1. Представительства иностранных компаний финансируются со стороны компании для осуществления расходов на конкретные цели. Изначально необходимо изучить, разрешает ли компания оплачивать за физических лиц, не являющихся сотрудниками представительства, покупку железнодорожных билетов и оплату проживания в гостинице на время участия в конференции. Если целевое финансирование предусматривает такие виды расходов, предприятие может их осуществить.

Для участников конференций, не являющихся сотрудниками представительства, это доходы в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Представительство является источником выплаты доходов физлиц и должно обложить эти доходы НДФЛ в качестве налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Так как физлица не состоят в трудовых отношениях с представительством, оно вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физических лиц. При этом физлица по доходу в виде материальной выгоды обязаны уплатить НДФЛ путем подачи декларации в налоговые органы (ч.2 ст.387 НК). А представительство должно в течение 30-ти дней после окончания налогового периода представить в налоговую инспекцию справку о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.389 НК). Данное положение действует в отношении физических лиц – резидентов РУз.

При обложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды иностранных физлиц – нерезидентов РУз также учитываются условия международных договоров Республики Узбекистан, если таковые имеются (ст.400 НК). Для этого иностранное физлицо должно представить документ, официально подтверждающий, что оно является резидентом государства, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного налогообложения. При неудержании суммы налога из дохода нерезидента вы как налоговый агент обязаны уплатить в бюджет сумму неудержанного налога за счет собственных средств (ч.4 и ч.5 ст.400 НК).

2. Представительство может оформить раздачу календарей, ручек, блокнотов участникам конференции в качестве представительских расходов или расходов на рекламу. Для признания расходов по рекламе на этих канцтоварах должно быть название, логотипы компании.

Представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц (п.5 ч.2 ст.369 НК). Раздача участникам конференции календарей, ручек, блокнотов в качестве рекламы также не является доходом физлиц, если вы не будете указывать конкретных получателей.

Раздача календарей, ручек, блокнотов участникам конференции является их безвозмездной передачей. Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации и облагается НДС. Исключением является, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров или безвозмездное оказание услуг признается экономически оправданным при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Вы можете обосновать экономическую оправданность такой безвозмездной передачи и не уплачивать НДС.

1. Когда один учредитель продает другому учредителю свою долю в уставном фонде предприятия, для самого предприятия налоговых последствий не возникает. Оно не участвует в данной сделке, не выплачивает доход ни одной из сторон, не является налоговым агентом. У предприятия только меняется учредитель.

2. Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, являются имущественными доходами. Если бы учредитель продал свою долю по цене выше номинальной стоимости, сумма превышения признавалась бы доходом (п.4 ст.375 НК). Так как он продает долю по номинальной стоимости, налоговых последствий нет.

1. При загранкомандировках могут возникнуть непредвиденные расходы. К непредвиденным расходам относятся затраты, связанные с задержкой или изменением рейса, маршрута, программы пребывания по решению главы делегации и другими форс-мажорными обстоятельствами (п.26 Положения, прил. к рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Оплата теста ПЦР на COVID-19, проживание в ковид-отеле – это непредвиденные расходы, которые работник был вынужден осуществить. Можете отнести эти расходы к командировочным.

2. Согласно протоколу Специальной Республиканской комиссии по борьбе с коронавирусом все пассажиры старше 2 лет, прибывающие из-за рубежа, должны предъявить отрицательный результат тестирования на новую коронавирусную инфекцию COVID-19, проведенного по методу ПЦР не более чем за 72 часа до вылета рейса. Справка о результатах тестирования должна быть оформлена на русском или английском языке и выдана лабораторией, отвечающей стандартам качества Республики Узбекистан. При отсутствии действительной справки с отрицательным результатом теста пассажирам будет отказано в регистрации на свой рейс. Сертификат о вакцинации на данный момент не является достаточным условием для въезда в Узбекистан. Пассажиры, имеющие сертификат о вакцинации, выданный в Венгрии, допускаются в Республику Узбекистан без предоставления ПЦР-теста на COVID-19. Подробнее: https://mfa.uz/30086

В случае положительного результата теста ПЦР физическое лицо не допускается к вылету из других стран в Узбекистан, а также из Узбекистана в другие страны.

