1. Суммы заработной платы и другие доходы родителя (усыновителя), подлежащие налогообложению, направляемые на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагается НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК). Обратите внимание, речь идет о частных садиках и частных школах. Не о различных кружках и почемучках.

Для применения льготы по НДФЛ при оплате обучения договор заключается между частной школой (садиком) и родителем ребенка. Если он хочет оплачивать обучение ребенка в счет зарплаты, он обращается с этим договором к своему работодателю.

2. Если работник направляет свою зарплату на оплату обучения своего ребенка и предприятие применяет льготу по НДФЛ в части направляемой суммы, в прил. № 2 к Расчету НДФЛ и социального налога нужно выбрать льготу в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК. Данная сумма также отражается в стр. 030 Расчета и не будет облагаться НДФЛ. Социальным налогом она облагается.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар жисмоний шахснинг бошқа даромади ҳисобланади (СК 377-м. 9-б.). Ушбу тўлов солиқ агентида ЖШДСга тортилади, имтиёз йўқ (СК 387-м. 1-қ. 4-б.).

Ишдан бўшатиш нафақаси меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-404-м.).

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Требования залогодержателя (кредитора) удовлетворяются из стоимости заложенного недвижимого имущества по  решению суда. Принудительная реализация заложенного имущества производится путем продажи с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст. 26–28 Закона «О залоге» в новой редакции).

Рекомендуем изучить решение суда внимательно, залоговое имущество не переходит в собственность банка. Суд выносит решение принудительно реализовать залоговое имущество путем продажи для погашения задолженности перед банком, оно остается собственностью залогодателя до тех пор, пока не продано. 

Передача на возмездной основе права собственности на товары, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства, является реализацией товаров (ст. 46 НК). Следовательно, при продаже залогового имущества с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона собственник продает его покупателю. Для предоставления налоговых последствий для физлица нужно знать, что именно представляет собой залоговое имущество.

После продажи имущества банк получает сумму непогашенной задолженности по кредиту, остальную сумму получает физлицо, которому принадлежало залоговое имущество. 

Фуқароларнинг Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги ихтиёрий равишда шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган даромадлари ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 16-б.).

Ушбу имтиёзни корхонанинг пенсияда бўлган ходимлари ҳам қўллашга ҳақли. Бунга ҳеч қандай чекловлар ўрнатилмаган.

1. Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчи корхонага бинони бошқа юридик шахсдан олинган ЭҲФ билан киритмайди. У ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мулкни киритади, бунда кадастр жисмоний шахсга расмийлаштирилган бўлади. Демакки, у инсон корхонага таъсисчи-жисмоний шахс сифатида киради. Бунда кўчмас мулкни топшириш-қабул қилиш далолатномаси имзоланади.

Физик шахслар ва юридик шахслар ким эканлиги билан СК 30 ва 32-моддаларида танишинг.

2. Жисмоний шахс томонидан корхона устав фондига улуш пулсиз шаклда киритилганидаги солиқ оқибатлари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/24910.

Деятельность ННО регламентируется статьями 73-78 ГК, Законом «О негосударственных некоммерческих организациях», Законом «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан» и другими НПА.

Негосударственные некоммерческие организации могут создаваться в форме общественного объединения, общественного фонда, учреждения, а также в иной форме, предусмотренной законодательными актами.

В ситуации не сказано, что это за ННО. В большинстве случаев ННО – это общественные объединения. Общественными объединениями признаются политические партии, массовые движения, профессиональные союзы, женские, молодежные и детские организации, организации ветеранов и лиц с инвалидностью, научные, технические, культурно-просветительские, физкультурно-спортивные и иные добровольные общества, творческие союзы, землячества, ассоциации и другие объединения граждан.

Обратимся к статье 12 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях». В ней сказано, что имущество общественного фонда используется для выполнения уставных целей и задач фонда и для покрытия административных расходов.

В статье 5 Закона «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан» сказано, что мероприятия организаций, общественных объединений осуществляются, в основном, в нерабочее время их членов (участников) и за счет средств этих объединений.

Следовательно, если члены общественного объединения не против, оно может провести корпоратив для сотрудников за счет средств ННО.

