Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товаров (услуг) включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.1 ст.297 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма полученного аванса не переоценивается, поэтому доход по части аванса определяется исходя из курса иностранной валюты на дату получения аванса (ст. 320 НК).

НДС

При налогообложении НДС нет такого понятия как доход, есть оборот по реализации товаров, налоговая база по НДС.

При определении налоговой базы по НДС оборот по реализации товаров (услуг), выраженный в инвалюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Если речь идет об экспорте товаров, налоговая база определяется по курсу ЦБ инвалюты на дату ГТД (ч. 10 ст. 242 НК). Если же речь идет об экспорте услуг, налоговая база определяется по курсу на дату оформления (подписания) счета-фактуры или другого документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Соответственно, при реализации товаров (услуг) с частичным получением аванса в инвалюте доход от реализации товаров (услуг) и налоговая база по НДС будут отличаться, ошибки в этом нет. НДС и налог на прибыль разные налоги, у них разные объекты налогообложения, разные налоговые базы.

Если налоговый орган пришлет письмо по автокамералу, вам следует представить письменный ответ, обосновав ваши расчеты положениями Налогового кодекса.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/34506 

1. Солиқ тўловчилар томонидан ўз маблағлари ҳисобидан ижтимоий инфратузилма (электр, газ, иссиқлик таъминоти, сув таъминоти, канализация, йўл) тармоқларини қуриш харажатлари амортизация қилинадиган актив деб эътироф этилади. Бунда мазкур харажатлар ижтимоий инфратузилма тармоқлари тегишли таъминотчи ташкилотга беғараз топширилган ҳамда Лойиҳалар ва импорт контрактларини комплекс экспертиза қилиш марказининг тегишли хулосаси солиқ органига тақдим этилган тақдирда асослантирилган деб ҳисобланади (СК 306-м. 4-қ.). Яъни ушбу шартлар бажарилганида бу харажатлар амортизация ажратмалари орқали фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 14-қ.). Бундай харажатлар бўйича амортизация ажратмалари қайси нормалар бўйича ҳисобланиши СК 306-моддасида аниқлаштирилмаган. Эксперт фикрига кўра бундай харажатлар СК 306-моддаси 30-қисмида белгиланган асосий восита гуруҳларининг ҳеч бирига тўғри келмаганлиги сабабли, бошқа гуруҳларга киритилмаган амортизация қилинадиган активлар деб тан олиниб, энг кўпи билан йиллик 15% нормада амортизация қилинади.

Ушбу норма фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлаш мақсадида қўлланилади, бухгалтерия ҳисобига алоқадор эмас. Бухгалтерия ҳисобида ҳақиқатда амалга оширилган операциялар акс эттирилади. Қурилган активлар тегишли таъминотчи ташкилотларга беғараз бериб юборилганида уларни қурдирган корхона балансидан чиқиб кетади.

Эксперт фикрича, бухгалтерия ҳисобида турлича йўл тутиш мумкин:

- қурилган объектни беғараз топширишда унинг қийматини харажатларга ҳисобдан чиқариб юбориш, айни дамда унинг қийматини балансдан ташқари 012 «Келгуси даврларда солиқ солинадиган базадан чегириладиган харажатлар» счётида акс эттириб, ушбу счётдаги суммани фойда солиғи солиш мақсадида тан олинадиган харажатлар суммаларига камайтириб бориш;

- қурилган объектни беғараз топширишда унинг қийматини 0990 «Бошқа узоқ муддатли кечиктирилган харажатлар» счётининг дебетига олиб бориш ва ушбу харажатларнинг жорий қисмини 3290 «Бошқа кечиктирилган харажатлар» счёти орқали ойма-ой ҳисобдан чиқариб бориш.

Бу операциялар бухгалтерия ва солиқ ҳисобида қандай акс эттирилишини корхонанинг ҳисоб сиёсати билан тасдиқлаб қўйиш лозим.

2. Қурилиш объектларини беғараз бериб юбориш ҚҚС солиш мақсадларида товарларни бепул бериш ҳисобланади.