По мнению эксперта, расходы работника на тест ПЦР на COVID-19 и проживанию в ковид-отеле признаются другими выплатами при загранкомандировке, установленными законодательством. Эти расходы должны быть документально подтверждены. Тогда они не будут являться доходами работника (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Так как эти расходы вытекают из положений законодательства, они должны вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Доходы физлица-арендодателя от сдачи квартиры в аренду являются имущественными доходами и облагаются НДФЛ у налогового агента, в роли которого выступает юрлицо-арендатор (п.3 ст.375 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК). Предприятие должно удержать НДФЛ с арендной платы и уплатить в бюджет.

Арендная плата в период проживания гостей в квартире будет являться для них в зависимости от ситуации:

- прочими доходами (п.15 ст.377 НК). Это та ситуация, когда гостей пригласило само предприятие, нахождение их в вашем городе нужно для самого предприятия. Прочие доходы облагаются НДФЛ;

- или доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Эта в той ситуации, если гости приехали в ваш город, им нужно где-то заселиться, и они попросили об этом вас.

Доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (пп.2, 4 ч.1 ст.387 НК). Предприятие навряд ли будет удерживать НДФЛ у гостей. Тогда оно уплатит налог за свой счет. НДФЛ, уплаченный за физлицо, также признается его доходом в виде материальной выгоды (п.6 ч.1 ст.376 НК). Ставка налога 12% – для резидентов и 20% – для нерезидентов (п.1 ч.1 ст.381 НК, п.3 ст.382 НК). Если гости будут:

- резидентами РУз, арендная плата будет рассматриваться как 88% дохода в виде материальной выгоды;

- нерезидентами, арендная плата будет рассматриваться как 80% дохода в виде материальной выгоды.

Расходы предприятия, являющиеся доходами в виде материальной выгоды физлиц, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ч.1 ст.317 НК).

Прочие доходы физлиц вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если они экономически оправданы и документально подтверждены (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Предприятие будет уплачивать арендную плату также в периоды, когда в арендованной квартире никто не будет проживать. Если предприятие обоснует экономическую обоснованность такого расхода, то может вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В противном случае это не признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Выигрыши являются прочими доходами физлиц (п.5 ст.377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Выигрыш – это, по сути, безвозмездно полученное имущество. Физлицо получило безвозмездно телевизор стоимостью 1 150 000 сум., в т.ч. НДС – 15%. Эта сумма полностью доход физлица.

Выигравший должен был сам уплатить НДФЛ, однако предприятие уплатило НДФЛ за свой счет. Уплаченный НДФЛ является для физлица доходом в виде материальной выгоды, который тоже облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376 НК, ст.387 НК).

Ставка НДФЛ составляет 12% для резидентов и 20% – для нерезидентов (п.1 ч.1 ст.381 НК, п.3 ст.382 НК). Если выигравшее физлицо:

- резидент РУз, стоимость выигрыша рассматривается как 88% дохода в виде материальной выгоды. НДФЛ составляет 156 818,18 сум. (1 150 000 / 88% х 100% х 12%);

- нерезидент, стоимость выигрыша рассматривается как 80% дохода в виде материальной выгоды. НДФЛ составляет 287 500 сум. (1 150 000 / 80% х 100% х 20%).

При переезде на работу в другую местность возмещению подлежат (ст.172 ТК):

- расходы по переезду и провозу имущества;

- расходы по устройству на новом месте;

- иные расходы, понесенные работником, по соглашению с работодателем.

Оплата предприятием расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность не рассматривается в качестве его доходов (п.7 ч.2 ст.369 НК).

Слово «подъемные», прописанное в скобках, сужает понятие найма помещения. Подъемные – это денежные средства, выплачиваемые новому сотруднику при его переезде на новое место работы. Расходы предприятия в вашей ситуации не подпадают под это понятие.

