1. Да, в вашей ситуации предприятие получило товар безвозмездно. При определении налоговой базы по налогу на прибыль признается доход в виде безвозмездно полученного имущества и включается в состав совокупного дохода (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Исходя из ситуации, образцы товаров передаются в Фармкомитет для сертификации. Это обязательное условие для последующей реализации таких товаров. Следовательно, это является экономически оправданным расходом и вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Ваше предприятие получило товары безвозмездно, однако НДС при импорте был уплачен. Предприятие вправе зачесть уплаченный НДС в соответствии с главой 37 НК (ч. 1 ст. 266, п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

2. Безвозмездно полученное имущество и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения налогом на прибыль отражается по рыночной стоимости (п. 27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»,  ч. 2 ст. 299 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          Счета учета ТМЗ (1000, 2900)

Кт          8530 «Безвозмездно полученное имущество»

При безвозмездной передаче они списываются на прочие операционные расходы, счет 9430.

Қанча миқдордаги суммани эҳсон қилиш қонунчилик томонидан тартибга солинмайди, бу масала корхонанинг ўзида ҳал этилади.

Корхона ўзига тегишли пул маблағларини эҳсон қилади, демак, бу харажат деб тан олинади. Хайрия ёрдамини амалга ошириш учун харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан меценатлик кўмагини кўрсатиш, ўзгалар парваришига муҳтож бўлган ёлғиз кексаларга, ёлғиз яшовчи кексаларга ва ногиронлиги бўлган шахсларга ҳомийлик қилиш, ўқув-тарбия муассасаларига ёки етим болаларга ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга моддий ёрдам кўрсатиш учун йўналтирилган маблағлар, шунингдек Болаларни қўллаб-қувватлаш жамоат фондига хайрия қилинган маблағлар мустасно (СК 317-м. 7-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 9 ч. 1 ст. 337 НК).

Если предприятие не соответствует вышеуказанным условиям, но при этом привлекает к работе инвалидов, оно может уменьшить ставку налога на прибыль. Для этого численность занятых лиц с инвалидностью должна превышать 3% от общей среднегодовой численности работающих. Налоговая ставка уменьшается из расчета 1% уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы в 3% (ч. 6 ст. 337 НК).

Например, если численность занятых лиц с инвалидностью составляет 5% от общей среднегодовой численности, можно уплачивать налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 2% (5% – 3%), то есть применять ставку 14,7% (15 – 15 х 2%).

Читайте по теме:

Какую ставку налога на прибыль применять предприятиям, использующим труд лиц с инвалидностью

Льготы для предприятий, использующих труд лиц с инвалидностью

Кто сможет воспользоваться льготами по №УП-85

Продажа автомобиля, числящегося в составе ОС, влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Оборот по реализации автомобиля облагается НДС. Налоговой базой является договорная стоимость без включения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239, ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Доход от выбытия автомобиля, числящегося в составе ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 298 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Если автомобиль будет продан по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Если автомобиль был продан по рыночной стоимости, но выбытие оказалось убыточным, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как предприятие не пыталось избежать налогообложения.

Предприятию следует обосновать, что автомобиль был продан по рыночной стоимости.

Тижорат банклари томонидан ҳар ойда омонатларни кафолатлаш жамғармасига маблағлар «Банклардаги омонатларни ҳимоя қилиш кафолатлари тўғрисида»ги Қонунга мувофиқ тўланади.

Ушбу Қонунга кўра банк фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқини берувчи лицензияга эга бўлган банкнинг кафолатлаш тизимида иштирок этиши шарт (Қонун 14-м.).

Қонуннинг 17-моддасида эса жамғармага бадаллар Ўзбекистон Республикасининг миллий валютасида тўланиши, тўланган бадаллар суммаси банкларнинг харажатлари жумласига киритилиши ва солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланиши белгиланган.

