Да, облагаются. Выплаты по ГПД облагаются НДФЛ, социальным налогом и обязательными отчислениями на ИНПС.

В вашей ситуации с физлицом заключен договор гражданско-правового характера. Выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.387 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Граждане  Республики Узбекистан, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы (п. 1 Положения, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Поэтому с выплат по ГПД также следует осуществлять обязательные отчисления на ИНПС.

Страхование жизни (страхование интересов, связанных с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и денежным обеспечением физических лиц, где минимальный срок страхования по договору составляет один год и включает разовые или периодические выплаты страховых сумм, содержащих в себе наращенный процент, оговоренный договором страхования (аннуитетов) (ст.6 Закона «О страховой деятельности»).

Исходя из ситуации, в 2024 году сотрудники предприятия получают аннуитеты. Это относится к их прочим доходам (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает страховая компания (п.1 ч.1 ст.386, п.4 ч.1 ст.387 НК).

При этом есть мнение других экспертов, которые считают, что аннуитеты, выплачиваемые в соответствии с договором на долгосрочное страхование жизни, также являются страховыми выплатами (страховым возмещением) (ст.3 Закона). А суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ (п.4 ч.1 ст.369 НК).

Не включаются в совокупный доход физлица (п.8 ч.3 ст.369 НК):

• фактически произведенные компенсационные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. Если проездных документов – нет, – в размере стоимости проезда ж/д транспортом (междугородным автобусом, если ж/д сообщение отсутствует), но не более 30% стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание – в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

А нормы, установленные законодательством при командировках по Узбекистану, указаны в Положении, утв. ПКМ №424 от 02.08.2022 года. Чтобы применять вышеуказанные нормы и не облагать указанные суммы налогом, следует соблюдать условия Положения, в т.ч. оформлять необходимые документы. Иначе вы не сможете доказать, что работник был отправлен в служебную командировку. Тогда все расходы работодателя могут быть обложены налогами как доходы в виде оплаты труда и доходы в виде материальной выгоды. А также доходы физлица в виде материальной выгоды не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184910_zachem_nebyudjetnym_organizaciyam_primenyat_normy_novogo_polojeniya_o_slujebnyh_komandirovkah

Что такое выходное пособие, и в каких случаях оно выплачивается, установлено в ст.173 ТК. В ситуации не указано, по какой причине работник и работодатель решили расторгнуть трудовой договор. Если по одной из причин, указанной в ст.173 ТК, данная выплата является выходным пособием.

Выплата, произведенная работодателем, не соответствует ни одному из видов доходов в виде оплаты труда. Это прочий доход физлица по п.9 (выходное пособие) или по п.15 ст.377 НК.

Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.). Социальным налогом не облагаются.

Доход физлица от сдачи имущества в аренду является имущественным доходом (п.3 ст.375 НК). Если бы физлицо сдавал недвижимость в аренду юрлицу, арендатор, как налоговый агент удерживало бы с дохода физлица НДФЛ и уплачивало в бюджет (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Индивидуальный предприниматель является налоговым агентом только по доходам своих наемных работников, которые состоят с ним в трудовых отношениях (ч.8 ст.385 НК, п.10 №ПП-4742 от 08.06.2020 г.).

По имущественному доходу физлица ИП не является налоговым агентом. В данной ситуации НДФЛ с арендной платы уплачивает сам арендодатель на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК).

Физлица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды представляют также предварительную декларацию. При постановке договора аренды недвижимого имущества на учет в налоговых органах предварительная декларация не представляется. При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду налогоплательщик в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган по месту постоянного жительства (ч.ч.5-7 ст.397 НК).

При реализации недвижимости у физлица возникает обязательство по уплате НДФЛ, это регламентируется Налоговым кодексом.

Доход от реализации недвижимости является имущественным доходом физлица. Доход от реализации недвижимости определяется как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально (в соответствии с договорами купли продажи). В вашей ситуации недвижимость была приобретена в 2022 году, в договоре указана стоимость приобретения. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п.4 ст.375 НК).

Если недвижимость является жилой и она продается после нахождения в собственности физлица не менее 36 календарных месяцев, доход от реализации данной недвижимости освобождается от НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Во всех других случаях доход облагается НДФЛ по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК). Если покупателем является юрлицо, оно как налоговый агент исчисляет налог, удерживает его у физлица и уплачивает в бюджет (п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если покупаетелем недвижимости является физлицо, оно не является налоговым агентом. Физлицо, продавшее недвижимость, уплачивает налог самостоятельно на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч.1 ст.393 НК).

Если предприятие намерено раздавать ТМЗ в рамках рекламной акции, нужно оформить соответствующие документы. Такие рекламные акции проводятся для увеличения объемов продаж. Поэтому, если грамотно оформить документы, то в целях налогообложения:

- стоимость полученных акционных ТМЗ являются для физлиц прочими доходами, и облагаться НДФЛ у налогового агента (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК). Если предприятие уплачивает НДФЛ с доходов физлиц за свой счет, этот уплаченный налог является доходом физлиц в виде материальной выгоды, который также облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376 НК);

- безвозмездная передача ТМЗ в рамках рекламной акции является экономически оправданной (ч.3 ст.239 НК). Поэтому это не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). При такой безвозмездной передаче ЭСФ не оформляется, нужно оформить акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий передачу ТМЗ;

- передача ТМЗ является экономически оправданным и документально подтвержденным расходом, поэтому вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК). А расходы предприятия, являющиеся доходом физлиц в виде материальной выгоды (налоги, уплаченные за них), не вычитаются (п.3 ст.317 НК).

Стоимость ТМЗ выданного физлицам в рамках рекламной акции, а также налог, уплаченный за них, отражается по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога и в прил.№5 к данному Расчету.

В налоговой отчетности по налогу на прибыль эти расходы отражаются по строкам 0109 и 0124 прил.№2 к Расчету налога на прибыль.

Приложения №2.1, №2.1.«а» и №2.1.«б» к Расчету налога на прибыль заполняются только по итогам года. В течение года их заполнять не нужно.

Пополнение УФ путем внесения ТМЗ не влечет налоговых последствий для частного предприятия.

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель министра финансов РУз Дильшод Султанов выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». 

После этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз Нодир Юлдашев выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд». 

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ. Поэтому учредителю-физлицу не нужно предоставлять предприятию документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, вносимого в качестве вклада в УФ.

Исходя из ситуации, речь идет об оперативной аренде, т.к. арендодателем является физическое лицо.

1. При аренде имущества арендатор выплачивает арендодателю арендную плату. Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами (п.3 ст.375 НК). Если арендодателем является физлицо, а арендатором – юрлицо, арендатор, при выплате имущественного дохода физлицу, как налоговый агент должен исчислить НДФЛ, удержать его у физлица и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если объектом аренды является автомобильный транспорт или недвижимость, налоговая база по НДФЛ не может быть ниже минимальных ставок аренды, устанавливаемых законодательством. Минимальные ставки арендной платы, установленные для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2024 год, установлены в прил.№8 к Закону «О государственном бюджете Республики Узбекистан на 2024 год».

Само по себе заключение договора оперативной аренды на срок 60 месяцев налоговых последствий не влечет.

2. При оперативной аренде право собственности не переходит к арендатору (ст.9 Закона «Об аренде»). Кадастровые документы не переоформляются.

Доходы спикера от оказания услуг по ГПД признаются доходами в виде оплаты труда. Они облагаются НДФЛ и социальным налогом (ч.2 ст.371, п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.404 НК).

Если выступление спикера нужно для предпринимательской деятельности предприятия, а оплата авиабилета и проживания спикера в гостинице является условием согласия его выступления в Ташкенте, эти расходы предприятия нельзя рассматривать в качестве доходов физлица в виде материальной выгоды. Потому что доходы в виде материальной выгоды осуществляются в интересах физлица (п.1 ч.1 ст.376 НК). А данные расходы предприятие осуществляет в своих интересах (иначе выступление не состоится). Вам следует все это обосновать документально. Тогда это признается в качестве прочих доходов физлица и облагается НДФЛ (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК).

Если предприятие обоснует осуществляемые расходы надлежащим образом, они (и оплата услуг спикера, и стоимость авиабилета, проживания) будут признаваться экономически оправданными, и будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Но если спикер должен сам оплачивать свой авиабилет и проживание, но предприятие осуществляет эти расходы за него (в его интересах), такие расходы предприятия будут признаваться доходами физлица в виде материальной выгоды, они также облагаются НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376,  п.2 ч.1 ст.387 НК). Но расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Если спикер является налоговым резидентом страны, с которой у Узбекистана имеется международный договор об избежании двойного налогообложения, и он представит сертификат резидентства, налогообложение НДФЛ осуществляется с учетом положений международного договора (ст.400 НК).

Стипендии, выплачиваемые в размерах и порядке, установленных законодательством, не включаются в состав совокупного дохода физлиц (п.5 ч.1 ст.369 НК). Поэтому они не облагаются НДФЛ.

Стипендии, учрежденные самим вузом, являются прочими доходами студентов (п.15 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При надлежащем оформлении стипендии, выплачиваемые в данной ситуации, можно вычитать.

Предполагаем, что вуз уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке (п.4 ч.1 ст.337 НК). Поэтому выплата подобных стипендий не повлияет на данный налог.

