СК 377-моддаси 10-бандида кўрсатилган моддий ёрдам суммаларига СК 378-моддаси 1-бандида ЖШДСдан қуйидагича имтиёз белгиланган:

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда;
• СК 377-моддаси 10-бандида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Бундан ортиқ миқдорда тўланган бундай моддий ёрдам суммалари ЖШДСга тортилади. Ушбу моддий ёрдам турлари СК 377-моддаси бўйича бошқа даромад бўлганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди.

Ушбу турдаги моддий даромадлар ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 010, 012-сатрларида кўрсатилади. ЖШДСга тортилмайдиган қисми ҳисоб-китобнинг 030-сатрида, 2-илованинг 030, 0301-сатрларида ва 6-иловада акс эттирилади.

Бундан моддий ёрдам турларининг ЖШДСга тортиладиган қисми ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга ҳам тортилади (СК 385-м. 7-қ.).

СК 377-моддаси 10-бандида кўрсатилгандан бошқа мақсадларда тўлаб берилган моддий ёрдам суммалари рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар жумласида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 371-м. 1-қ., 372-м. 4-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 1-б., 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Бундай моддий ёрдам суммалари ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобининг 010, 011, 0110-сатрларида ва 5-иловада кўрсатилади.

Нет, не уплачивается. Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников, выплачиваемые в соответствии со ст.371 НК (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК).

Выплаты по листкам временной нетрудоспособности (больничные) являются прочими доходами физлиц (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы работников облагаются НДФЛ и обязательными удержаниями на ИНПС (п.4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Они не облагаются социальным налогом.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если работник направляет свою зарплату на оплату образования своих детей в частном детском саду за 2 месяца, предприятие вправе применять льготу по НДФЛ и не облагать налогом его зарплату до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка в течение 2-х месяцев. Льготу можно применять и по отношению к совместителю.

Настоятельно рекомендуем запросить в оригинале счета на оплату образования каждого ребенка по отдельности, в которых в наименовании товаров (услуг) будет указана оплата за соответствующие месяцы и Ф.И.О. детей.

Талабаларнинг таълим олиши учун Ўзбекистон Республикасининг олий таълим ташкилотлари билан тўғридан-тўғри шартномалар бўйича пулли-контракт асосида ўтказиладиган маблағлар жисмоний шахснинг даромадлари сифатида қаралмайди (СК 369-м. 2-қ. 12-б.). Шу сабабли ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Корхона олий маълумотли ходимни ўзи учун тайёрлаётган бўлса, бу иқтисодий жиҳатдан оқланган харажат ҳисобланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

В соответствии с разъяснением физлицо может применить льготу по месту работы или представить в налоговую инспекцию декларацию о совокупном годовом доходе. В разъяснении не сказано, что один из родителей вправе применить льготу по НДФЛ, если договор на обучение ребенка в частном саду или частной школе заключен со вторым родителем.

Исходя из норм законодательства и разъяснений, действующих на данный момент, в вашем случае мать ребенка не может применить льготу по НДФЛ путем подачи декларации о совокупном годовом доходе. Но норма о применении данной льготы относительно новая, срок подачи декларации о совокупном годовом доходе еще не настал. Не исключено, что будет разработан определенный порядок применения льготы или уполномоченные органы дадут дополнительные разъяснения о применении льготы в вашей ситуации. Рекомендуем прослеживать соответствующие источники, в которых публикуются такие материалы.