Солиққа тортиш масалалари Солиқ кодекси билан тартибга солишини боис, саволингизни ушбу Кодексга асосланиб кўриб чиқамиз.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 4-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 5-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

Тижорат банклари томонидан ҳар ойда омонатларни кафолатлаш жамғармасига маблағларни тўлаш мажбурияти қонунчилик қоидаларидан келиб чиқади ва бу чиқимлар ҳужжатлар билан расмийлаштирилади. Шундай экан, ушбу харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади.

«А» МЧЖнинг олган дивиденди солиқ агенти бўлмиш «Б» МЧЖда солиққа тортилади (СК 343-м. 1-қ., 345-м.). «Б» МЧЖ 5% ставкада ушлаб қолган солиқ шу солиқдир.

Солиқ агенти тўланган дивидендлар бўйича Дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китобини тақдим этади, шакл коди – 10202_9.

Дивиденд олувчи МЧЖ эса дивиденд суммасини Фойда солиғи ҳисоб-китобига 1-илованинг 120-сатрида акс эттиради.

Дивидендни ҳисоблаш ва тўлаш бўйича иккала томонда шакллантириладиган бухгалтерия ўтказмалари билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/26517

Да, при распределении дивидендов компания вправе уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученных дивидендов.

О чем гласит часть 3 статьи 345 НК:

«При определении суммы налога, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов, налоговая база в отношении каждого получателя определяется налоговым агентом как приходящаяся на этого получателя доля совокупной суммы дивидендов, подлежащих налогообложению. Такая совокупная сумма дивидендов, подлежащих налогообложению, определяется как общая сумма дивидендов, подлежащих распределению юридическим лицом в пользу всех получателей, уменьшенная на общую сумму дивидендов, полученных этим юридическим лицом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к дате распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов. При этом уменьшение общей суммы дивидендов, подлежащих распределению, на сумму полученных этим юридическим лицом дивидендов производится при условии, что ранее эта сумма полученных дивидендов не учитывалась при определении налоговой базы этого юридического лица в отношении доходов, полученных им в виде дивидендов».

Что это означает? Это означает, что когда компания распределяет дивиденды, она определяет налоговую базу по каждому получателю дивидендов в соответствующей доле от совокупной суммы дивидендов. При этом, если это компания и сама получала дивиденды, совокупная сумма дивидендов к налогообложению рассчитывается с уменьшением налоговой базы на сумму полученных дивидендов в текущем квартале (году) и в предыдущих кварталах (годах). То есть данная норма применяется не только в том же квартале или году, пока еще доходы в виде дивидендов не отнесены на конечный финансовый результат, но и в следующих кварталах и годах после получения дивидендов.

При этом общую сумму дивидендов к распределению можно уменьшить на сумму полученных дивидендов, если при определении налоговой базы в предыдущих распределениях дивидендов эти суммы полученных дивидендов не были отминусованы. То есть дивиденды, полученные за предыдущие периоды, вычитаются только один раз.

И это никак не связано с тем, что компания в бухучете признала полученные дивиденды в виде доходов, и что далее они через конечный финансовый результат участвуют в формировании нераспределенной прибыли по кредиту счета 8710. Если такие полученные дивиденды ранее не были вычтены при определении налоговой базы выплачиваемых дивидендов, их можно вычесть.

Пример. ООО по итогам 2024 года получило дивиденды, они были признаны в качестве доходов по кредиту счета 9520. Далее этот счет закрывается на счет 9910, который в свою очередь формирует нераспределенную прибыль по кредиту счета 8710. Потом это ООО само распределило дивиденды по итогам 2025 года. При определении налоговой базы оно вправе уменьшить налоговую базу на сумму полученных дивидендов, потому что эти полученные дивиденды ранее еще не уменьшали налоговую базу при выплате дивидендов. Если бы ранее уже уменьшали, то налоговую базу нельзя было бы уменьшить еще раз на эти же полученные дивиденды.

