При нарушении работодателем срока выплаты заработной платыработодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день задержки (ст. 333 ТК).

По налогообложению данной выплаты мнения экспертов разделились. По мнению одних экспертов такие выплаты при налогообложении должны рассматриваться как прочие доходы работников и облагаться НДФЛ. По мнению же других, такие выплаты в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода работников. Также есть мнение, что это проценты, то есть имущественные доходы. 

Каждый из экспертов выразил свое мнение на основании сделанного им анализа. Каждый из них имеет достаточную квалификацию для обоснования своего мнения.

Ссылки:

https://buxgalter.uz/question/25290,

https://buxgalter.uz/question/25907,

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191709_stavka_ndfl_dlya_procentov_denejnoy_kompensacii_za_zaderjku_zarabotnoy_platy_mnenie_
nalogovogo_konsultanta,

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191984_nalogovye_posledstviya_pri_vyplate_kompensacii_za_zaderjku_zarabotnoy_platy_v_uzbekistane.

Если внимательно изучить статью 333 ТК, то можно увидеть, что с точки зрения Налогового кодекса, по признакам, написанным в самом тексте данной статьи, такая выплата является штрафом за несвоевременную выплату зарплаты. А штраф, выплаченный физлицу – это его прочий доход. Также некоторые специалисты рассматривают данную выплату как проценты, то есть, имущественный доход. И прочие доходы, и имущественные доходы облагаются НДФЛ, но по разным ставкам налога.

Иродахон Аббосхонова считает, что данная выплата не является налогооблагаемым доходом физлица. Она тоже определенным образом обосновывает свою позицию.

Полагаю, что компетентные органы должны внести ясность по данному вопросу, опубликовав официальное Информационное
сообщение. До тех пор налогоплательщикам следует рассматривать налоговые последствия данной выплаты с учетом возможных налоговых рисков и доначислений со стороны налоговых органов.

Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли Правила пользования сервисом и обязуетесь им следовать. Они приведены по ссылке https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf . В Правилах написано, что ответы специалистов не являются консультациями, а лишь создают информационную основу для принятия Вами решения. Решение Вы принимаете самостоятельно, брать его на себя, решать за Вас эксперт не вправе.

Юридик шахс устав фондидаги улуш чет эллик корхона томонидан бошқа юридик шахсга ёки норезидент бўлган жисмоний шахсга ёхуд Ўзбекистон Республикаси резидентига реализация қилинган бўлса, бунда норезидент даромадига солинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари СК 356-моддасига кўра аниқланади.

Сизнинг вазиятингизда жисмоний шахс чет эллик юридик шахсдан УФдаги улушни сотиб олган. Жисмоний шахс норезидент даромадига солинадиган солиқ бўйича солиқ агенти сифатида СК 356-моддасида белгиланган мажбуриятларини бажариши лозим. Норезидентнинг даромади улушни реализация қилиш суммасининг уни ҳужжатлар билан тасдиқланадиган сотиб олиш қийматидан ошган суммаси сифатида аниқланади. Улушни сотиб олиш қийматини тасдиқлайдиган ҳужжатлар мавжуд бўлмаганда, солиқ агенти томонидан солиқни ушлаб қолиш улушнини реализация қилиш қийматидан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади. Улушни реализация қилувчи норезидент солиқ агентига улушни сотиб олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатларнинг (улар мавжуд бўлган тақдирда) кўчирма нусхаларини тақдим этиши шарт.

Сиз томондан келтирилган вазиятда маълумот кам. Улушнинг номинал қиймати қандай, қанақа нархда сотилган, улуши сотилаётган корхона фойда кўриб ишлайдими ёки зарарлими – бу ҳақда ёзмагансиз.

Улуш ҳаққоний қийматга сотилган бўлса, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Агар фойда мавжуд бўлиб, дивиденд олинмаган бўлса, дивиденддан солиқ улушни сотиб олиш вақтида эмас, харидор бўлмиш жисмоний шахс дивидендларни ҳақиқатда олганида тўланади.

Агар улуши сотилаётган корхона фойда кўриб ишлаётган бўлса, лекин бу вазиятда чет эллик корхона ушбу корхонадаги улушини номиналдан паст нархга сотса, сотиб олган жисмоний шахсга ЖШДС қўшимча ҳисобланиши эҳтимоли мавжуд. Чунки нормал вазиятда ҳеч бир сотувчи фойда кўриб ишлаётган корхонадаги улушини номиналидан паст баҳога сотмайди. Солиқ органлари бундай битимни кўзбўямачилик учун тузилган битим деб эътироф этишлари ва қўшича солиқ ҳисоблашлари мумкин (СК 14-м.).

Действительно, пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений часть 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льгота, предоставленная пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. должна быть внесена в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены, и абзац 3 пункта 16 статьи 378 НК представлен в редакции № ЗРУ-785 от от 26.07.2022 г. как «оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка».

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мулкий даромадларга киради ва солиққа тортилади. Жисмоний шахс кўчмас мулкни 65 млрд. сўмга сотиб олиб, 72 сотибди, буни тасдиқловчи ҳужжатлар бор. Демак, ушбу вазиятда жисмоний шахснинг ЖШДСга тортиладиган даромади 7 млрд. сўмни (72-65) ташкил этади (СК 375-м. 4-б.). Солик ставкаси 12 % (СК 381-м. 1-қ.).

Агар жисмоний шахсдан кўчмас мулкни юридик шахс сотиб олган бўлса, у солиқ агенти сифатида ЖШДСни ҳисоблаб чиқариши, жисмоний шахсдан ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 386-м. 1-қ., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Агар харидор ҳам жисмоний шахс бўлса, ЖШДСни кўрмас мулкини сотаётган жисмоний шахснинг ўзи жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияга асосан тўлайди (СК 393-м.).

Действительно, пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льготу, предоставленную пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. следует внести в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены в пункт 16 статьи 378 НК.

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

1. Вазиятда ёзилганки, таъсисчи В корхонадан УФдаги ўз улушини В корхонага тегишли АЖ акциялари билан олиб чиқиб кетмоқчи. Бунинг учун таъсисчилар мажлис баёни, қарор, буйруқ расмийлаштирилиши керак. В корхона акцияларни таъсисчига берганида, ЭҲФ расмийлаштиради. ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

2. Таъсисчи корхонадан ўз улушини олиб чиқиб кетаётганида, унга улушнинг ҳақиқий қиймати тўлаб берилиши керак. Агар улушнинг ҳақиқий қиймати унинг УФдаги номинал қийматидан ортиқ бўлса, фарқ суммаси дивиденд деб эътироф этилиб, солиқ агенти томонидан ЖШДСга тортилади (СК 41-м. 1-қ. 3-б., 375-б. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Акцияларни таъсисчига УФдаги улуш ҳисобига бериш уларни реализация қилиш ҳисобланади. Акцияларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.). Корхона акцияларини реализация қилишдан фойда кўрган бўлса, у фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

Бухгалтерский учет и налоговые последствия оплаты страхования сотрудников, выезжающих заграницу, зависят от того, по какой причине уплачены эти расходы и удерживаются ли они в последующем с зарплаты сотрудников.

Если предприятие направляет сотрудника в командировку и оплачивает виды страхования, которые являются обязательными для въезда в страну назначения, это признается расходом на командировку (п. 29 Положения, рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г.). Эти расходы не являются доходами физлиц, а также вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 2 ст. 369, ч. 1-5 ст. 305 НК).

Бухгалтерские проводки:

Если страхование не является обязательным условием, расходы на страховку списываются на прочие операционные расходы, счет 9430. В таком случае это доходы физлиц в виде материальной выгоды, облагаемые у налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Данный расход не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Если суммы страховой премии удерживаются с зарплаты работника, налоговых последствий для сторон нет. Бухгалтерские проводки:

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189139_kakimi_nalogami_oblagaetsya_dobrovolnoe_medicinskoe_strahovanie_rabotnikov?ysclid=lkc8frfhkp504221128

Пункт 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. гласит, что в целях дальнейшего усиления гарантий прав граждан на получение образования, определенных в статье 50 Конституции в новой редакции, начиная с 1 августа 2023 года отнести платежи, направляемые налогоплательщиками на получение образования детей, независимо от их возраста, в образовательных организациях Республики Узбекистан, к категории доходов, не облагаемых налогом. То есть, перестают существовать ограничения в сумме оплаты для применения налоговой льготы.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

То есть, для возможности применения льготу, предоставленную пунктом 11 № УП-67 от 08.05.2023 г. следует внести в Налоговый кодекс. Но на сегодняшний день данные изменения не внесены в пункт 16 статьи 378 НК.

Рекомендуем дождаться внесения указанной льготы в Налоговый кодекс.

Корхонада хизмат вазифаларини бажариш учун уяли алоқа телефонларидан фойдаланиши керак бўлган ходимлар рўйхатини кўрсатган ҳолда буйруқ расмийлаштириш лозим. Буйруқда хизмат фаолиятини амалга ошириш учун етарли бўлган алоқа хизматлари лимитини белгилаш керак.

Бу ҳолда белгиланган лимитлар доирасида амалга оширилган харажатлар:

• иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳисобланиб, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.);
• юридик шахснинг ходимларнинг меҳнат шароитларини таъминлаш билан боғлиқ харажатлари сифатида ЖШДС солиш мақсадида ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 5-б.);
• ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида амалга оширилган бўлса, ушбу алоқа хизматлари бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олинади (СК 266-м. 1-қ.).

Агар ходимлар уяли алоқа хизматларидан белгиланган лимитлардан ортиқ фойдаланишса, харажатларнинг лимитдан ортиқ қисмини ҳам корхона тўлайди, чунки шартнома корхона билан тузилган. Бунда лимитлардан ортиқ фойдаланилган алоқа хизматларининг корхона томонидан тўланган суммаси ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади деб тан олишини эҳтимоли мавжуд (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.). Ушбу лимитдан ортиқ қисм бўйича кирувчи ҚҚС суммалари ҳам ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Ҳа, ходим банкдан олган ипотека кредити бўйича ЖШДС бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Жисмоний ЖШДС солинадиган даромадларини олинган ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни солиқ даври давомида жами меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг саксон бараваригача бўлган миқдорда қоплашга йўналтирса, башарти ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидиялар ҳисобга олинган ҳолда амалга оширилган бўлса, ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади. Мазкур солиқ имтиёзи қарз олувчига ва (ёки) бирга қарз олувчиларга нисбатан, башарти уларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари жами суммаси белгиланган миқдордан ошмаса, татбиқ этилади. Агар 2023 йил 1 январдан кейин ипотека кредити ҳисобига сотиб олинган уй-жой фондининг кўчмас мулк объектлари кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган санадан эътиборан ўттиз олти ой ичида бошқа шахсга ўтказилган бўлса, солиқ имтиёзининг амал қилиши солиқ имтиёзини қўллашнинг бутун даври учун солиқни тўлаш мажбурияти тикланган ҳолда бекор қилинади (СК 378-м. 16-б.).

Имтиёз икки хил йўл билан қўлланилиши мумкин:

1) солиқ агенти бўлмиш корхона ўз ходимининг ойлик иш ҳақисини унинг ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни қоплашга йўналтирса, корхона томонидан;

2) агар корхона имтиёзни қўлламаган бўлса ёки ходим ипотека кредитини ва у бўйича ҳисобланган фоизларни ўз пул маблағлари ҳисобидан ўзи тўласа, йил якунига кўра солиқ органига тақдим этилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларация асосида.

1. ГПД с иностранным программистом заключается в соответствии с положениями Гражданского кодекса. Он не будет являться работником вашего предприятия, а будет оказывать услуги на возмездной основе на основании ГПД. Поэтому положения Трудового кодекса в данной ситуации не применяются.

ПИНФЛ на иностранца получать нужно. Если он не планирует приезжать в Узбекистан и самостоятельно получать ПИНФЛ, то должен оформить и прислать доверенность на своего представителя в Узбекистане.

2. Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Возникают обязательства по уплате НДФЛ и социальному налогу (п. 1 ч. 1 ст. 387, ст. 403 НК). Доходы иностранных физлиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются НДФЛ с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения (ст. 400 НК).

Доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 % (п. 8 УП-5099 от от 30.06.2017 г.). Следовательно, ставка НДФЛ 7,5 % не применяется по отношению к выплатам по ГПД.

