1. Вазиятда ёзилганки, таъсисчи В корхонадан УФдаги ўз улушини В корхонага тегишли АЖ акциялари билан олиб чиқиб кетмоқчи. Бунинг учун таъсисчилар мажлис баёни, қарор, буйруқ расмийлаштирилиши керак. В корхона акцияларни таъсисчига берганида, ЭҲФ расмийлаштиради. ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

2. Таъсисчи корхонадан ўз улушини олиб чиқиб кетаётганида, унга улушнинг ҳақиқий қиймати тўлаб берилиши керак. Агар улушнинг ҳақиқий қиймати унинг УФдаги номинал қийматидан ортиқ бўлса, фарқ суммаси дивиденд деб эътироф этилиб, солиқ агенти томонидан ЖШДСга тортилади (СК 41-м. 1-қ. 3-б., 375-б. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Акцияларни таъсисчига УФдаги улуш ҳисобига бериш уларни реализация қилиш ҳисобланади. Акцияларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.). Корхона акцияларини реализация қилишдан фойда кўрган бўлса, у фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

Бухгалтерский учет и налоговые последствия оплаты страхования сотрудников, выезжающих заграницу, зависят от того, по какой причине уплачены эти расходы и удерживаются ли они в последующем с зарплаты сотрудников.

Если предприятие направляет сотрудника в командировку и оплачивает виды страхования, которые являются обязательными для въезда в страну назначения, это признается расходом на командировку (п. 29 Положения, рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г.). Эти расходы не являются доходами физлиц, а также вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 2 ст. 369, ч. 1-5 ст. 305 НК).

Бухгалтерские проводки:

Если страхование не является обязательным условием, расходы на страховку списываются на прочие операционные расходы, счет 9430. В таком случае это доходы физлиц в виде материальной выгоды, облагаемые у налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Данный расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Если суммы страховой премии удерживаются с зарплаты работника, налоговых последствий для сторон нет. Бухгалтерские проводки:

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189139_kakimi_nalogami_oblagaetsya_dobrovolnoe_medicinskoe_strahovanie_rabotnikov?ysclid=lkc8frfhkp504221128

Пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом. То есть, перестают существовать ограничения в сумме оплаты для применения налоговой льготы.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льготу, предоставленную пунктом 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. следует внести в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены в пункт 16 статьи 378 НК.

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

Корхонада хизмат вазифаларини бажариш учун уяли алоқа телефонларидан фойдаланиши керак бўлган ходимлар рўйхатини кўрсатган ҳолда буйруқ расмийлаштириш лозим. Буйруқда хизмат фаолиятини амалга ошириш учун етарли бўлган алоқа хизматлари лимитини белгилаш керак.

Бу ҳолда белгиланган лимитлар доирасида амалга оширилган харажатлар:

• иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳисобланиб, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.);
• юридик шахснинг ходимларнинг меҳнат шароитларини таъминлаш билан боғлиқ харажатлари сифатида ЖШДС солиш мақсадида ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 5-б.);
• ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида амалга оширилган бўлса, ушбу алоқа хизматлари бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 1-қ.).

Агар ходимлар уяли алоқа хизматларидан белгиланган лимитлардан ортиқ фойдаланишса, харажатларнинг лимитдан ортиқ қисмини ҳам корхона тўлайди, чунки шартнома корхона билан тузилган. Бунда лимитлардан ортиқ фойдаланилган алоқа хизматларининг корхона томонидан тўланган суммаси ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади деб тан олишини эҳтимоли мавжуд (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.). Ушбу лимитдан ортиқ қисм бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳам ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Ҳа, ходим банкдан олган ипотека кредити бўйича ЖШДС бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Жисмоний ЖШДС солинадиган даромадларини олинган ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга йўналтирса, башарти ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса, ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади (СК 378-м. 16-б.).