1. Исходя из ситуации, строительная организация оплачивает арендную плату за квартиры, в которых проживают владельцы снесенных домов до тех пор, пока им не выдадут новые квартиры в строящемся доме. Выплата арендной платы осуществляется в интересах самой строительной компании, потому что это являлось одним из условий согласия владельцев старых домов на снос. Поэтому это экономически оправданные расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а для физических лиц это прочие доходы (ч.ч.1–5 ст.305, п.15 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Понятно, что в данной ситуации владельцы снесенных домов не будут платить НДФЛ, налог уплатит строительная организация. Налог, уплаченный за физлиц, является для них доходом в виде материальной выгоды, который также облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). Поэтому выплаченную за физлиц арендную плату следует рассматривать как 88% их дохода, остальные 12% – это НДФЛ. Расходы организации, являющиеся доходом физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Строительная организация не предоставляет в аренду владельцам снесенных домов собственные квартиры, она оплачивает их проживание в арендованных квартирах. В данной ситуации у строительной организации не возникают обороты, облагаемые НДС.

3. Вы не можете в одностороннем порядке определить стоимость выдаваемых квартир взамен снесенного жилья людей. Между строительной организацией и владельцами снесенных домов заключены договоры, в которых оговорены все условия. Исходя из ситуации, новый многоквартирный дом строится на месте снесенных домов. Владельцы снесенных домов проживают в арендованных квартирах, так как ожидают получения квартир «под котлован», то есть на том же земельном участке, где были их дома. Маловероятно, что стороны включили в договор условие, что стоимость новых квартир будет определяться за вычетом арендной платы. Если такого условия нет, строительная организация не имеет права делать такой вычет.

Рус тилида ўқиш

Предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатишдан иборат бўлган, тузилган фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар (бундан якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар мустасно) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киритилади (СК 371-м. 2-қ.).

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 йил 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Читать на узбекском языке

Законодательного определения термина «cashback» нет. Однако в подпункте «б» пункта 3 Указа Президента № УП-5813 от 06.09.2019 г. установлен порядок, в соответствии с которым средства в форме бонусов (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на банковские пластиковые карты либо на скидочные (дисконтные) карты физических лиц (cashback), не рассматриваются в качестве базы НДФЛ. Из чего можем сделать вывод, что cashback – это бонусы (деньги, баллы, другое), перечисленные на условиях публичной оферты на скидочные (дисконтные) карты физических лиц.

Доходы в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия физлиц в программах, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе, не рассматриваются в качестве их доходов (п. 14 ст. 369 НК). Доходы включаются в совокупный доход физлица в следующих случаях:

– при участии физлица в указанных программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

– при присоединении физлица к таким программам, условиями публичной оферты которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

– при выплате таких доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организатором программы в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные физлицом товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Вам нужно определить, что означает понятие «cashback» в вашей ситуации, а также соответствуют ли такие выплаты условиям, указанным в пункте 14 части 2 статьи 369 НК, для непризнания их налогооблагаемыми доходами физлиц. Если да, то налоговых последствий нет. Если нет, то банку нужно квалифицировать доходы физлиц при таких выплатах, и в качестве налогового агента он должен обложить НДФЛ доходы физлиц (ст. 387 НК).

Читать на узбекском языке

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель Министерства финансов РУз выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ссылка на статью здесь:

Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд

Но после этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ссылка на статью здесь:

К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ.

Читать на узбекском языке

1. Бухгалтерские проводки при начислении и выплате пособия по уходу за ребенком до двух лет: 

2. Пособие по уходу за ребенком до двух лет не включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, не отражается в Расчете НДФЛ и социального налога.

3. Пособие по уходу за ребенком назначается с месяца обращения за назначением пособия, но не ранее дня окончания отпуска по беременности и родам. Для назначения пособия по уходу за ребенком представляются следующие документы (Положение, рег. МЮ №1113 от 14.03.2002 г.):

а) заявление о назначении пособия по уходу за ребенком;

б) копия свидетельства о рождении ребенка.

Рус тилида ўқиш.

