Таможенные льготы аннулируются, когда технологическое оборудование, импортированное с применением таможенных льгот, реализуется или передается безвозмездно на экспорт в течение 3 лет с момента его ввоза на территорию Узбекистана.

Обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования (п. 19 Положения, рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г.).

Данный расход вытекает из положений законодательства. Следовательно, он является экономически оправданным и вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 2, 4 ст. 305 НК).

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text196350_sgoraet_li_lgota_celikom_esli_chast_importnogo_oborudovaniya_byla_eksportirovana

Исходя из того, что по причине уменьшения себестоимости возникли дополнительные суммы налога на прибыль, данные товары были реализованы или использованы для производства в предыдущих периодах.

Рассмотрим ситуацию на примере.

В 2024 году предприятие импортировало товар и уплатило таможенные платежи. Таможенные пошлины и сборы были включены в себестоимость импортированных ТМЗ (п. 15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). Позже выяснилось, что на импорт данных товаров предусмотрены таможенные льготы, в 2025 была произведена корректировка ГТД и таможня вернула деньги в размере 300 млн сум. (сумма условная).

В бухучете соответствующие проводки по изменениям делаются в том году, когда эти изменения фактически произошли, бухучет за прошлый год не переделывается. Поэтому в 2025 году предприятие признает прочий доход по кредиту счета 9390.

Теперь оказалось, что в 2024 году налог на прибыль был уплачен меньше, потому что в себестоимость реализованных товаров были включены таможенные платежи в размере 300 млн сум., которые в 2025 году были откорректированы в сторону уменьшения.

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК). Предприятие выполнило это обязательство – признало уменьшение вычитаемых расходов в 2024 году, представило уточняющую налоговую отчетность по налогу на прибыль и уплатило доначисленные суммы налога в размере 45 млн сум. (300 х 15%). Т. е. предприятие выполнило свое налоговое обязательство, возникшее по причине возврата таможенных платежей. Соответственно, эти суммы не облагаются налогом во второй раз в текущем периоде в качестве прочих доходов.

Корхонангиз ходимга ойлик иш ҳақи ҳисоблайди. Бу ойлик суммасини бухгалтерия ҳисобида мос харажатларга олиб боради, фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам харажат сифатида тан олади.

ШЖДС, жамғариб бориладиган пенсия фондига ажратма, касаба уюшмасига 1% ушланмалар эса ходимга ҳисобланган ойлик иш ҳақидан ушлаб қолинади. Булар корхона харажатлари эмас, шу сабабдан фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам харажат сифатида тан олинмайди.

В соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег. МЮ №3548 от 12.08.2024 г.):

• недостачи, выявленные при инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете;
• если виновное лицо не установлено, недостача списывается на расходы предприятия (как прочие расходы).

Предприятие вправе в учетной политике закрепить внутренний порядок отражения таких потерь в бухгалтерском учете. Например, как «потери от краж и ошибок покупателей при самообслуживании». Эта информация может быть полезна для управленческого учета.

Но важно: в бухучете их можно учесть, а в налоговом учете – нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (чч. 1-5 ст. 305 НК). Однако упомянутые вами расходы не является таковыми.

Потери ТМЗ в пределах норм естественной убыли относятся на вычитаемые расходы. Но в вашей ситуации речь не о естественной убыли ТМЗ. Нормы естественной убыли не имеют отношения к хищениям, кражам, ошибкам покупателей. Поэтому данные недостачи в полном объеме признаются в качестве невычитаемых расходов (п. 1 ст. 317 НК).

Даже если предприятие зафиксирует порядок и средний процент таких потерь в учетной политике и будет на основании этого признавать вычитаемые расходы, сотрудники налоговых органов исключат эти суммы из вычетов.

В соответствии с пунктом 5 № УП-172 от 12.09.2025 г. арендаторам земель сельскохозяйственного назначения предоставлено право на передачу (предоставление в перенаем) другому лицу своих прав и обязательств по договору аренды в отношении части земельных участков, предоставленных им в аренду, при этом:

(а) площадь земельных участков, оставляемых у самого арендатора и передаваемых в перенаем нанимателю, должна быть не менее размеров, установленных в статье 46-1 Земельного кодекса;

(б) при частичном предоставлении в перенаем земельных участков распределение их между арендатором и получающим в перенаем нанимателем осуществляется посредством перераспределения отдельных контуров с сохранением целостности контуров на сельскохозяйственной карте и действующей системы орошения;

(в) при частичной передаче в перенаем земельных участков стороны пользуются государственной услугой по разделению земельного участка сельскохозяйственного назначения и определению его новых границ.

Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 3 ч. 1 ст. 337 НК).

В целях налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям (ч. 1 ст. 57 НК):

• производящие сельскохозяйственную продукцию и осуществляющие ее первичную переработку, при условии, что в совокупном доходе такого юридического лица доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 80 процентов;
• имеющие земельные участки, когда такие земельные участки являются необходимыми для производства сельскохозяйственной продукции.

Несмотря на то, что на арендованном земельном участке уже были яблоневые деревья, компания «Б» выращивает и получает урожай сама. Поэтому яблоки, выращенные на землях, полученных на праве аренды, являются для компании «Б» продукцией собственного производства.

Для применения нулевой ставки налога на прибыль доход компании «Б» от реализации сельхозпродукции собственного производства должен составлять не менее 80% за календарный год.

В вашей ситуации была обнаружена ошибка в бухгалтерском учете. Ошибка в бухучете исправляется в том периоде, когда она была обнаружена, т. е. в 2025 году. Исходя из ситуации, сумма ошибки незначительная для вашего предприятия. Поэтому в бухучете эти ТМЗ списываются в 2025 году бухгалтерской проводкой:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          2910 «Товары на складах» или другие счета учета ТМЗ

При определении налоговой базы по налогу на прибыль данный расход был бы вычитаемым в 2024 году (чч. 1–5 ст. 305 НК). Предприятие вправе представить уточняющий расчет налога на прибыль за соответствующие периоды 2024 года (ч. 2 ст. 83 НК). Если предприятие будет признавать расход в налоговой отчетности 2025 года, он не будет вычитаться.

Налоговых последствий по НДС нет.

Дебиторскую задолженность нельзя списывать только по той причине, что, по вашему мнению, должники являются бездействующими организациями или вы не можете их найти. С такими задолженностями нужно всегда работать. Существуют различные способы поиска дебиторов, в т. ч. через сайт Госкомстатистики или обратиться к организациям, оказывающим юридическую помощь.

Во избежание возникновения последующих проблем рекомендуем списывать дебиторскую задолженность, являющуюся безнадежной. Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности – трех лет (ст. 313 НК, ст. 150 ГК).

Безнадежные долги вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для этого они должны быть списаны в бухгалтерском учете (ч. 3 ст. 313 НК).

Даргумон (шубҳали) қарзлар — бу компания томонидан берилган қарзлар ёки дебиторлик қарзларининг қайтиши шубҳали бўлган қисмидир. Масалан, мижоз узоқ вақт тўламайди, ёки у ҳақида банкротлик белгиларини кўриш мумкин.

Захира яратишдан мақсад — молиявий ҳисоботларда реал молиявий ҳолатни кўрсатиш. Агар қайтмайдиган қарзлар бўлса, уларни олдиндан ҳисобга олиш керак, шунда фойда сунъий равишда ошиб кетмайди.

Сизнинг вазиятингизда «банк ва микромолия ташкилотлари» деб ёзилган. Бундай юридик шахслар лицензияланган молиявий ташкилот ҳисобланади. Уларда захира яратиш тартиби Марказий банкнинг меъёрий ҳужжатлари билан қатъий тартибга солинади. Шундай экан, ушбу савол билан Марказий банкка мурожаат қилишингизни тавсия этамиз.

Умумий ҳолатда захира яратиш тартиби:

1) Қарзларни таҳлил қилиш.

Барча дебиторлик қарзлари ёки қарз мажбуриятлари таҳлил қилинади: тўлов муддати ўтганми, мижознинг молиявий аҳволи қандай, қарз қайтарилиш эҳтимоли, илгариги тўлов интизоми ўрганилади.

2) Қарзларни тоифалаш.

Қарзлар одатда қуйидаги тоифаларга бўлинади: нормал — хавф йўқ, субстандарт — кичик кечикишлар бор, даргумон — қайтмаслиги эҳтимоли юқори, умидсиз — аниқ қайтмайди.

3) Ҳар тоифа учун фоиз (резерв меъёри) белгиланади.

Масалан (шартли мисол) қарз тоифасига кўра захира меъёри (%): нормал 1%, субстандарт 5%, даргумон 25%, умидсиз 100%.

4) Бухгалтерия ҳисобида акс эттириш. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          Харажатлар (резерв бўйича) 

Кт          Даргумон қарзлар бўйича захира.

Банк ва микромолия ташкилотларида 21-сон БҲМС билан тасдиқланган Ҳисобварақлар режаси қўлланилмайди, уларнинг ўз Ҳисобварақлар режаси бор. Шундай экан, бухгалтерия ўтказмасини ёзишда 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётидан фойдаланилмайди.

