Налоговые последствия компенсации иностранному сотруднику расходов по найму жилья в г.Ташкенте зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономический оправданности установлены в ч.4 ст.305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.15 ст.377 НК, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.3 ст.317 НК).

И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды иностранного сотрудника облагаются НДФЛ у налогового агента (пп.2, 4 ч.1 ст.387 НК). Так как эти виды доходов не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются социальным налогом (ст.ст.403–404 НК).

Налоговые последствия уплаты арендной платы квартиры, в которой проживает сотрудник, зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономический оправданности установлены в ч. 4 ст. 305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377 НК, ч. 1–5 ст. 305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК, п. 3 ст. 317 НК).

И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды сотрудника облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2, 4 ч.1 ст. 387 НК). Так как эти виды доходов не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).

Если сотрудник является гражданином Республики Узбекистан, и прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды сотрудника облагаются обязательными взносами на ИНПС (ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

Сиз айтаётган имтиёз жисмоний шахснинг 8 БҲМгача бўлган иш ҳақи суммалари ёки бошқа даромадлари қайта тайёрлаш ва малака ошириш учун нодавлат таълим ташкилотларига йўналтирилганида қўлланилади. Бунда курсни тугатганлик тўғрисида шундай ташкилотлар томонидан берилган ҳужжат мавжуд бўлиши лозим (СК 378-м. 21-б.).

Лекин сизнинг вазиятингизда ходимларни ўқитишга уларнинг даромадлари йўналтирилмаяпти, корхона ходимларини ўз ҳисобидан ўқитяпти. Корхона томонидан ходимларнинг малакасини ошириш ва уларни қайта тайёрлаш харажатлари ушбу ходимларнинг даромади сифатида қаралмайди, демак, ЖШДСга тортилмайди (СК 369-м. 2-қ. 13-б.). Бундай харажат суммалари чегараланмаган.

1. Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик нафақаси ходимнинг бошқа даромадларига киритилади (СК 377-м. 15-б.). Ходимнинг бошқа даромадлари ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси). Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари ижтимоий солиқ солиш объекти эмас (СК 403-404-м.).

2. Ҳомиладорлик ва туғиш нафақаси солиқ солиш мақсадида ходиманинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 1-қ. 7-б.). Шу сабабли ЖШДС, ижтимоий солиқ, ФЖБПТ бўйича оқибатлар вужудга келмайди.

Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Пул маблағлари кўринишидага қарз хом ашё ва материаллар билан қайтарилиши мумкин. Бунинг учун қарз шартномасига қўшимча шартнома имзоланиши керак. Жисмоний шахс ўзига тегишли мол-мулкни корхона олдидаги қарзини ёпиш учун берса, бунда қарз суммаси ва мол-мулк қиймати бир-бирига тенг бўлса, томонлар учун солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Лекин жисмоний шахс пуллик қарзини хом ашё ва материаллар билан қайтариши бир неча бор амалга оширилиши жисмоний шахс томонидан тадбиркорлик суъекти сифатида рўйхатдан ўтмасдан тадбиркорлик фаолиятини юритиши деб тан олиниши хавфи мавжуд.

Арендная плата является имущественным доходом физлица. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). НДФЛ с доходов арендодателя начисляется и уплачивается начиная с того месяца, когда арендодатель будет фактически получать доход.

Льготный период аренды означает безвозмездное пользование имуществом в этот период. По мнению эксперта, неуплата арендной платы в льготный период в целях налогообложения рассматривается как безвозмездное пользование имуществом. При этом предприятие уплачивает налог на прибыль исходя из рыночной стоимости аренды (ч.ч.1-3 ст.299 НК).

О том, как зарегистрировать договор аренды в системе “E-ijara” читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text175965_kak_zaregistrirovat_dogovor_arendy_v_sisteme_e-ijara_s_chem_mogut_stolknutsya_polzovateli

Вопрос о регистрации договора аренды системе “E-ijara” носит технический характер. При возникновении проблем рекомендуем обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК.

Для того чтобы подарить работнику автомобиль, с ним заключается договор дарения. После дарения выставляется ЭСФ.