Қонунчилик билан «cashback» атамасига таъриф берилмаган. Бироқ 6.09.2019 й. ПФ-5813-сон Фармон 3-банди «б» кичик бандида белгиланган тартибга кўра, жисмоний шахсларнинг банк пластик карталари ёки чегирма (дисконт) карталарига оммавий оферта шартлари асосида ўтказилган бонуслар (пул, балл ва бошқа бирликлар) шаклидаги маблағлар (cashback) ЖШДС базаси сифатида қаралмайди. Шундан келиб чиқиб, cashback – бу жисмоний шахсларнинг чегирма (дисконт) карталарига оммавий оферта шартлари асосида ўтказилган бонуслар (пул, балл ва бошқа бирликлар) шаклидаги бонуслар деган хулосага келишимиз мумкин.

Жисмоний шахсларнинг мижозларнинг товарлар ва хизматларни сотиб олиш фаоллигини оширишга қаратилган ва бонуслар (баллар, мижознинг товарлар (хизматлар) сотиб олиш фаоллигини белгиловчи бошқа бирликлар) ҳисоблаб ёзилиши ва олинишини назарда тутувчи дастурларда иштироки натижасида ушбу дастурда белгиланган асослар бўйича олинган пул ва натура шаклидаги даромадлари даромад сифатида қаралмайди (СК 369-м. 14-б.). Даромадлар жисмоний шахснинг жами даромадларига қуйидаги ҳолларда қўшилади:

– жисмоний шахснинг кўрсатилган дастурларда иштирок этиши очиқ оферта шартларисиз амалга оширилганда;

– жисмоний шахс бундай дастурларга, уларда акцепт муддати ўттиз кундан кам ва (ёки) уларда оммавий офертани муддатидан олдин чақириб олиш имконияти назарда тутилган шартлар асосидаги очиқ офертага қўшилганда;

– дастур ташкилотчиси билан меҳнат муносабатларида бўлган шахсларга лавозим мажбуриятларини бажарганлиги учун, жисмоний шахс томонидан товарлар етказиб берилганлиги (ишлар бажарилганлиги, хизматлар кўрсатилганлиги) учун ҳақ (мукофот) ёки моддий ёрдам сифатида даромад тўланганда.

Сизнинг вазиятингизда «cashback» остида нима тушунилишини ҳамда бундай тўловлар жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган даромадлари деб тан олинмаслиги учун улар СК 369-модданинг 14-бандида берилган шартларга мувофиқ келиш-келмаслигини аниқлаб олишингиз даркор. Мувофиқ келса, унда солиқ оқибатлари юзага келмайди. Мувофиқ келмаса, унда банк бундай тўловлар қилинганда жисмоний шахсларнинг даромадларини таснифлаб, солиқ агенти сифатида жисмоний шахсларнинг даромадларига ЖШДС солиши керак (СК 387-м.).

Читать на узбекском языке

Налоговый кодекс не устанавливает требование о предоставлении физлицам целевых денежных займов. Физлицо вправе просить предоставить заем, не уточняя, для чего нужны ему эти деньги, а предприятие вправе выдать или отказать. Заем предоставляется на основании заключенного договора.

Предоставление физлицу беспроцентного денежного займа не влечет налоговых последствий ни для заимодавца, ни для заемщика. Нормы части 4 статьи 299 НК не касаются беспроцентного займа, выданного физлицу.

Рус тилида ўқиш

Жисмоний шахс мол-мулкини ижарага беришдан олган даромади унинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 3-б.). Корхона жисмоний шахснинг мулкини ижарага олганида солиқ агенти сифатида ЖШДСни ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт (СК 387-м. 1-қ. 3-б.). Жисмоний шахс декларация тақдим этиб солиқни тўламайди.

Шунга унутмангки, жисмоний шахслар кўчмас мулкни ижарага беришида солиқ солиш мақсадида энг кам ижара ставкалари белгиланган. 2022 йил учун бу ставкалар 30.12.2021 йилдаги ЎРҚ-742 сон қонуннинг 8-иловасида тасдиқланган.

Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2023 год установлены в приложении № 8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2023 год» (№ ЗРУ-813 от 30.12.2022 г.).

