В целях налогообложения НДФЛ пособие по беременности и родам не рассматривается в качестве дохода работницы (п.7 ч.1 ст.369 НК).

Выплата пособий по беременности и родам работающим женщинам производится за счет работодателя (п.24 ПП-1245 от 22.12.2009 г., подп. «б» п.6 прил. №7 к ПП-4555 от 30.12.2019 г.). То есть обязанность предприятия на выплату данного пособия вытекает из положений законодательства, это экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (п.3 ч.4, п.1 ч.5 ст.305 НК). Следовательно, данный расход предприятия вычитается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1, 2 ст.305 НК).

Заработная плата работника относится к доходам в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента, выплачивающего доход (п.1 ч.1 ст.387 НК). Представительство иностранной компании признается налоговым агентом при выплате доходов своим сотрудникам (п.4 ч.1 ст.386 НК). Доходы физического лица – резидента РУз, кроме дивидендов и процентов, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК).

Иностранные граждане вправе на ИНПС на добровольной основе (п.6 Положения №1515 от 06.10.2005 г.). Если сотрудник хочет участвовать в ИНПС, то представительство должно поставить его на учет и делать отчисления на ИНПС. Если иностранный сотрудник не будет выходить на пенсию в Узбекистане по законодательству Республики Узбекистан, то ему нет смысла участвовать в ИНПС.

Представительство иностранного юрлица признается налогоплательщиком социального налога (ст.402 НК). Доходы в виде оплаты труда работников являются объектом налогообложения представительства (ч.1 ст.403 НК). Это расходы представительства, с зарплаты работников не удерживаются. Ставка налога – 12% (п.1 ч.1 ст.405 НК).

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мулкий даромадлар таркибига киритилади. Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса - кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-моддаси 4-банди). Мулкий даромадлар ЖШДСга тортилади. Агар жисмоний шахс 36 календарь ойдан ортиқ муддатда ўзига ҳуқуқий мулк асосида тегишли бўлган турар жойларни сотса, солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 378-моддаси 7-банди). Бунда бир йил ичида нечта турар жой сотилишининг аҳамияти йўқ.

Турар жой сотилганидан кейин кадастр ҳужжатлари янги мулкдорга расмийлаштирилиши лозим, шунда мулк ҳуқуқи янги мулкдорга ўтади. Турар жойни сотган жисмоний шахс унга мулк ҳуқуқини йўқотган ойдан бошлаб мол-мулк солиғини тўламайди (СК 423-моддаси 4-қисми).

1. Если муж подарит своей жене недвижимое имущество, то стоимость этой недвижимости является ее доходом (п.3 ст.377 НК).

Если дарение недвижимости осуществляется между близкими родственниками, доход, полученный одаряемым, не облагается НДФЛ (п.11 ст.378 НК). Супруг и супруга приходятся друг другу близкими родственниками (ст.60 НК). Следовательно, доход супруги не будет облагаться НДФЛ.

После оформления дарственной на жилую недвижимость надо оформить кадастровые документы, право собственности перейдет супруге с этого момента (ст.185 ГК).

Если после получения права собственности на жилую недвижимость супруга выждет 36 календарных месяцев и продаст его, то налоговых последствий по НДФЛ не будет (п.7 ст.378 НК).

Если супруга продаст жилье менее чем через 36 календарных месяцев, то доход от его продажи будет облагаться НДФЛ. Доходом в данном случае признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п.4 ст.375 НК). При реализации жилья менее чем через 36 календарных месяцев после получения права собственности по цене равной кадастровой стоимости и ниже налоговых последствий по НДФЛ не возникнет.

2. Для того чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ в соответствии с п.7 ст.378 НК, физлицу не нужно получать вид на жительство в РУз. Данной льготой могут воспользоваться налоговые резиденты Узбекистана, нерезидентов льгота не касается (ч.1 ст.366 НК).

Если гражданин РФ будет фактически находиться в Узбекистане в совокупности более 183-х календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, он будет признан налоговым резидентом РУз. Тогда он может воспользоваться льготой по п.7 ст.378 НК.