Стоимость автомобиля, подаренного работнику, является для него доходом в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ и ИНПС у работодателя (п. 2 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

Подарки в натуральной форме работникам полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Безвозмездная передача автомобиля сотрудника является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Исключением является, когда такая передача является экономически оправданной. Критерии экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Оплата предприятием арендной платы квартиры для проживания работников является для них доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога из указанных в статье 387 НК доходов физлиц. Удержание начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом физлицу (ч. 4-5 ст. 388 НК). Предприятие удерживает НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды работников с их зарплаты и любых других выплат.

Боқувчиси вафот этганлиги муносабати билан зарарни ундиришга ҳақли бўлган шахсларга бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида марҳумнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти баравари миқдоридаги тўловлар ушбу жисмоний шахсларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 11-б.). Шу сабабли ушбу миқдордаги тўлов ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди.

Ушбу миқдордан ортиқ сумманинг меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 баробаригача бўлган қисми моддий ёрдам тарзида расмийлаштирсангиз, ушбу моддий ёрдам ЖШДСга тортилмайди. Ундан ортиқ қисми эса ЖШДСга тортилади (СК 377-м. 10-б., СК 378-м. 1-б.). Бу меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад бўлмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403, 404-м.).

Боқувчи вафот этганлиги муносабати билан бир йўла бериладиган нафақанинг миқдори марҳумнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти бараваридан кам бўлмаслиги керак (МК 330-м.). Ушбу миқдордаги тўлов қонунчилик талаби эканлиги сабабли фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 4-қ. 3-б.). Ундан ортиқ қисми иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Акс ҳолда бу чегирилмайдиган харажатдир. 

Агар ходимингиз меҳнат вазифаларини бажаришга боғлиқ ҳолда вафот этган бўлса, эътибор беринг! Ходим меҳнат жароҳатига боғлиқ ҳолда вафот этган тақдирда, қонунчилик томонидан унинг қарамоғидаги шахсларга ҳар ойлик тўлов тўланиши ҳам белгиланган. Шунингдек, ходим меҳнат билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши муносабати билан вафот этган тақдирда иш берувчи қўшимча равишда дафн этиш учун зарур харажатларни ушбу харажатларни сарфлаган шахсга тўлаши шарт. Дафн этиш учун зарур харажатлар зарарни тўлаш ҳисобига киритилмайди (Ходимларга уларнинг меҳнат вазифаларини бажариш билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши, касб касалликларига чалиниши ёки саломатликнинг бошқа хил шикастланиши туфайли етказилган зарарни тўлаш қоидалари 31-б., ВМҚ № 60, 11.02.2005 й.).

Получение от учредителя товарного займа и возврат его деньгами в том же размере не влечет налоговых последствий для сторон. Это не реализация имущества, у учредителя не возникает имущественный доход в соответствии с пунктом 4 статьи 375 НК.

Однако если предприятие будет регулярно получать заем товаром, а возвращать деньгами, контролирующие органы могут это расценить как осуществление физлицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

1. Касаба уюшмаси корхонага хизмат кўрсатувчи тижарат фаолиятини юритувчи корхона эмас, у нодавлат нотижорат ташкилоти. Устав фаолияти доирасида ЭҲФ тақдим этмайди. Унга пул ўтказишдан аввал бундай пул ўтказилиши корхона таъсисчилари ва раҳбарияти томонидан муҳокама қилиниб, тегишли равишда ҳужжатлаштирилиши лозим (таъсисчилар йиғилиши мажлис баённомаси, буйруқ). Пул ушбу ҳужжатлар асосида касаба уюшмасига ўтказилиб, ўтказилганининг ўзида ҳисобдан чиқарилади.

2. Касаба уюшмаси қўмитаси томонидан амалга ошириладиган тўловлар, шу жумладан аъзолик бадаллари ҳисобидан касаба уюшмаси аъзоларига бериладиган моддий ёрдам жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди ва солиққа тортилмайди (СК 369-м. 2-қ. 2-б.).

Касаба уюшмаси ҳисобидан ёрдам пулларини, байрам совғаларини, дам олиш учун йўлланмаларни ва ҳ.к бериши мумкин. Лекин улар бошқа корхоналар ходимларини бепул овқатлантириш билан шуғулланмайди. Сизнинг бундай ҳаракатингиз солиқ органлари томонидан ЖШДС тўлашдан қочиш деб баҳоланиб, солиқ қўшимча ҳисобланишига олиб келиши мумкин.

