Из ситуации непонятно, кто получает грант. Скорее всего, ваше предприятие получило грант, оно является грантополучателем, а ННО из Евросоюза – грантодателем. В такой ситуации вы не вправе применять льготу по НДФЛ.

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа, не облагается НДФЛ (п.14 ст.378 НК). Налогоплательщиком НДФЛ является физлицо (ст.364 НК). Льгота, указанная в п.14 ст.378 НК, применяется, если физлицо получило грант непосредственно от грантодателя.

В вашей ситуации грант получает предприятие. Льгота не применяется к заработной плате и другим выплатам физлицам, уплаченным из грантовых средств.

НДФЛ

Для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан налоговой базой по НДФЛ является совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных в разделе XIII НК (п.2 ч.1 ст.366 НК). Для нерезидентов совокупный доход состоит из доходов, полученных ими в течение отчетного (налогового) периода от источников в Республике Узбекистан (п.2 ст.368 НК).

Поэтому вне зависимости будет ли работать физлицо-нерезидент, находясь в Республике Узбекистан или за ее пределами, по трудовому договору или ГПД, выплаты нерезиденту за его консультации признаются доходами в виде оплаты труда (ст.371 НК). При выплате доходов в виде оплаты труда предприятие как налоговый агент должно удержать НДФЛ и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.387 НК). Ставка налога – 20% (п.3 ст.382 НК).

Указом Президента «Об очередных реформах по созданию условий для стабильного экономического роста путем улучшения предпринимательской среды и развития частного сектора» одобрено предложение Министерства финансов об установлении с 1 мая 2022 года ставки налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым физическими лицами – нерезидентами из источников в Республике Узбекистан (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), в размере 12%. В связи с этим Министерству финансов совместно с заинтересованными ведомствами поручено в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проект закона об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс (п.8 УП-101 от 08.04.2022 г.).

При представлении сертификата резидентства Турции доходы в виде оплаты труда физлица-нерезидента предприятие может не облагать их налогом. В таком случае его доходы облагаются налогом в Турции (ст.ст.14–15 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов, Ташкент, 8 мая 1996 г.).

Социальный налог

Доходы нерезидента в виде оплаты труда также облагаются социальным налогом (ч.1 ст.403 НК, ч.1 ст.404 НК).

Налог на прибыль

Если выплата дохода физлицу-нерезиденту является экономически оправданным и документально подтвержденным расходом, такой расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Физлицо не ставит трудовой контракт, заключенный с иностранной компанией, в налоговых органах и на сайте mehnat.uz.

Так как физлицо является резидентом Узбекистана, оно должно отчитаться по доходам, полученным от иностранной компании, на основании декларации о совокупном годовом доходе и уплатить НДФЛ (ч.1 ст.393 НК). Если иностранная компания удерживала с его доходов подоходный налог и со страной, резидентом которой является эта компания, есть Международный договор об избежании двойного налогообложения, физлицо должно взять справку о доходах и удержанном налоге. Сумма удержанного налога берется в зачет (ст.399 НК). В декларации оно указывает данные из справки.

1. Пособие по беременности и родам не включается в состав совокупного дохода физлица (п.7 ч.1 ст.369 НК). Следовательно, не является объектом налогообложения НДФЛ и социальным налогом.

2. Так как пособие по беременности и родам не признается доходом физлица в целях налогообложения, оно не отражается в Расчете НДФЛ и социального налога.

Да, необходимо. В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физлицо обязано представить справку налоговому агенту по новому месту основной работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог удерживается без применения льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 НК. При представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится перерасчет суммы налога с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы). Исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному местам работы (службы, учебы) (ч.ч.8–9 ст.388 НК).

1. Сотрудник принимается на работу в соответствии с трудовым законодательством. Оформляется трудовой договор, приказ.

При использовании личного автомобиля сотрудника для нужд предприятия возможны два варианта:

1) выплачивается компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок. Выплата компенсации производится на основании приказа, подписанного руководителем предприятия, и копии технического паспорта личного автомобиля;

2) заключается договор аренды личного автомобиля.

2. С налоговыми последствиями по НДФЛ и социальному налогу выплаты работнику компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/21597 .