Не рассматриваются в качестве доходов физлиц расходы налоговых агентов, указанных в статье 386 НК, производимые в пользу физического лица на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц (п. 5 ч. 2 ст. 369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

Если ННО будет проводить корпоратив для своих сотрудников, налоговые последствия по другим налогам также не возникнут.

Налоговые последствия для одаряемого физлица

Стоимость автомобиля, полученного по договору дарения, является для физлица доходом в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК).

Доходы физлица в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Физлицо является директором предприятия, то есть, состоит с ним в трудовых отношениях. Поэтому предприятие обязано удержать с него налог и уплатить в бюджет.

При этом полученные от работодателя подарки в натуральной форме работникам, стоимостью до 2,11-кратного МРОТ в течение налогового периода, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК).

Налоговые последствия для предприятия

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи товара установлены в части 3 статьи 239 НК.

Предприятию следует выставить ЭСФ на ПИНФЛ одаряемого физлица.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Доход (прибыль) от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответсвии со статьей 298 НК. Он может отличаться от финансового результата, определенного в бухгалтерском учете.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 9-б.).

Ходимнинг бошқа даромадлари ЖШДС ва ШЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ижтимоий солиққа иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари тортилади (СК 403-м. 1-қ.). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари ижтимоий солиқ бўйича солиқ солиш объекти эмас.

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель министра финансов РУз Дильшод Султанов выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». 

После этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз Нодир Юлдашев выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд». 

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ. Поэтому учредителю-физлицу не нужно предоставлять предприятию документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, вносимого в качестве вклада в УФ.

1. В вашей ситуации не здание следует возвращать по какому-то курсу, а посчитать, сколько нужно выплатить учредителю, уменьшающему свою долю в УФ предприятия. А здание передается по стоимости, согласованной сторонами.

Если уставный фонд был зарегистрирован в долларах США, он должен был быть пересчитан в бухгалтерском учете в сумы на дату внесения вкладов каждого учредителя. Допустим, если доля в УФ вашего иностранного учредителя составляла 359 705,82 долл. США, а курс ЦБ 1 доллара США на дату внесения составлял 2324,10 сум, на счете 8330 «Паи и вклады» по данному учредителю следовало отразить сумму 835 992 296,26 сум (359705,82 х 2324,10). И далее эта сумма не пересчитывается при изменении курса инвалюты.

При уменьшении доли учредителя ему следует выплатить действительную стоимость выбывающей части доли (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ч. 4 ст. 14 Закона). Если он забирает часть доли, то стоимость чистых активов по ней пропорциональна выбывающей части доли.

Чистые активы – это стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества, которое свободно от долговых обязательств (п. 10 НСБУ № 14 «Отчет о собственном капитале»). Таким образом, чистые активы определяются как разница между общей стоимостью всех активов и суммой всех обязательств предприятия.

Определив сумму, которую следует выплатить учредителю, стороны самостоятельно определяют по какой стоимости передать учредителю здание в счет выплаты этой суммы.

2. Выплата действительной стоимости доли вышедшему участнику, превышающей его долю в УФ ООО, признается дивидендами (п. 3 ч. 1 ст. 41 НК). Дивиденды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ст. 377, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Выплата учредителю доли в УФ ООО не влечет для него налоговых последствий.

Передача здания учредителю при уменьшении доли в УФ является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК).

При выбытии здания, числящегося в составе ОС, доход (прибыль) от его выбытия включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). При реализации основного средства финансовый результат в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК. Он может отличаться от финансового результата в бухучете.

1. Для начала вам следует определить, как именно будут оформлены физлица, которые будут оказывать аутсорсинговые услуги иностранной компании. Если они будут являться вашими сотрудниками, работать и получать зарплату в течение определенного периода, с ними заключаются трудовые договоры, а не ГПД. Трудовые взаимоотношения регулируются Трудовым кодексом.

Если вы заключаете с физлицами ГПД, по которым они будут оказывать определенные услуги – такие договоры регулируются Гражданским кодексом. Требования, предъявляемые трудовым законодательством, к таким отношениям не применимы. Это разовые услуги, за которое выплачивается оплата услуг (вознаграждение), а не заработная плата. ГПД «закрываются» актами выполненных работ.

