент не сможет отразить это в Расчете НДФЛ и социального налога, форма расчета не предусматривает это. Поэтому по итогам года физлицо имеет право вернуть излишне удержанные суммы налога путем представления в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе (ч.5 ст.391 НК).

1. Дивиденды, начисленные учредителю физлицу-нерезиденту, и налог, удержанный с этих дивидендов, отражаются в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил. №3 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

2. Дивиденды физического лица – нерезидента РУз, полученные от источников в Республике Узбекистан, облагаются НДФЛ по ставке 10% (п.1 ст.382 НК).

Даже если у Узбекистана есть международное соглашение со страной, резидентом которого является иностранный учредитель, его дивиденды должны быть обложены налогом на территории Узбекистана (ст.10 Международных соглашений). Однако дивиденды резидендов некоторых стран могут быть обложены налогом по пониженным ставкам. Например, дивиденды налогового резидента Королевства Саудовской Аравии облагаются налогом по ставке 7% (ст.10 Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Королевства Саудовской Аравии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, утв. ПП-1028 от 05.01.2009 г.).

Қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимнинг даромади сифатида қаралмайди (СК 369-моддаси 2-қисми 8-банди). Демак, бунинг солиқ оқибатлари йўқ.

Хизмат сафарлари вақтида қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) компенсация тўловлари жумласига киради ва меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 373-моддаси 9-банди, СК 371-моддаси 1-қисми). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС, ФЖБПТга мажбурий бадалларга тортилади (СК 403-404 моддалари, СК 387-моддаси 1-қисми 1-банди, 02.12.2004 йилдаги 702-II сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуннинг 10-моддаси).

Ушбу солиқ оқибатлари ҳам Ўзбекистон ҳудудидаги, ҳам чет элларга қилинган хизмат сафарларига тегишли.

НДФЛ

До 1 января 2021 года физлицо, состоящее в трудовых отношениях с ИП, было вправе уплачивать фиксированный налог. С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов физлиц, состоящих в трудовых отношениях с ИП, исчисляется и удерживается по ставке 12% со стороны ИП, являющегося налоговым агентом (ч.8 ст.385 НК, п.2 ч.1 ст.386 НК, ч.1 ст.381 НК).

Индивидуальный предприниматель должен представлять Расчет НДФЛ с доходов своих наемных работников по месту своего налогового учета в сроки, установленные в ч.1 ст.389 НК (ч.3 ст.389 НК).

Социальный налог

ИП должен уплачивать социальный налог в размере 50% БРВ в месяц за каждое физлицо, состоящее с ним в трудовых отношениях (п.2 ч.1, ч.6 ст.408 НК).

ИП должен выписывать за каждого работника отдельное платежное поручение. В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер работника и период, за который вносится платеж (ч.7 ст.408 НК).

Если ИП временно приостанавливает деятельность и сдает карточки учета на каждого наемного работника в налоговый орган, то начисление социального налога на каждого работника также приостанавливается (ч.ч.8,9 ст.408 НК). Если он не сдает карточки, начисление налога не приостанавливается (ч.10 ст.408 НК).

Доходы физлиц с инвалидностью с детства, а также лиц с инвалидностью I и II группы освобождаются от НДФЛ частично – в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии (п.3 ч.1 ст.380 НК).

МРОТ на сегодняшний день составляет 747 300 сум. (ПП-4938 от 30.12.2020 г.).

Следовательно, ежемесячно при исчислении НДФЛ по доходам данной категории физлиц отнимается 1 053 693 сум. (1,41 х 747 300). Льгота применяется только в те месяцы, когда начисляется налогооблагаемый доход.