Минимальная ставка арендной платы грузовых автомобилей за 1 автотранспортное средство в 2023 году составляет 1 375 000 сум. в месяц. Данная ставка применяется в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. То есть арендная плата может быть и менее 1 375 000 сум. в месяц, но в таком случае НДФЛ исчисляется исходя из установленной минимальной ставки. Если арендная плата более 1 375 000 в месяц, НДФЛ исчисляется из суммы арендной платы, согласованной сторонами.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Физлица не выставляют ЭСФ при сдаче имущества в аренду.

Когда предприятие берет в аренду недвижимость у физлица:

• договор аренды регистрируется в системе «E-ijara»;
• предприятие отражает доход физлица в приложении № 6 к Расчету НДФЛ и социального налога, а также в приложении № 3 к Расчету сравнивается минимальный размер арендной платы с договорным;
• предприятие в качестве налогового агента уплачивает НДФЛ с имущественного дохода физлица;
• расход по арендной плате отражается в приложении № 2 к Расчету налога на прибыль.

Все вышесказанное доступно налоговым органам.

Вы некорректно понимаете ситуацию с налогами при передаче товаров в счет дивидендов. Дивиденды при этом не занижаются.

При распределении прибыли на дивиденды они сначала начисляются. При их выплате учредителю – физлицу-резиденту НДФЛ по ставке 5 % удерживается вне зависимости от того, в каком виде выплачиваются дивиденды (ч. 2 ст. 381 НК). Оставшиеся 95 % могут быть выплачены денежными средствами, ОС, ТМЗ или иным имуществом.

Передача товаров в счет дивидендов является оборотом по их реализации и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Сумма дивидендов к выплате включает в себя НДС.

Рус тилида ўқиш

Ишламайдиган пенсионерларга солиқ агенти томонидан тўланадиган тўловлар жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари жумласига киритилади (СК 377-м. 11-б.). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадларига солиқ агентида ЖШДС солинади (СК 387-м. 1-қ. 4-б.).

Бу турдаги даромадлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланмайди. 

Читать на узбекском языке

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК). Такие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Они не являются объектом налогообложения социальным налогом.

Читать на узбекском языке

Исходя из ситуации, скидку покупателю дает не комитент, а комиссионер. Разницу в цене он сам будет выплачивать комитенту.

Физическое лицо, покупает товар по предложенной ему стоимости с учетом скидки по промокоду. Ни комиссионер, ни комитент не прощают ему какую-либо разницу в цене. Они не признают расходы в интересах физлица. У физлица нет налогооблагаемого дохода.

Если получится так, что товар будет реализован физлицу по цене ниже себестоимости с учетом НДС, отрицательная разница будет признаваться доходом физлица в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.3 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). В вашей ситуации комиссионер наврядли будет удерживать НДФЛ у покупателей или брать у них заявления о неудержании налога. Комиссионеру придется уплатить НДФЛ за свой счет. Тогда выявленная отрицательная разница рассматривается как 88% дохода, а оставшиеся 12% - это НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376 НК).

Пункт 12 статьи 179 НК в редакции 2007 года гласил, что доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде, не облагаются НДФЛ. При этом было сказано, что указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или членам его семьи земельном участке, если иное не предусмотрено законодательством.

Данная льгота в действующем НК выглядит таким образом:

«Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

…

8) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде» (п. 8 ст. 378 НК).

Сейчас Налоговый кодекс не предусматривает представление физлицом каких-либо подтверждающих документов для применения данной льготы. В отчетности по НДФЛ отражается Ф. И. О. и ПИНФЛ физлица, их обязательно нужно запросить.

Однако на практике встречаются случаи злоупотребления данной льготой. По этой причине есть мнение начальника Управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Азиза Хашимова о том, что у продавца – физического лица нужно запросить документы о наличии земельного участка или регистрации дехканского хозяйства. Подробно можно ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187215_kak_gramotno_zakupat_syre_na_dehkanskom_rynke.