Если предприятие арендует автомобиль сотрудника, у последнего возникает имущественный доход, облагаемый НДФЛ у налогового агента (п.3 ст.375, п.3 ч.1 ст.387 НК). Минимальные ставки арендной платы на 2022 год, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду, утверждены в прил. №8 к Закону «О государственном бюджете Республики Узбекистан на 2022 год». Они применяются в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. Если арендная плата, согласованная сторонами, будет меньше минимальных ставок, НДФЛ исчисляется исходя из этих ставок.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1–5 ст.305 НК). При соответствии расходов данным условиям предприятие может вычесть как арендную плату за автомобиль, так и компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ч.1 ст.732 ГК).

Беспроцентный заем, выданный юридическому лицу, влечет налоговые последствия для заемщика (ч.4 ст.299 НК). Для физлиц-заемщиков такая норма не предусмотрена. Беспроцентный денежный заем, выданный физическому лицу, не влечет налоговых последствий для сторон.

2022 йил 1 апрелдан 2024 йил 31 декабрга қадар Ўзбекистон Республикасининг резиденти ва норезиденти бўлган жисмоний шахсларнинг акциялар бўйича ҳисобланган дивидендлар тарзидаги даромадлари даромад солиғидан озод қилинади (17.01.2022 йилдаги №ПҚ-90 1-банди).

Демак, солиқ имтиёзи акцияларга 2022 йил 1 апрелдан бошлаб ҳисобланган дивидендларга нисбатан қўлланилади. Дивидендлар 2022 йил 1 апрелга қадар ҳисобланган бўлса, улар бўйича ЖШДСни бюджетга тўлаш лозим.

НДФЛ

Налоговое резидентство РУз определяется в соответствии со ст.30 НК. В настоящее время иностранец, принимаемый на работу, нерезидент РУз.

Для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан налоговой базой по НДФЛ является совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных в разделе XIII НК (п.2 ч.1 ст.366 НК). Для нерезидентов совокупный доход состоит из доходов, полученных ими в течение отчетного (налогового) периода от источников в Республике Узбекистан (п.2 ст.368 НК).

При выплате доходов в виде оплаты труда предприятие как налоговый агент должно удержать НДФЛ и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.387 НК). Ставка налога – 20% (п.3 ст.382 НК).

Указом Президента «Об очередных реформах по созданию условий для стабильного экономического роста путем улучшения предпринимательской среды и развития частного сектора» одобрено предложение Министерства финансов об установлении с 1 мая 2022 года ставки налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым физическими лицами – нерезидентами из источников в Республике Узбекистан (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), в размере 12%. В связи с этим Министерству финансов совместно с заинтересованными ведомствами поручено в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проект закона об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс (п.8 УП-101 от 08.04.2022 г.).

Социальный налог

Доходы нерезидента в виде оплаты труда также облагаются социальным налогом (ч.1 ст.403 НК, ч.1 ст.404 НК).

Корхонанинг ходимларни иш жойига олиб бориш ва олиб қайтиш бўйича харажатлари жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СК 369-м. 2-қ. 4-б.). Ушбу норма ходимларнинг иш ҳақига қўшимча берилиши мумкин бўлган тўловларга нисбатан қўлланилмайди.

Йўл чипталарининг қиймати ва бу қийматни қоплаш компенсация тўловлари таркибида меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади ва ижтимоий солиқ, ЖШДС, ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 373-м. 13-б., 371-м., 1-қ., 387-м. 1-қ. 1-б., 403-404-м., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Эксперт фикрига кўра, СК 369-моддаси 2-қисми 4-бандидаги норма корхонанинг ўзи ходимларни ишга олиб бориши ва олиб қайтиши ёки буни шартнома асосида бошқа юридик шахсга топшириши натижасида амалга оширадиган харажатларига тегишли.

Да, для выплаты материальной помощи работникам нужны документы, являющиеся основанием – заявления, приказы и другие необходимые документы (свидетельство о рождении, свидетельство о браке, свидетельство о смерти и т.д.). Не все виды материальной помощи освобождены от НДФЛ. Виды материальной помощи, по которым предусмотрено освобождение от НДФЛ, установлены в п.1 ст.378 действующего НК и в п.1 ст.179 НК в ред. 2007 года. При этом установлены предельные размеры этих выплат, которые не облагаются налогом, а свыше – облагаются.

Премии также выплачиваются на основании приказов. Вам нужно постараться выяснить, какого рода выплаты работникам осуществлялись на самом деле. От этого зависят не только налоговые последствия, но и корректное восстановление бухучета, и составление финансовых отчетов.

Если первичные документы найти не получится, рекомендуем рассматривать их как доходы в виде оплаты труда. Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.184 НК в ред. 2007 г., ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.). Эти доходы также облагаются социальным налогом, а до 1 января 2020 года облагались ЕСП (ст.403 НК, ст.306 НК в ред. 2007 г.).

До 1 января 2020 года доходы в виде оплаты труда вычитались при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст.142 НК в ред. 2007 г.). С 1 января 2020 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Если осуществленные расходы, являвшиеся доходами работников в виде оплаты труда, признаете таковыми, можете их вычесть.

Налоговых последствий по налогу с оборота (ЕНП) нет.

Если сотрудники каждый месяц по новому договору по долгосрочному страхованию жизни просят перечислить зарплату в страховую компанию, это не отвечает требованиям п.15 ст.378 НК. В этом случае налоговую льготу по НДФЛ применять нельзя.

Если предприятие каждый месяц по одному и тому же договору перечисляет зарплату сотрудников по договору по долгосрочному страхованию жизни в страховую компанию и условия договора соответствуют абз. 2–4 п.15 ст.378 НК, то налоговую льготу применять можно. В таком случае при нарушении условий п.15 ст.378 НК либо досрочном прекращении договора и возврате страховщиком части или всей страховой премии, размер возвращенной страховой премии подлежит налогообложению у страховщика (абз.5 п.15 ст.378 НК).

НДФЛ

Для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан налоговой базой по НДФЛ является совокупный доход без применения налоговых льгот, предусмотренных в разделе XIII НК (п.2 ч.1 ст.366 НК). Для нерезидентов совокупный доход состоит из доходов, полученных ими в течение отчетного (налогового) периода от источников в Республике Узбекистан (п.2 ст.368 НК).

Поэтому, будет ли работать физлицо-нерезидент по трудовому договору или ГПД, выплаты нерезиденту за его консультации признаются доходами в виде оплаты труда (ст.371 НК). При выплате доходов в виде оплаты труда предприятие как налоговый агент должно удержать НДФЛ и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.387 НК). Ставка налога – 20% (п.3 ст.382 НК).

Указом Президента «Об очередных реформах по созданию условий для стабильного экономического роста путем улучшения предпринимательской среды и развития частного сектора» одобрено предложение Министерства финансов об установлении с 1 мая 2022 года ставки налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым физическими лицами – нерезидентами из источников в Республике Узбекистан (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), в размере 12%. В связи с этим Министерству финансов совместно с заинтересованными ведомствами поручено в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров проект закона об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс (п.8 УП-101 от 08.04.2022 г.).

При наличии международного договора Республики Узбекистан со страной, налоговым резидентом которой является физлицо, ПУ вправе применить нормы международного договора (ст.400 НК). Для этого физлицо должно представить сертификат резидентства.

Социальный налог

Доходы нерезидента в виде оплаты труда также облагаются социальным налогом (ч.1 ст.403 НК, ч.1 ст.404 НК). Ставка налога – 12% (п.1 ч.1 ст.405 НК). Этот налог уплачивается самим ПУ, с дохода физлица-нерезидента не удерживается.

Да, при увеличении МРОТ льготный доход работника от получения подарка в натуральной форме от работодателя пересчитывается.

Подарки в натуральной форме работникам, полученные от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ в течение налогового периода, не облагаются НДФЛ (п.10 ст.378 НК).

НДФЛ исчисляется и удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода (ч.6 ст.388 НК). Следовательно, при увеличении МРОТ льготный доход работника от получения подарка в натуральной форме от работодателя также пересчитывается.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157070_kak_pereschityvat_lgoty_po_ndfl_esli_razmer_mrot_izmenitsya

Нет, не имеет. Адвокат заработал свое вознаграждение в вашем адвокатском формировании. Он выполнил определенный объем, вам следует начислить ему сдельную оплату труда. Если адвокат увольняется, вы должны выплатить ему зарплату (вознаграждение, гонорар) в сроки, установленные ст.110 ТК.

Налогообложение НДФЛ доходов адвоката осуществляется в порядке, установленном разделом XIII НК, с учетом особенностей, предусмотренных ст.477 НК.

Ваше адвокатское формирование должно уплатить НДФЛ с дохода адвоката одновременно с выплатой его дохода, но не позднее представления налоговой отчетности по НДФЛ (ч.1 ст.390 НК). Дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (п.1 ч.1 ст.367 НК).

При исчислении НДФЛ объектом налогообложения являются доходы адвоката. Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро. Налоговая база по НДФЛ определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в его доходе (ч.ч. 2–4 ст.477 НК). С примером расчета можете ознакомиться здесь (действующим НК предусмотрен такой же порядок расчета и аналогичные ставки налогов): https://vopros.norma.uz/question/13459 .