Соответственно, компания имеет право уменьшить налоговую базу сейчас, и в предыдущие годы тоже имела право. Вам не нужно было соглашаться с доначислением налога в предыдущие годы.

Читайте по теме:

Как удерживать налог с дивидендов

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхона ўзи электрон савдо майдончасини яратмаган, мавжуд электрон савдо майдончасида сотувчи ва харидор сифатида иштирок этмоқчи. Бу маркетплейс фаолиятини юритиш эмас, балки маркетплейс орқали савдо қилиш.

Товарлар Хитойдан сотиб олиниб, тўғри Россияга олиб бориб сотилса, демак, Ўзбекистон ҳудудига кириб чиқмайди. Бундан келиб чиқадики, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди (СК 238-м, 240-м.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда:

• товарларни сотишдан олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.);
• иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

Ишни товарни олди-сотди қилиш ва етказиб бериш занжирида иштирок этувчи корхоналарни топиб, улар билан шартнома тузишдан бошлаш керак.

Ҳомийлик қилишга йўналтирилган харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 7-б.).

Президентнинг 2026 йил 24 мартдаги ПҚ-107-сон қарори 15-банди «а»-кичик бандида бундай дейилган:

«15. Белгилансинки, профессионал футбол клублари ишончли бошқарувига ва спорт федерация (уюшма)ларига жалб қилинган тадбиркорларни қўллаб-қувватлаш мақсадида улар учун:

(а) фойда солиғини ҳисоблашда юридик шахсларнинг солиқ солинадиган фойдаси олимпия ва паралимпия спорт турлари бўйича спорт федерация (уюшма)лари ҳамда профессионал футбол клубларининг фаолиятини молиялаштиришга йўналтириладиган ҳомийлик хайриялари шаклидаги маблағлар суммасига, бироқ солиқ солинадиган фойданинг 10 фоизидан ошмаган миқдорда камайтирилади. Бунда мазкур имтиёз футбол клубларига ва спорт федерация (уюшма)ларига ҳомийлик маблағлари ажратаётган барча тадбиркорлик субъектларига татбиқ этилади;».

Ушбу меъёрдан фойдаланиш имконияти вужудга келиши учун у Солиқ кодексига киритилган бўлиши лозим (СК 75-м. 3, 5-қ.).

Для признания расходов наличие ЭСФ не является обязательным условием. Расходы могут подтверждаться и иными документами, включая акты.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если расходы на реактивную электроэнергию соответствует этим условиям, они могут быть вычтены.

СК 337-моддаси 7-қисмига мувофиқ 2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар 15%ли солиқ ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли. Бунинг учун жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади 100 млрд сўмдан ошмаслиги керак.

Бунда 100 млрд сўм миқдоридаги чегара бу икки календарь йили учун алоҳида-алоҳида қўлланилади.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхона воситачи сифатида сотув ҳажмини ошириш мақсадида акция ўтказмоқчи.

Агар корхона товарни воситачи сифатида сотса, у товарнинг эгаси ҳисобланмайди. Шу сабабли акцияни ташкил этишда, аввало, воситачилик шартномаси шартларини инобатга олиш лозим. Агар шартномада чеклов бўлмаса, корхона сотувни рағбатлантириш мақсадида ўз ҳисобидан акция ўтказиши мумкин.

Бунда акцияни расмийлаштириш учун қуйидаги ҳужжатларни расмийлаштириш тавсия этилади:

• акция ўтказиш тўғрисида раҳбар буйруғи;
• акция шартлари (муддати, иштирокчилар, чегирма ёки бонус тартиби);
• акция сметаси;
• акция доирасида қилинган харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар.

Агар акция доирасида харидорга чегирма, бонус, совға, реклама хизматлари ёки бошқа рағбатлантириш чоралари қўлланилса, улар билан боғлиқ харажатлар иқтисодий мазмунига қараб реклама, маркетинг ёки сотув билан боғлиқ харажатлар сифатида ҳисобга олинади. Бухгалтерия ҳисобида мазкур харажатлар корхонанинг ўз харажатлари сифатида акс эттирилади ва 9410 «Сотиш харажатлари» счётига олиб борилади.

Фойда солиғини ҳисоблашда эса уларни чегириб ташланадиган харажат сифатида тан олиш учун харажатнинг (СК 305-м. 1-5-қ.):

• фаолият билан боғлиқлиги;
• иқтисодий асосланганлиги;
• ҳужжатлар билан тасдиқланганлиги таъминланган бўлиши лозим.

Шу билан бирга, агар акция шартлари воситачилик шартномасига таъсир қилса ёки товар эгаси манфаатларига дахл қилса, бундай акцияни товар эгаси билан келишиб олиш мақсадга мувофиқ.

Для целей бухгалтерского и налогового учета у резидента Республики Узбекистан выручка от реализации электронных услуг иностранным физическим лицам должна признаваться в полной сумме обязательства покупателя, то есть исходя из стоимости услуг до удержания комиссии платежного агрегатора.

Факт того, что денежные средства фактически поступают на банковский счет продавца за вычетом комиссии иностранного платежного провайдера, не изменяет размер дохода от реализации, поскольку удержанная сумма комиссии является отдельным расходом продавца по оплате услуг платежного посредника.

Соответственно:

• выручка от реализации электронных услуг отражается в полной сумме, подлежащей оплате иностранным покупателем;
• комиссия платежного агрегатора учитывается отдельно как расход, связанный с оказанием услуг по приему и обработке платежей. Исходя из ситуации они признаются в качестве расходов по реализации на счете 9410;
• суммы chargeback, refund и иные удержания отражаются исходя из их экономической сущности и документального подтверждения.

Если возврат денежных средств (refund) либо chargeback связан с отменой реализации или возвратом услуги покупателю, такие суммы могут рассматриваться как уменьшение ранее признанной выручки либо как отдельные расходы — в зависимости от момента возникновения и применяемой учетной политики.

При этом для подтверждения правомерности учета расходов и удержаний целесообразно иметь:

• договор с Payconnect LLC-FZ;
• отчеты платежного агрегатора;
• сведения о произведенных удержаниях, комиссиях, возвратах (refund) и chargeback;
• банковские выписки о фактически поступивших суммах.

Для целей налогообложения прибыль определяется исходя из суммы доходов от реализации услуг и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением, включая комиссии иностранного платежного агрегатора, если такие расходы экономически обоснованы и подтверждены документами (п.1 ч.3 ст.297, чч.1-5 ст.305 НК).

Также следует учитывать требования валютного законодательства Республики Узбекистан. Рекомендуем изучить ПКМ №283 от 14.05.2020 г. в части требований отражения внешнеторговых операций в системе ЕЭИСВО.

Кроме того, у вас могут возникнуть обязательства по уплате налога с доходов нерезидента и НДС в качестве налогового агента, поскольку вы выплачиваете доходы иностранному юрлицу. Для определения конкретных налоговых последствий необходимо изучить первичные документы, однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем». Рекомендуем обратиться к налоговым консультантам за индивидуальным консалтингом.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов (п. 9 ст. 304 НК).

К целевым средствам относятся, в частности (ч. 2 ст. 48 НК):

1) бюджетные ассигнования и бюджетные субсидии;

2) гранты и гуманитарная помощь;

3) целевые поступления.

Рекомендуем изучить статью 48 НК и определить, являются ли поступления целевыми средствами. Если «да», они не будут облагаться налогом на прибыль.

В противном случае эти суммы включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве доходов в виде возмещения ранее вычтенных расходов (п. 14 ч. 3 ст. 297, ст. 301 НК).

Сизнинг вазиятингизда кредит шартномасига мувофиқ муддатли кредит бўйича фоиз ставкаси 10%ни ташкил этади. Кредитнинг муддати ўтган қисми бўйича эса 15% миқдорида ставка қўлланилмоқда.