5) Захирани қайта кўриб чиқиш.

Ҳар ҳисобот даври охирида компания мавжуд қарзларни қайта баҳолайди ва зарур бўлса, захирани оширади ёки қисқартиради.

Банклар ва нобанк кредит ташкилотлари томонидан шакллантирилган даргумон қарзлар бўйича захира харажатларининг фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари СК 315-моддасида белгиланган.

Положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, и стоимостью приобретения права требования является доходом для предприятия, приобретающего право требования по договору уступки права требования (п. 1 ч. 1 ст. 300 НК).

Доход от уступки права требования признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведена уступка права требования (ч. 2 ст. 300 НК).

Следовательно, ваше предприятие должно признать доход в целях налогообложения в том отчетном квартале, в котором было приобретено право требования.

2022 йил 1 апрелдан 2028 йил 31 декабрга қадар бўлган даврда (СК 483-м. 27-қ.):

• Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний шахсларнинг (акциядорларнинг) акциялар бўйича дивидендлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан озод қилинади. Яъни фақатгина жисмоний шахсларнинг АЖлар акциялари бўйича дивидендлари ЖШДСдан озод қилинади;
• Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари бўлган юридик шахсларнинг (акциядорларнинг) акциялари бўйича дивидендлар тарзидаги даромадларига фойда солиғи бўйича 5 фоиз миқдорида солиқ ставкаси қўлланилади. Яъни чет эллик юридик шахсларнинг АЖлар акциялари бўйичагина оладиган дивидендларига фойда солиғининг 5% ставкаси қўлланилади;
• Ўзбекистон Республикасининг резидентлари ва норезидентлари бўлган жисмоний ва юридик шахсларнинг хўжалик жамиятлари облигациялари бўйича фоизлар тарзидаги даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан ҳамда фойда солиғидан озод этилади. Бу имтиёз акциялардан олинадиган дивидендларга эмас, балки облигациялардан олинадиган фоизларга тегишли.

СК 483-моддасида Ўзбекистон Республикасида рўйхатдан ўтган юридик шахслар учун АЖларнинг акциялари ёки МЧЖдаги улушлар бўйича олинадиган дивидендларга фойда солиғидан имтиёз белгиланмаган.

Начислении амортизации ОС в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с НСБУ №5 «Основные средства» (рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам начинается с даты, когда этот объект был принят в состав основных средств и введен в эксплуатацию, и производится до полного погашения амортизируемой стоимости данного объекта либо до его списания с баланса. Начисление амортизационных отчислений по основным средствам прекращается с даты полного погашения амортизируемой стоимости данного объекта или списания этого объекта с баланса (пп. 33, 34 НСБУ №5).

В данном стандарте предусмотрены 4 метода амортизации. Предприятия вправе самостоятельно выбирать метод амортизации ОС исходя из специфики его использования. Выбранный метод отражается в учетной политике предприятия.

Если амортизация оборудования начисляется с применением равномерного (прямолинейного) метода, в период его временного демонтажа начисление амортизации не прекращается. Поскольку начисление амортизации ОС в этот период вытекает из положений законодательства, это является экономически оправданным расходом, соответственно, расходы на амортизацию в этот период вычитаются с учетом норм статьи 306 НК (п. 3 ч. 4, ч. 14 ст. 305 НК).

Если неиспользуемые ОС переводятся на консервацию, в период консервации ни в бухучете, ни в целях налогообложения амортизация не начисляется (п. 35 НСБУ №5, п. 1 ч. 7 ст. 306 НК).

МЧЖни қўшиб юбориш шаклида қайта ташкил этишда ҳам, қўшиб олиш шаклида қайта ташкил этишда ҳам, қўшиб юборилган ёки қўшиб олинган МЧЖ фаолияти тўхтадилади, унинг ҳуқуқ ва мажбуриятлари ҳуқуқий ворисига ўтади («Масъулияти чекланган жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 50-51-м.). Сизнинг вазиятингизда ҳуқуқий ворис – бу иккинчи МЧЖ.

Бундай қайта ташкил этишлардан сўнг фаолияти тўхтатилган МЧЖнинг барча ҳуқуқ ва мажбуриятлари ҳуқуқий ворисга ўтади. Шу жумладан, солиқ мажбуриятлари ҳам (СК 92-м.).