Начисление стипендий, учрежденных самим вузом, оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6990 «Прочие обязательства».

Исходя из ситуации, вопрос задается по причине того, что с 1 апреля 2024 года крупные налогоплательщики, а с 1 июля 2024 года все хозяйствующие субъекты обязаны оформлять ЭТТН при перевозке товаров (п.2 ПКМ №673 от 21.12.2023 г.).

Для доставки товара покупателям следует оформить ЭТТН. Водитель автомобиля должен подтвердить прием груза к перевозке. О том, как оформляется ЭТТН, и другие ответы на вопросы о ЭТТН читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy.

Если товар доставляется на автомобиле предприятия, с сотрудником, который занимается доставкой, целесообразно заключить трудовой договор как с водителем (или внутреннее совместительство как с водителем). Также с ним обязательно нужно заключить договор о полной материальной ответственности. За осуществление трудовых обязанностей водителю следует выплачивать заработную плату. Бухгалтерские проводки такие же, как и при стандартном начислении зарплаты и зарплатных налогов.

Доходы в виде оплаты труда физлиц облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.371, п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

Если сотрудник доставляет товары покупателям на своем личном автомобиле, можно арендовать автомобиль у сотрудника, а его самого оформить в качестве водителя и платить зарплату.

Арендная плата, выплачиваемая собственнику автомобиля, является имущественным доходом физлица и облагается НДФЛ у налогового агента (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Бухгалтерские проводки:

Бухгалтерский учет и налоговые последствия выплаты зарплаты водителю описаны выше.

Или можно выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. На сегодняшний день законодательно утвержденных норм за использование личного автомобиля для служебных поездок нет. Поэтому сумма компенсации полностью будет признаваться компенсационными выплатами в составе доходов в виде оплаты труда (ч.1 ст.371, п.11 ст.373 НК). О бухучете и налоговых последствиях выплаты доходов в виде оплаты труда читайте выше.

 Если расходы предприятия, описанные выше, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Субъекты предпринимательства вправе распоряжаться своим имуществом, в т.ч. денежными средствами по собственному усмотрению (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции).

В данной ситуации семейное предприятие не может распределить дивиденды и осуществить платеж в счет дивидендов.

Но, несмотря на это СмП вправе осуществить оплату паломнического тура родителей участника или директора СмП. Налоговые последствия зависят от того, как осуществление данного платежа будет документально оформлено между СмП и этим физлицом. Варианты оформления могут быть различными, рассмотрим пару наиболее распространенных среди них.

Вариант 1.

Если СмП оплатит  эти суммы в интересах физлица и спишет на расходы, физлицо получит доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, налоговых последствий по данному налогу нет.

Вариант 2.

Между СмП и физлицом может быть оформлен беспроцентный договор займа. Условия и сроки погашения оговариваются в договоре. Если физлицо погасит свою задолженность перед СмП, налоговые последствия для сторон не возникнут.

Қонунчиликда белгиланган миқдорларда ва тартибда тўланадиган стипендиялар солиқ солиш мақсадида жисмоний шахсларнинг даромадлари таркибига киритилмайди (СК 369-м. 1-қ. 5-б.). Лекин корхонангиз томонидан тўлаб бериладиган стипендия бундай стипендия эмас.

Корхонангиз медицина техникумининг иқтидорли ва аълочи талабаларининг бирига ўз ҳисобидан тўлаб берадиган стипендия жисмоний шахснинг бошқа даромади ҳисобланади ва солиқ агентида ЖШДСга тортилиши лозим (СК 377-м. 15-б., 387-м. 1-қ. 4-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар чегирилади (СК 305-м. 1-5-қ.). Агар тўланадиган стипендия шундай харажат эканлигини исботлаб беролсангиз, бу чегириладиган харажатдир, акс ҳолда эса - чегирилмайдиган.

Лекин корхонангиз тиббий хизматларни кўрсатиш билан шуғулланиб, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлар экан (СК 337-м. 1-қ. 4-б.). Корхонангиз фойда солиғини 0%ли ставкада тўлаши учун шартлар СК 59-моддасида келтирилган. Бунда корхона томонидан амалга оширилган харажатларнинг 0%ли ставкани қўллашга алоқаси йўқ. Шундай экан, харажат чегириладиган ёки чегирилмайдиган бўлишидан катъий назар, корхона СК 59-моддаси шартларини бажарса, фойда солиғини 0%ли ставкада тўлай олади.

1. Для оплаты лечения работника за счет предприятия издается приказ. Далее между предприятием и клиникой заключается договор. Клиника выставляет ЭСФ на имя предприятия.

Оплата лечения работника за счет предприятия является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). В вашей ситуации суммы, уплаченные работодателем на лечение работника, не подлежат налогообложению НДФЛ (п.3 ст.378 НК).