Солиқ кодексининг 317-моддаси 35-бандига кўра, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда муддати ўтган ва кечиктирилган кредитлар (қарзлар) бўйича муддатли қарз учун кредит шартномасида назарда тутилган ставкалардан ортиқча фоизлар солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар таркибига киритилади.

Шундан келиб чиқиб, муддати ўтган кредит суммалари бўйича ҳисобланган 15%нинг 10%ли қисми фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади, 5%ли ортиқча қисми эса чегирилмайдиган харажат сифатида эътироф этилади.

Этиборингизни қаратмоқчимизки, фойда солиғи бўйича солиқ базаси ва солиқ суммасининг ўзи ҳам миллий валюта «сўм»да аниқланади.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда корхона қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиси бўлганлиги сабабли фойда солиғини 0% ставкада тўлаб келган.

Сизнинг вазиятингизда фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари корхона турли даромадларининг жами даромаддаги улушига боғлиқ.

Муддати ўтган кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқаришдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Агар қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилишдан олинган даромадлари жами даромаднинг 90%дан кўпроғини ташкил этса, фаолиятнинг барча турлари бўйича 0% миқдорида солиқ ставкасини қўллашга ҳақлидир (СК 337-м. 3-қ.).

Агар паррандачиликдан (ўзи етиштирган маҳсулотни сотишдан) олган даромадларингиз ҳажми жуда катта бўлса ва бу 60 000 АҚШ доллари миқдоридаги даромад жами даромаднинг 10%идан кам бўлса, яъни паррандачилик улуши 90%дан юқори бўлса, унда 0%ли ставка корхонанинг барча даромадларига татбиқ этилади ва корхона фойда солиғини тўламайди.

Агар ушбу 60 000 АҚШ доллари жами даромад таркибига киритилганида, паррандачилик маҳсулотларини сотишдан тушган улушни 90%дан пастга тушириб юборса (аммо 80%дан паст бўлмаса), унда корхона бошқа даромадлардан имтиёз қўллаш ҳуқуқини йўқотади. Бу ҳолатда паррандачилик маҳсулотларидан кўрилган фойдага 0% ставка сақланиб қолади, аммо ҳисобдан чиқарилган 60 000 долларлик бошқа даромадга 15% ставкада фойда солиғи ҳисобланади (СК 337-м. 1-қ. 3-б.).

Агар 60 000 АҚШ доллари ҳисобдан чиқарилганида паррандачилик улуши 80%дан пастга тушиб кетса, оқибат янада оғирлашади:

- Корхона қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчиси мақомидан айрилади ва 0% лик ставкани бутунлай йўқотади (СК 57-м.);

-  Корхонанинг жами фойдасига 15% ставкада фойда солиғи ҳисобланади.

Нет, расходы на оплату авиабилетов и проживания практикующих врачей, не являющихся работниками предприятия, для участия в международных конференциях и обучении, не могут быть квалифицированы как представительские расходы.

Представительские расходы имеют иной характер и связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций в целях установления или поддержания деловых связей. К ним, как правило, относятся расходы на проведение официальных встреч, переговоров, деловых обедов, транспортное обслуживание в рамках приема делегаций и аналогичные затраты. Оплата проезда и проживания лиц, направляемых на обучение или участие в конференциях, не относится к представительским расходам.

Вместе с тем учет таких расходов в целях налогообложения следует рассматривать по их экономическому содержанию.

Если предприятие сможет документально подтвердить, что:

• участие врачей в обучении непосредственно связано с продвижением и расширением применения реализуемых медицинских изделий;
• проведение обучения является элементом маркетинговой политики производителя и дистрибьютора;
• и главное – что расходы предприятия направлены на получение дохода от реализации медицинских изделий,

– такие затраты могут рассматриваться как расходы, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (например, маркетинговые или рекламно-информационные расходы), а не как представительские.