Если ваше предприятие закупает сотовые телефоны и передает их физлицам, оказывающим услуги по ГПД, следует оформить акты приема-передачи.

2. Если такая передача является экономически оправданной, это не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС, и расход будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 239, ч. 1-5 ст. 305 НК). ЭСФ не оформляется.

Для физлиц это доходы в виде материальной выгоды, которые облагаются НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК, ст. 387 НК).

3. Да, с иностранной компанией можно заключить договор комиссии. В гражданском законодательстве на это нет каких-либо ограничений. Но могут возникнуть проблемы при регистрации таких контрактов в ЕЭИСВО.

1. Ходимларни овқатлантиришда озиқ-овқат қиймати улар учун компенсация тўловлари таркибида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳисобланади (СК 371-м. 1-қ., 373-м. 13-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ШЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404-м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонун 10-м.).

Ходимларнинг даромадидан келиб чиққан ЖШДСни корхона ўз ҳисобидан тўлаб берса, бу суммалар ходимлар учун моддий наф тарзидаги даромадлар ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). Моддий наф тарзидаги даромадлар ЖШДС ва ШЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б., 02.12.2004 й. 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонун 10-м.).

2. Ходимнинг ўртача иш ҳақини ҳисоблашда ходимнинг ўртача иш ҳақи сақланиб қоладиган ойдан олдинги ўн икки календарь ой учун устамалар, мукофотлар ва бошқа тўловлар (МК 248-моддаси 3-қисмида назарда тутилган иш ҳақининг қўшимча қисми) суммасининг ўн иккидан бир қисми ўртача иш ҳақига жамланган ҳолда белгиланади (МК 257-м.).

Иш ҳақининг қўшимча (ўзгарувчан) қисмини қўшимча тўловлар, устамалар, шунингдек мукофотлар ва компенсация ёки рағбатлантириш хусусиятига эга бошқа тўловлар ташкил этади (МК 248-м. 3-қ.). Демак, ходимларга берилган озиқ-овқат қиймати компенсация тўлови бўлганлиги сабабли ўртача иш ҳақини ҳисоблашда тарифдан юқори қисмига киритилади.

Жисмоний шахс ўзига тегишли автомашинани сотганида, унда мулкий даромад вужудга келади (СК 375-м. 4-б.). Лекин жисмоний шахс ўзига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автомашинани сотишдан олган даромади ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 7-б.).

Бошқа солиқлар бўйича ҳам солиқ оқибатлари йўқ.

Вақтинчалик меҳнатга лаёқатсизлик пайти учун бериладиган нафақа жисмоний шахсларнинг бошқа даромади деб эътироф этилади (СК 377-м. 15-б.). Ходимнинг бошқа даромадлари ЖШДС ва ЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 й. 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объекти - иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатларидир (СК 403-м. 1-қ.). Бу даромадлар СК 371-моддасида белгиланган. Ходимларнинг бошқа даромадлари ижтимоий солиққа тортилмайди.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам ходимнинг бошқа даромади ҳисобланади (СК 377-м. 10-б.).

Ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда кўрсатиладиган; бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан кўрсатиладиган; қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам турлари ҳаммаси бўлиб 1 йил давомида меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдори ЖШДСдан озод этилади (СК 378-м. 1-б.).

Бугунги кунда меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдори 1 050 000 сўмга тенг. Унинг 4,22 баробари 4 431 000 сўмни ташкил этади. Агар вазиятдаги 2 та ходимингиз йил давомида юқорида айтилган моддий ёрдам турларидан фақат шу 4 000 000 сўмдан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш олиш учун моддий ёрдам олган бўлса, солиқ имтиёзи тўлиқ суммага қўлланилади.

Ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объекти – иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатларидир (СК 403-м. 1-қ.). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари эса ушбу солиқ солиш объекти эмас, шу сабабли бу солиқ бўйича оқибатлар келиб чиқмайди.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 6-б.).

Денежные выплаты по компенсации морального вреда, возмещение стоимости услуг адвоката и почтовых расходов являются прочими доходами физлица и облагаются НДФЛ (п. 12, 15 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

В целях налогообложения налогом на прибыль эти расходы не являются экономически оправданными, поэтому их нельзя вычитать (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Если предприятие уплатит НДФЛ за свой счет, сумма налога будет являться для него доходом в виде материальной выгоды и также облагаться НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Тогда эта сумма также будет являться невычитаемым расходом (п. 3 ст. 317 НК).