Имтиёз икки хил йўл билан қўлланилиши мумкин:

1) солиқ агенти бўлмиш корхона ўз ходимининг ойлик иш ҳақисини унинг ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашга йўналтирса, корхона томонидан;

2) агар корхона имтиёзни қўлламаган бўлса ёки ходим ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни ўз пул маблағлари ҳисобидан ўзи тўласа, йил якунига кўра солиқ органига тақдим этилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларация асосида.

1. ГПД с иностранным программистом заключается в соответствии с положениями Гражданского кодекса. Он не будет являться работником вашего предприятия, а будет оказывать услуги на возмездной основе на основании ГПД. Поэтому положения Трудового кодекса в данной ситуации не применяются.

ПИНФЛ на иностранца получать нужно. Если он не планирует приезжать в Узбекистан и самостоятельно получать ПИНФЛ, то должен оформить и прислать доверенность на своего представителя в Узбекистане.

2. Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Возникают обязательства по уплате НДФЛ и социальному налогу (п. 1 ч. 1 ст. 387, ст. 403 НК). Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 400 НК).

Доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 % (п. 8 УП-5099 от от 30.06.2017 г.). Следовательно, ставка НДФЛ 7,5 % не применяется по отношению к выплатам по ГПД.

Иностранные физлица участвуют в накопительной пенсионной системе на добровольной основе. Обязательные взносы на ИНПС не осуществляются.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/23889.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда поезд чиптаси ва меҳмонхона харажатлари тақдим этилган ҳужжатлардаги ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар миқдорида қоплаб берилади. Ушбу харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлган ҳолатларда хизмат сафарларига оид бундай компенсация тўловлари ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарларида кундалик харажатлар учун ҳақ жамоа шартномалари, жамоа келишувлари ва меҳнат шартномаларида кўзда тутилган миқдорларда, лекин қуйидаги миқдорлардан кам бўлмаган ҳолда белгиланади (базавий ҳисоблаш миқдорига нисбатан коэффициентларда), жами 0,35 гача (02.08.2022 й. ВМҚ № 424 га илова Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарлари тўғрисидаги Низом 16-б.):

• ходимнинг хизмат сафари даврида овқатланиш (алкоголь ва тамаки маҳсулотлари бундан мустасно) харажатларини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) тақдим этилганда - 0,25 гача;
• бошқа харажатлари учун - 0,1.

Бунда умумий овқатланиш объектларида харидни амалга оширганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни (чекларни) хизмат сафари учун ишлаб чиқилган махсус мобил иловада харид чекининг фискал белгисини матрицали штрих код (QR-код) ёрдамида сканерлаш орқали рўйхатдан ўтказиш имконияти мавжуд бўлмаганда, ушбу ҳужжатларни (чекларни) тақдим этишга рухсат этилади.

Умумий овқатланиш объектларида харид амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) хизмат сафари даврининг ҳар бир куни учун алоҳида-алоҳида расмийлаштирилади.

Яъни ҳар бир кун учун 0,1 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатларсиз тўлаб берилади. Ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатларни тўлаб бериш учун эса ушбу харажатлар овқатланиш учун амалга оширилган бўлиб, уларни тасдиқловчи ҳужжатлар тақдим этилиши лозим.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарлари тўғрисидаги Низом қоидалари бюджет ташкилотлари, давлат мақсадли жамғармалари, бюджет тизими бюджетларидан маблағ ажратиладиган белгиланган тартибда ташкил этилган бошқа жамғармалар, устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслардан ташқари бошқа барча ташкилотлар ва тадбиркорлик субъектларига нисбатан тавсиявий хусусиятга эга (Низом 1-б.).

Лекин солиқ солиш мақсадида кундалик харажатларнинг нормалари ушбу Низомдаги миқдорлардан келиб чиқади.

Бугунги кунда 1 БҲМ 330 000 сўмга тенг. Мос равишда 0,1 БҲМ 33 000 сўмни, 0,25 БҲМ эса 82500 сўмни ташкил этади.

Қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.). Демак, ҳар бир кун учун 0,1 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатларсиз норма доирасига киритилади ва ходимнинг даромади ҳисобланмайди. Ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги овқатланиш учун кундалик харажатлари эса тасдиқловчи ҳужжатлар асосида норма доирасига киритилади ва ходимнинг даромади ҳисобланмайди. Агар тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаса, ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар норма доирасидаги харажатлар деб тан олинмайди, балки нормадан ортиқча харажат бўлиб қолади.