При погашении задолженности по товарному займу денежными средствами заимодавец не получает дохода. Налоговых последствий у него не возникает.

Однако если такие операции будут регулярно повторяться, существуют риски признания осуществления предпринимательской деятельности со стороны физлица без регистрации в качестве субъекта предпринимательства.

Законодательство не обязывает работодателя компенсировать стоимость бензина работнику, который заправил автомобиль за счет собственных средств. Трудовым кодексом установлен закрытый перечень расходов работника, подлежащих компенсации. Это расходы: командировочные, по переезду, по использованию личного имущества (ст.170 ТК).

Но предприятие вправе это сделать. Для этого необходим приказ или распоряжение руководителя предприятия.

Данная выплата сотруднику будет рассматриваться в качестве прочего дохода (п.15 ст.377 НК), облагаться НДФЛ и ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Расходы предприятия, являющиеся прочими доходами физического лица, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если они экономически оправданы, то есть произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ч.4 ст.305 НК).

Графа 11 прил. №7 к Расчету НДФЛ и социального налога (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) является частью графы «Строительные работы, фактически выполненные на объекте за налоговый период». Графы 9–11 прил. №7 к Расчету генподрядчики и субподрядчики заполняют по данным справок-счетов-фактур (актов выполненных работ). Генподрядчики указывают здесь сводные данные с учетом работ, выполненных субподрядчиками. Субподрядчики отражают данные по работам, выполненным собственными силами.

В графе 11 прил. №7 к Расчету НДФЛ и социального налога нужно указывать стоимость одного человеко-часа (без учета социального налога).

Подробно с заполнением данного приложения можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/kak_zapolnit_prilojenie_7_k_raschetu_ndfl_i_socnaloga?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2021_04_06_12_50

Оплата предприятием диетического питания физлиц, не являющихся сотрудниками предприятия, является для физлиц доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты (п.2 ч.1 ст.387 НК). Предприятие не взяло с них заявление о неудержании НДФЛ. Следовательно, НДФЛ нужно будет уплатить за счет предприятия. Сумма НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, уплаченная предприятием, также будет признана доходом в виде материальной выгоды физлица (п.6 ч.1 ст.376 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

1. Расходы предприятия по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном законодательством, не рассматриваются в качестве доходов этих работников (п.1 ч.2 ст.369 НК). Эти суммы не включаются в состав доходов и не облагаются НДФЛ.

Если питание не является лечебно-профилактическим, то его стоимость включается в состав доходов в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (п.13 ст.373 НК, ч.1 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, социальным налогом и обязательными взносами на ИНПС (п.1 ч.1 ст.387 НК, ч.1 ст.404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

С налоговыми последствиями по налогу на прибыль и НДС можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/18952

https://vopros.norma.uz/question/18900

https://vopros.norma.uz/question/17719

https://vopros.norma.uz/question/17876.

2. Для обеспечения работников спецпитанием нужно оформить приказ. Пример приказа приведен здесь:

https://vopros.norma.uz/question/19030.

Возмещение транспортных расходов, суточных, расходов по проживанию предусмотрено, если они осуществлены во время командировок (рег. МЮ 1268 от 29.08.2003 г., прил. к рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). В командировку отправляются только работники юридических лиц. Физлиц, оказывающих услуги по ГПД, не отправляют в командировки, им не возмещаются командировочные расходы.

ГПД регулируются не трудовым, а гражданским законодательством. При заключении ГПД предприятие выступает не как работодатель, а как заказчик и не обязано выполнять обязательства перед исполнителем как работодатель; а исполнитель в свою очередь не обязан выполнять обязанности как работник. Все дополнительные выплаты физлицам, оказывающим услуги по ГПД, в том числе возмещение различных видов расходов, также признаются доходами физлиц по ГПД. Доходы физлиц, получаемые по ГПД, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч.2 ст.371 НК). Вам следует обложить их НДФЛ и социальным налогом (п.1 ч.1 ст.387 НК, ч.1 ст.404 НК).

1. Нет, перед выходом учредителя из состава учредителей протокол о покрытии убытков за 2018 и 2020 годы за счет нераспределенной прибыли не оформляется. Учет на предприятии ведется непрерывно. Из года в год сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия на счете 8710 меняется с учетом чистой прибыль (убытка) каждого года. Сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в балансе на дату выхода учредителя из состава учредителей уже отражает реальную сумму с учетом покрытия прибылей и убытков за прошлые годы.

2. Если учредитель продаст свою долю по номинальной стоимости, то налоговых последствий нет. Если он продаст свою долю по цене, превышающей номинальную стоимость доли, разница между ценой реализации и номинальной стоимостью доли признается имущественным доходом физлица (п.4 ст.375 НК). Так как покупателем является физлицо, оно не является налоговым агентом. Учредитель, продающий свою долю, должен уплатить НДФЛ путем подачи декларации в налоговые органы (ч.1 ст.393 НК).

Оплата юридическим лицом в интересах физлица товаров (услуг), имущественных прав, в том числе арендной платы за жилье, стоимости авиабилетов, является для физлица доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходом в виде материальной выгоды иностранного сотрудника является:

- ежемесячная арендная плата в размере 3 000 000 сум., уплачиваемая предприятием арендодателю;

- стоимость авиабилета в размере 4 000 000 сум., уплачиваемая поставщику авиабилетов.

Доходы в виде материальной выгоды сотрудников облагаются НДФЛ у источника выплаты, в роли которого выступает ваше предприятие (п.2 ч.1 ст.387 НК). Доход иностранного сотрудника – нерезидента РУз облагается по ставке 20% (п.3 ст.382 НК). НДФЛ с ежемесячной арендной платы составляет 600 000 сум. (3 000 000 х 20%), а со стоимости авиабилета – 800 000 сум. (4 000 000 х 20%). Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых предприятием сотруднику (ч.5 ст.388 НК).

Возможно, ваше предприятие не удерживает НДФЛ с сотрудника, а уплачивает его за счет своих расходов. В таком случае НДФЛ, уплаченный за счет предприятия, также является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Его также нужно обложить НДФЛ, который уплатит предприятие, и это тоже доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ. Таким образом рассчитываем НДФЛ с начисленного НДФЛ до тех пор, пока налоговая база (НДФЛ) не обнулится. Тогда ежемесячная арендная плата – 3 000 000 сум. и стоимость авиабилета – 4 000 000 сум. составят 80% дохода в виде материальной выгоды, а 100% составят 3 750 000 сум. и 5 000 000 сум. соответственно. Из них НДФЛ – 750 000 сум. и 1 000 000 сум. соответственно.

Напоминаем!

Доходы физических лиц – нерезидентов подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан (ч.2 ст.400 НК). Для этого необходим документ, подтверждающий налоговое резидентство физлица.

После того как нерезидент станет резидентом, предприятие должно облагать его доходы в виде материальной выгоды по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо льгот при возмещении работнику стоимости теста на COVID-19, даже если тест был сдан по требованию работодателя. Возмещение расходов работника в данном случае будет признаваться его прочими доходами (п.15 ст.377 НК). Эти доходы физлица не подлежат налогообложению НДФЛ (п.3 ст.378 НК).

Расходы работодателя на возмещение расходов работника являются экономически оправданными и вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1, 4 ст.305 НК).

Дополнительный материал к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text164562_rashody_na_sohranenie_zdorovya_rabotnikov
_nalogooblojenie#

1. Оплата учебы ребенка директора в частной школе за счет средств предприятия является для него доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы работника в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Для отражения в бухучете доходов физлиц в виде материальной выгоды рекомендуем открыть счет 6740 «Доходы в виде материальной выгоды». Бухгалтерские проводки:

3. Договор заключается между директором вашего предприятия и частной школой. Далее оформляется приказ на оплату обучения за счет предприятия.

Когда физлицо реализует имущество, принадлежащее ему на праве собственности, у него может возникнуть доход от реализации.

Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества (п.4 ст.375 НК). Доход от реализации имущества облагается НДФЛ. Так как в данной ситуации покупателем является юрлицо, доход облагается у источника выплаты (п.3 ч.1 ст.387 НК). Ставка НДФЛ, удерживаемого с доходов нерезидента, составляет 20% (п.3 ст.382 НК).

При наличии международного договора Республики Узбекистан выплата доходов физическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки в соответствии с положениями международного договора (ч.3 ст.400 НК). Для этого физлицу-нерезиденту необходимо представить документ, подтверждающий резидентство своей страны.

1. Так как с июля 2021 года иностранный работник стал резидентом РУз, его зарплата облагается НДФЛ по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК). Теперь его зарплату необходимо отражать в тех же строках Расчета НДФЛ и социального налога, в которых отражаются доходы резидентов: строки 010, 011, 0110 (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Также его доходы в виде оплаты труда и НДФЛ с июля 2021 года отражаются в прил. №5 к Расчету.

Расчет НДФЛ и социального налога заполняется нарастающим итогом в течение года. Поэтому информацию в прил. №4 к Расчету необходимо повторять при представлении Расчета НДФЛ и социального налога до конца 2021 года.

2. Работник, получивший в течение календарного года статус резидента Республики Узбекистан, имеет право на перерасчет и возврат суммы налога, уплаченной в данном периоде в статусе нерезидента. Предприятие как налоговый агент не сможет осуществить это. Возврат суммы налога производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Для этого по итогам года он должен будет подать декларацию о совокупном годовом доходе. К указанной декларации должны быть приложены документы, подтверждающие статус резидента Республики Узбекистан в этом налоговом периоде (ч.6 ст.391 НК).

Действительно, ПКМ №154 от 2.04.1999 г. утратило силу в соответствии с ПКМ №258 от 29.04.2021 г. Другого нормативного акта для исчисления норм компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях на данный момент нет.

По мнению специалиста, если предприятие решит выплачивать работнику такую компенсацию, то вне зависимости от ее размеров это будет признано прочими доходами работника (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносам на ИНПС (п.4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Если предприятие обоснует экономическую оправданность выплаты компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, этот расход будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Критерии экономической оправданности расходов установлены частью 4 ст.305 НК.

1. При командировках за пределы Республики Узбекистан средства для покрытия транспортных расходов (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п.18 Положения, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Также возмещаются дополнительно подтвержденные расходы по проезду по территории иностранного государства от аэропорта, вокзала и пристани, если они находятся за чертой населенного пункта или в другом населенном пункте, к месту проживания и обратно. В случае отсутствия подтверждающих документов возмещение транспортных расходов при командировках за пределы Республики Узбекистан не производится.

Расходы за пользование внутригородским транспортом при загранкомандировках компенсируются работнику в составе суточных расходов (пп.21–24 Положения, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Компенсация суточных расходов не требует подтверждающих документов. На них установлены нормы в разрезе стран (прил. №1 к Положению, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Налогообложение дорожных денег на такси при служебных командировках за границу зависит от размеров суточных расходов.

Если суточные с учетом дорожных денег на такси выплачиваются:

- в пределах норм, установленных законодательством, они не рассматриваются в качестве доходов работника (п.8 ч.2 ст.369 НК);

- сверх норм, то сверхнормативная часть включается в доходы в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (п.9 ст.373 НК, ч.1 ст.371 НК).

Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.404 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

2. НДФЛ с доходов в виде оплаты труда удерживается и уплачивается в бюджет налоговым агентом, в качестве которого выступает предприятие-работодатель.

Трудовым кодексом установлены виды удержаний из оплаты труда, производимые независимо от согласия работника, НДФЛ относится к их числу. Вам нужно обратить внимание, чтобы при каждой выплате заработной платы общий размер таких удержаний не превышал 50% причитающейся работнику оплаты труда (ст.164 НК).

1. Нормы командировочных расходов по Узбекистану установлены Инструкцией о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. МЮ №1268 от 29.08.2003 г.).