Налоговые органы уделяют повышенное внимание подобным расходам, поскольку оплачиваются затраты физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с предприятием. Поэтому особое значение имеет наличие убедительного документального обоснования деловой цели таких расходов и их связи с предпринимательской деятельностью организации.

Если предприятию удастся это обосновать, оно может признать прочие доходы физлиц (п. 15 ст. 377 НК). При определении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы будут вычитаться (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Если предприятие не будет обосновывать экономическую оправданность расходов, ему придется признать доходы физлиц в виде материальной выгоды и невычитаемые расходы по налогу на прибыль (п.1 ч.1 ст.376, п.3 ст.317 НК).

Исходя из ситуации, АО начисляло пеню, но не перечисляло поставщику электроэнергии. В этом случае дается бухгалтерская проводка Дт 6010 – Кт 9360.

Ранее, признавая пеню, АО не вычитало данный расход при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то есть, пеня не уменьшала налог к уплате в бюджет. Поэтому теперь уменьшение суммы пени также не повлияет на налогообложение налогом на прибыль. Иными словами, в целях налогообложения ранее не признавался расход, теперь не будет признаваться доход (ст.301 НК).

Да, вы понимаете абсолютно правильно.

Средства, полученные в качестве гранта, относятся к целевым поступлениям и не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 9 ст. 304 НК). Так как сам доход (грант) не облагается налогом, любые затраты, произведенные за счет этих средств (в вашем случае – покупка сырья), автоматически признаются расходами, связанными с получением необлагаемого дохода. Поэтому этот расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 317 НК).

Иными словами, поскольку средства гранта не включаются в налогооблагаемые доходы организации и не формируют налоговую базу по налогу на прибыль, расходы, произведенные за счет таких средств, также не должны уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

1. Бундай муносабатлар учун амалдаги қонунчиликда алоҳида ҳуқуқий конструкция назарда тутилмаган. Амалда томонларнинг келишувига қараб инвестиция шартномаси, оддий ширкат, қарз шартномаси ёки аралаш турдаги шартнома расмийлаштирилиши мумкин. Қайси модель танланиши лойиҳанинг иқтисодий мазмуни ва томонларнинг ҳуқуқ ҳамда мажбуриятларига боғлиқ бўлади. Шу сабабли шартномани ҳуқуқшунослар ва солиқ маслаҳатчилари иштирокида ишлаб чиқиш тавсия этилади.

2. Мазкур шерикликнинг солиқ оқибатларини умумий тартибда аниқлашнинг имкони мавжуд эмас. Чунки улар танланган шартнома тури ва шартларига боғлиқ бўлади.

Масалан, муносабатлар қарз шартномаси асосида расмийлаштирилса, шартномада инвесторга қарз маблағидан фойдаланганлик учун ҳақ тўлаш назарда тутилиши мумкин. Бунда қарз берувчи ва қарз олувчи учун фоиз кўринишидаги даромад ва харажат натижасида фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари вужудга келади (СК 297-м. 3-қ. 19-б., 310-м.). Гап пул кўринишида берилган қарз ҳақида борар экан, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Айни пайтда, агар шартномага мувофиқ инвесторнинг ҳақи қарз суммасига нисбатан эмас, балки ижарадан тушган ялпи тушумнинг белгиланган фоизи сифатида ҳисобланса, бундай тўловларнинг солиқ оқибатлари шартноманинг иқтисодий мазмунидан келиб чиққан ҳолда қўшимча баҳоланиши лозим.

Бундан ташқари “А” корхона ижара муносабатлари бўйича фойда солиғи ва ҚҚС тўлашини ҳам унутмаслик керак.

Агар бошқа турдаги шартнома тузилса, солиқ оқибатлари ҳам бошқача бўлади. Шундай экан, шартнома лойиҳасини ишлаб чиқишда унинг солиқ оқибатларини олдиндан ҳуқуқий ва солиқ экспертизасидан ўтказиш лозим. Эслатиб ўтиш жоизки, бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.