НДС по приобретенным товарам (услугам) берется в зачет, если они используются при осуществлении деятельности предприятия, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке (п.1 ч.1 ст.266 НК). В вашей ситуации данное условие не выполняется, поэтому НДС не берется в зачет.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). Данный невычитаемый расход признается вместе с суммой уплаченного НДС.

2. Работник может заключить с клиникой договор на медицинское обслуживание, а затем обратиться к работодателю с заявлением об оплате его лечения с последующим удержанием из заработной платы. В таком случае оформляется соответствующий приказ и договор займа с работником, последующее погашение оплаченной суммы осуществляется в соответствии с этим договором.

Если работник погасит всю сумму задолженности, для него и работодателя налоговые последствия не возникнут.

В данной ситуации оплата лечения работника является его расходом, и этот расход определяется вместе с НДС. Предприятие не является покупателем услуг клиники, оно лишь одолжило деньги работнику. Предприятие не имеет права на зачет НДС.

Клиника выставляет ЭСФ на имя работника, а не работодателя.

Данный вопрос является продолжением вопроса ID 28098. На него в части НДФЛ был дан ответ, что призы являются выигрышами, а это прочие доходы физлиц (п.5 ст.377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает ваше предприятие (п.4 ч.1 ст.387 НК).

Если НДФЛ по доходу физлиц предприятие будет уплачивать за свой счет, стоимость выигрыша следует рассматривать как 88% дохода, остальные 12% - это НДФЛ.

НДФЛ, уплачиваемый за счет предприятия, является доходом физлиц в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Прочие доходы физлиц и доходы физлиц в виде материальной выгоды отражаются по стр.012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил.№5 к Расчету. Доход каждого физлица указывается в реестре по отдельности. Для этого вам необходимо знать их ФИО и ПИНФЛ.

Если физлицо не возвращает полученный заем, у него возникает доход в виде материальной выгоды (п.5 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды, облагается НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Удержание налога производится за счет любых  денежных средств, выплачиваемых физлицу налоговым агентом либо по поручению физлица третьим лицам (ч.5 ст.388 НК).

Если НДФЛ по доходу физлиц предприятие будет уплачивать за свой счет, списанный долг физлица следует рассматривать как 88% дохода, остальные 12% - это НДФЛ. НДФЛ, уплачиваемый за счет предприятия, также является доходом физлица в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п.6 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Компенсационные выплаты (компенсации), включаемые в доход в виде оплаты труда, установлены ст.373 НК. Это конкретный закрытый перечен компенсационных выплат. Компенсации расходов на мойку служебных автомобилей не являются компенсационными выплатами в соответствии с НК.

В зависимости от того, сможет ли предприятие обосновать экономическую оправданность затрат в виде компенсации расходов на мойку служебных автомобилей, данные выплаты физлицам являются прочими доходами или доходами в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376, п.15 ст.377 НК). И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ у налогового агента, а также обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.). Социальным налогом они не облагаются (ч.1 ст.403 НК).

Если расходы являются экономически оправданными, они признаются прочими доходами физлиц и вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1-5 ст.305 НК).

Если предприятие не будет обосновывать экономическую оправданность выплат, эти расходы будут признаваться доходами физлиц в виде  материальной выгоды и не будут вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Суммы заработной платы и другие доходы родителя (усыновителя), подлежащие налогообложению, направляемые на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка, не облагается НДФЛ (п. 16 ст. 378 НК).

Министерство финансов дало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться здесь: https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

Для применения льготы по НДФЛ при оплате обучения договор заключается между частной школой и родителем ребенка. Если он хочет оплачивать обучение ребенка в счет зарплаты, он обращается с этим договором к своему работодателю. Работодатель перечисляет в частную школу оплату обучения в счет заработной платы работника и применяет льготу по НДФЛ.

 Если работник сам оплатил обучение своего ребенка, работодатель не вправе применять льготу. В таком случае физлицо применяет льготу по НДФЛ путем представления в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе по итогам года.

Передача автомобиля учредителю в счет дивидендов является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК). Предприятию при передаче автомобиля следует выставить ЭСФ (ч.1 ст.242 НК).

 Дивиденды являются имущественными доходами физлиц (п.2 ст.375 НК). Т.к. предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, оно обязано исчислить налог, удержать его у учредителя-физлица и уплатить в бюджет (ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если дивиденды были выплачены (автомобиль передан в счет дивидендов) учредителю в мае 2024 года, налоговая отчетность по выплаченным дивидендам должна быть представлена в июне года за май 2024 года.

Перерегистрация отчуждения автомобиля в органе ГСБДД может быть осуществлена в июне 2024 года, при этом учредителю переходит право собственности на него.

О нотариальном оформлении такой передачи читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/1933 .