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа, улар ҚҚСсиз берилади, сабаби бу реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Ушбу вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди, топшириш-қабул қилиш далолатномаси ёки товарлар берилганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.  Бу ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланмаганлиги сабабли, унга тегишли кирувчи ҚҚС суммалари СК 266-моддаси 1-қисми талабларига мувофиқ келса, ҳисобга олинади (СК 266, 267-м.).

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан оқланмаган бўлса, товарларни беришда ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилган ЭҲФ расмийлаштирилади. Бу ҚҚС солинадиган айланма бўлганлиги сабабли, унга тегишли кирувчи ҚҚС суммалари СК 266-моддаси 1-қисми талабларига мувофиқ келса, ҳисобга олинади (СК 266-м.).

Товарларни бепул беришни иқтисодий жиҳатдан оқланган деб тан олиш шартлари СК 239-моддаси 3-қисми билан белгиланган.

1. Да, в вашей ситуации предприятие получило товар безвозмездно. При определении налоговой базы по налогу на прибыль признается доход в виде безвозмездно полученного имущества и включается в состав совокупного дохода (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Исходя из ситуации, образцы товаров передаются в Фармкомитет для сертификации. Это обязательное условие для последующей реализации таких товаров. Следовательно, это является экономически оправданным расходом и вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Ваше предприятие получило товары безвозмездно, однако НДС при импорте был уплачен. Предприятие вправе зачесть уплаченный НДС в соответствии с главой 37 НК (ч. 1 ст. 266, п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

2. Безвозмездно полученное имущество и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения налогом на прибыль отражается по рыночной стоимости (п. 27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»,  ч. 2 ст. 299 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          Счета учета ТМЗ (1000, 2900)

Кт          8530 «Безвозмездно полученное имущество»

При безвозмездной передаче они списываются на прочие операционные расходы, счет 9430.

Қанча миқдордаги суммани эҳсон қилиш қонунчилик томонидан тартибга солинмайди, бу масала корхонанинг ўзида ҳал этилади.

Корхона ўзига тегишли пул маблағларини эҳсон қилади, демак, бу харажат деб тан олинади. Хайрия ёрдамини амалга ошириш учун харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан меценатлик кўмагини кўрсатиш, ўзгалар парваришига муҳтож бўлган ёлғиз кексаларга, ёлғиз яшовчи кексаларга ва ногиронлиги бўлган шахсларга ҳомийлик қилиш, ўқув-тарбия муассасаларига ёки етим болаларга ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга моддий ёрдам кўрсатиш учун йўналтирилган маблағлар, шунингдек Болаларни қўллаб-қувватлаш жамоат фондига хайрия қилинган маблағлар мустасно (СК 317-м. 7-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 9 ч. 1 ст. 337 НК).

Если предприятие не соответствует вышеуказанным условиям, но при этом привлекает к работе инвалидов, оно может уменьшить ставку налога на прибыль. Для этого численность занятых лиц с инвалидностью должна превышать 3% от общей среднегодовой численности работающих. Налоговая ставка уменьшается из расчета 1% уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы в 3% (ч. 6 ст. 337 НК).

Например, если численность занятых лиц с инвалидностью составляет 5% от общей среднегодовой численности, можно уплачивать налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 2% (5% – 3%), то есть применять ставку 14,7% (15 – 15 х 2%).

Читайте по теме:

Какую ставку налога на прибыль применять предприятиям, использующим труд лиц с инвалидностью

Льготы для предприятий, использующих труд лиц с инвалидностью

Кто сможет воспользоваться льготами по №УП-85

Продажа автомобиля, числящегося в составе ОС, влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Оборот по реализации автомобиля облагается НДС. Налоговой базой является договорная стоимость без включения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239, ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Доход от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 298 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Если автомобиль будет продан по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Если автомобиль был продан по рыночной стоимости, но выбытие оказалось убыточным, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие не пыталось избежать налогообложения.

Предприятию следует обосновать, что автомобиль был продан по рыночной стоимости.

Тижорат банклари томонидан ҳар ойда омонатларни кафолатлаш жамғармасига маблағлар «Банклардаги омонатларни ҳимоя қилиш кафолатлари тўғрисида»ги Қонунга мувофиқ тўланади.