Ҳуқуқий ворис фаолияти тўхтатилган МЧЖ томонидан олинган кредит тўловларини тўлар экан, ҳуқуқий ворис сифатида ўз мажбуриятини бажаради, бошқа бир корхона учун харажат қилмайди. Шу сабабли бундай кредит бўйича фоиз тўлаб беришнинг солиқ оқибатлари МЧЖнинг ўзи олган кредит бўйича тўланадиган фоизларнинг солиқ оқибатлари билан бир хил бўлади. Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, кредит бўйича харажатлар иқтисодий жиҳатдан оқланган.

Кредит бўйича фоизлар кўринишидаги харажатлар кредит шартномасида кўрсатилган ҳақиқий ставкадан келиб чиқиб чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 310-м. 1-қ.).

1. Корхона ходимларининг дам олиш масканларида дам олишлари учун пул тўлаб берар экан, бунда ходимларда моддий наф тарзидаги даромад вужудга келади. Моддий наф тарзидаги даромад ҚҚС суммаси билан бирга тан олинади (СК 376-м.).

Шундай экан, корхона ҚҚС суммасини ҳисобга олмайди, ходимлар дам олиши учун олинган ЭҲФдаги суммаларни ҚҚСни қўшган ҳолда харажатларга олиб боради.

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

2. Корхона ишчиларнинг кўп йиллар ишлагани учун юбилей мукофотларини тўлаб берганида, ишчиларда рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар кўринишидаги даромад вужудга келади. Бундай даромад меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СК 371-м. 1-қ. 372-м. 7-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади. Харажатларнинг бундай деб тан олиниш шартлари СК 305-моддаси 4 ва 5-қисмиларида белгиланган. Агар юбилей мукофотлари ушбу талабларга жавоб берса, корхонангиз ушбу харажатларни чегириб ташлашга ҳақли.

Сизнинг вазиятингизда корхона жисмоний шахсга пул кўринишида қарз берган. Агар пул кўринишидаги қарз фоиз тўлаш шарти билан берилган бўлса, корхонада фоиз кўринишидаги даромад вужудга келади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Агар фоизсиз қарз берилган бўлса, бунда корхона учун ҳеч қандай солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Жисмоний шахс юридик шахсдан пул кўринишида қарз олганида, жисмоний шахс учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Бунда қарз фоиз тўлаш шарти билан ёки фоизсиз берилганлигининг аҳамияти йўқ.

Шуни алоҳида эслатиб ўтмоқчимизки, банк кредитлари одатда маълум бир мақсадлар учун берилади. Кредитни айнан шу мақсадга йўналтириш лозим.

1. В вашей ситуации необходимо заключить с китайской компанией договор комиссии, по которой она будет являться комитентом, а ваше предприятие комиссионером. По договору комиссии комиссионер может понести затраты, подлежащие возмещению. К затратам, подлежащим возмещению комитентом, относятся средства, выплаченные комиссионером третьим лицам (оплата за товары (услуги), уплата налогов и других обязательных платежей), в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые комитент понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных комиссионером.

Средства, поступившие комиссионеру в счет возмещения затрат по договору комиссии, не признаются доходами в целях налогообложения налогом на прибыль. При этом комиссионер не должен вычитать расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если их возмещение предусмотрено договором (п. 11 ст. 304 НК). Предприятие не должно брать в зачет НДС по возмещаемым затратам.

Если налоговый орган запросит, предприятие может обосновать возмещаемые расходы на основании условий договора и документов, подтверждающих фактически произведенные возмещаемые затраты.

2. Бухгалтерские проводки при осуществлении возмещаемых затрат и их фактической компенсации:

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия. Он определяется в соответствии с главой 43 НК (ч.1 ст.463 НК). При реализации ОС доход от его выбытия учитывается в соответствии со ст.298 НК и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы (п.6 ч.3 ст.297 НК).

При превышении совокупного дохода 1 млрд сум в течение года предприятию следует перейти на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст.462 НК). Поэтому если после продажи данного ОС совокупный доход предприятия с начала года не превысит 1 млрд сум, оно вправе продолжать уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК). Однако, если данная реализация приведет к превышению совокупного дохода 1 млрд сум, предприятию следует сначала перейти на уплату НДС и налога на прибыль, и только после этого продать ОС.

Для вашей ситуации не предусмотрены какие-либо налоговые льготы по НДС и налогу на прибыль при реализации сельскохозяйственных основных средств.

Если иностранная компания из Китая является членом ассоциации, она может осуществить членский взнос. Это оформляется договором о членстве, платеж осуществляется на основании договора.

Членские взносы являются целевыми поступлениями. Целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налога с оборота (чч. 5–6 ст. 48, п. 9 ст. 304, ч. 1 ст. 463 НК).