Налоговые последствия предоставления иногороднему работнику жилья в городе Нукусе зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую обоснованность таких расходов, принесет ли понесение таких расходов экономическую выгоду для предприятия.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.15 ст.377 НК, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.3 ст.317 НК).

И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды работника облагаются НДФЛ у налогового агента и обязательными взносами на ИНПС (пп.2, 4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Так как эти виды доходов не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются социальным налогом (ст.ст.403–404 НК).

СКнинг 378-моддаси 16-бандига мувофиқ қуйидаги шартларда якка тартибдаги уй-жой ёки кўп қаватли уйдан квартира олганларнинг барчаси ЖШДС бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин:

• уй-жойнинг қиймати 300 млн сўмдан ошмаса;
• дастлабки бадалнинг ва (ёки) ипотека кредити бўйича фоизларнинг бир қисмини қоплаш учун бюджетдан ажратилган субсидияларни ҳисобга олган ҳолда олинган бўлса.

 Бунда имтиёзга эга бўлган барча солиқ тўловчиларга тақдим этилган солиқ солинадиган даромадларни камайтириш суммаси бир йил мобайнида жами 15 млн сўмдан ошмаслиги лозим. Мазкур сумма ва шартнома бўйича ҳақиқатда тўланган сумма ўртасидаги фарқ миқдорига умумий асосларда ЖШДС солинади.

Ушбу имтиёзга 2022 йилдан киритилган ўзгаришга мувофиқ, ёш оила бўлган эр-хотиннинг олган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирилган иш ҳақига ва бошқа даромадларига нисбатан солиқ имтиёзи эр-хотин ёки улардан бири белгиланган ёшга тўлгунига қадар, квартираларнинг қиймати ва бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шартлар инобатга олинмаган ҳолда қўлланилади. Лекин уларга нисбатан ҳам 1 йил давомида 15 млн сўм миқдоридаги суммагагина ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилиши сақлаб қолинган.

Агар ходим ёш оила сифатида ипотека кредитини олган бўлса, бюджетдан субсидия ажратилмаган бўлса ҳам, эр-хотиндан бири 30 ёшга тўлгунча ЖШДС бўйича имтиёз қўлланилади. Бошқа ҳолларда бюджетдан ажратилган субсидиялар бўйича белгиланган шарт бажарилмаса, имтиёз қўлланилмайди.

Витамины «Компливит» выдаются работникам предприятия в интересах самого предприятия. Цель – чтобы работники не болели, и деятельность предприятия осуществлялась бесперебойно. При надлежащем оформлении такая передача витаминов в качестве подарков прежде всего преследует интересы работодателя и является экономически обоснованным расходом, это будет признаваться прочим доходом работников, а также вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.15 ст.377 НК, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Подарки в натуральной форме работникам, полученные от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ в течение календарного года, не облагаются НДФЛ (п.10 ст.378 НК). Если стоимость передачи подарка в натуральной форме каждому работнику не превысит эту сумму в течение года, предприятие может применить льготу по НДФЛ.

Социальным налогом облагаются расходы работодателя на оплату труда работников (ч.1 ст.403 НК). Прочие доходы физлиц не относятся к доходам в виде оплаты труда. Поэтому они не облагаются социальным налогом.

Путевки в детский оздоровительный лагерь приобретены в интересах самих сотрудников. При возмещении предприятием 50% стоимости путевок, оплаченных за счет собственных средств сотрудников, у сотрудников возникнет доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК).

Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся – до восемнадцати лет) в оздоровительные лагеря на территории Республики Узбекистан не облагаются НДФЛ (п.2 ст.378 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не подлежат вычету (ч.3 ст.317 НК).

1. Да, облагаются. Выплаты по ГПД являются доходами в виде оплаты труда (ч.2 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.387 НК). При этом не имеет значения фактическое место нахождения физлица, получающего выплаты по ГПД.

Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (ч.1 ст.400 НК).

У Республики Узбекистан есть международные договоры об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией и Кыргызской Республикой. Предприятие как налоговый агент вправе применять нормы этих договоров. Для этого физлица должны представить налоговому агенту сертификат резидентства своей страны.

Расходы юрлиц на оплату труда облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со ст.371 НК (ст.ст.403–404 НК). При этом также не имеет значения фактическое нахождение физлица.

2. Нет, не нужно. Доходы физлиц-нерезидентов отражаются в прил. №4 к Расчету НДФЛ и социального налога (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). В данном приложении ПИНФЛ не указывается.

ПИНФЛ нужно будет получать, если физлицо-нерезидент станет резидентом.

1.Корхона квартирани қандай мақсадда баҳоланганига кўра иш тутилади. Агар мақсад квартиранинг бугунги кундаги бозор баҳосини аниқлаб, бухгалтерия ҳисобида ҳақиқий қиймат бўйича акс эттириш бўлса, у ҳолда акс эттирилади.

2.Ушбу саволга жавоб корхона квартирани қанчага реализация қилаётганлигига боғлиқ. Вазиятда ёзилишича, корхона квартира баланс қийматининг 40%ни ўз харажатларига олмоқчи, 60%га ходим ҳисобидан тўлаттирмоқчи. Бундан хулоса қиламизки, корхона ходимга квартирани баланс қийматида реализация қилмоқчи. Демак, баланс қийматининг 40%и (40 млн.сўм) ходим учун моддий наф  тарзидаги даромад ҳисобланади.

Агар корхона квартирани 400 млн.сўмга реализация қилиб, бу суммадан 40%ни ўз харажатларига олса, демак, ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади 160 млн.сўмни ташкил этади.

ЖШДС моддий наф тарзидаги даромаднинг 12%и миқдорида аниқланади (СК 381-моддаси 1-қисми).

3.ҚҚС квартирани реализация қилиш баҳосидан келиб чиқиб аниқланади (СК 248-м.1-қ.). Агар 400 млн.сўмлик бозор қийматидан келиб чиқиб сотса, ҚҚС суммаси шу қийматнинг ичида бўлиб, 52,17 млн сўмни (400 / 115% х 15%) ташкил этади. Агар бошқа нархда реализация қилса, ўша суммадан келиб чиқиб ҚҚСни аниқлайди. ҚҚС базаси мулкнинг бозор қийматидан паст бўлмаслиги лозим.

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайдиган харажат ҳисобланади.

Корхона квартирани ўз молиявий хўжалик фаолиятида фойдаланиш учун эмас, ходимга сотиш учун олган экан. Бундан ҳолда квартирани асосий воситалар жумласига киритиш нотўғри бўлган. У товар деб тан олиниб, 2910 «Омбордаги товарлар» счётида ҳисобга олиниши ва унга эскириш ҳисобланмаслиги керак эди. Шунда корхона фойда солиғини ҳисоблашда квартирани сотишдан олган даромади жами даромад таркибига, унинг таннархи эса харажатлар таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., СК 305-м. 1-5-қ.).

Ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади ФЖБПТга мажбурий ажратмага ҳам тортилади (02.12.2004 йилдаги 702-II–сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Квартирани сотиб, унинг солиқ оқибатларини аниқлашдан аввал қуйидаги ишларни амалга оширишингизни маслаҳат берамиз:

• квартирани асосий воситалар таркибидан товарларга чиқариб, эскириш суммаси ҳисобланганлигини тузатиш,
• квартиранинг бугунги кундаги бозор қиймати нима сабабдан баҳоланганлигини аниқлаш,
• квартирани олди-сотди шартномасини ҳуқуқшунослар иштирокида тузиб, қандай баҳога сотилаётганлигини ва шартноманинг бошқа шартларини аниқ кўрсатиб ўтиш.

Принадлежащее кредитору право (требование) на основании обязательства может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (ч.1 ст.313 ГК). Кредитор, который передает право требования, именуется цедентом, а лицо, которому оно передается, – цессионарием. Право требования переходит к цессионарию в полном объеме, то есть в размере обязательств должника. Поэтому цедент (первоначальный кредитор) должен передать цессионарию (новому кредитору) все документы, удостоверяющие право требования, и сообщить все сведения, имеющие значение для его осуществления. До представления должнику доказательств перехода требования к новому лицу он вправе не исполнять обязательства новому кредитору (ст.316 ГК).

Передача дебиторской задолженности, вытекающей из договора беспроцентного финансового займа, включает в себя две операции:

- у цедента погашается дебиторская задолженность по договору займа;

- цедент передает цессионарию право требования этой задолженности.

Физическое лицо (цессионарий) покупает право требования по договору беспроцентного займа. Если сумма, подлежащая к получению от должника, превышает стоимость приобретения права требования, у физлица возникает доход в размере этой разницы. Это признается прочим доходом физлица и облагается НДФЛ (п.14 ст.377 НК).

Если сумма, подлежащая к получению от должника, равна стоимости приобретения права требования или меньше нее, то физлицо не получает доход, следовательно, налоговые последствия тоже не возникают.

Налогом с оборота облагается совокупный доход (ч.1 ст.463 НК). При дарении доли в УФ предприятия «Б» у предприятия «А» доходы не возникают, оно несет расходы. По налогу с оборота налоговых последствий нет.

У одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.377 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на основании декларации (ч.2 ст.387 НК).

По договору аренды физическое лицо будет сдавать предприятию в аренду 1 этаж двухэтажного здания. 1 этаж относится к нежилому фонду, 2 этаж – к жилому. В кадастровых документах указывается площадь каждого этажа. Предприятие должно определять минимальный размер арендной платы исходя из площади арендуемого этажа, а не всего здания. Минимальная ставка арендной платы на 2 не делится.

В прил. №8 к ЗРУ-742 от 30.12.2021 г. приведены минимальные ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2022 год. Данные ставки применяются в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду.

Минимальные ставки на 2022 год для физических лиц, сдающих в аренду нежилые помещения, установлены (за 1 кв. метр общей площади в месяц):

- город Ташкент – 32 000 сум.;

- город Нукус, города – областные центры – 18 500 сум.;

- другие населенные пункты – 7 500 сум.

Допустим, в соответствии с кадастровыми документами общая площадь арендуемого у физлица 1 этажа здания составляет 56 кв. м, здание находится в г. Бухаре. Минимальный размер арендной платы в 2022 году за 1 месяц будет составлять 1 036 000 сум. (56 х 18 500).

Когда арендодателем является юридическое лицо, он в соответствии с законодательством вправе получать возмещение стоимости коммунальных услуг, использованных арендатором. Для случая, когда арендодателем является физическое лицо, такая норма в законодательстве не предусмотрена. Коммунальные услуги по недвижимости, сданной в аренду, арендодатель-физлицо должен уплачивать сам.

На практике часто встречается, когда арендатор уплачивает арендодателю-физлицу сумму использованных им коммунальных услуг. Это логично и справедливо. Для этого не обязательно выставление ЭСФ со стороны физлица, он этого и не сможет сделать. Можно составить любой другой документ, например, акт об использовании коммунальных услуг с указанием показателей счетчиков и сумм. Акт подписывается обеими сторонами. Предприятие-арендатор может начислить расходы на основании этого документа и оплатить арендатору возмещение коммунальных услуг.

Действующим Налоговым кодексом также не предусмотрено, что возмещение коммунальных услуг арендодателю-физлицу не является для него доходом. Поэтому, выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Рекомендуем пересмотреть условия договора и включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату.

У предприятия, доля в УФ которого продается одним физлицом другому физлицу, налоговых последствий не возникает. Предприятие не является налоговым в данной ситуации, у него только меняется учредитель.

Учредитель-физлицо продает другому физлицу долю в УФ предприятия по стоимости, оговоренной сторонами. В данной ситуации оговоренная стоимость равна номинальной. У физлица, купившего долю в УФ предприятия, на момент покупки не возникает дохода, подлежащего налогообложению, даже если на этот момент у предприятия есть нераспределенная прибыль. Доход возникнет, когда эта нераспределенная прибыль будет выплачиваться в качестве дивидендов (п.2 ст.375 НК). Тогда предприятие как налоговый агент должно будет удержать у нового учредителя-физлица НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Кефир, который выдается за работу в неблагоприятных условиях

Работники, занятые на работах с неблагоприятными условиями труда, обеспечиваются бесплатно по установленным нормам (ст.217 НК):

- молоком (другими равноценными пищевыми продуктами);

- лечебно-профилактическим питанием;

- газированной соленой водой (работающие в горячих цехах);

- специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и гигиены.