Ушбу Қонунга кўра банк фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқини берувчи лицензияга эга бўлган банкнинг кафолатлаш тизимида иштирок этиши шарт (Қонун 14-м.).

Қонуннинг 17-моддасида эса жамғармага бадаллар Ўзбекистон Республикасининг миллий валютасида тўланиши, тўланган бадаллар суммаси банкларнинг харажатлари жумласига киритилиши ва солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланиши белгиланган.

Солиққа тортиш масалалари Солиқ кодекси билан тартибга солишини боис, саволингизни ушбу Кодексга асосланиб кўриб чиқамиз.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 5-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

Тижорат банклари томонидан ҳар ойда омонатларни кафолатлаш жамғармасига маблағларни тўлаш мажбурияти қонунчилик қоидаларидан келиб чиқади ва бу чиқимлар ҳужжатлар билан расмийлаштирилади. Шундай экан, ушбу харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади.

«А» МЧЖнинг олган дивиденди солиқ агенти бўлмиш «Б» МЧЖда солиққа тортилади (СК 343-м. 1-қ., 345-м.). «Б» МЧЖ 5% ставкада ушлаб қолган солиқ шу солиқдир.

Солиқ агенти тўланган дивидендлар бўйича Дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китобини тақдим этади, шакл коди – 10202_9.

Дивиденд олувчи МЧЖ эса дивиденд суммасини Фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 120-сатрида акс эттиради.

Дивидендни ҳисоблаш ва тўлаш бўйича иккала томонда шакллантириладиган бухгалтерия ўтказмалари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/26517

Да, при распределении дивидендов компания вправе уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученных дивидендов.

О чем гласит часть 3 статьи 345 НК:

«При определении суммы налога, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов, налоговая база в отношении каждого получателя определяется налоговым агентом как приходящаяся на этого получателя доля совокупной суммы дивидендов, подлежащих налогообложению. Такая совокупная сумма дивидендов, подлежащих налогообложению, определяется как общая сумма дивидендов, подлежащих распределению юридическим лицом в пользу всех получателей, уменьшенная на общую сумму дивидендов, полученных этим юридическим лицом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к дате распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов. При этом уменьшение общей суммы дивидендов, подлежащих распределению, на сумму полученных этим юридическим лицом дивидендов производится при условии, что ранее эта сумма полученных дивидендов не учитывалась при определении налоговой базы этого юридического лица в отношении доходов, полученных им в виде дивидендов».

Что это означает? Это означает, что когда компания распределяет дивиденды, она определяет налоговую базу по каждому получателю дивидендов в соответствующей доле от совокупной суммы дивидендов. При этом, если это компания и сама получала дивиденды, совокупная сумма дивидендов к налогообложению рассчитывается с уменьшением налоговой базы на сумму полученных дивидендов в текущем квартале (году) и в предыдущих кварталах (годах). То есть данная норма применяется не только в том же квартале или году, пока еще доходы в виде дивидендов не отнесены на конечный финансовый результат, но и в следующих кварталах и годах после получения дивидендов.

При этом общую сумму дивидендов к распределению можно уменьшить на сумму полученных дивидендов, если при определении налоговой базы в предыдущих распределениях дивидендов эти суммы полученных дивидендов не были отминусованы. То есть дивиденды, полученные за предыдущие периоды, вычитаются только один раз.

И это никак не связано с тем, что компания в бухучете признала полученные дивиденды в виде доходов, и что далее они через конечный финансовый результат участвуют в формировании нераспределенной прибыли по кредиту счета 8710. Если такие полученные дивиденды ранее не были вычтены при определении налоговой базы выплачиваемых дивидендов, их можно вычесть.

Пример. ООО по итогам 2024 года получило дивиденды, они были признаны в качестве доходов по кредиту счета 9520. Далее этот счет закрывается на счет 9910, который в свою очередь формирует нераспределенную прибыль по кредиту счета 8710. Потом это ООО само распределило дивиденды по итогам 2025 года. При определении налоговой базы оно вправе уменьшить налоговую базу на сумму полученных дивидендов, потому что эти полученные дивиденды ранее еще не уменьшали налоговую базу при выплате дивидендов. Если бы ранее уже уменьшали, то налоговую базу нельзя было бы уменьшить еще раз на эти же полученные дивиденды.

Соответственно, компания имеет право уменьшить налоговую базу сейчас, и в предыдущие годы тоже имела право. Вам не нужно было соглашаться с доначислением налога в предыдущие годы.

Читайте по теме:

Как удерживать налог с дивидендов

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхона ўзи электрон савдо майдончасини яратмаган, мавжуд электрон савдо майдончасида сотувчи ва харидор сифатида иштирок этмоқчи. Бу маркетплейс фаолиятини юритиш эмас, балки маркетплейс орқали савдо қилиш.

Товарлар Хитойдан сотиб олиниб, тўғри Россияга олиб бориб сотилса, демак, Ўзбекистон ҳудудига кириб чиқмайди. Бундан келиб чиқадики, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 238-м, 240-м.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда:

• товарларни сотишдан олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.);
• иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ишни товарни олди-сотди қилиш ва етказиб бериш занжирида иштирок этувчи корхоналарни топиб, улар билан шартнома тузишдан бошлаш керак.

Ҳомийлик қилишга йўналтирилган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 7-б.).

Президентнинг 2026 йил 24 мартдаги ПҚ-107-сон қарори 15-банди «а»-кичик бандида бундай дейилган:

«15. Белгилансинки, профессионал футбол клублари ишончли бошқарувига ва спорт федерация (уюшма)ларига жалб қилинган тадбиркорларни қўллаб-қувватлаш мақсадида улар учун:

(а) фойда солиғини ҳисоблашда юридик шахсларнинг солиқ солинадиган фойдаси олимпия ва паралимпия спорт турлари бўйича спорт федерация (уюшма)лари ҳамда профессионал футбол клубларининг фаолиятини молиялаштиришга йўналтириладиган ҳомийлик хайриялари шаклидаги маблағлар суммасига, бироқ солиқ солинадиган фойданинг 10 фоизидан ошмаган миқдорда камайтирилади. Бунда мазкур имтиёз футбол клубларига ва спорт федерация (уюшма)ларига ҳомийлик маблағлари ажратаётган барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади;».

Ушбу меъёрдан фойдаланиш имконияти вужудга келиши учун у Солиқ кодексига киритилган бўлиши лозим (СК 75-м. 3, 5-қ.).

Для признания расходов наличие ЭСФ не является обязательным условием. Расходы могут подтверждаться и иными документами, включая акты.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если расходы на реактивную электроэнергию соответствует этим условиям, они могут быть вычтены.

СК 337-моддаси 7-қисмига мувофиқ 2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар 15%ли солиқ ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли. Бунинг учун жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади 100 млрд сўмдан ошмаслиги керак.

Бунда 100 млрд сўм миқдоридаги чегара бу икки календарь йили учун алоҳида-алоҳида қўлланилади.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхона воситачи сифатида сотув ҳажмини ошириш мақсадида акция ўтказмоқчи.

Агар корхона товарни воситачи сифатида сотса, у товарнинг эгаси ҳисобланмайди. Шу сабабли акцияни ташкил этишда, аввало, воситачилик шартномаси шартларини инобатга олиш лозим. Агар шартномада чеклов бўлмаса, корхона сотувни рағбатлантириш мақсадида ўз ҳисобидан акция ўтказиши мумкин.

Бунда акцияни расмийлаштириш учун қуйидаги ҳужжатларни расмийлаштириш тавсия этилади:

• акция ўтказиш тўғрисида раҳбар буйруғи;
• акция шартлари (муддати, иштирокчилар, чегирма ёки бонус тартиби);
• акция сметаси;
• акция доирасида қилинган харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар.

Агар акция доирасида харидорга чегирма, бонус, совға, реклама хизматлари ёки бошқа рағбатлантириш чоралари қўлланилса, улар билан боғлиқ харажатлар иқтисодий мазмунига қараб реклама, маркетинг ёки сотув билан боғлиқ харажатлар сифатида ҳисобга олинади. Бухгалтерия ҳисобида мазкур харажатлар корхонанинг ўз харажатлари сифатида акс эттирилади ва 9410 «Сотиш харажатлари» счётига олиб борилади.

Фойда солиғини ҳисоблашда эса уларни чегириб ташланадиган харажат сифатида тан олиш учун харажатнинг (СК 305-м. 1-5-қ.):

• фаолият билан боғлиқлиги;
• иқтисодий асосланганлиги;
• ҳужжатлар билан тасдиқланганлиги таъминланган бўлиши лозим.

Шу билан бирга, агар акция шартлари воситачилик шартномасига таъсир қилса ёки товар эгаси манфаатларига дахл қилса, бундай акцияни товар эгаси билан келишиб олиш мақсадга мувофиқ.

Для целей бухгалтерского и налогового учета у резидента Республики Узбекистан выручка от реализации электронных услуг иностранным физическим лицам должна признаваться в полной сумме обязательства покупателя, то есть исходя из стоимости услуг до удержания комиссии платежного агрегатора.

Факт того, что денежные средства фактически поступают на банковский счет продавца за вычетом комиссии иностранного платежного провайдера, не изменяет размер дохода от реализации, поскольку удержанная сумма комиссии является отдельным расходом продавца по оплате услуг платежного посредника.

Соответственно:

• выручка от реализации электронных услуг отражается в полной сумме, подлежащей оплате иностранным покупателем;
• комиссия платежного агрегатора учитывается отдельно как расход, связанный с оказанием услуг по приему и обработке платежей. Исходя из ситуации они признаются в качестве расходов по реализации на счете 9410;
• суммы chargeback, refund и иные удержания отражаются исходя из их экономической сущности и документального подтверждения.

Если возврат денежных средств (refund) либо chargeback связан с отменой реализации или возвратом услуги покупателю, такие суммы могут рассматриваться как уменьшение ранее признанной выручки либо как отдельные расходы — в зависимости от момента возникновения и применяемой учетной политики.

При этом для подтверждения правомерности учета расходов и удержаний целесообразно иметь:

• договор с Payconnect LLC-FZ;
• отчеты платежного агрегатора;
• сведения о произведенных удержаниях, комиссиях, возвратах (refund) и chargeback;
• банковские выписки о фактически поступивших суммах.

Для целей налогообложения прибыль определяется исходя из суммы доходов от реализации услуг и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением, включая комиссии иностранного платежного агрегатора, если такие расходы экономически обоснованы и подтверждены документами (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Также следует учитывать требования валютного законодательства Республики Узбекистан. Рекомендуем изучить ПКМ №283 от 14.05.2020 г. в части требований отражения внешнеторговых операций в системе ЕЭИСВО.

Кроме того, у вас могут возникнуть обязательства по уплате налога с доходов нерезидента и НДС в качестве налогового агента, поскольку вы выплачиваете доходы иностранному юрлицу. Для определения конкретных налоговых последствий необходимо изучить первичные документы, однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем». Рекомендуем обратиться к налоговым консультантам за индивидуальным консалтингом.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов (п. 9 ст. 304 НК).

К целевым средствам относятся, в частности (ч. 2 ст. 48 НК):

1) бюджетные ассигнования и бюджетные субсидии;

2) гранты и гуманитарная помощь;

3) целевые поступления.

Рекомендуем изучить статью 48 НК и определить, являются ли поступления целевыми средствами. Если «да», они не будут облагаться налогом на прибыль.

В противном случае эти суммы включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве доходов в виде возмещения ранее вычтенных расходов (п. 14 ч. 3 ст. 297, ст. 301 НК).

Корхона ходимларини иссиқ овқат билан бепул таъминлаш компенсация тўлови бўлиб, жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари таркибига киради (Янги таҳрирдаги СКнинг 371-моддаси 1-қисми, 373-моддаси 13-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар:

• солиқ агенти бўлган корхона томонидан ЖШДСга тортилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 387-моддаси 1-қисми 1-банди);
• жисмоний шахсларнинг ШЖБПҲларига мажбурий бадаллар суммаси ҳисобланган  ЖШДС суммасидан ушлаб қолинади (Янги таҳрирдаги СКнинг 385-моддаси 7-қисми);
• ижтимоий солиқ солинадиган объект ҳисобланади (Янги таҳрирдаги СКнинг 403-моддаси 1-қисми).