Иностранные физлица участвуют в накопительной пенсионной системе на добровольной основе. Обязательные взносы на ИНПС не осуществляются.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/23889.

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда поезд чиптаси ва меҳмонхона харажатлари тақдим этилган ҳужжатлардаги ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар миқдорида қоплаб берилади. Ушбу харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлган ҳолатларда хизмат сафарларига оид бундай компенсация тўловлари ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарларида кундалик харажатлар учун ҳақ жамоа шартномалари, жамоа келишувлари ва меҳнат шартномаларида кўзда тутилган миқдорларда, лекин қуйидаги миқдорлардан кам бўлмаган ҳолда белгиланади (базавий ҳисоблаш миқдорига нисбатан коэффициентларда), жами 0,35 гача (02.08.2022 й. ВМҚ № 424 га илова Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарлари тўғрисидаги Низом 16-б.):

• ходимнинг хизмат сафари даврида овқатланиш (алкоголь ва тамаки маҳсулотлари бундан мустасно) харажатларини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) тақдим этилганда - 0,25 гача;
• бошқа харажатлари учун - 0,1.

Бунда умумий овқатланиш объектларида харидни амалга оширганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни (чекларни) хизмат сафари учун ишлаб чиқилган махсус мобил иловада харид чекининг фискал белгисини матрицали штрих код (QR-код) ёрдамида сканерлаш орқали рўйхатдан ўтказиш имконияти мавжуд бўлмаганда, ушбу ҳужжатларни (чекларни) тақдим этишга рухсат этилади.

Умумий овқатланиш объектларида харид амалга оширилганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар (чеклар) хизмат сафари даврининг ҳар бир куни учун алоҳида-алоҳида расмийлаштирилади.

Яъни ҳар бир кун учун 0,1 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатларсиз тўлаб берилади. Ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатларни тўлаб бериш учун эса ушбу харажатлар овқатланиш учун амалга оширилган бўлиб, уларни тасдиқловчи ҳужжатлар тақдим этилиши лозим.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизмат сафарлари тўғрисидаги Низом қоидалари бюджет ташкилотлари, давлат мақсадли жамғармалари, бюджет тизими бюджетларидан маблағ ажратиладиган белгиланган тартибда ташкил этилган бошқа жамғармалар, устав фондида (устав капиталида) давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслардан ташқари бошқа барча ташкилотлар ва тадбиркорлик субъектларига нисбатан тавсиявий хусусиятга эга (Низом 1-б.).

Лекин солиқ солиш мақсадида кундалик харажатларнинг нормалари ушбу Низомдаги миқдорлардан келиб чиқади.

Бугунги кунда 1 БҲМ 330 000 сўмга тенг. Мос равишда 0,1 БҲМ 33 000 сўмни, 0,25 БҲМ эса 82500 сўмни ташкил этади.

Қонунчиликда белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 2-қ. 8-б.). Демак, ҳар бир кун учун 0,1 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар ҳеч қандай тасдиқловчи ҳужжатларсиз норма доирасига киритилади ва ходимнинг даромади ҳисобланмайди. Ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги овқатланиш учун кундалик харажатлари эса тасдиқловчи ҳужжатлар асосида норма доирасига киритилади ва ходимнинг даромади ҳисобланмайди. Агар тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаса, ҳар бир кун учун 0,25 БҲМ миқдоридаги кундалик харажатлар норма доирасидаги харажатлар деб тан олинмайди, балки нормадан ортиқча харажат бўлиб қолади.

Хизмат сафарлари вақтида қонунчиликда белгиланган нормалардан ортиқча кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар) ходимнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадига киритиладиган компенсация тўловлари ҳисобланади (СК 373-м. 9-б.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404-м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 й. 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Сизнинг вазиятингизда бугунги кундаги БҲМдан келиб чиққан ҳолда қуйидаги кундалик харажатлар учун ходимга тўланадиган ҳақ нормалардан ортиқча деб ҳисобланади:

• агар ходим овқатланиш учун амалга оширилган 0,25 БҲМдаги кундалик харажатларни тасдиқламаса, ҳар бир кун учун 217 000 сўм (250 000 – 33 000) миқдоридаги сумма. Бунда агар 0,25 БҲМгача бўлган харажатларни қисман тасдиқласа, тасдиқланган қисми ҳам айрилади;
• агар ходим овқатланиш учун амалга оширилган 0,25 БҲМдаги кундалик харажатларни тасдиқласа, ҳар бир кун учун 134 500 сўм (250 000 – 33 000 – 82500) миқдоридаги сумма.