Жисмоний шахслардан текин (шу жумладан ҳадя шартномалари бўйича) олинган мол-мулкнинг, мулкий ҳуқуқларнинг қиймати уни олаётган жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 3-б.).

Жисмоний шахслардан текин (шу жумладан ҳадя шартномалари бўйича) олинган улушлар, пайлар ва акциялар тарзидаги даромадлар, агар бу улушларни, пайларни ва акцияларни бериш яқин қариндошлар ўртасида амалга оширилса, уларни олаётган жисмоний шахснинг бу даромади ЖШДСдан озод этилган (СК 378-м. 17-б.).

Жисмоний шахснинг яқин қариндошлари - унинг ота-онаси, туғишган ва ўгай ака-укалари ва опа-сингиллари, эри (хотини), фарзандлари, шу жумладан фарзандликка олинганлар, боболари, бувилари, неваралари, шунингдек эрининг (хотинининг) ота-онаси (СК 60-м.).

Демак, ота ўз ўғлига МЧЖ устав фондидади улушини ҳадя қилса, ўғил учун бу даромад ЖШДСга тортилмайди.

Бошқа солиқлар бўйича ҳам солиқ оқибатлари мавжуд эмас.

Агар кўчмас мулкни олди-сотди қилиш шартномаси бекор қилинса, демак, унинг оқибатида вужудга келган мажбуриятлар ҳам, шу жумладан, ушбу олди-сотдидан келиб чиққан ҳолда банкнинг солиқ агенти сифатида ЖШДС тўлаб бериш мажбурияти ҳам бекор бўлади.

Банк олди-сотди амалга оширилган ой ва ундан кейинги ойлар учун аниқлаштирилган ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобларини тақдим этади (СК 83-м.). Натижада бюджетга ортиқча тўланган ЖШДС суммаси келиб чиқади. Уни бошқа солиқлар ҳисобига ўтказиш ёки банкнинг ҳисоб рақамига қайтариб олиш СК 103-105-моддаларига мувофиқ амалга оширилади.

Иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан представляет декларацию о совокупном годовом доходе в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 НК в налоговый орган в Узбекистане по месту регистрации (ч.3 ст.393 НК). Декларация представляется не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ч.1 ст.397 НК). Если по результатам представления декларации дополнительно начисляется НДФЛ, он уплачивается не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.398 НК).

Ответы на вопросы о законодательстве иностранных государств не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем!». О требованиях налогового законодательства Республики Казахстан вам необходимо узнать в уполномоченных органах или у налоговых консультантов Казахстана.

1. Болани парвариш қилиш бўйича нафақа уни олиш учун ариза берилган ойдан бошлаб тайинланади, лекин ҳомиладорлик ва туғиш таътили тугаган кундан олдин эмас. Бола парвариши бўйича нафақа тайинланиши учун қуйидаги ҳужжатлар тақдим этилади (Низом., АВ рўйхат рақами 1113, 14.03.2002 й.):

а) болани парвариш қилиш бўйича нафақани тайинлаш тўғрисида ариза;

б) бола туғилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг нусхаси.

Ишловчи оналарга (бюджет ташкилотларида ишлайдиганлар бундан мустасно) 2021 йил 1 сентябрдан бошлаб бола икки ёшга тўлгунга қадар уни парваришлаш учун ҳар ойлик нафақалар миқдори МҲЭКМнинг 60% миқдорида белгиланган (№ПФ-6277-сон Фармонга 1-илова 1«б»-банди). Бугунги кунда ушбу сумма 630000 сўмни (1 050 000 х 60%) ташкил этади.

2. Қонунчилик томонидан белгиланган миқдорда тўланган 2 ёшгача болани парвариш қилиш бўйича нафақа жисмоний шахснинг даромади деб қаралмайди, шу сабабли ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 369-м. 1-қ. 7-б.). Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бу миқдордаги харажат чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

3. 2 ёшгача бўлган болани парвариш қилиш бўйича нафақани ҳисоблаш ва тўлашда қуйидаги бухгалтерия ёзувлари амалга оширилади: