При реализации товаров (услуг) ЭСФ выставляют юрлица и индивидуальные предприниматели. Физлицо, продавшее автомобиль вашему предприятию, не выставляет ЭСФ. Оформляется акт приема-передачи.

О нотариальном оформлении договора купли-продажи автомобиля читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/23038

Также автомобиль следует перерегистрировать в органах ГСБДД.

Если физлицо продает автомобиль по цене дороже стоимости приобретения, подтвержденной документально, разница является для него имущественным доходом (п.4 ст.375 НК). Доход физлица от продажи автомобиля, принадлежащего ему на праве частной собственности, не облагается НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Выплачивая заработную плату работникам, предприятия является налоговым агентом по НДФЛ. Налоговые агенты обязаны исчислить налог, удержать у налогоплательщика и уплатить его в бюджет (п.1 ч.1 ст.386 НК).

Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан (ч.4 ст.386 НК).

По письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления выдать работнику документы, связанные с работой (копии приказов о приеме на работу, о переводах на другую работу, выписки из трудовой книжки либо из электронной трудовой книжки, справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных работником налогах и сборах, о периоде работы у данного работодателя и другие) (ч.1 ст.117 ТК).

Нет, нельзя. Налоговой базой по НДФЛ для физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан является совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных разделом XIII НК (п.2 ч.1 ст.366 НК). Т.е. по отношению к нерезидентам не применяются налоговые льготы в соответствии со статьями 378-380 НК.

Налоговые льготы по НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрены только для физлиц-резидентов.

2021 йил февраль ойида ЎзР молия вазирининг ўринбосари Дилшод Султоновнинг жисмоний шахслар томонидан корхоналарнинг устав фондига  киритиладиган пулсиз шаклдаги улушларга ЖШДС солиниши тўғрисида фикр билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Устав фондига мол-мулкни киритишга солиқ солинадими» ҳаволаси орқали танишиш мумкин. 

Шундан сўнг, ЎзР ССП ҳузуридаги Ҳакамлик суди судьяси Нодир Юлдашевнинг МВ вакилининг фикрига қўшилмаслиги билдирилган мақоласи чоп этилган эди. Ушбу мақола билан «Жисмоний шахсларнинг устав фондига киритган улушига солиқ солиш масаласига доир» ҳаволаси орқали танишиш мумкин.

Экспертнинг фикрига кўра, жисмоний шахснинг пулсиз шаклда киритадиган улуши унинг даромади ҳисобланмайди ва унга ЖШДС солинмайди.

II гуруҳ ногиронлиги бўлган шахслар ЖШДС солишдан қисман (даромадлар қайси ойда олинган бўлса, ўша ойда ҳар бир ой учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 баравари миқдоридаги даромадлар бўйича) озод этилади. Бу имтиёз пенсия гувоҳномаси ёки тиббий-ижтимоий эксперт комиссиясининг маълумотномаси асосида берилади (СК 380-м. 1-қ. 3-б.).

Бу ходимга ҳар ойда ойлик иш ҳақини ҳисоблаганингизда, солиқ солинадиган базадан меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 баравари миқдоридаги даромадни айириб ташлаб, қолган суммани солиққа тортишингиз лозим.

Имтиёз йил давомида ўсиб бориш тартибида эмас, балки ҳар ой учун алоҳида қўлланилади. Ходимнинг даромади бўлмаган ёки даромади меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 3 бараваридан кам бўлган ойлардаги имтиёз миқдори бошқа ойларга ўтказилмайди.

Полевое довольствие выплачивается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с проведением работ в полевых условиях, обусловленных временной необустроенностью труда и быта работающих, а также размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов (п.2 Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам, занятым на работах в полевых условиях, прил. к ПКМ №190 от 02.07.2012 г., далее «Положение»).

Аутстаффинговые услуги регулируются ст.16 Закона «О занятости населения» (№ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

Аутстаффинг - вид услуг, оказываемых работодателем путем временного направления своих работников с их согласия к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, определенных трудовыми договорами, заключенными между работодателем и его работником, а также коллективными соглашениями.

Аутстаффинговые услуги оказываются на основании договора, заключенного между работодателем и иным юридическим лицом.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем.

Юридическое лицо, к которому направлены физлица для работы, не может выплачивать им полевое довольствие, т.к. это не его работники.

Если ваше предприятие является работодателем, который направляет своих работников к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, вы оплачиваете им зарплату, включая все ее составляющие (доплаты, надбавки, компенсации и пр.). При необходимости полевое довольствие работникам также выплачивает ваше предприятие.

Полевое довольствие, выплаченное работнику в пределах норм, не рассматривается в качестве его дохода в целях налогообложения НДФЛ (п.9 ч.3 ст.369 НК). Нормы полевого довольствия установлены в Положении.

Полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством, является доходом в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч.1 ст.371, п.8 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда, выплачиваемые иностранным работникам, облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Обязательные взносы на ИНПС уплачиваются добровольно.

Ставка НДФЛ по доходам в виде оплаты труда составляет 12%. Ставка налога одинаковая как для резидентов, так и для нерезидентов Узбекистана (ч.1 ст.381, п.3 ст.382 НК). При выплате полевого доволстьвия сверх норм работник получит на руки 88% суммы за минусом НДФЛ.

Компенсация за задержку заработной платы  является прочим доходом работника и облагается НДФЛ, а также обязательными взносами на ИНПС (п.15 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.). Прочие доходы физлиц не облагаются социальным налогом.

Прочие доходы отражаются по стр.012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил.№5 к данному Расчету.

Суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, не облагаются НДФЛ (п.3 ст.378 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль данные расходы не вычитаются, т.к. оплата стационарного и амбулаторного лечения работников и их детей является доходом физлиц в виде материальной выгоды (п.3 ст.317, п.1 ч.1 ст.376 НК).

1. Поскольку обучение работников на курсах английского языка необходимо для деятельности предприятия, расходы предприятия на оплату обучения не признаются доходами работников (п.13 ч.3 ст.369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятие признает вычитаемый расход (чч.1-5 ст.305 НК).

Налоговые последствия удержания 50% стоимости обучения:

• если при расчете налога на прибыль предприятие признает в качестве расходов 100% стоимости обучения, при удержании 50% суммы из зарплаты работников у предприятия возникает налогооблагаемый доход (п.14 ч.3 ст.297, ст.301 НК);
• соответственно, если сумма, подлежащая удержанию из зарплаты работников, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при ее фактическом удержании налогооблагаемый доход не возникает.

2. Бухгалтерские проводки:

1-вариант:

2-вариант:

Вазиятда касаба уюшмасига ходимларнинг иш ҳақидан ажратмалар ўтказилиши ёки ўтказилмаслиги, ходимларнинг 100% бепул даволанишларини қайси тараф тўлаб бериши кўрсатилмаган.

Агар ходимларнинг иш ҳақидан касаба уюшмасига ажратмалар ўтказилса ва уларнинг йил давомида биринчи марта 100% бепул даволанишлари касаба уюшмаси томонидан тўлаб берилса, бу жисмоний шахсларнинг даромади деб қаралмайди (СК 369-м. 3-қ. 2-б.). Шу сабабли бунда ЖШДС ва ижтимоий солиқ тўланмайди.

Агар ходимларнинг йил давомида биринчи марта 100% бепул даволанишлари ва 2-марта даволанишларининг 50%и жамият томонидан тўлаб берилса, бу улар учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Лекин бундай даволаниш ҳақи иш берувчи томонидан тўлаб берилганлиги учун, бу даромад суммаси ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 3-б.). Жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ижтимоий солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 403-м. 1-қ.).

Жамиятнинг ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Агар тиббиёт ташкилоти ҚҚС тўловчиси бўлса ва ҚҚС ажратиб кўрсатилган ЭҲФ тақдим этса, жамият ушбу ҚҚС суммаси ҳисобга ололмайди. Даволаниш нархи ҚҚС билан биргаликда ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромади деб тан олинади.

Расходы предприятия на проведение церемоний, праздничных торжеств, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц не рассматриваются в качестве доходов физлиц (п.5 ч.3 ст.369 НК). Соответственно, в этом случае налоговых последствий по НДФЛ и социальному налогу нет.

Вам следует соответствующим образом оформлять первичные документы на расходы, связанные с проведением собрания для сотрудников.

Данные расходы предприятия также не признаются командировочными расходами для командированных сотрудников.

Если расходы, связанные с проведением собрания, являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

1. При возмещении предприятием расходов директора на медицинские услуги, директор получает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доходы работников в виде материальной выгоды облагаются у налогового агента НДФЛ, а также обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004г.).

П.3 ст.378 НК гласит, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии - членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника.

А в вашей ситуации работник сам оплатил медицинские услуги, и принес работодателю чеки на возмещение. По мнению эксперта в данном случае вы не вправе применять льготу по п.3 ст.378 НК.

Социальным налогом облагаются доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются данным налогом.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Доходы в виде материальной выгоды отражаются по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в прил.№5 к Расчету.

При неденежном вкладе в УФ юрлица ни у предприятия, ни у учредителя налоговые последствия не возникают.

Однако в феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель министра финансов РУз Дильшод Султанов выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». 

После этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз Нодир Юлдашев выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд». 

Инвестиции - материальные и нематериальные блага и права на них, в том числе права на объекты интеллектуальной собственности, а также реинвестиции, вкладываемые инвестором на условиях несения рисков в объекты социальной сферы, предпринимательской, научной и других видов деятельности в целях получения прибыли (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности»).

В общем понимании под «инвестициями» имеются в виду вклады в уставный фонд юрлиц. Но в ситуации написано, что физлицо будет оплачивать деньги по инвестиционному договору.

Инвестиционный договор - письменное соглашение, заключаемое между субъектами инвестиционной деятельности, определяющее права, обязанности и ответственность сторон инвестиционного договора (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности»).

Исходя из ситуации, по истечении одного года предприятие выплатит физлицу как основной долг, так и проценты от выручки. Здесь прослеживаются признаки денежного займа. Для однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец (юридическое лицо или гражданин) имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. Если по договору займа заемщику передаются вещи, определенные родовыми признаками, проценты подлежат уплате в случае, когда их размер и форма (денежная или натуральная) предусмотрены договором. Порядок и сроки выплаты процентов устанавливаются договором займа. Если порядок и сроки выплаты процентов не установлены договором, то они выплачиваются в порядке и сроки, предусмотренные договором для возврата основного долга (ст.734 ГК).

Если это всё-таки денежный заем, он оформляется бухгалтерскими проводками:

Проценты по займу, выплачиваемые займодавцу-физлицу, облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). Ставка налога составляет 5% для резидентов и 10% для нерезидентов Узбекистана (ч.2 ст.381, п.1 ст.382 НК).

Рекомендуем обратиться к налоговому консультанту, чтобы он смог изучить договор и предоставить однозначный ответ. Если окажется, что это не договор займа, а что-то другое, бухгалтерские проводки, налоговые последствия и ставки налогов будут иными.

Также рекомендуем разрабатывать договоры с привлечением юристов и налоговых консультантов, чтобы при работе с такими договорами не возникали различные риски.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/29459

Фитнес клубдаги машғулот пулининг ходимдан ушлаб қолинмаган 50% қисми у учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-б.). Корхона ходимларининг моддий наф тарзидаги даромадлари ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 2-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Ушбу тўлов бўйича ЭҲФдаги ҚҚС ҳисобга олинмайди, харажат фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 266-м. 1-қ. 317-м. 3-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ижара ҳақи томонлар ўртасида келишилган суммани ташкил этиб, ижара ҳақининг қонун билан белгиланган энг кам ставкаларидан ортиқ ёки кам бўлиши мумкин.

2024 йил учун мол-мулкни ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун белгиланган ижара тўловининг энг кам ставкалари 2023 йил 25 декабрдаги ЎРҚ-886-сон Қонунига 8-иловада тасдиқланган. 2024 йилда жисмоний шахсларнинг нотурар жой бўлмиш кўчмас мулкини ижарага беришда ижара тўловининг энг кам ставкаси Тошкент шаҳри учун 1 ойда 1 квадрат метр майдон учун 40 минг сўмни ташкил этади.

Мазкур ставка жисмоний шахсларнинг мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларига солиқ солиш мақсадида қўлланилади хамда кўчмас мулкдан текин фойдаланиш шартномаларига (яқин қариндошлар ўртасидаги тузилган шартномалар бундан мустасно) ҳам татбиқ этилади.

Демак, ижара шартномасини 2024 йил учун қайта тузишингиз шарт эмас. Ижара ҳақидан ЖШДСни 2024 йил учун ижара ҳақининг энг кам ставкаларида келиб чиқиб тўлаш лозим.

Признается прочим доходом работника материальная помощь, оказываемая (п. 10 ст. 377 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи (п. 1 ст. 378 НК):

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 4,22 МРОТ;
• в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, - до 4,22 МРОТ за налоговый период.

То есть, материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи при каждой такой выплате является льготной в размере до 4,22 МРОТ на дату расчета. Данная льгота не привязана к календарному году, она не пересчитывается при изменении МРОТ в течение года.

А ко всем остальным видам материальной помощи в совокупности льгота по НДФЛ применяется в размере до 4,22 МРОТ за календарный год. То есть, при изменении МРОТ в течение года налоговая база пересчитывается.

В марте 2024 года 1 МРОТ составлял 1 050 000 сум, а 4,22 МРОТ – 4 431 000 сум. Вы могли применять льготу на материальную помощь на рождение ребенка на эту сумму.

С 1 октября 2024 года  МРОТ составляет 1 155 000 сум, соответственно, 4,22 МРОТ – это 4 874 100 сум. Если, к примеру, предприятие в октябре выдаст материальную помощь на покупку сельхозпродукции, льгота по НДФЛ будет применяться исходя из 4,22 МРОТ на октябрь 2024 года. Нужно будет сложить суммы материальной помощи на рождение ребенка и на покупку сельхозпродукции, а затем применить льготу по НДФЛ на их общую сумму до 4 874 100 сум. Превышающая сумма материальной помощи облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.).

В Расчете НДФЛ и социального налога отражаются доходы физлиц в соответствии со ст.370 НК и налоги, начисленные по ним.

Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до двух лет не признаются доходами физлиц в целях налогообложения (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, эти пособия не отражаются в налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу.

1. Сизнинг вазиятингизда ходимга тўлаб берилиши мумкин бўлган меҳнатда майиб бўлганлик ёки соғлиққа бошқача тарзда шикаст етганлик билан боғлиқ зарарнинг ўрнини қоплаш бўйича қуйидаги миқдордаги тўловлар жисмоний шахснинг даромади ҳисобланмайди, шу сабабли ЖШДС ва ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 369-м. 3-қ. 10-б.):

• жабрланувчи меҳнатда майиб бўлгунига қадар олган ўртача ойлик иш ҳақига нисбатан фоиз ҳисобидаги, унинг касбга оид меҳнат қобилиятини йўқотганлик даражасига мувофиқ белгиланадиган ҳар ойлик тўловлар (вояга етмаган шахс меҳнатда майиб бўлиб қолган тақдирда, зарарнинг ўрни унинг иш ҳақи (даромади) миқдоридан келиб чиққан ҳолда, лекин қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 1,76 бараваридан кам бўлмаган миқдорда қопланади);
• махсус тиббий парваришга муҳтож жабрланувчиларга қўшимча харажатлар учун ойига меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 70,3 фоизи миқдоридаги тўловлар;
• жабрланувчининг маиший парвариши учун қўшимча харажатлар тариқасида ҳар ойда меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 17,6 фоизи миқдоридаги тўловлар;
• ходимнинг соғлиғига шикаст етказилганлиги муносабати билан иш берувчи томонидан бир йўла тўланадиган нафақа тариқасида жабрланувчининг йиллик ўртача иш ҳақи миқдоридаги тўловлар.

2. Ходимнинг даволаниши харажатлари қоплаб берилиши – жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ 1-б.).

Ходим даволаниши учун пул маблағлари иш берувчилар томонидан соғлиқни сақлаш муассасаларига нақд пулсиз тўланган тақдирда, шунингдек соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган ҳужжатлар асосида ушбу мақсадлар учун мўлжалланган нақд пул маблағлари бевосита ходимга, ходим йўқлигида эса - унинг оила аъзоларига, ота-онасига берилган ёки мазкур мақсадлар учун мўлжалланган маблағлар ходимнинг банкдаги ҳисобварағига киритилган тақдирда, бу даромадлар ЖШДС солишдан озод қилинади (СК 378-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадларига ижтимоий солиқ солинмайди (СК 403-м. 1-қ., 404-м. 1-қ.).

Корхонанинг жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади бўлган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

В феврале 2021 года была опубликована статья, в которой заместитель министра финансов РУз Дильшод Султанов выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд предприятий облагаются НДФЛ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». По его мнению, если учредитель не сможет документально обосновать стоимость неденежного вклада, вся сумма вклада облагается НДФЛ.

После этого вышла статья, в которой судья Третейского суда при ТПП РУз Нодир Юлдашев выразил свое несогласие с мнением представителя МФ. Ознакомиться со статьей можно по ссылке «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд». 

По мнению эксперта, при осуществлении неденежного вклада в УФ юрлица у учредителя-физлица доход не возникает. Соответственно, это не влечет налоговых последствий ни для учредителя-физлица, ни для предприятия.

Но если вы решите обложить неденежный вклад учредителя НДФЛ, предприятию следует уплатить НДФЛ в качестве налогового агента. Поскольку удерживать НДФЛ не с чего, предприятию придется уплатить НДФЛ за свой счет и списать на расходы, или признать задолженность физлица, которую в последующем с него удержит.

Если предприятие уплатит НДФЛ в счет своих расходов, это признается невычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Бухгалтерские проводки: