Налоговые последствия по НДФЛ в данной ситуации зависят от того, как вы признаете расходы на оплату пребывания партнеров в зоне отдыха.

Если не будете оформлять какие-либо документы, по умолчанию это доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 12% (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387, п.3 ст.382 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Предприятие приняло в Узбекистане не просто гостей, а партнеров по бизнесу. Если признаете расходы на их прием как представительские расходы и оформите соответствующие документы (приказ, смета расходов, подтверждающие документы), налоговых последствий по НДФЛ не будет (п.5 ч.2 ст.369 НК). Если обоснуете экономическую обоснованность понесенных расходов, они также будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

Дополнительный материал к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами (п.3 ст.375 НК). Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ч.1 ст.387 НК).

На ваш вопрос есть 2 разных мнения экспертов.

Одни считают, что:

• В целях налогообложения НДФЛ дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п.1 ч.1 ст.367 НК). Осуществляя предоплату арендных платежей на 12–24 месяца вперед, предприятие не платит доход арендодателю, это авансовый платеж, арендодатель еще не заработал дохода. В соответствии с методом начисления предприятие будет признавать расход по аренде ежемесячно, соответственно, доход физлица-арендодателя будет признаваться ежемесячно на последнее число месяца. Учет в целях налогообложения также ведется по методу начисления (ст.78 НК). Предприятию нужно удержать НДФЛ на последнее число каждого месяца. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее даты представления Расчета НДФЛ и социального налога за соответствующий месяц.

Однако предприятие не должно выплачивать арендодателю всю сумму арендной платы на 12–24 месяца вперед. Нужно рассчитать и заплатить сумму за минусом НДФЛ, иначе налог будет не из чего удерживать. НДФЛ от арендной платы составляет 12% (ч.1 ст.381, п.3 ст.382 НК).

• В соответствии с другим мнением экспертов налог нужно уплатить не позднее осуществления предоплаты за аренду на 12–24 месяца вперед. Они считают, что вне зависимости от того, является ли платеж предоплатой или оплатой за прошедший период, физлицо-арендодатель получает доход в соответствии с п.1 ч.1 ст.367 НК.

Обратите внимание!

Независимо от того, когда уплатите налог в бюджет, не забывайте ежемесячно заполнять прил. №3 к Расчету НДФЛ и социального налога «Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, представляющих имущество в аренду».

Материалы к изучению:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text172881_kak_i_dlya_chego_opredelyat_datu_polucheniya_dohoda

https://buxgalter.uz/publish/doc/text177863_kak_zapolnit_raschet_po_ndfl_i_socialnomu_nalogu_s_uchetom_dohodov_fizicheskogo_lica_ot_arendy1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text156834_nujno_li_uplachivat_ndfl_pri_vyplate_avansa_po_zarplate

Мажбурий прогул вақти учун ҳақ тўлаш ишланмаган вақт учун ҳақ тўлаш ҳисобланади ва меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 371-м. 1-қ., 374-м. 10-б.).  Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ушбу сумма ходимнинг йил давомида олинган жами даромадларига қўшилади.

Мавзуга доир материал: https://vopros.norma.uz/question/16822 .

Предприятие как хозяйствующий субъект вправе распоряжаться своими денежными средствами самостоятельно (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). В том числе предприятие может возместить сотруднику расходы на ремонт автомобиля. Но это влечет за собой налоговые последствия.

Среди доходов физлиц, не включаемых в совокупный доход в целях налогообложения НДФЛ, нет возмещения ранее понесенных расходов (ст.369 НК). Поэтому возмещение расходов физлица признается в качестве налогооблагаемого дохода.

Если предприятие обоснует, что сотрудник осуществлял ремонт автомобиля в интересах предприятия, и поэтому предприятие возместило ему сумму расходов, то это будет признаваться прочими доходами физлица и вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.15 ст.377, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

В противном случае это доходы физлица в виде материальной выгоды и невычитаемый расход при расчете налога на прибыль (п.2 ч.1 ст.376, п.3 ст.317 НК).

Невозмещенная сотруднику часть расходов на ремонт является доходом предприятия (ст.299 НК).

Бухгалтерский учет ремонта автомобиля и возмещения расходов сотруднику:

1. Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если работник направляет свою зарплату на оплату обучения своего ребенка и предприятие применяет льготу по НДФЛ в части направляемой суммы, в прил. №2 к Расчету НДФЛ и социального налога нужно выбрать льготу в соответствии с п.16 ст.378 НК. Данная сумма также отражается в стр. 030 Расчета и не будет облагаться НДФЛ. Социальным налогом она облагается.