Суточные расходы за время пребывания в командировке и нахождения в пути возмещаются командированным работникам в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от установленной в республике БРВ):

- в г. Ташкенте, городах – областных центрах – 0,1;

- в других городах и населенных пунктах – 0,08.

Возмещение указанных расходов производится без документального подтверждения фактически произведенных затрат.

Расходы по найму жилого помещения в месте командировки возмещаются командированному работнику со дня прибытия и по день выезда по фактическим затратам при наличии подтверждающих документов, включая зaтpaты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (бронирование мест, пользование утюгом, камерой хранения, телевизором, холодильником, посудой, служебные услуги связи). При отсутствии подтверждающих документов возмещаются в размере 20% от установленного размера базовой расчетной величины за каждые сутки.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере:

- стоимости проезда всеми видами транспорта общего пользования (включая арендные и коммерческие), кроме такси;

- платежей по обязательному государственному страхованию пассажиров на транспорте;

- оплаты услуг по предварительной продаже проездных документов, бронированию мест в самолет и на поезд, при наличии подтверждающих документов;

- расходов по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. В исключительных случаях (поздний приезд, отсутствие транспорта общего пользования и т.п.) руководителю организации предоставлено право разрешать оплату проезда на такси. В остальных случаях оплата за проезд в такси не возмещается.

2. Следующие компенсационные выплаты при служебных командировках не рассматриваются в качестве доходов работника:

- фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета;

- фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;

- выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

- другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

Так как такие компенсационные выплаты в указанных размерах не являются доходом работника, они не отражаются в Расчете НДФЛ и социального налога (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

Суточные сверх норм признаются доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч.1 ст.371 НК, п.9 ст.373 НК). Они облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст. 403-404, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Их надо включать в строки 010, 011, 0110 Расчета НДФЛ и социального налога.

Транспортные расходы и расходы по проживанию сверх норм при отсутствии подтверждающих документов, являются доходами работников в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Они облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Их надо включать в строку 012 Расчета НДФЛ и социального налога.

Корхона жисмоний шахсга беғараз моддий ёрдам берганида, солиқ оқибатлари моддий ёрдам бериш мақсадлари ва унинг миқдорига боғлиқ.

Қуйидаги моддий ёрдам турларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м.1-б.):

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда;
• ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда кўрсатиладиган; бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан кўрсатиладиган; қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Вафот этган ходимнинг оила аъзолари томонидан олинган совғалар ҳамда бошқа турлардаги ёрдам суммалари солиқ даври мобайнида меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 2,11 бараваригача бўлган қийматда ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 10-б.).

Ушбу моддий ёрдам суммаларининг имтиёзли миқдоридан ортган қисми солиққа тортилади. Агар моддий ёрдам олувчи шахс корхона ходими бўлса, бу ортган қисм ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга ҳам тортилади.

Ходимга юқорида кўрсатилгандан бошқа сабаблар билан берилган моддий ёрдам суммалари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 371-м. 1-қ., 372-м. 4-б.). Уларга нисбатан солиқ имтиёзи берилмаган, миқдоридан қатъи назар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404-м., 387-м.1-қ. 1-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Корхона ходими бўлмаган жисмоний шахсларга қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам, СК 378-моддаси 1-банди 2-хатбошиси ва 10-бандида келтирилган сабаблардан бошқа сабаблар билан берилган моддий ёрдам суммалари миқдоридан катъий назар моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади ва ЖШДСга тортилади (СК 376-м. 1-қ. 2-б., 387-м. 1-қ. 2-б.). Ўзи билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган Ўзбекистон Республикасининг резиденти бўлган жисмоний шахсга моддий наф тарзида даромад тўловчи солиқ агенти жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида солиқни ушлаб қолмасликка ҳақли. Бунда жисмоний шахс моддий наф тарзидаги даромад бўйича ушбу жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияга асосан солиқни тўлаши шарт (СК 387-м. 2-қ.).