Хизмат сафарлари вақтида қонунчиликда белгиланган нормалардан ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадига киритиладиган компенсация тўловлари ҳисобланади (СК 373-м. 9-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404-м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Сизнинг вазиятингизда бугунги кундаги БҲМдан келиб чиққан ҳолда қуйидаги кундалик харажатлар учун ходимга тўланадиган ҳақ нормалардан ортиқча деб ҳисобланади:

• агар ходим овқатланиш учун амалга оширилган 0,25 БҲМдаги кундалик харажатларни тасдиқламаса, ҳар бир кун учун 217 000 сўм (250 000 – 33 000) миқдоридаги сумма. Бунда агар 0,25 БҲМгача бўлган харажатларни қисман тасдиқласа, тасдиқланган қисми ҳам айрилади;
• агар ходим овқатланиш учун амалга оширилган 0,25 БҲМдаги кундалик харажатларни тасдиқласа, ҳар бир кун учун 134 500 сўм (250 000 – 33 000 – 82500) миқдоридаги сумма.

Хизмат сафари харажатлари иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Ходим тақдим этган ҳужжатлардаги ҚҚС суммалари корхона томонидан ҳисобга олинмайди.

Корхонангиз ижарага олинган турар жой ҳисобланадиган бинода тижорат фаолиятини олиб бориши мумкин эмас, фақатгина нотурар жой бўлиши лозим.

Агар корхона бинони юридик шахсдан ижарага олса, ижара ҳақи бўйича солиқларни ижарага берувчининг ўзи тўлайди.

Агар ижарага берувчи жисмоний шахс бўлса, корхонангиз солиқ агенти сифатида унинг даромадиган ЖШДС ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 375-м. 3-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Солиқ солиш мақсадида ижара ҳақи суммаси 2023 йилда 1 кв.м. майдон учун «2023 йил учун Ўзбекистон Республикасининг давлат бюджети тўғрисида»ги Қонунга 8-иловада белгиланган ойлик ижара тўлови ставкаларининг энг кам миқдоридан паст бўлмаслиги керак.

Корхона ижара ҳақини даромад келтирадиган фаолият учун тўлаганлиги сабабли ижара ҳақи фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

При оплате обучения ребенка работника в счет последующего удержания с зарплаты с работником заключается договор займа. Если предприятие удерживает ежемесячно по 3 млн. сум, то задолженность в размере 27 млн. сум покроется за 9 месяцев. Соответственно, 12 млн. сум в 2023 году, а 15 млн. сум в 2024 году. В целях погашения займа это корректное условие.

Однако в целях налогообложения порядок иной. Суммы ежемесячных удержаний с зарплаты директора за сентябрь-декабрь 2023 года не будут облагаться НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК).

Если в отчетном налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью (сумма совокупного годового дохода меньше суммы фактически произведенных расходов на оплату за обучение), его остаток не переносится на последующие налоговые периоды (п. 8 Положения о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан, рег. МЮ № 2107 от 27.05.2010 г.). В вашей ситуации фактически произведенные расходы директора на оплату обучения ребенка в 2023 году составят 12 млн. сум, а расходы в размере 15 млн. сум он понесет в следующем году. Поэтому предприятие в 2024 году не вправе применять льготу по НДФЛ при удержании с директора остальной суммы оплаты в размере 15 млн. сум.

Из ситуации непонятно, какое отношение имеют суммы компенсации, получаемые физлицом от страховой компании, к вашему предприятию, и почему вы хотите обложить эти суммы налогами.

Исходя из ситуации, речь идет о сумме страхового возмещения. Суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не включаются в состав совокупного дохода (п.4 ч.1 ст.369 НК). Поэтому они не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

Моддий ёрдам суммалари нима муносабат билан берилганлигидан келиб чиқиб, МҲЭКМ 4,22 баробаридаги имтиёз турлича ҳисобланади.