Перечень таких работ, нормы выдачи, порядок и условия обеспечения устанавливаются коллективными соглашениями, коллективными договорами, а если они не заключены, определяются работодателем по соглашению с представительным органом работников.

Кефир также входит в рекомендованное лечебно-профилактическое питание. Обратите внимание, что существуют установленные нормы бесплатной выдачи (СанПИН №0184-05 от 18.02.2005 г.).

Расходы предприятия по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном законодательством, не признаются доходами физлиц (п.1 ч.2 ст.369 НК). Следовательно, не облагается социальным налогом, НДФЛ и ИНПС.

В бухгалтерском учете предоставление сторонней организацией таких продуктов питания работникам списывается на себестоимость производства (п.1.5.1.9 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерская проводка:

Дт 2010 «Основное производство»

Кт 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Так как это расход, вытекающий из положений законодательства, он вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК).

Стоимость кефира для остальных работников и обедов, а также денежная выплата стоимости питания сотрудникам головного офиса

Для работников, не занытых на вредном производстве, выдача кефира является предоставлением питания на общих основаниях, как и обеды для всех категорий работников.

Стоимость питания или возмещение стоимости питания относится к компенсационным выплатам и включается в доходы физлиц в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.13 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Если предприятие обоснует экономическую оправданность и документально подтвердит расходы на питание, а также возмещение стоимости питания работников, то может их вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

В бухгалтерском учете расходы на питание работников и сотрудников начисляются на прочие операционные расходы (п.2.3.8.8 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерские проводки:

Когда арендодателем является юридическое лицо, он в соответствии с законодательством вправе получать возмещение стоимости коммунальных услуг, использованных арендатором. Для случая, когда арендодателем является физическое лицо, такая норма в законодательстве не предусмотрена. Коммунальные услуги по недвижимости, сданной в аренду, арендодатель-физлицо должен уплачивать сам.

На практике часто встречается, когда арендатор уплачивает арендодателю-физлицу сумму использованных им коммунальных услуг. Для этого необязательно выставление ЭСФ со стороны физлица, он этого и не сможет сделать. Можно составить любой другой документ, например, акт об использовании коммунальных услуг с указанием показателей счетчиков и сумм. Акт подписывается обеими сторонами. Предприятие-арендатор может начислить расходы на основании этого документа и оплатить арендатору возмещение коммунальных услуг.

Действующим Налоговым кодексом также не предусмотрено, что возмещение коммунальных услуг арендодателю-физлицу не является для него доходом. Поэтому, выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но в вашем случае арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Налогом с оборота облагается совокупный доход (ч.1 ст.463 НК). Так как, уплачивая арендатору стоимость коммунальных услуг, предприятие несет только расходы, налоговых последствий по налогу с оборота не возникает.

Рекомендуем пересмотреть условия договора и включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату.

У одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.377 НК). Он определяется исходя из номинальной стоимости доли.

Если в момент получения доли в дар действительная стоимость доли в ЧА была больше, чем ее номинальная стоимость, у физлица не возникает налогооблагаемого дохода от суммы разницы. Доход возникнет, когда нераспределенная прибыль будет выплачиваться в качестве дивидендов. Тогда предприятие как налоговый агент должно будет удержать у нового учредителя-физлица НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов (п.2 ст.375, ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК). Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на основании декларации (ч.2 ст.387 НК).

В целях налогообложения к дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли (ч.4 ст.41 НК). С этих сумм они уплачивают НДФЛ по ставке дивидендов.

Если ИП, уплачивающий НДС и налог на прибыль, будет перечислять на свою личную карту сумму прибыли, остающуюся в его распоряжении, то эта сумма не приравнивается к дивидендам,и не облагается налогами.