Хизмат сафари харажатлари иқтисодий жиҳатдан оқланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, улар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Ходим тақдим этган ҳужжатлардаги ҚҚС суммалари корхона томонидан ҳисобга олинмайди.

Корхонангиз ижарага олинган турар жой ҳисобланадиган бинода тижорат фаолиятини олиб бориши мумкин эмас, фақатгина нотурар жой бўлиши лозим.

Агар корхона бинони юридик шахсдан ижарага олса, ижара ҳақи бўйича солиқларни ижарага берувчининг ўзи тўлайди.

Агар ижарага берувчи жисмоний шахс бўлса, корхонангиз солиқ агенти сифатида унинг даромадиган ЖШДС ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 375-м. 3-б., 387-м. 1-қ. 3-б.). Солиқ солиш мақсадида ижара ҳақи суммаси 2023 йилда 1 кв.м. майдон учун «2023 йил учун Ўзбекистон Республикасининг давлат бюджети тўғрисида»ги Қонунга 8-иловада белгиланган ойлик ижара тўлови ставкаларининг энг кам миқдоридан паст бўлмаслиги керак.

Корхона ижара ҳақини даромад келтирадиган фаолият учун тўлаганлиги сабабли ижара ҳақи фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.).

При оплате обучения ребенка работника в счет последующего удержания с зарплаты с работником заключается договор займа. Если предприятие удерживает ежемесячно по 3 млн. сум, то задолженность в размере 27 млн. сум покроется за 9 месяцев. Соответственно, 12 млн. сум в 2023 году, а 15 млн. сум в 2024 году. В целях погашения займа это корректное условие.

Однако в целях налогообложения порядок иной. Суммы ежемесячных удержаний с зарплаты директора за сентябрь-декабрь 2023 года не будут облагаться НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК).

Если в отчетном налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью (сумма совокупного годового дохода меньше суммы фактически произведенных расходов на оплату за обучение), его остаток не переносится на последующие налоговые периоды (п. 8 Положения о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан, рег. МЮ № 2107 от 27.05.2010 г.). В вашей ситуации фактически произведенные расходы директора на оплату обучения ребенка в 2023 году составят 12 млн. сум, а расходы в размере 15 млн. сум он понесет в следующем году. Поэтому предприятие в 2024 году не вправе применять льготу по НДФЛ при удержании с директора остальной суммы оплаты в размере 15 млн. сум.

Из ситуации непонятно, какое отношение имеют суммы компенсации, получаемые физлицом от страховой компании, к вашему предприятию, и почему вы хотите обложить эти суммы налогами.

Исходя из ситуации, речь идет о сумме страхового возмещения. Суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не включаются в состав совокупного дохода (п.4 ч.1 ст.369 НК). Поэтому они не облагаются НДФЛ и социальным налогом.

Моддий ёрдам суммалари нима муносабат билан берилганлигидан келиб чиқиб, МҲЭКМ 4,22 баробаридаги имтиёз турлича ҳисобланади.

Қуйидаги моддий ёрдам суммаларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 1-б.):

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда. Яъни бунда ушбу муносабат билан моддий ёрдам берилганида, ҳар бир моддий ёрдам суммаси МҲЭКМ 4,22 баробаричага солиқ солинмайди. Йил давомида неча марта берилишининг аҳамияти йўқ;
• Солиқ кодексининг 377-моддасида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Энди СК 377-моддасидаги бошқа ҳолларда бериладиган моддий ёрдам суммаларини кўриб чиқамиз. Булар (СК 377-м. 10-б.):

- ходимга меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда кўрсатиладиган;

- бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан кўрсатиладиган;

- қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам;

ЖШДС бўйича солиқ даври – бу календар йили (СК 384-м. 1-қ.).