Если бы ваше адвокатское формирование реорганизовывалось, и ваш адвокат продолжил бы работу в адвокатском формировании, являющимся правопреемником, то его вознаграждение можно было бы перечислить на банковский счет адвокатского формирования – правопреемника. А в вашей ситуации новое место работы адвоката не имеет к вам отношения, свои обязательства (выплату НДФЛ, зарплаты) вы должны исполнить самостоятельно.

Если арендная плата в договоре указана в размере 700 тыс. сум., эта сумма и есть доход физлица-арендодателя. Это имущественный доход, а не доход в виде оплаты труда (п.3 ст.375 НК). Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.3 ч.1 ст.387 НК). Предприятие должно из ежемесячной арендной платы исчислить, удержать у физлица и уплатить в бюджет НДФЛ в размере 84 тыс. сум. (700 х 12%), а арендодателю выплачивать 616 тыс. сум. (700 – 84).

Доход физлица от сдачи имущества в аренду (700 тыс. сум.) отражается по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога (в строки 011 и 0110 не включается), а также в приложении №6 к Расчету в качестве имущественного дохода.

Если в аренду сдается недвижимость или автотранспортные средства, также заполняется приложение №3 к Расчету. Также не забывайте, что в целях налогообложения арендная плата не может быть ниже установленных минимальных ставок (прил. №8 к №ЗРУ-742 от 30.12.2021 г.).

Если предприятие уплачивает НДФЛ за свой счет, это является для арендодателя доходом в виде материальной выгоды, который также облагается НДФЛ (п.1 ч.1 ст.376, ст.387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходом в виде материальной выгоды физлица, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

При переезде на работу в другую местность возмещению подлежат (ст.172 ТК):

- расходы по переезду и провозу имущества;

- расходы по устройству на новом месте;

- иные расходы, понесенные работником, по соглашению с работодателем.

При выплате компенсации оплаты жилья в другой местности удержания НДФЛ избежать не получится. Но предприятию нужно определить, эти выплаты являются доходом в виде материальной выгоды или прочими доходами для работников. От этого зависят налоговые последствия по налогу на прибыль.

Подробнее читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/20904

Жисмоний шахсга тўлаб берилган дивидендлар солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Корхона 2022 йилнинг май ойида жисмоний шахс бўлмиш таъсисчисига дивиденд тўлаб берган бўлса, 2022 йилнинг 15 июнидан кечиктирмаган ҳолда my.soliq.uz сайтидаги шахсий кабинет орқали Солик агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб колинадиган дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан олинадиган солик хисоб-китобини тақдим этиши керак. Ҳисоб-китоб коди – 10202_8.

Жисмоний шахсдан мебель харид қилиш сотувчи ва харидор томонидан имзоланган шартнома асосида амалга оширилади. Уни жисмоний шахс бериши шарт эмас, харидор корхона томонидан сотувчи билан келишилган ҳолда тузилиши ҳам мумкин.

Товарлар (хизматлар) реализация қилинганида юридик шахслар ва ЯТТлар ҳисобварақ-фактура беришлари лозим, ҳужжат электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.). ЯТТ бўлмаган жисмоний шахс ЭҲФ бера олмайди. Ундан бирор мол-мулк харид қилинганида топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади.

Жисмоний шахсдан фойдаланилган мебель сотиб олинганида, даромад суммасига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.). Ушлаб қолинган солиқ суммасини жисмоний шахсга тўлаб беришингизни маслаҳат берамиз.

1. В протоколе собрания учредителей рекомендуем указать и остаточную стоимость автомобиля, и рыночную стоимость. Примерная формулировка: «Передать автомобиль, остаточная стоимость которого составляет 500 млн сум., а рыночная стоимость – 800 млн сум., физическому лицу (Ф.И.О.)».

2. Стоимость безвозмездно выданного имущества является доходом физлица в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК).

Налоговым кодексом доход в виде материальной выгоды физлица не привязан к рыночной стоимости безвозмездно получаемых товаров.

При получении физлицом от юридического лица товаров их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров. В случае получения товаров, облагаемых НДС, в стоимости таких товаров учитывается соответствующая сумма НДС (ч.ч.2–3 ст.376 НК). Исходя из этого, по мнению эксперта, доход в виде материальной выгоды физлица составляет 575 млн сум. (500 / 100% х 115%).