Поскольку членские взносы не являются оборотом по реализации товаров (услуг), они не облагаются НДС (ст. 238 НК). На членские взносы ЭСФ не оформляется.

1. В действующем Налоговом кодексе в целях налогообложения НДС и налогом на прибыль стоимость реализации товаров сравнивается с рыночной стоимостью, и не с себестоимостью или с референтными ценами (ч. 4 ст. 248, п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Если лекарственные средства реализуются по рыночной стоимости, не нужно признавать дополнительные доходы, облагать разницу НДС и налогом на прибыль. Соответственно, никакие дополнительные ЭСФ не выставляются.

2. Кредит-нота – это бухгалтерский документ, который продавец высылает покупателю, чтобы уменьшить сумму долга или аннулировать часть ранее выставленного счета из-за возврата товара, брака, ошибки в счете, предоставления скидки или других согласованных условий.

Исходя из описанного в вашей ситуации, ваши поставщики предоставляют вам скидки, а не возмещают убытки. Сумма скидки, полученной по кредит-ноте, признается прочим операционным доходом (счет 9390) и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          6010 «Платежи поставщикам и подрядчикам» или

4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под товарно-материальные запасы»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы».

Авваламбор шуни айтиб ўтиш лозимки, корхона тадбиркорлик субъекти бўлиб, фаолият юритишида турар жой объекти бўлган кўчмас мулкдан фойдаланиши мумкин эмас, нотурар кўчмас мулкдан фойдаланиши керак. Турар жойда яшаш билан бир вақтда тадбиркорлик фаолиятини юритиш ҳуқуқи фақат оилавий корхоналаргагина берилган (26.04.2012 й. № ЎРҚ-327-сон «Оилавий тадбиркорлик тўғрисида»ги Қонун 16-м.).

Шундай экан, бошқа бирор нотурар жой бўлган объектни ижарага олишингизни ёки таъсисчи турар жойни нотурар жой объектига ўтказишини маслаҳат берамиз.

1. Корхона таъсисчига тегишли кўчмас мулкни яхшилаш учун харажат қилиши мумкин, бунга қонунчиликда таъқиқ йўқ.

Бундай таъмирлаш ишлари пудратчи ташкилот томонидан амалга оширилса, ушбу ташкилот билан шартнома тузилади, тегишли ҳужжатларни пудратчи ташкилот ўзи расмийлаштиради. Агар таъмирлаш ишлари корхонангизнинг ўзи томонидан бажарилса, у ҳолда эркин шаклда далолатнома расмийлаштирилади.

Текинга фойдаланилаётган кўчмас мулкни таъмирлаш харажатлари 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб борилади. Агар бундай харажатлар иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

2. Корхонангиз таъсисчига тегишли кўчмас мулкдан текинга фойдаланар экан, бунда таъсисчи даромад кўрмайди, шу сабабли ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Корхона мол-мулкдан текинга фойдаланганида текинга олинган хизматлар кўринишида даромад кўради. Бу даромад суммаси шундай бино ижарасининг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади ва фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., СК 299-м. 1-3-қ.).

Қолаверса, кўчмас мулкдан текинга фойдаланишда шартнома тузилиши ва ушбу шартнома “E-ijara” тизимида рўйхатга қўйилиши лозим.

При решении данного вопроса рекомендуем исходить из того, что именно указано в деталях платежа при внесении денежных средств. Если учредители действительно вносили эти деньги для увеличение уставного фонда, можете провести общее собрание учредителей с протоколом о внесении дополнительных вкладов, подать документы на госрегистрацию увеличения УФ, после чего задолженность перед учредителями по кредиту счета 6630 закроется. В этом случае нет дохода по налогу на прибыль, потому что взносы в уставный фонд не являются доходами предприятия (п. 1 ст. 304 НК).

Учредители могут не увеличивать УФ, а отказаться от этой суммы в пользу предприятия, то есть простить задолженность. В этом случае у предприятия возникает доход от списания обязательств в размере 105,84 млн сум., который следует включить в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Сейчас (в январе 2026 года) нельзя оформлять договор займа, датированный от июня 2025 года, поскольку это попытка задним числом легализовать экономическую операцию.

Если не будете оформлять никакие документы, существует риск, что налоговые органы классифицируют это как безвозмездное пользование денежными средствами и доначислят налог на прибыль исходя из налоговой базы равной ставке рефинансирования ЦБ на дату поступления суммы. А по прошествии трех лет могут включить эту сумму полностью в налоговую базу по налогу на прибыль и обложить налогом.