2. В случае, когда работник оплачивает обучение ребенка за счет своих сбережений, предприятие не может применить льготу по НДФЛ. При этом предприятие не перечисляет доход работника на обучение его ребенка, поэтому не является налоговым агентом, который вправе применить льготу. В таком случае льгота применяется путем подачи декларации о совокупном годовом доходе.

Оплата предприятием лечения ребенка работника является для работника доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание ребенка работника, освобождаются от НДФЛ (п.3 ст.378 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются социальным налогом (ч.1 ст.403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если оплата обучения осуществляется с банковского счета предприятия за счет зарплаты работника, предприятие вправе применить льготу по НДФЛ. Стоимость обучения ребенка вашего работника в частном детском саду составляет 12 млн сум. за 3 месяца, значит, 1 месяц обучения стоит 4 млн сум. При наличии заявления от работника и договора, заключенного между работником и частным детским садом, предприятие применяет ежемесячно в течение трех месяцев, за которые сделана оплата, льготу по НДФЛ в размере 3 000 000 сум. Сумма превышения в размере 1 млн сум. за каждый месяц не освобождается от налога. То есть, если оплата сделана за август–октябрь 2022 года, НДФЛ за каждый из этих месяцев рассчитывается из совокупного дохода работника, уменьшенного на 3 млн сум.

Юридик шахс устав фондидаги улушни сотишдан олинган даромад жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади. Бунда ушбу улушни сотиш қиймати ва улушнинг номинал қиймати ўртасидаги фарқ даромад деб тан олинади ва ЖШДСга тортилади (СК 375-м. 4-б.).

Сиз келтирган вазиятда таъсисчи ўз улушини номинал қийматда сотганлиги сабабли солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК).

Министерство финансов разъясняет, что родитель может применить льготу:

- по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);

- предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Если оплата обучения осуществляется с банковского счета предприятия за счет зарплаты работника, предприятие вправе применить льготу по НДФЛ. Если стоимость обучения за год составляет 44 200 000 сум., значит, 1 месяц обучения стоит 3683333,33 сум. При наличии заявления от работника и договора, заключенного между работником и частной школой, предприятие применяет ежемесячно в течение года льготу по НДФЛ в размере 3 000 000 сум. Сумма превышения в размере 683333,33 сум. не подлежит освобождению от налога.

В случае, когда работник оплачивает обучение ребенка сам, минуя место работы, предприятие не может применить льготу по НДФЛ. При этом предприятие не осуществляет оплату обучения, поэтому не является налоговым агентом, который вправе применить льготу. В таком случае работник может применить льготу путем подачи в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе и документов об оплате обучения.

Расходы по процентам признаются на основе временного соотношения, которое учитывает реальные расходы по обязательству. По сути, проценты по займу «капают» каждый день. Проценты за определенное количество дней пользования займом рассчитываются по формуле:

расходы по процентам = сумма займа х процентная ставка по займу / 365 дней х дни пользования займом.

Например, 200 000 000 х 17% / 365 х 30 = 2 794 520,55 сум.

В бухгалтерском учете проценты начисляются в конце каждого месяца бухгалтерской проводкой:

Дт 9610 «Расходы в виде процентов»

Кт 6920 «Начисленные проценты».

Если проценты были начислены не за полный месяц, проводка дается в последний день их начисления.

Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, являются имущественными доходами физлица. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Исчисленная сумма налога уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч.1 ст.390 НК).

Материальную помощь можно выплачивать как сотрудникам по основному месту работы, так и совместителям.

К видам материальной помощи, указанным в п.10 ст.377 НК, применяется льгота по НДФЛ (п.1 ст.378 НК). Данную льготу работодатель может применять только по отношению к материальной помощи сотрудников, работающих по основному месту работы.

Работодатель как налоговый агент не вправе применять льготу по НДФЛ к материальной помощи, выданной совместителю. Перерасчет суммы НДФЛ с доходов физлиц, получивших материальную помощь не по месту основной работы, осуществляют налоговые органы при подаче физлицом декларации о совокупном годовом доходе (ч.ч.7, 11 ст.388 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text176512_mojno_li_primenit_lgoty_k_
matpomoshchi_sovmestitelya#

1. Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом самостоятельно, в том числе направлять денежные средства на оплату обучения студента, не являющегося сотрудником предприятия (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). В данном случае предприятие готовит сотрудника для себя, поэтому налоговых последствий по НДФЛ нет (п.12 ч.2 ст.369 НК).