Вы приобрели новое оборудование для АГНКС за счёт банковского кредита. На расходы относятся проценты, начисленные по кредиту. Выплата основного долга по кредиту не является расходом предприятия – это возврат долга банку. При этом делается бухгалтерская проводка Дт 6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть» Кт 5110 «Расчетный счет». Как можете видеть, при этом расхода нет. Выплата основного долга по банковскому кредиту не отражается в Расчете налога на прибыль.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на название строк при отражении расходов предприятия. Расходы по процентам предусмотрены по строкам 0113 и 01131 прил.№2 к Расчету налога на прибыль, а не по строкам 0114 и 01141.

С 1 апреля 2022 года суммы заработной платы и другие доходы физлица, подлежащие налогообложению НДФЛ, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагаются налогом (п. 16 ст. 378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

C 1 августа 2023 года платежи, направляемые физлицами на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, относятся к категории доходов, не облагаемых налогом (п.11 №УП-67 от 08.05.2023 г.). Данное изменение льготы еще не внесено в Налоговый кодекс.

Так как ваша сотрудница оплатила обучение ребенка в частной школе самостоятельно за счет собственных средств, работодатель не вправе применить льготу. Она может применить льготу и вернуть НДФЛ путем подачи декларации о совокупном годовом доходе по итогам года в налоговый орган по месту жительства.

Нет, ООО не вправе воспользоваться данной временной льготой. На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц – резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц (ч. 27 ст. 483 в ред. №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.).

Льгота представлена только по дивидендам акционеров АО. Дивидендов учредителей и собственников юридических лиц с другими организационно-правовыми формами льгота не касается. Дивиденды учредителей ООО продолжают облагаться НДФЛ.

Зарубежные преподаватели и специалисты освобождаются от уплаты НДФЛ и отчислений во внебюджетный пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан в рамках заключенных трудовых договоров (п. 10 № ПП-3276 от 15.09.2017 г.).

Исходя из смысла, льгота по НДФЛ представлена по отношению к доходам в виде оплаты труда и аналогичных доходов работников, т.к. выплаты в рамках трудовых договоров подразумевают  именно такие доходы.

Зарубежные преподаватели, дети которых бесплатно учатся в образовательных учреждениях компании, получают доход в виде материальной выгоды. Доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Включив условия о бесплатном обучении детей зарубежных преподавателей в трудовой договор в целях избежания налогообложения, компания рискует, что эти условия трудового договора будут признаны мнимыми (притворными) со стороны налоговых органов, и будет доначислен НДФЛ (ст. 14 НК).

Ушбу вазиятда корхона ёки унинг таъсисчиси даромад ёки харажат қилаётгани йўқ. Томонлар учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Устав фондидаги улуш пул кўринишида қайтарилганида ҚҚС солинадиган айланма ҳам вужудга келмайди.

При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 333 ТК).

Такая выплата является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). Прочие доходы не облагаются социальным налогом.

Прочие доходы отражаются по стр. 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил. № 5 к Расчету.

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп освобождаются частично от налогообложения НДФЛ в размере 3 МРОТ за каждый месяц, в котором получены доходы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии (п. 3 ч. 1 ст. 380 НК).

Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы - налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК). Пенсионер неработающий, следовательно, предприятие не является основным местом его работы. Пенсионер может применить льготу путем подачи декларации в налоговый орган.

Жисмоний шахсга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган ТМЗларни сотишдан олинадиган даромадлар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.).

Лекин корхона сурункали равишда жисмоний шахсдан товарларни сотиб олса, бу жисмоний шахс томонидан давлат рўйхатидан ўтмаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини юритиш деб тан олиниши эҳтимоли юқори. Шундай бўлган тақдирда жисмоний шахсга нисбатан ҳам чора кўрилади, корхонадан ҳам ЖШДС тўлаб бериш талаб қилиниши мумкин.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом его совокупный доход состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 НК (ст. 394 НК).

Чеки онлайн-ККМ не предоставляют только физлица, реализующие сельходпродукцию на дехканских рынках. На других рынках торгуют юрлица или ИП, они обязаны предоставлять чеки онлайн-ККМ.

Если ИП покупает товар на дехканском рынке, ему следует оформить закупочный акт. Это будет являться документальным подтверждением расхода.

Так как налог тесно связан с документальным подтверждением расходов, рекомендуем не рисковать и делать покупки у продавцов, которые предоставляют чеки онлайн-ККМ.