Қуйидаги моддий ёрдам суммаларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 1-б.):

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда. Яъни бунда ушбу муносабат билан моддий ёрдам берилганида, ҳар бир моддий ёрдам суммаси МҲЭКМ 4,22 баробаричага солиқ солинмайди. Йил давомида неча марта берилишининг аҳамияти йўқ;
• Солиқ кодексининг 377-моддасида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Энди СК 377-моддасидаги бошқа ҳолларда бериладиган моддий ёрдам суммаларини кўриб чиқамиз. Булар (СК 377-м. 10-б.):

- ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда кўрсатиладиган;

- бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан кўрсатиладиган;

- қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам;

ЖШДС бўйича солиқ даври – бу календар йили (СК 384-м. 1-қ.).

Ушбу муносабатларнинг ҳаммаси билан берилган моддий ёрдам суммаларига 1 календарь йили давомида жами МҲЭКМ 4,22 баробаричага солиқ солинмайди, ундан ортиқ қисми ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади.

Бу моддий ёрдам турлари учун имтиёз суммасини аниқлашда МҲЭКМ 4,22 баробари ҳисобот йили охирида амалда бўлган МҲЭКМ дан келиб чиқиб аниқланади.

Мисол учун, 2023 йилнинг 9 ойи давомида ходимга фарзандли бўлганлиги муносабати билан 2000 минг.сўм, қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун 1500 минг.сўм миқдорида моддий ёрдам берилди. Жами 3500 минг.сўм. Бугунги кунда 1 МҲЭКМ 980 минг сўмга тенг, 4,22 МҲЭКМ эса 3920 минг.сўмни ташкил этади. Демак, ходимга ушбу кунгача тўланган жами 3500 млн.сўм миқдоридаги 2 хил моддий ёрдам суммаси имтиёз доирасида, шу сабабли ЖШДСга тортилмайди.

Да, возникает. Доход от реализации квартиры является имущественным доходом физлица и облагается НДФЛ. Доход определяется как превышение суммы реализации данной квартиры над стоимостью приобретения, подтверждаемой документально (п.4 ст.375 НК). Ставка налога 12%.

В вашем случае физлицо приобрело квартиру, документальное подтверждение стоимости приобретения у него есть, поэтому кадастровая стоимость не имеет значения.

Льготу по НДФЛ при продаже жилой недвижимости можно было бы применить, если бы квартира была в собственности физлица не менее 36-ти календарных месяцев (п.7 ст.378 НК). Так как физлицо владело квартирой меньше этого срока, льгота не применяется.

1. Суммы заработной платы и другие доходы родителя (усыновителя), подлежащие налогообложению, направляемые на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагается НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК). Обратите внимание, речь идет о частных садиках и частных школах. Не о различных кружках и почемучках.

Для применения льготы по НДФЛ при оплате обучения договор заключается между частной школой (садиком) и родителем ребенка. Если он хочет оплачивать обучение ребенка в счет зарплаты, он обращается с этим договором к своему работодателю.

2. Если работник направляет свою зарплату на оплату обучения своего ребенка и предприятие применяет льготу по НДФЛ в части направляемой суммы, в прил. № 2 к Расчету НДФЛ и социального налога нужно выбрать льготу в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК. Данная сумма также отражается в стр. 030 Расчета и не будет облагаться НДФЛ. Социальным налогом она облагается.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар жисмоний шахснинг бошқа даромади ҳисобланади (СК 377-м. 9-б.). Ушбу тўлов солиқ агентида ЖШДСга тортилади, имтиёз йўқ (СК 387-м. 1-қ. 4-б.).

Ишдан бўшатиш нафақаси меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-404-м.).

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Требования залогодержателя (кредитора) удовлетворяются из стоимости заложенного недвижимого имущества по  решению суда. Принудительная реализация заложенного имущества производится путем продажи с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст. 26–28 Закона «О залоге» в новой редакции).