2. Предприятию следует отнести оплату обучения студента в вузе на прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Вы не можете указать одного и того же работника в двух строчках в прил. №5 к Расчету НДФЛ и социального налога, программа выдаст ошибку и расчет не отправится. Работника и информацию по нему нужно указать одной строкой.

Для возмещения социального налога программа автоматически формирует список работников предприятия до 25 лет, которые непрерывно работали в течение 6 месяцев. Предполагаем, что информация формируется из данных сайта my.mehnat.uz, и если там отражено увольнение и принятие работника, он не попадет в список для возмещения социального налога.

Обратите внимание! Чтобы перевести совместителя на основное место работы на одном и том же предприятии, его не обязательно увольнять и принимать новым приказом. Можно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, указав пункты, подлежащие изменению. При этом в обоих вариантах различные последствия: при увольнении нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, теряется возможность возмещения социального налога по работнику до 25 лет и др.

Материалы по теме:

https://bit.ly/33aHNKV

https://bit.ly/3OMVwKc

Доходы физлица от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, являются имущественными доходами и облагаются НДФЛ. При этом при реализации доли в УФ юрлица доходом признается превышение стоимости реализации над номинальной стоимостью доли (п.4 ст.375 НК). Так как оба учредителя продали свои доли в УФ третьему лицу по номинальной стоимости, налоговые последствия не возникают.

Предприятие вправе распоряжаться своими денежными средствами самостоятельно (п.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). В том числе предприятие может оплатить контракт сотрудника в зарубежном вузе.

Так как оплата производится в счет зарплаты сотрудника, с ним нужно заключить договор займа в размере оплачиваемой суммы контракта, который в последующем будет погашаться из заработной платы. Заем может быть и беспроцентным, налоговых последствий у физлица не будет.

Если предприятие простит сотруднику его задолженность, у физлица возникнет доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ у налогового агента и обязательными взносами на ИНПС (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ ҳисоб- китобида норезидентлар даромадига ЖШДС ҳисобланмаслиги учун Ҳисоб-китобга 2-иловада 0611-сатрига кириб, сатр танлашга бериладиган рўйхатдан «5 – Солиқ кодекси»га кириб, унда «102844 – (СК 2-м.) Халқаро шартномаларга асосан берилган солиқ имтиёзлари»ни танлаш керак.

Доходы физлиц в виде материальной выгоды определены в ст.376 НК, перечень закрытый.

Адвокатская фирма осуществила оплату в размере 5,2 млн сум. за счет зарплаты работника. АФ за свой счет ничего не уплачивала. Работник при этом не получает доход в виде материальной выгоды. Следовательно, налоговых последствий по налогу на прибыль также нет.

Корхона таъсисчиси ва ходими фарзандларининг ўқув контрактлари корхона ҳисобидан тўлаб берилиб, уларнинг дивидендидан ёки иш ҳақидан ушлаб қолинмаса, таъсисчи ва ходимда моддий наф тарзидаги даромад вужудга келади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Моддий наф тарзидаги даромад ЖШДСга тортилади (СК 387-м). Шунингдек ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади ШЖБПҲга мажбурий ажратмаларга ҳам тортилади (2.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Корхона Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотлари билан тўғридан-тўғри шартномалар бўйича пулли-контракт асосида пул тўлаб ўзи учун ходим тайёрлаши мумкин. Бунда контракт пули тўлаб берилаётган жисмоний шахс солиқ солиш мақсадида даромад олмайди ва солиқ тўланмайди (СК 369-м. 2-қ. 12-б.). Корхона учун бу иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган харажат ҳисобланиб, фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Если сотрудник хочет воспользоваться льготой по месту работы за счет зарплаты и приравненных к ней выплат, платежи в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию должно осуществить предприятие-работодатель.

Если сотрудник оплачивает обучение своего ребенка самостоятельно, для применения льготы ему нужно представить по итогам года декларацию о доходах в налоговый орган.

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п.16 ст.378 НК).

Для применения льготы по месту работы оплату обучения должно осуществлять предприятие-работодатель. В вашей ситуации предприятие-работодатель не вправе применять льготу по НДФЛ, так как сотрудник самостоятельно оплачивает обучение ребенка в частной школе. Он может применить налоговую льготу, представив в налоговый орган по итогам года декларацию о совокупном годовом доходе.

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27

Дополнительный материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/22668

https://vopros.norma.uz/question/22649

https://vopros.norma.uz/question/22676

https://vopros.norma.uz/question/22530

https://vopros.norma.uz/question/22500