Ушбу муносабатларнинг ҳаммаси билан берилган моддий ёрдам суммаларига 1 календарь йили давомида жами МҲЭКМ 4,22 баробаричага солиқ солинмайди, ундан ортиқ қисми ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади.

Бу моддий ёрдам турлари учун имтиёз суммасини аниқлашда МҲЭКМ 4,22 баробари ҳисобот йили охирида амалда бўлган МҲЭКМ дан келиб чиқиб аниқланади.

Мисол учун, 2023 йилнинг 9 ойи давомида ходимга фарзандли бўлганлиги муносабати билан 2000 минг.сўм, қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш учун 1500 минг.сўм миқдорида моддий ёрдам берилди. Жами 3500 минг.сўм. Бугунги кунда 1 МҲЭКМ 980 минг сўмга тенг, 4,22 МҲЭКМ эса 3920 минг.сўмни ташкил этади. Демак, ходимга ушбу кунгача тўланган жами 3500 млн.сўм миқдоридаги 2 хил моддий ёрдам суммаси имтиёз доирасида, шу сабабли ЖШДСга тортилмайди.

Да, возникает. Доход от реализации квартиры является имущественным доходом физлица и облагается НДФЛ. Доход определяется как превышение суммы реализации данной квартиры над стоимостью приобретения, подтверждаемой документально (п.4 ст.375 НК). Ставка налога 12%.

В вашем случае физлицо приобрело квартиру, документальное подтверждение стоимости приобретения у него есть, поэтому кадастровая стоимость не имеет значения.

Льготу по НДФЛ при продаже жилой недвижимости можно было бы применить, если бы квартира была в собственности физлица не менее 36-ти календарных месяцев (п.7 ст.378 НК). Так как физлицо владело квартирой меньше этого срока, льгота не применяется.

1. Суммы заработной платы и другие доходы родителя (усыновителя), подлежащие налогообложению, направляемые на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагается НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК). Обратите внимание, речь идет о частных садиках и частных школах. Не о различных кружках и почемучках.

Для применения льготы по НДФЛ при оплате обучения договор заключается между частной школой (садиком) и родителем ребенка. Если он хочет оплачивать обучение ребенка в счет зарплаты, он обращается с этим договором к своему работодателю.

2. Если работник направляет свою зарплату на оплату обучения своего ребенка и предприятие применяет льготу по НДФЛ в части направляемой суммы, в прил. № 2 к Расчету НДФЛ и социального налога нужно выбрать льготу в соответствии с пунктом 16 статьи 378 НК. Данная сумма также отражается в стр. 030 Расчета и не будет облагаться НДФЛ. Социальным налогом она облагается.

Ходим билан тузилган меҳнат шартномаси (контракти) бекор қилинганда меҳнат тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ бериладиган ишдан бўшатиш нафақаси ва бошқа тўловлар жисмоний шахснинг бошқа даромади ҳисобланади (СК 377-м. 9-б.). Ушбу тўлов солиқ агентида ЖШДСга тортилади, имтиёз йўқ (СК 387-м. 1-қ. 4-б.).

Ишдан бўшатиш нафақаси меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилмаганлиги сабабли ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-404-м.).

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Требования залогодержателя (кредитора) удовлетворяются из стоимости заложенного недвижимого имущества по  решению суда. Принудительная реализация заложенного имущества производится путем продажи с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст. 26–28 Закона «О залоге» в новой редакции).

Рекомендуем изучить решение суда внимательно, залоговое имущество не переходит в собственность банка. Суд выносит решение принудительно реализовать залоговое имущество путем продажи для погашения задолженности перед банком, оно остается собственностью залогодателя до тех пор, пока не продано. 

Передача на возмездной основе права собственности на товары, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства, является реализацией товаров (ст. 46 НК). Следовательно, при продаже залогового имущества с публичных торгов в форме электронного онлайн-аукциона собственник продает его покупателю. Для предоставления налоговых последствий для физлица нужно знать, что именно представляет собой залоговое имущество.

После продажи имущества банк получает сумму непогашенной задолженности по кредиту, остальную сумму получает физлицо, которому принадлежало залоговое имущество.