Айланмадан солиқ тўловчи корхона учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Фойда солиғи ва ҚҚС бўйича экспертларнинг турлича фикрлари мавжуд. Улардан бири билан қуйида танишишингиз мумкин:

Умумбелгиланган солиқлар тўловчи корхона ўз локал ҳужжатларида, хусусан, жамоа шартномасида ходимларини иссиқ овқат билан таъминлаши кўрсатиб ўтилган бўлса, солиқ оқибатлари қуйидагича бўлади:

• Фойда солиғини ҳисоблашда озиқ-овқат билан таъминлаш харажатлари чегирилади (Янги таҳрирдаги СКнинг 305-моддаси 1-3 қисмлари);
• Бепул овқат билан таъминлаш қиймати товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланмайди ва ҚҚСга тортилмайди (Янги таҳрирдаги СКнинг 239-моддаси 1-қисми).

Сизнинг вазиятингизда фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари ҳақида аниқроқ фикр олиш учун Молия Вазирлигига ёки Давлат Солик Қўмитасига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларни иссик овқат билан таъминлашда бухгалтерия ҳисобида ўтказмалар билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/6883 .

Янги таҳрирдаги Солиқ кодекси 378-моддаси 16-бандига кўра ипотека кредитларини қоплашда даромадларга ЖШДС бўйича имтиёз қўллашнинг шартлари ўзгарган. Улар қуйидагича:

• олинган ипотека кредитлари ва улар бўйича ҳисобланган фоизлар бир календарь йили давомида қопланган суммани 15 млн. сўмгача миқдорига қўлланилади;

• якка тартибдаги уй-жойнинг ёки кўп қаватли уйдаги хонадоннинг қиймати 300 млн сўмдан ошмаслиги лозим;

• кредит дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидияларни ҳисобга олган ҳолда олинган бўлса.

Шу 3 та шарт бир йула бажарилган тақдирдагина ушбу солиқ имтиёзини қўллаш мумкин.

Маълумот учун.

Солиқ имтиёзини қўллаш солиқ тўловчининг асосий иш (хизмат, ўқиш) жойи бўйича, асосий иш жойи мавжуд бўлмаган тақдирда эса - яшаш жойидаги солиқ органлари томонидан жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқни ҳисоблаб чиқариш чоғида амалга оширилади (СКнинг 380-моддаси 5-қ.).

1. Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч.1 ст.83 НК).

Ошибка, допущенная вами, не привела к занижению налога. Следовательно, вы можете представить уточненный расчет НДФЛ и социального налога (в 2019 году расчет НДФЛ и ЕСП), но не обязаны.

2. Эта ошибка не должна повлиять негативно при выходе сотрудника на пенсию. А для подтверждения стажа по трудовой деятельности, осуществляемой с 2005 года, архивные данные и вовсе не нужны. При подтверждении трудового стажа и определении размера зарплаты для начисления пенсии используют:

• за период 2005–2016 гг. – сведения об обязательных взносах в ИНПС;
• за период 2016–2018 гг. – сведения электронного Централизованного реестра индивидуального учета начисленных страховых взносов граждан в ВПФ;
• за 2019 год – сведения электронного Централизованного реестра персонализированного учета начисленной заработной платы граждан;
• после 1 января 2020 года трудовой стаж подтверждается на основе данных, содержащихся в межведомственном аппаратно-программном комплексе «Единая национальная система труда» (ЕНСТ). В нем на основе регистрации трудового договора, его изменений и прекращения формируется электронная трудовая книжка (ПП-4502 от 31.10.2019 г.). Источник: https://buxgalter.uz/trudovaya_knijka/net_trudovoy_-_net_staja.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физлиц и не облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, включаются в доходы в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (п.9 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным НДФЛ, обязательными взносами на ИНПС и социальным налогом (ч.1 ст.371 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст. 403-404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

При расчете налога на прибыль из налогооблагаемой базы вычитаются документально оформленные и экономически оправданные затраты. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если расходы на выплату суточных сверх норм при командировках соответствуют хотя бы одному из этих условий, они вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.