Рекомендуем изучить решение суда внимательно, залоговое имущество не переходит в собственность банка. Суд выносит решение принудительно реализовать залоговое имущество путем продажи для погашения задолженности перед банком, оно остается собственностью залогодателя до тех пор, пока не продано. 

Передача на возмездной основе права собственности на товары, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства, является реализацией товаров (ст. 46 НК). Следовательно, при продаже залогового имущества с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона собственник продает его покупателю. Для предоставления налоговых последствий для физлица нужно знать, что именно представляет собой залоговое имущество.

После продажи имущества банк получает сумму непогашенной задолженности по кредиту, остальную сумму получает физлицо, которому принадлежало залоговое имущество. 

Фуқароларнинг Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги ихтиёрий равишда шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган даромадлари ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 16-б.).

Ушбу имтиёзни корхонанинг пенсияда бўлган ходимлари ҳам қўллашга ҳақли. Бунга ҳеч қандай чекловлар ўрнатилмаган.

1. Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчи корхонага бинони бошқа юридик шахсдан олинган ЭҲФ билан киритмайди. У ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мулкни киритади, бунда кадастр жисмоний шахсга расмийлаштирилган бўлади. Демакки, у инсон корхонага таъсисчи-жисмоний шахс сифатида киради. Бунда кўчмас мулкни топшириш-қабул қилиш далолатномаси имзоланади.

Физик шахслар ва юридик шахслар ким эканлиги билан СК 30 ва 32-моддаларида танишинг.

2. Жисмоний шахс томонидан корхона устав фондига улуш пулсиз шаклда киритилганидаги солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/24910.

Деятельность ННО регламентируется статьями 73-78 ГК, Законом «О негосударственных некоммерческих организациях», Законом «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан» и другими НПА.

Негосударственные некоммерческие организации могут создаваться в форме общественного объединения, общественного фонда, учреждения, а также в иной форме, предусмотренной законодательными актами.

В ситуации не сказано, что это за ННО. В большинстве случаев ННО – это общественные объединения. Общественными объединениями признаются политические партии, массовые движения, профессиональные союзы, женские, молодежные и детские организации, организации ветеранов и лиц с инвалидностью, научные, технические, культурно-просветительские, физкультурно-спортивные и иные добровольные общества, творческие союзы, землячества, ассоциации и другие объединения граждан.

Обратимся к статье 12 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях». В ней сказано, что имущество общественного фонда используется для выполнения уставных целей и задач фонда и для покрытия административных расходов.

В статье 5 Закона «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан» сказано, что мероприятия организаций, общественных объединений осуществляются, в основном, в нерабочее время их членов (участников) и за счет средств этих объединений.

Следовательно, если члены общественного объединения не против, оно может провести корпоратив для сотрудников за счет средств ННО.

Не рассматриваются в качестве доходов физлиц расходы налоговых агентов, указанных в статье 386 НК, производимые в пользу физического лица на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц (п. 5 ч. 2 ст. 369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

Если ННО будет проводить корпоратив для своих сотрудников, налоговые последствия по другим налогам также не возникнут.

Налоговые последствия для одаряемого физлица

Стоимость автомобиля, полученного по договору дарения, является для физлица доходом в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК).

Доходы физлица в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Физлицо является директором предприятия, то есть, состоит с ним в трудовых отношениях. Поэтому предприятие обязано удержать с него налог и уплатить в бюджет.

При этом полученные от работодателя подарки в натуральной форме работникам, стоимостью до 2,11-кратного МРОТ в течение налогового периода, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК).

Налоговые последствия для предприятия

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи товара установлены в части 3 статьи 239 НК.

Предприятию следует выставить ЭСФ на ПИНФЛ одаряемого физлица.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Доход (прибыль) от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответсвии со статьей 298 НК. Он может отличаться от финансового результата, определенного в бухгалтерском учете.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 9-б.).

Ходимнинг бошқа даромадлари ЖШДС ва ШЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ижтимоий солиққа иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари тортилади (СК 403-м. 1-қ.). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари ижтимоий солиқ бўйича солиқ солиш объекти эмас.